Oznámenie ministerstva financií č. 419 / 2025 Z. z.
Oznámenie ministerstva financií o vyhlásení medzinárodných štandardov vnútorného auditu
Platný
Komunikácia
Verzie znenia:
15.10.2025
Zobrazeno prvních 200 z celkem 371 ustanovení tohoto předpisu.
Zobrazit celý předpis →
Pro stažení celého znění použijte tlačítko Stáhnout výše.
419
OZNÁMENIE
Ministerstvo financií
z 9. októbra 2025
o vyhlásení medzinárodných štandardov vnútorného auditu
Ministerstvo financií podľa § 20 ods. 1 zákona č. 231/2025 Z. z. o riadení a kontrole verejných financií oznamuje medzinárodné štandardy vnútorného auditu vydané Inštitútom interných audítorov:
Globálne štandardy vnútorného auditu
Zásada 1 Oznamovanie integrity
Interní audítori vykazujú integritu svojej práce a správania.
Štandard 1.1 Čestnosť a profesionálna odvaha
Interní audítori musia vykonávať svoju prácu čestne a profesionálne.
Vnútorný audítor musí byť pravdivý, presný, jasný, otvorený a úctivý vo všetkých profesijných vzťahoch a komunikácii, aj keď vyjadruje skepticizmus alebo dáva protirečivý názor. Interní audítori nesmú vo svojom oznámení robiť nepravdivé, zavádzajúce alebo zavádzajúce vyhlásenia ani skrývať alebo vynechať zistenia alebo iné relevantné informácie. Interní audítori musia pokrývať všetky základné skutočnosti, ktoré sú im známe a ktoré, ak nie sú známe, môžu ovplyvniť schopnosť spoločnosti prijímať informované rozhodnutia.
Interní audítori musia preukázať profesionálnu odvahu tým, že budú pravdivo a primerane reagovať, aj keď sú vystavení dilemám a zložitým situáciám.
Vedúci vnútorného auditu musí udržiavať pracovné prostredie, v ktorom majú interní audítori pocit, že podporujú legitímne, preukázané plnenie zákazky, či už priaznivé alebo nepriaznivé.
Štandard 1.2 Očakávaná etika spoločnosti
Interní audítori musia pochopiť a rešpektovať a rešpektovať legitímne a etické očakávania spoločnosti a prispievať k nim. Musia byť schopní uznať konanie, ktoré je v rozpore s týmito očakávaniami.
Interní audítori musia podporovať a podporovať etickú kultúru v spoločnosti. Ak interní audítori zistia správanie v spoločnosti, ktorá nedodržiava svoje etické očakávania, oznámia to v súlade s príslušnými zásadami a postupmi.
Norma 1.3 Etické a právne správanie
Interní audítori sa nepodieľajú na žiadnej činnosti, ktorá je nezákonná alebo diskredituje spoločnosť alebo profesiu vnútorného auditu, alebo ktorá by mohla poškodiť spoločnosť alebo jej zamestnancov.
Interní audítori musia pochopiť a dodržiavať zákony a/alebo predpisy týkajúce sa sektora a jurisdikcie, v ktorej spoločnosť pôsobí, vrátane zverejnenia požadovaných informácií.
Ak vnútorný audítor zistí porušenie zákonov alebo iných právnych predpisov, oznámi takéto prípady osobám alebo subjektom, ktoré sú oprávnené prijať primerané opatrenia, ako sa uvádza v zákonoch, iných právnych predpisoch a príslušných zásadách a postupoch.
Zásada 2 Zachovanie objektivity
Pri poskytovaní služieb vnútorného auditu a rozhodovaní interní audítori zachovávajú nestranný a nezaujatý prístup.
Norma 2.1 Individuálna objektivita
Interní audítori zachovávajú odbornú objektivitu vo všetkých aspektoch poskytovania audítorských služieb. Profesionálna objektívnosť vyžaduje, aby interní audítori uplatňovali nestranné a nezaujaté úvahy a svoje posúdenia opierali o vyvážené posúdenie všetkých relevantných okolností.
Interní audítori si musia byť vedomí možných predsudkov a musia vedieť, ako ich zvládnuť.
Norma 2.2 Ochrana objektivity
Interní audítori uznávajú a vyhýbajú sa skutočným, potenciálnym a predpokladaným narušeniam objektivity alebo zmiernenia.
Interní audítori neakceptujú žiadne hmotné alebo nehmotné položky, ako sú dary, odmeny alebo výhody, ktoré by mohli narušiť objektivitu alebo ktoré by mohli zasahovať.
