Сообщение от Министерства финансов No 419/2025 Сб.
Сообщение Министерства финансов о декларации международных стандартов внутреннего аудита
Действующий
Коммуникация
Версии текста:
15.10.2025
Zobrazeno prvních 200 z celkem 371 ustanovení tohoto předpisu.
Zobrazit celý předpis →
Pro stažení celého znění použijte tlačítko Stáhnout výše.
419
Коммуникация
Министерство финансов
9 октября 2025 года
Об утверждении международных стандартов внутреннего аудита
Министерство финансов в соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона No 231 / 2025 Сб. об управлении и контроле государственных финансов объявляет международные стандарты внутреннего аудита, выпущенные Институтом внутренних аудиторов:
Глобальные стандарты внутреннего аудита
Принцип 1 Отчетность о честности
Внутренние аудиторы сообщают о добросовестности в своей работе и поведении.
Стандарт 1.1 Честность и профессиональное мужество
Внутренние аудиторы должны выполнять свою работу честно и с профессиональным мужеством.
Внутренние аудиторы должны быть правдивыми, точными, ясными, открытыми и уважительными во всех профессиональных отношениях и коммуникациях, даже если они выражают скептицизм или дают противоречивое мнение. Внутренние аудиторы не должны делать ложных, вводящих в заблуждение или вводящих в заблуждение заявлений, а также не должны скрывать или опускать выводы или другую соответствующую информацию в своем сообщении. Внутренние аудиторы должны охватывать все известные им существенные факты, которые, если они не известны, могут повлиять на способность компании принимать обоснованные решения.
Внутренние аудиторы должны проявлять профессиональную смелость, честно общаясь и реагируя соответствующим образом, даже если они сталкиваются с дилеммами и трудными ситуациями.
Руководитель внутреннего аудита должен поддерживать рабочую среду, в которой внутренние аудиторы чувствуют поддержку в представлении законного, доказанного исполнения договора, будь то благоприятного или неблагоприятного.
Стандарт 1.2 Этика компании
Внутренние аудиторы должны понимать, уважать и уважать законные и этические ожидания общества и вносить в них свой вклад. Они должны уметь распознавать действия, противоречащие этим ожиданиям.
Внутренние аудиторы должны поощрять и поощрять этическую культуру в обществе. Если внутренние аудиторы обнаруживают поведение компании, которое не соответствует ее этическим ожиданиям, они должны сообщить об этом в соответствии с соответствующими принципами и процедурами.
Стандарт 1.3 Этичное и правовое поведение
Внутренние аудиторы не должны участвовать в какой-либо деятельности, которая является незаконной или дискредитирующей компанию или профессию внутреннего аудита или которая может нанести вред компании или ее сотрудникам.
Внутренние аудиторы должны понимать и соблюдать законы и / или правила, относящиеся к сектору и юрисдикции, в которой работает компания, включая раскрытие необходимой информации.
В тех случаях, когда внутренние аудиторы обнаруживают нарушения законов или правил, они должны сообщать о таких случаях лицам или организациям, уполномоченным принимать соответствующие меры, как указано в законах, правилах и соответствующих принципах и процедурах.
Принцип 2 Поддержание объективности
При предоставлении услуг внутреннего аудита и принятии решений внутренние аудиторы должны придерживаться беспристрастного и беспристрастного подхода.
Стандарт 2.1 Индивидуальная объективность
Внутренние аудиторы должны сохранять профессиональную объективность во всех аспектах предоставления аудиторских услуг. Профессиональная объективность требует, чтобы внутренние аудиторы применяли беспристрастные и беспристрастные рассуждения и основывали свои оценки на сбалансированной оценке всех соответствующих обстоятельств.
Внутренние аудиторы должны знать и уметь справляться с возможными предубеждениями.
Стандарт 2.2 Защита объективности
Внутренние аудиторы должны признавать и избегать фактических, потенциальных и предполагаемых искажений объективности или смягчения последствий.
Внутренние аудиторы не должны принимать какие-либо материальные или нематериальные предметы, такие как подарки, вознаграждения или услуги, которые могут ухудшить объективность или которые могут, как ожидается, помешать.