Interní audítori sa vyhýbajú konfliktom záujmov a nie sú neprimerane ovplyvnení ich vlastnými záujmami alebo záujmami iných osôb vrátane vrcholového manažmentu alebo iných osôb, ktoré sú vo vyššej úlohe, alebo politickým prostredím alebo inými aspektmi ich životného prostredia.
Pri poskytovaní služieb vnútorného auditu:
Interní audítori nevyhodnotia postupy, za ktoré boli predtým zodpovední za ich vykonávanie. Ak vnútorný audítor zabezpečuje činnosť, za ktorú bol zodpovedný počas predchádzajúcich 12 mesiacov, objektivita sa považuje za poškodenú.
Ak má služba vnútorného auditu poskytovať služby zabezpečenia, ak predtým poskytovala poradenské služby, vedúci vnútorného auditu musí potvrdiť, že povaha poskytovaných poradenských služieb nenarúša objektivitu a musí prideliť zdroje na zabezpečenie objektivity jednotlivcov. Zmluvy o poistení týkajúce sa činností, za ktoré zodpovedá vedúci vnútorného auditu, vykonáva dohľad nezávislý orgán mimo útvaru vnútorného auditu.
Ak majú interní audítori poskytovať poradenské služby súvisiace s činnosťami, za ktoré boli predtým zodpovední, musia informovať žiadateľa o potenciálnom narušení objektivity pred prijatím zmluvy.
Vedúci vnútorného auditu stanoví metodiky na riešenie objektívnych porušení. Interní audítori diskutujú o narušení a prijímajú primerané opatrenia podľa príslušných metodík.
Norma 2.3 Oznámenie o objektívnom narušení
Ak dôjde k faktickému alebo zjavnému narušeniu objektivity, podrobné informácie o tom sa musia bezodkladne zaslať príslušným zainteresovaným stranám.
Ak sa interní audítori dozvedia o porušení, ktoré môže ovplyvniť ich objektívnosť, informujú vedúceho vnútorného auditu alebo určeného orgánu dohľadu. Ak vedúci vnútorného auditu zistí, že porušenie má vplyv na schopnosť vnútorného audítora objektívne vykonávať svoje povinnosti, prerokuje porušenie s riadením posudzovanej činnosti, orgánmi spoločnosti a/alebo vrcholovým manažmentom a stanoví vhodné opatrenia na vyriešenie situácie.
Ak sa po ukončení zmluvy zistí porušenie, ktoré má vplyv na spoľahlivosť alebo vnímanú spoľahlivosť zistení, odporúčaní a/alebo záverov zmluvy, vedúci vnútorného auditu prerokuje záležitosť s riadením posudzovanej činnosti, orgánmi spoločnosti a/alebo vrcholovým manažmentom a/alebo inými dotknutými zainteresovanými stranami a stanoví vhodné opatrenia na vyriešenie situácie (pozri aj normu 11.4 Chyby a opomenutia).
Ak je objektívnosť vedúceho vnútorného auditu v skutočnosti alebo zdanlivo ovplyvnená, vedúci vnútorného auditu musí informovať orgány spoločnosti o porušení (pozri aj normu 7.1 Organizačná nezávislosť).
Zásada 3 Nahlasovanie právomocí
Interní audítori uplatňujú znalosti, zručnosti a zručnosti na úspešné plnenie svojich úloh a povinností.
Norma 3.1 Konkurencieschopnosť
Vnútorný audítor musí mať alebo mať právomoc úspešne vykonávať svoje povinnosti. Požadované spôsobilosti zahŕňajú znalosti, zručnosti a spôsobilosti primerané pracovnej pozícii a zodpovednosti zodpovedajúce úrovni ich skúseností. Interní audítori majú alebo získavajú znalosti o globálnych normách vnútorného auditu vydaných Inštitútom interných audítorov (IIA).
Interní audítori poskytujú len tie služby, pre ktoré majú potrebnú spôsobilosť alebo sú schopní ich získať.
Každý vnútorný audítor zodpovedá za neustály rozvoj a uplatňovanie odbornej spôsobilosti potrebnej na plnenie svojich odborných povinností. Vedúci vnútorného auditu musí okrem toho zabezpečiť, aby útvar vnútorného auditu ako celok mal právomoc vykonávať služby vnútorného auditu opísané v štatúte vnútorného auditu alebo mal potrebnú právomoc (pozri aj normy 7.2. Kvalifikácia vedúceho vnútorného auditu a 10.2. Manažment ľudských zdrojov.
Norma 3.2 Nepretržitý profesionálny rozvoj
Interní audítori si musia udržiavať a neustále rozvíjať svoje právomoci s cieľom zlepšiť efektívnosť a kvalitu služieb vnútorného auditu. Interní audítori musia pokračovať v profesionálnom rozvoji vrátane vzdelávania a odbornej prípravy. Praktickí interní audítori, ktorí získali odborné osvedčenie v oblasti vnútorného auditu, dodržiavajú zásady nepretržitého odborného vzdelávania a spĺňajú požiadavky týkajúce sa ich osvedčovania.
Zásada 4 Uplatňovanie vhodnej profesionálnej starostlivosti
Vnútorný audítor pri plánovaní a poskytovaní služieb vnútorného auditu uplatňuje primeranú odbornú starostlivosť.
Norma 4.1 Súlad s globálnymi normami vnútorného auditu
Interní audítori plánujú a vykonávajú služby vnútorného auditu v súlade s globálnymi štandardmi vnútorného auditu.
Metodiky Útvaru pre vnútorný audit sa stanovujú, dokumentujú a udržiavajú v súlade s normami. Pri plánovaní a vykonávaní interných auditov a oznamovaní ich výsledkov dodržiavajú interní audítori normy a metodiky útvaru pre vnútorný audit.
Ak sa normy používajú v kombinácii s požiadavkami vydanými inými uznanými orgánmi, oznámenie o vnútornom audite primerane odkazuje na použitie takýchto iných požiadaviek. Ak právne predpisy alebo regulačné ustanovenia neumožňujú interným audítorom alebo útvarom vnútorného auditu dodržiavať konkrétnu časť noriem, je však potrebné, aby sa dodržiavali všetky ostatné časti noriem a aby sa táto situácia zodpovedajúcim spôsobom oznámila.
Ak interní audítori nie sú schopní splniť požiadavku, vnútorný audítor zdokumentuje a oznámi opis okolností, prijatých alternatívnych opatrení, vplyvu týchto opatrení a logického odôvodnenia. Požiadavky týkajúce sa oznamovania nesúladu s normami sú opísané v normách 8.3 Kvalita, 12.1 Interné hodnotenie kvality a 15.1 Záverečné oznámenie zmluvy.
Norma 4.2 Vhodná odborná starostlivosť
Interní audítori uplatňujú primeranú odbornú starostlivosť posúdením povahy a okolností a požiadaviek na poskytované služby vrátane:
stratégia spoločnosti a jej ciele,
záujmy tých osôb, ktorým sa poskytujú služby vnútorného auditu, a záujmov iných zainteresovaných strán;
proporcionalita a účinnosť postupov riadenia a riadenia spoločností, riadenia rizík a riadenia a kontroly,
náklady súvisiace s potenciálnymi prínosmi služieb vnútorného auditu, ktoré sa majú vykonať,
· rozsah a včasnosť práce potrebnej na dosiahnutie cieľov zákazky;
relatívnu zložitosť, význam alebo závažnosť rizika posudzovanej činnosti,
· pravdepodobnosť významných chýb, podvodu, nesúladu a iných rizík, ktoré by mohli ovplyvniť ciele, prevádzku alebo zdroje;
Používanie vhodných techník, nástrojov a technológií.
Norma 4.3 Profesionálny skepticizmus
Pri plánovaní a poskytovaní služieb vnútorného auditu musia interní audítori zachovať profesionálny skepticizmus.
Pri uplatňovaní profesionálneho skepticizmu interní audítori:
Zachovať zvedavosť,
kriticky posúdiť spoľahlivosť informácií,
Aby som bol priamy a úprimný pri vyslovovaní obáv a kladení otázok o protichodných informáciách,
Vyhľadať ďalšie dôkazy, aby mohli posúdiť informácie a vyhlásenia, ktoré môžu byť neúplné, protichodné, nepravdivé alebo zavádzajúce.
Zásada 5 Zachovanie dôvernosti
Interní audítori používajú a chránia informácie primerane.
Norma 5.1 Použitie informácií
Pri používaní informácií musia interní audítori dodržiavať príslušné zásady, postupy, zákony a iné právne predpisy. Informácie sa nesmú používať na osobný zisk alebo spôsobom, ktorý by bol v rozpore s legitímnymi a etickými cieľmi spoločnosti alebo by ich poškodil.
Norma 5.2 Ochrana informácií
Vnútorný audítor si je vedomý svojej zodpovednosti za ochranu informácií a rešpektuje dôvernosť, súkromie a vlastníctvo informácií získaných za poskytovanie služieb vnútorného auditu alebo v dôsledku profesionálnych vzťahov.
Interní audítori musia poznať a dodržiavať zákony, predpisy, zásady a postupy týkajúce sa dôvernosti, súkromia a bezpečnosti informácií, ktoré sa vzťahujú na spoločnosť a funkciu vnútorného auditu.