Внутренние аудиторы должны избегать конфликта интересов и не должны подвергаться чрезмерному воздействию своих собственных интересов или интересов других лиц, включая высшее руководство или других лиц, играющих высшую роль, или политической среды или других аспектов их среды.
При предоставлении услуг внутреннего аудита:
Внутренние аудиторы не должны оценивать процессы, за выполнение которых они ранее отвечали. Если внутренний аудитор обеспечивает уверенность в деятельности, за которую он несет ответственность в течение предыдущих 12 месяцев, объективность считается нарушенной.
Если служба внутреннего аудита должна предоставлять услуги по обеспечению, если она ранее предоставляла консультационные услуги, руководитель службы внутреннего аудита должен подтвердить, что характер предоставляемых консультационных услуг не ухудшает объективность и должен выделить ресурсы для обеспечения объективности физических лиц. Договоры страхования, связанные с деятельностью, за которую отвечает руководитель внутреннего аудита, контролируются независимым органом за пределами Службы внутреннего аудита.
Если внутренние аудиторы должны предоставлять консультационные услуги, связанные с деятельностью, за которую они ранее были ответственны, они должны информировать заявителя о потенциальном искажении объективности до принятия контракта.
Руководитель внутреннего аудита устанавливает методологии урегулирования объективных нарушений. Внутренние аудиторы должны обсудить нарушения и принять соответствующие меры в соответствии с соответствующими методологиями.
Стандарт 2.3 Уведомление об объективном искажении
При наличии фактического или явного искажения объективности подробная информация об этом должна быть незамедлительно передана соответствующим заинтересованным сторонам.
Если внутренние аудиторы узнают о нарушении, которое может повлиять на их объективность, они должны сообщить об этом руководителю внутреннего аудита или назначенному руководителю. Если руководитель внутреннего аудита считает, что нарушение влияет на способность внутреннего аудитора объективно выполнять свои обязанности, он должен обсудить нарушение с руководством оцениваемой деятельности, органами управления компании и / или старшим руководством и принять соответствующие меры для разрешения ситуации.
Если после заключения договора выявлено нарушение, которое влияет на достоверность или предполагаемую достоверность выводов, рекомендаций и/или выводов договора, руководитель внутреннего аудита обсуждает этот вопрос с руководством оцениваемой деятельности, корпоративными органами и/или высшим руководством и/или другими заинтересованными сторонами и устанавливает соответствующие меры для разрешения ситуации (см. также Стандарт 11.4 Ошибки и упущения).
Если объективность руководителя внутреннего аудита затронута фактически или, по-видимому, руководитель внутреннего аудита должен сообщить властям компании о нарушении (см. также Стандарт 7.1 Организационная независимость).
Принцип 3 Отчетность о компетенции
Внутренние аудиторы должны применять знания, навыки и навыки для успешного выполнения своих функций и обязанностей.
Стандарт 3.1 Конкурентоспособность
Внутренние аудиторы должны иметь или обладать компетенцией для успешного выполнения своих обязанностей. Необходимые компетенции должны включать знания, навыки и компетенции, соответствующие должности и обязанностям, соответствующим уровню их опыта. Внутренние аудиторы должны иметь или получать знания о глобальных стандартах внутреннего аудита, выпущенных Институтом внутренних аудиторов (IIA).
Внутренние аудиторы предоставляют только те услуги, на которые они обладают необходимой компетенцией или способны получить их.
Каждый внутренний аудитор несет ответственность за постоянное развитие и применение компетентности, необходимой для выполнения его профессиональных обязанностей. Кроме того, руководитель внутреннего аудита должен обеспечить, чтобы Служба внутреннего аудита в целом обладала компетенцией осуществлять услуги внутреннего аудита, описанные в Уставе внутреннего аудита, или обладала необходимой компетенцией (см. также Стандарты 7.2). Квалификация руководителя внутреннего аудита и 10.2. Управление персоналом.
Стандарт 3.2 Постоянное профессиональное развитие
Внутренние аудиторы должны поддерживать и постоянно развивать свои компетенции для повышения эффективности и качества услуг внутреннего аудита. Внутренние аудиторы должны продолжать непрерывное профессиональное развитие, включая образование и обучение. Практикующие внутренние аудиторы, получившие профессиональную сертификацию в области внутреннего аудита, должны соблюдать принципы непрерывной профессиональной подготовки и соблюдать требования, касающиеся их сертификации.