Špecifickosti týkajúce sa funkcie vnútorného auditu sú:
riadenie, uchovávanie a likvidácia zmluvných záznamov,
· sprístupnenie záznamov o zmluve interným a externým stranám;
zaobchádzanie s dôvernými informáciami, prístup k nim alebo ich kopírovanie, ak sa už nevyžadujú.
Interní audítori nezverejňujú dôverné informácie neoprávneným stranám, pokiaľ nie sú viazaní právnou alebo odbornou zodpovednosťou.
Vnútorný audítor riadi riziko neúmyselného zverejnenia alebo zverejnenia.
Vedúci vnútorného auditu zabezpečí, aby funkcia vnútorného auditu a osoby pracujúce s týmto útvarom spĺňali rovnaké požiadavky na ochranu informácií.
Zásada 6 Oprávnené orgány spoločnosti
Orgány spoločnosti zriadia, schvália a podporia mandát útvaru pre vnútorný audit.
Norma 6.1 Mandát pre vnútorný audit
Vedúci vnútorného auditu poskytne orgánom spoločnosti a jej vrcholovému manažmentu informácie potrebné na stanovenie mandátu vnútorného auditu. V tých jurisdikciách a sektoroch, v ktorých je mandát Útvaru pre vnútorný audit úplne alebo čiastočne predpísaný zákonmi alebo inými právnymi predpismi, musí štatút vnútorného auditu obsahovať právne požiadavky na mandát (pozri tiež normu 6.2 Štatút vnútorného auditu a "Uplatnenie globálnych štandardov vnútorného auditu vo verejnom sektore").
S cieľom pomôcť orgánom spoločnosti a jej vrcholovému manažmentu určiť rozsah a typy služieb vnútorného auditu musí vedúci vnútorného auditu koordinovať svoje činnosti s inými internými a externými poskytovateľmi záruk, aby si všetci mohli navzájom porozumieť úlohy a zodpovednosti (pozri aj normu 9.5 Koordinácia a schopnosť spoliehať sa).
Vedúci vnútorného auditu musí zdokumentovať alebo odkázať na mandát v štatúte vnútorného auditu schválenom orgánmi spoločnosti (pozri tiež normu 6.2 Štatút vnútorného auditu).
Vedúci vnútorného auditu musí pravidelne posudzovať, či zmeny okolností odôvodňujú diskusiu o mandáte vnútorného auditu s orgánmi spoločnosti a vrcholovým manažmentom. V takom prípade musí vedúci vnútorného auditu prediskutovať mandát vnútorného auditu s orgánmi podnikov a vrcholovým manažmentom s cieľom posúdiť, či právomoci, úlohy a zodpovednosti naďalej umožňujú funkcii vnútorného auditu dosiahnuť svoju stratégiu a splniť svoje ciele.
Štandard 6.2 Štatút vnútorného auditu
Vedúci vnútorného auditu vypracuje a udržiava status vnútorného auditu, v ktorom sa uvádza aspoň:
účel vnútorného auditu,
záväzok dodržiavať globálne normy vnútorného auditu;
mandát vrátane rozsahu a typov služieb, ktoré sa majú poskytovať, ako aj zodpovednosti a očakávania orgánov spoločnosti týkajúce sa podpory riadenia vnútorného auditu (pozri aj normu 6.1 Mandát vnútorného auditu),
Organizačný stav a vzťahy podriadenosti a autority (pozri tiež normu 7.1 Organizačná nezávislosť).
Vedúci vnútorného auditu musí prediskutovať navrhovaný štatút s orgánmi spoločnosti a vrcholovým manažmentom, aby potvrdil, že štatút presne odráža spôsob, akým funkcia vnútorného auditu a jeho vrcholový manažment rozumejú vnútornému auditu a očakávajú ho.
Norma 6.3 Podpora vrcholového manažmentu a podnikových orgánov
Vedúci vnútorného auditu poskytuje orgánom spoločnosti a jej vrcholovému manažmentu také informácie, ktoré podporujú a podporujú orgán funkcie vnútorného auditu v celej spoločnosti.
Komunikácia o funkcii vnútorného auditu s orgánmi spoločnosti musí byť koordinovaná vedúcim vnútorného auditu s vrcholovým manažmentom spoločnosti, aby orgány spoločnosti boli schopné splniť požiadavky týkajúce sa funkcie vnútorného auditu.
Zásada 7 Nezávislý štatút
Orgány spoločnosti určujú a chránia nezávislosť a spôsobilosť funkcie vnútorného auditu.
Norma 7.1 Organizačná nezávislosť
Vedúci vnútorného auditu aspoň raz ročne potvrdí organizačnú nezávislosť funkcie vnútorného auditu voči orgánom spoločnosti. To zahŕňa poskytovanie informácií o prípadoch, v ktorých mohla byť ohrozená nezávislosť, a o zárukách a opatreniach používaných na riešenie takéhoto porušenia.
Vedúci vnútorného auditu musí v štatúte vnútorného auditu zdokumentovať podriadenosť a vzťahy v oblasti dohľadu a organizačnú klasifikáciu funkcie vnútorného auditu podľa určenia orgánov spoločnosti (pozri tiež štandard 6.2 Štatút vnútorného auditu).
Vedúci vnútorného auditu prerokuje s orgánmi spoločnosti a vrcholovým manažmentom všetky existujúce alebo navrhované úlohy a zodpovednosti, ktoré by mohli účinne alebo zdanlivo narušiť nezávislosť funkcie vnútorného auditu. Vedúci vnútorného auditu informuje orgány spoločnosti a vrcholový manažment o druhoch politík a opatreniach na riadenie skutočných, potenciálnych alebo vnímaných narušení.
Ak má vedúci vnútorného auditu jednu alebo viac stálych funkcií nad rámec vnútorného auditu, tieto povinnosti, charakter práce a politiky a opatrenia na zabezpečenie nezávislosti sa zdokumentujú v štatúte vnútorného auditu. Ak sú za tieto oblasti zodpovedný vedúci vnútorného auditu, mali by sa zaviesť alternatívne postupy na získanie záruky, ako je uzavretie zmluvy s objektívnym a kompetentným externým poskytovateľom záruk, ktorý podáva správy orgánom spoločnosti nezávislým spôsobom.
Ak sú takéto neaudítorské zodpovednosti dočasného charakteru, nezávislá tretia strana poskytne v týchto oblastiach záruku počas ich dočasného pridelenia vedúcemu vnútorného auditu a nasledujúcich 12 mesiacov. Vedúci vnútorného auditu vypracuje aj plán prenosu týchto povinností na riadenie. Ak riadiaca štruktúra nepodporuje organizačnú nezávislosť, vedúci vnútorného auditu zdokumentuje charakteristiky riadiacej štruktúry, ktoré obmedzujú nezávislosť vnútorného auditu, a všetky záruky a opatrenia, ktoré sa môžu použiť na dosiahnutie zásady nezávislosti.
Norma 7.2 Kvalifikácia vedúceho vnútorného auditu
Vedúci vnútorného auditu pomáha orgánom spoločnosti pochopiť kvalifikácie a kompetencie vedúceho vnútorného auditu potrebného na riadenie funkcie vnútorného auditu. Vedúci vnútorného auditu uľahčí tento výklad poskytnutím informácií a príkladov o obvyklých a najlepších kvalifikáciách a kompetenciách.
Vedúci vnútorného auditu musí udržiavať a zvyšovať kvalifikácie a spôsobilosti potrebné na plnenie úloh a povinností, ktoré sa očakávajú od orgánov spoločnosti (pozri aj zásadu 3 Oznamovanie kompetencií a noriem tejto zásady).
Zásada 8 Dohľad nad orgánmi spoločností
Orgány spoločnosti dohliadajú na funkciu vnútorného auditu, aby zabezpečili jeho účinnosť.
Norma 8.1 Interakcia s orgánmi spoločnosti
Vedúci vnútorného auditu poskytne orgánom spoločnosti informácie potrebné na vykonávanie ich povinností v oblasti dohľadu. Tieto informácie môžu výslovne požadovať orgány spoločnosti alebo ich môže poskytnúť vedúci vnútorného auditu, ktorý podľa jeho názoru môže byť cenný pre výkon dohľadu orgánmi spoločnosti.
Vedúci vnútorného auditu podáva korporátnym orgánom a vrcholovému manažmentu správu o:
Plán vnútorného auditu a rozpočet a ich následné významné zmeny (pozri aj normy 6.3 Podpora vrcholového manažmentu a podnikových orgánov a 9.4 Plán vnútorného auditu),
zmeny potenciálne ovplyvňujúce mandát alebo štatút vnútorného auditu (pozri aj normy 6.1. Mandát vnútorného auditu a 6.2. štatút vnútorného auditu),
Zapojenie potenciálu pre porušenie nezávislosti (pozri aj normu 7.1 Organizačná nezávislosť),
výsledky interných audítorských služieb vrátane záverov, tém, záruk, poradenstva, pochopenia podstaty veci a výsledkov monitorovania (pozri aj normy 11.3 Oznámenie výsledkov, 14.5 záverov zmluvy a 15.2 Potvrdenie vykonávania odporúčaní alebo akčných plánov),
Výsledky programu zabezpečenia kvality a zlepšenia (pozri aj normy 8.3 Kvalita, 8.4 Externé hodnotenie kvality, 12.1 Interné hodnotenie kvality a 12.2 Meranie výkonnosti).