Принцип 4 Применение надлежащей профессиональной помощи
Внутренние аудиторы должны применять соответствующую профессиональную помощь при планировании и предоставлении услуг внутреннего аудита.
Стандарт 4.1 Соблюдение глобальных стандартов внутреннего аудита
Внутренние аудиторы должны планировать и выполнять услуги внутреннего аудита в соответствии с Глобальными стандартами внутреннего аудита.
Методологии Службы внутреннего аудита устанавливаются, документируются и поддерживаются в соответствии со Стандартами. Внутренние аудиторы должны следовать стандартам и методологиям Службы внутреннего аудита при планировании и проведении внутренних аудитов и информировании о их результатах.
В тех случаях, когда стандарты используются в сочетании с требованиями, изданными другими признанными органами, сообщение внутреннего аудита должно надлежащим образом относиться к использованию таких других требований. В тех случаях, когда законы или нормативные положения не позволяют внутренним аудиторам или службам внутреннего аудита соблюдать определенную часть Стандартов, тем не менее требуется, чтобы все другие части Стандартов соблюдались, и об этой ситуации следует сообщать соответствующим образом.
В тех случаях, когда внутренние аудиторы не могут выполнить требование, внутренний аудитор должен документировать и сообщать описание обстоятельств, альтернативных мер, воздействия этих мер и логического обоснования. Требования, связанные с уведомлением о несоблюдении Стандартов, описаны в Стандартах 8.3 Качество, 12.1 Внутренняя оценка качества и 15.1 Окончательное сообщение Договора.
Стандарт 4.2 Соответствующий профессиональный уход
Внутренние аудиторы должны применять соответствующую профессиональную помощь, оценивая характер и обстоятельства и требования к предоставляемым услугам, включая:
Стратегия компании и ее цели,
интересы лиц, которым предоставляются услуги внутреннего аудита, и других заинтересованных сторон;
соразмерность и эффективность корпоративного управления, управления рисками и процессов управления и контроля;
стоимость, соотносимая с потенциальными преимуществами услуг внутреннего аудита;
объем и своевременность работ, необходимых для достижения целей контракта;
относительная сложность, значимость или тяжесть риска оцениваемой деятельности;
вероятность значительных ошибок, мошенничества, несоблюдения и других рисков, которые могут повлиять на цели, операции или источники;
Использование соответствующих методов, инструментов и технологий.
Стандарт 4.3 Профессиональный скептицизм
Внутренние аудиторы должны сохранять профессиональный скептицизм при планировании и предоставлении услуг внутреннего аудита.
При применении профессионального скептицизма внутренние аудиторы должны:
Чтобы сохранить любопытство,
критически оценивать достоверность информации,
Быть прямым и честным, выражая озабоченность и задавая вопросы о противоречивой информации;
Поиск дополнительных доказательств, чтобы они могли судить о информации и заявлениях, которые могут быть неполными, противоречивыми, ложными или вводящими в заблуждение.
Принцип 5 Сохранение конфиденциальности
Внутренние аудиторы должны надлежащим образом использовать и защищать информацию.
Стандарт 5.1 Использование информации
При использовании информации внутренние аудиторы должны соблюдать соответствующие принципы, процедуры, законы и правила. Информация не должна использоваться для личной выгоды или способом, противоречащим или наносящим ущерб законным и этическим целям компании.
Стандарт 5.2 Защита информации
Внутренние аудиторы должны осознавать свою ответственность за защиту информации и соблюдать конфиденциальность, конфиденциальность и право собственности на информацию, полученную для предоставления услуг внутреннего аудита или в результате профессиональных отношений.
Внутренние аудиторы должны знать и соблюдать законы, правила, принципы и процедуры, касающиеся конфиденциальности, конфиденциальности и информационной безопасности, которые применяются к обществу и функции внутреннего аудита.
Специфическими особенностями, относящимися к функции внутреннего аудита, являются:
управление, хранение и удаление записей контрактов,
• сделать записи о договоре доступными для внутренних и внешних сторон;
обработка, доступ или копирование конфиденциальной информации, если это больше не требуется.
Внутренние аудиторы не должны раскрывать конфиденциальную информацию неуполномоченным сторонам, если они не связаны юридической или профессиональной ответственностью.
Внутренние аудиторы должны управлять риском непреднамеренного раскрытия информации.
Руководитель внутреннего аудита должен обеспечить, чтобы функции внутреннего аудита и лица, работающие с этим подразделением, соответствовали тем же требованиям защиты информации.
Принцип 6 Уполномоченные органы общества
Органы общества устанавливают, утверждают и поддерживают мандат Службы внутреннего аудита.
Стандарт 6.1 Мандат внутреннего аудита
Руководитель внутреннего аудита предоставляет органам компании и ее высшему руководству информацию, необходимую для установления мандата внутреннего аудита. В тех юрисдикциях и секторах, где мандат Службы внутреннего аудита полностью или частично предписан законами или нормативными актами, Устав внутреннего аудита должен содержать правовые требования к мандату (см. также Статут внутреннего аудита стандарта 6.2 и «Применение глобальных стандартов внутреннего аудита в государственном секторе»).
Чтобы помочь властям компании и ее высшему руководству определить объем и виды услуг внутреннего аудита, руководитель внутреннего аудита должен координировать свою деятельность с другими внутренними и внешними поставщиками гарантий, чтобы они могли понять роли и обязанности друг друга (см. также Стандарт 9.5 Координация и способность полагаться).
Руководитель внутреннего аудита должен документировать или ссылаться на мандат в статусе внутреннего аудита, утвержденном органами компании (см. также Стандарт 6.2 Устава внутреннего аудита).
Руководитель внутреннего аудита должен регулярно оценивать, оправдывают ли изменения обстоятельств обсуждение мандата внутреннего аудита с органами власти компании и высшим руководством. Если это так, руководитель внутреннего аудита должен обсудить мандат внутреннего аудита с корпоративными органами и высшим руководством, чтобы оценить, продолжают ли полномочия, роли и обязанности позволять функции внутреннего аудита достигать своей стратегии и достигать своих целей.
Стандарт 6.2 Статут внутреннего аудита
Руководитель внутреннего аудита должен разработать и поддерживать статус внутреннего аудита, в котором должны быть указаны:
Цель внутреннего аудита,
обязательство соблюдать глобальные стандарты внутреннего аудита;
Мандат, включая объем и виды предоставляемых услуг, а также обязанности и ожидания властей компании в отношении поддержки управления внутренним аудитом (см. также Мандат на внутренний аудит стандарта 6.1).
Организационный статус и отношения подчинения и власти (см. также Стандарт 7.1 Организационная независимость).
Руководитель внутреннего аудита должен обсудить предлагаемый Статут с руководством компании и высшим руководством, чтобы подтвердить, что Статут точно отражает то, как функция внутреннего аудита и его высшее руководство понимают и ожидают от внутреннего аудита.
Стандарт 6.3 Поддержка высшего руководства и корпоративных органов
Руководитель внутреннего аудита предоставляет органам компании и ее высшему руководству такую информацию, которая поддерживает и способствует авторитету функции внутреннего аудита на всей территории компании.
Связь функции внутреннего аудита с органами компании должна координироваться руководителем внутреннего аудита с высшим руководством компании, чтобы органы компании могли соответствовать требованиям, касающимся функции внутреннего аудита.
Принцип 7 Независимый статус
Органы власти компании определяют и защищают независимость и компетенцию функции внутреннего аудита.
Стандарт 7.1 Организационная независимость
Руководитель внутреннего аудита не реже одного раза в год подтверждает организационную самостоятельность функции внутреннего аудита перед органами общества. Это включает предоставление информации о случаях, когда независимость может быть нарушена, и о гарантиях и мерах, используемых для устранения такого нарушения.
Руководитель внутреннего аудита должен документально подтвердить в статусе внутреннего аудита субординацию и надзорные отношения, а также организационную классификацию функции внутреннего аудита, определенную органами компании (см. также Стандарт 6.2 Устава внутреннего аудита).