Môžu sa vyskytnúť prípady, keď vedúci vnútorného auditu nesúhlasí s vrcholovým manažmentom alebo inými zainteresovanými stranami o rozsahu, zisteniach alebo iných aspektoch zmluvy a potom môže ovplyvniť schopnosť funkcie vnútorného auditu vykonávať svoje povinnosti. V takýchto prípadoch musí vedúci vnútorného auditu poskytnúť orgánom spoločnosti fakty a okolnosti, aby mohli orgány spoločnosti posúdiť, či by mali zasiahnuť do svojej dozornej úlohy u vrcholového manažmentu alebo u iných zainteresovaných strán.
Norma 8.2 Zdroje
Vedúci vnútorného auditu posúdi, či zdroje vnútorného auditu sú dostatočné na plnenie mandátu vnútorného auditu a na splnenie plánu vnútorného auditu. V opačnom prípade musí vedúci vnútorného auditu vypracovať stratégiu na získanie dostatočných zdrojov a informovať orgány spoločnosti o vplyve nedostatočných zdrojov a o tom, ako sa bude riešiť potenciálny nedostatok zdrojov.
Štandard 8.3 Kvalita
Vedúci vnútorného auditu vypracuje a pravidelne aktualizuje program zabezpečenia kvality a zlepšenia, ktorý sa vzťahuje na všetky aspekty fungovania vnútorného auditu. Program zahŕňa dva typy hodnotenia:
externé hodnotenie (pozri aj normu 8.4 Externé hodnotenie kvality),
Interné hodnotenie (pozri aj normu 12.1 Interné hodnotenie kvality).
Vedúci vnútorného auditu aspoň raz ročne informuje vrcholového manažmentu a orgány spoločnosti o výsledkoch interného hodnotenia kvality. Výsledky externého hodnotenia kvality sa oznámia po dokončení. V oboch prípadoch takéto oznámenie zahŕňa:
súlad útvaru vnútorného auditu s normami a dosiahnutie cieľov vnútorného auditu;
súlad so zákonmi a/alebo nariadeniami vnútorného auditu, ak je to relevantné,
Plány týkajúce sa riešenia nedostatkov a príležitostí na zlepšenie fungovania vnútorného auditu, ak je to relevantné.
Norma 8.4 Externé hodnotenie kvality
Vedúci vnútorného auditu vypracuje externý plán hodnotenia kvality a prerokuje ho s orgánmi spoločnosti. Externé hodnotenie vykonáva aspoň každých päť rokov príslušný a nezávislý externý hodnotiteľ alebo externý hodnotiaci tím. Požiadavka na externé hodnotenie kvality sa môže splniť aj prostredníctvom vlastného hodnotenia s nezávislou validáciou.
Pri výbere nezávislého hodnotiteľa alebo hodnotiaceho tímu vedúci vnútorného auditu zabezpečí, aby aspoň jedna osoba mala aktívnu certifikáciu certifikovaného vnútorného audítora ®.
Zásada 9 Plán strategicky
Vedúci vnútorného auditu strategicky plánuje umožniť funkcii vnútorného auditu plniť mandát vnútorného auditu a dosiahnuť dlhodobý úspech.
Štandard 9.1 Pochopenie postupov správy a riadenia spoločností, riadenia rizík a kontroly
Na to, aby vedúci vnútorného auditu vypracoval účinnú stratégiu a plán vnútorného auditu, musí pochopiť postupy riadenia a riadenia rizík a kontroly.
S cieľom pochopiť procesy riadenia vedúci vnútorného auditu zohľadní, ako spoločnosť:
Stanovuje strategické ciele a prijíma strategické a operačné rozhodnutia,
Dohliada na mechanizmy riadenia a riadenia a kontroly rizík,
· podporuje etickú kultúru;
má účinné riadenie výkonnosti a zodpovednosť;
• štruktúru svojich riadiacich a prevádzkových funkcií;
Oznamuje informácie o rizikách a kontrolách v celej spoločnosti,
Koordinuje činnosti a komunikáciu medzi orgánmi spoločnosti, internými a externými poskytovateľmi služieb a riadenia zabezpečenia.
S cieľom pochopiť procesy riadenia rizík a procesy riadenia a kontroly vedúci vnútorného auditu zváži, ako spoločnosť identifikuje a hodnotí významné riziká a vyberá vhodné kontrolné postupy. To zahŕňa pochopenie toho, ako spoločnosť identifikuje a riadi tieto kľúčové rizikové oblasti:
spoľahlivosť a integritu finančných a prevádzkových informácií;
účinnosť a účinnosť procesov a programov;
ochrana aktív,
Dodržiavanie zákonov a / alebo predpisov.
Norma 9.2 Stratégia vnútorného auditu
Vedúci vnútorného auditu musí vypracovať a implementovať stratégiu funkcie vnútorného auditu, ktorá podporuje strategické ciele a úspech spoločnosti a je v súlade s očakávaniami orgánov spoločnosti, vrcholového manažmentu a iných kľúčových zainteresovaných strán.
Stratégia vnútorného auditu je plánom činností určených na dosiahnutie dlhodobého alebo celkového cieľa. Stratégia vnútorného auditu zahŕňa víziu, strategické ciele a podporné iniciatívy pre útvar vnútorného auditu. Stratégia vnútorného auditu pomáha viesť útvar vnútorného auditu k splneniu mandátu vnútorného auditu.
Vedúci vnútorného auditu pravidelne hodnotí stratégiu vnútorného auditu s podnikovými orgánmi a vrcholovým manažmentom.
Norma 9.3 Metódy
Vedúci vnútorného auditu určuje metodiky, ktoré má funkcia vnútorného auditu používať systematickým a metodickým spôsobom na vykonávanie stratégie vnútorného auditu, na vypracovanie plánu vnútorného auditu a na dodržiavanie noriem. Vedúci vnútorného auditu vyhodnotí účinnosť metodík a v prípade potreby ich aktualizuje s cieľom zlepšiť výkonnosť funkcie vnútorného auditu a reagovať na významné zmeny ovplyvňujúce jednotku. Vedúci vnútorného auditu musí poskytnúť interným audítorom odbornú prípravu o metodikách (pozri aj zásadu 13 Plánové príkazy účinne, zásadu 14 Kontrakt riadne vykonávať a zásadu 15 Komunikovať s uzavretím zmluvy a monitorovať akčné plány a normy týchto zásad).
Standar Budd 9.4 Plán vnútorného auditu
Vedúci vnútorného auditu musí vypracovať plán vnútorného auditu, ktorý podporuje dosahovanie cieľov spoločnosti.
Vedúci vnútorného auditu zakladá plán vnútorného auditu na zdokumentovanom hodnotení stratégií, cieľov a rizík spoločnosti. Toto hodnotenie musí byť založené na iniciatívach orgánov a vrcholového manažmentu spoločnosti, ako aj na znalostiach vedúceho vnútorného auditu v oblasti správy a riadenia spoločností, riadenia rizík a kontrolných procesov. Hodnotenie sa vykonáva aspoň raz ročne.
Plán vnútorného auditu:
zohľadniť mandát vnútorného auditu a celú škálu dohodnutých služieb vnútorného auditu,
Spresniť služby vnútorného auditu, ktoré podporujú hodnotenie a zlepšenie riadenia a riadenia spoločností, riadenia rizík a procesov riadenia a kontroly.
· zvážiť pokrytie riadenia a riadenia informačných technológií, riziko podvodu, účinnosť programov dodržiavania súladu so spoločnosťou a etických programov a iných vysoko rizikových oblastí;
identifikovať potrebné ľudské, finančné a technologické zdroje potrebné na dokončenie plánu,
Byť dynamický a včasný v reakcii na zmeny ovplyvňujúce podnikanie spoločnosti, riziká, operácie, programy, systémy, mechanizmy riadenia a kontroly a kultúru spoločnosti.
Vedúci vnútorného auditu podľa potreby vyhodnotí a reviduje plán vnútorného auditu a včas oznámi orgánom a vrcholovému manažmentu spoločnosti:
· vplyv potenciálnych obmedzení zdrojov na pokrytie vnútorného auditu;
odôvodnenie nezahrnutia vysokorizikovej poistnej zmluvy alebo činnosti do plánu vnútorného auditu;
EÚ L 347, 20.12.2013, s.
--obmedzenie rozsahu alebo obmedzenia prístupu k informáciám.
Vedúci vnútorného auditu prerokuje plán vnútorného auditu vrátane významných priebežných zmien s orgánmi spoločnosti a jej vrcholovým manažmentom. Plán a jeho významné zmeny musia schváliť orgány spoločnosti.
Norma 9.5 Koordinácia a schopnosť spoliehať sa
Vedúci vnútorného auditu koordinuje svoje činnosti s internými a externými poskytovateľmi služieb zabezpečenia a zvažuje možnosť spoľahnúť sa na svoju prácu. Koordinácia služieb minimalizuje duplicitu úsilia, zdôrazňuje nedostatky pri pokrytí kľúčových rizík a zvyšuje celkovú pridanú hodnotu poskytovateľov.
Ak vedúci vnútorného auditu nedosiahne primeranú úroveň koordinácie, vrcholový manažment a v prípade potreby aj orgány spoločnosti upozornia na túto záležitosť.