Руководитель внутреннего аудита должен обсудить с руководством компании и высшим руководством все существующие или предлагаемые роли и обязанности, которые могут эффективно или, по-видимому, подорвать независимость функции внутреннего аудита. Руководитель внутреннего аудита информирует руководство компании и высшее руководство о видах политик и мероприятий по управлению фактическими, потенциальными или предполагаемыми нарушениями.
В тех случаях, когда руководитель внутреннего аудита выполняет одну или несколько постоянных функций, превышающих функции внутреннего аудита, эти обязанности, характер работы и политика и меры по обеспечению независимости должны быть задокументированы в статусе внутреннего аудита. В тех случаях, когда эти области находятся в ведении руководителя внутреннего аудита, для получения гарантии должны быть установлены альтернативные процедуры, такие как заключение договора с объективным и компетентным внешним поставщиком гарантий, который отчитывается перед органами компании независимым образом.
В тех случаях, когда такие неаудиторские обязанности носят временный характер, независимые третьи лица предоставляют гарантии в этих областях на период их временного назначения руководителю внутреннего аудита и на следующие 12 месяцев после этого. Руководитель внутреннего аудита также составляет план передачи этих обязанностей руководству. Если структура управления не способствует организационной независимости, руководитель внутреннего аудита должен документировать характеристики структуры управления, которые ограничивают независимость внутреннего аудита, и любые гарантии и меры, которые могут быть использованы для достижения принципа независимости.
Стандарт 7.2 Квалификация руководителя внутреннего аудита
Руководитель внутреннего аудита оказывает содействие органам компании в понимании квалификации и компетенций руководителя внутреннего аудита, необходимых для управления функцией внутреннего аудита. Руководитель внутреннего аудита должен способствовать этому пониманию, предоставляя информацию и примеры об обычной и лучшей квалификации и компетенциях.
Руководитель внутреннего аудита должен поддерживать и повышать квалификацию и компетентность, необходимые для выполнения ролей и обязанностей, ожидаемых от органов власти компании (см. также Принцип 3 Отчетность о компетентности и стандартах этого принципа).
Принцип 8 Надзор за органами компании
Органы власти компании осуществляют надзор за функцией внутреннего аудита для обеспечения ее эффективности.
Стандарт 8.1 Взаимодействие с органами компании
Руководитель внутреннего аудита должен предоставить органам компании информацию, необходимую для выполнения их надзорных обязанностей. Эта информация может быть явно запрошена властями компании или предоставлена руководителем внутреннего аудита, что, по его мнению, может быть ценным для осуществления надзорной ответственности органами компании.
Руководитель внутреннего аудита отчитывается перед корпоративными органами и высшим руководством о:
План внутреннего аудита и бюджет и их последующие существенные изменения (см. также Стандарты 6.3 Поддержка высшего руководства и корпоративных органов и 9.4 План внутреннего аудита);
Изменения, потенциально затрагивающие мандат или статус внутреннего аудита (см. также Стандарты 6.1 мандат внутреннего аудита и 6.2 статус внутреннего аудита),
Включая возможность нарушения независимости (см. также Стандарт 7.1 Организационная независимость),
результаты услуг внутреннего аудита, включая выводы, темы, заверения, рекомендации, понимание существа вопроса и результаты мониторинга (см. также Стандарты 11.3 Сообщение о результатах, 14.5 Заключения по договору и 15.2 Подтверждение выполнения рекомендаций или планов действий);
Результаты программы обеспечения и улучшения качества (см. также Стандарты 8.3 Качество, 8.4 Внешняя оценка качества, 12.1 Внутренняя оценка качества и 12.2 Измерение эффективности).
Возможны случаи, когда руководитель внутреннего аудита не согласен со старшим руководством или другими заинтересованными сторонами в отношении объема, выводов или других аспектов договора и может затем повлиять на способность функции внутреннего аудита выполнять свои обязанности. В таких случаях руководитель внутреннего аудита должен предоставить властям компании факты и обстоятельства, чтобы власти компании могли рассмотреть вопрос о том, должны ли они вмешиваться в свою надзорную роль со старшим руководством или с другими заинтересованными сторонами.
Стандарт 8.2 ресурсы
Руководитель внутреннего аудита должен оценить, достаточны ли ресурсы внутреннего аудита для выполнения мандата внутреннего аудита и выполнения плана внутреннего аудита. Если это не так, руководитель внутреннего аудита должен разработать стратегию получения достаточных ресурсов и проинформировать органы компании о влиянии недостаточных ресурсов и о том, как будет решаться потенциальная нехватка ресурсов.
Стандарт 8.3 Качество
Руководитель внутреннего аудита разрабатывает и регулярно обновляет программу обеспечения качества и улучшения, охватывающую все аспекты функционирования внутреннего аудита. Программа включает два вида оценки:
Внешняя оценка (см. также Стандарт 8.4 Внешняя оценка качества)
Внутренняя оценка (см. также Стандарт 12.1 Внутренняя оценка качества).
Руководитель внутреннего аудита не реже одного раза в год информирует высшее руководство и руководство компании о результатах внутренней оценки качества. Результаты внешних оценок качества сообщаются по завершении. В обоих случаях такое сообщение должно включать:
соответствие Службы внутреннего аудита стандартам и достижение целей внутреннего аудита;
Соблюдение законов и/или правил внутреннего аудита, если это необходимо;
Планы, касающиеся устранения недостатков и возможностей для улучшения функционирования внутреннего аудита, где это уместно.
Стандарт 8.4 Внешняя оценка качества
Руководитель внутреннего аудита составляет план внешней оценки качества и обсуждает его с руководством компании. Внешняя оценка проводится не реже одного раза в пять лет компетентным и независимым внешним экспертом или группой по внешней оценке. Требование к внешней оценке качества также может быть выполнено путем самооценки с независимой валидацией.
При выборе независимого оценщика или оценочной группы руководитель внутреннего аудита должен обеспечить, чтобы по крайней мере одно лицо имело активную сертификацию сертифицированного внутреннего аудитора.
Принцип 9 Стратегический план
Руководитель внутреннего аудита стратегически планирует обеспечить выполнение функции внутреннего аудита и достижение долгосрочного успеха.
Стандарт 9.1 Понимание корпоративного управления, управления рисками и процессов управления и контроля
Чтобы руководитель внутреннего аудита разработал эффективную стратегию и план внутреннего аудита, он должен понимать процессы корпоративного управления, управления рисками и управления и контроля.
Чтобы понять процессы управления, руководитель внутреннего аудита должен учитывать, как компания:
устанавливает стратегические цели и принимает стратегические и оперативные решения;
Он контролирует механизмы управления рисками и управления и контроля,
· развитие этической культуры;
имеет эффективное управление эффективностью и ответственность;
• структурировать свои управленческие и оперативные функции;
Он передает информацию о рисках и контроле по всей компании.
Он координирует деятельность и связь между органами компании, внутренними и внешними поставщиками услуг по обеспечению и управлению.
Чтобы понять процессы управления рисками и процессы управления и контроля, руководитель внутреннего аудита должен рассмотреть, как компания выявляет и оценивает значительные риски и выбирает соответствующие процессы контроля. Это включает в себя понимание того, как компания определяет и управляет следующими ключевыми областями риска:
надежность и целостность финансовой и оперативной информации;
эффективность и результативность процессов и программ;
защиты активов,
Соблюдение законов и/или нормативных актов.
Стандарт 9.2 Стратегия внутреннего аудита
Руководитель внутреннего аудита должен разработать и реализовать стратегию функции внутреннего аудита, которая поддерживает стратегические цели и успех компании и соответствует ожиданиям органов компании, высшего руководства и других ключевых заинтересованных сторон.
Стратегия внутреннего аудита представляет собой план мероприятий, направленных на достижение долгосрочной или общей цели. Стратегия внутреннего аудита должна включать видение, стратегические цели и инициативы поддержки службы внутреннего аудита. Стратегия внутреннего аудита помогает руководить службой внутреннего аудита для выполнения мандата внутреннего аудита.
Руководитель внутреннего аудита должен регулярно оценивать стратегию внутреннего аудита с корпоративными органами и высшим руководством.