Ak vnútorný audit závisí od práce iných poskytovateľov služieb zabezpečenia, vedúci vnútorného auditu zdokumentuje odôvodnenie takejto spoľahlivosti; vedúci vnútorného auditu zostáva zodpovedný za závery vnútorného auditu.
Zásada 10 Správa zdrojov
Vedúci vnútorného auditu riadi zdroje na vykonávanie stratégie útvaru vnútorného auditu a na vykonávanie jeho plánu a mandátu.
Norma 10.1 Riadenie finančných zdrojov
Vedúci vnútorného auditu riadi finančné zdroje útvaru pre vnútorný audit.
Vedúci vnútorného auditu musí vypracovať rozpočet, ktorý umožní úspešnú realizáciu stratégie vnútorného auditu a dosiahnutie plánu. Rozpočet zahŕňa zdroje potrebné na fungovanie vnútorného auditu vrátane odbornej prípravy a získavania technológií a nástrojov. Vedúci vnútorného auditu riadi každodenné činnosti vnútorného auditu v súlade s rozpočtom účinne a účinne.
Vedúci vnútorného auditu požiada orgány spoločnosti o schválenie rozpočtu a bezodkladne informuje orgány spoločnosti a vrcholový manažment o vplyve v prípade nedostatočných finančných zdrojov.
Norma 10.2 Manažment ľudských zdrojov
Vedúci vnútorného auditu zabezpečí prístup k nadobúdaniu, vývoju a udržiavaniu interných audítorov kvalifikovaných na úspešné vykonávanie stratégie vnútorného auditu a vykonávanie plánu vnútorného auditu.
Vedúci vnútorného auditu sa snaží zabezpečiť, aby ľudské zdroje boli primerané, dostatočné a účinné na dosiahnutie schváleného plánu vnútorného auditu. Primeranosť sa týka kombinácie vedomostí, zručností a kompetencií, primeranosti sa týka viacerých zdrojov a účinného prideľovania prostriedkov spôsobom, ktorý optimalizuje dosiahnutie plánu vnútorného auditu.
Vedúci vnútorného auditu komunikuje s orgánmi spoločnosti a vrcholového manažmentu o vhodnosti a primeranosti ľudských zdrojov pre funkciu vnútorného auditu. Ak vnútorný audit nemá primerané a dostatočné ľudské zdroje na splnenie plánu vnútorného auditu, vedúci vnútorného auditu určí, ako tieto zdroje získať alebo včas informovať orgány spoločnosti a vrcholového manažmentu o vplyve obmedzenia kapacity (pozri aj normu 8.2).
Vedúci vnútorného auditu hodnotí kompetencie jednotlivých interných audítorov vo funkcii vnútorného auditu a podporuje ich profesionálny rozvoj. Vedúci vnútorného auditu musí spolupracovať s internými audítormi a pomáhať im rozvíjať ich individuálne kompetencie prostredníctvom odbornej prípravy, dohľadu a / alebo mentoringu (pozri aj normu 3.1 Konkurencieschopnosť).
Norma 10.3 Technologické zdroje
Vedúci vnútorného auditu sa snaží zabezpečiť, aby mal útvar vnútorného auditu technológie podporujúce proces vnútorného auditu. Vedúci vnútorného auditu pravidelne vyhodnocuje technológie používané útvarom vnútorného auditu a hľadá príležitosti na zlepšenie efektívnosti a efektívnosti.
Pri zavádzaní nových technológií musí vedúci vnútorného auditu interných audítorov zaviesť primerané odborné vzdelávanie na účinné využívanie technologických prostriedkov. Vedúci vnútorného auditu spolupracuje s informačnými technológiami a službami informačnej bezpečnosti v spoločnosti s cieľom riadne implementovať technologické zdroje.
Vedúci vnútorného auditu oznámi orgánom spoločnosti a vrcholovému manažmentu vplyv technologických obmedzení na účinnosť alebo účinnosť funkcie vnútorného auditu.
Zásada 11 účinne komunikovať
Vedúci vnútorného auditu vedie útvar vnútorného auditu k účinnej komunikácii so zainteresovanými stranami.
Prihláste sa pre poznámky, obľúbené a upozornenia
Informácie o predpise
| Citácia | Oznámenie ministerstva financií č. 419 / 2025 Z. z. o vyhlásení medzinárodných štandardov pre vnútorný audit |
|---|---|
| Typ predpisu | Komunikácia |
| Autor | - |
| Zbierka | Zbierka zákonov |
| Dátum vyhlásenia | 15.10.2025 |
|---|---|
| Účinnosť od | - |
| Účinnosť do | - |
| Stav | Platný |
Znenie predpisu má informatívny charakter.
Komentáre 0