Стандарт 9.3 Методы
Руководитель внутреннего аудита определяет методологии, которые будут систематически и методологически использоваться функцией внутреннего аудита для реализации стратегии внутреннего аудита, составления плана внутреннего аудита и соблюдения стандартов. Руководитель внутреннего аудита должен оценивать эффективность методологий и обновлять их, когда это необходимо, для повышения эффективности функции внутреннего аудита и реагирования на значительные изменения, затрагивающие подразделение. Руководитель внутреннего аудита должен обеспечить подготовку внутренних аудиторов по методологиям (см. также Принцип 13 План приказов эффективно, Принцип 14 Исполнять договор должным образом и Принцип 15 Сообщать о заключении договора и контролировать планы действий и стандарты этих принципов).
План внутреннего аудита Standar Budd 9.4
Руководитель внутреннего аудита должен разработать план внутреннего аудита, который будет способствовать достижению целей компании.
Руководитель внутреннего аудита должен основывать план внутреннего аудита на документально подтвержденной оценке стратегий, целей и рисков компании. Эта оценка должна основываться на инициативах органов власти и высшего руководства компании, а также на знаниях руководителя внутреннего аудита по вопросам корпоративного управления, управления рисками и процессов контроля. Оценка проводится не реже одного раза в год.
План внутреннего аудита должен:
учитывать мандат внутреннего аудита и весь спектр согласованных услуг внутреннего аудита;
Определение служб внутреннего аудита, которые поддерживают оценку и совершенствование корпоративного управления, управления рисками и процессов управления и контроля;
• рассмотреть вопросы, связанные с управлением информационными технологиями, рисками мошенничества, эффективностью программ соблюдения и этики компании и другими областями повышенного риска;
Для определения необходимых людских, финансовых и технологических ресурсов, необходимых для выполнения плана,
Быть динамичным и своевременным в ответ на изменения, влияющие на бизнес компании, риски, операции, программы, системы, механизмы управления и контроля и культуру общества.
Руководитель внутреннего аудита должен оценивать и пересматривать план внутреннего аудита по мере необходимости и своевременно общаться с органами власти и высшим руководством компании:
влияние потенциальных ограничений ресурсов на охват внутренним аудитом;
обоснование отсутствия в плане внутреннего аудита договора страхования от высокого риска или деятельности;
Эти ассигнования предназначены для покрытия обязательств, которые еще предстоит выполнить в предыдущие годы.
ограничение объема или ограничение доступа к информации.
Руководитель внутреннего аудита должен обсудить план внутреннего аудита, в том числе существенные промежуточные изменения, с руководством компании и ее высшим руководством. План и его существенные изменения должны быть одобрены властями компании.
Стандарт 9.5 Координация и способность полагаться
Руководитель внутреннего аудита координирует свою деятельность с внутренними и внешними поставщиками гарантийных услуг и рассматривает возможность опираться на их работу. Координация услуг сводит к минимуму дублирование усилий, выявляет пробелы в покрытии ключевых рисков и повышает общую добавленную стоимость поставщиков.
Если руководитель внутреннего аудита не достигает должного уровня координации, высшее руководство и, при необходимости, руководство компании должны обратить внимание на этот вопрос.
Если внутренний аудит опирается на работу других поставщиков услуг по обеспечению, руководитель внутреннего аудита должен документально подтвердить обоснование такой надежности; руководитель внутреннего аудита остается ответственным за выводы, сделанные внутренним аудитом.
Принцип 10 Управление ресурсами
Руководитель внутреннего аудита должен управлять ресурсами для реализации стратегии Службы внутреннего аудита и для реализации ее плана и мандата.
Стандарт 10.1 Управление финансовыми ресурсами
Руководитель внутреннего аудита управляет финансовыми ресурсами Службы внутреннего аудита.
Руководитель внутреннего аудита должен составить бюджет, который позволит успешно реализовать стратегию внутреннего аудита и реализовать план. Бюджет включает ресурсы, необходимые для функционирования внутреннего аудита, включая обучение и приобретение технологий и инструментов. Руководитель внутреннего аудита осуществляет эффективное и результативное управление повседневной деятельностью внутреннего аудита в соответствии с бюджетом.
Руководитель внутреннего аудита обращается к властям компании с просьбой утвердить бюджет и незамедлительно уведомляет руководство компании и высшее руководство о последствиях в случае недостаточности финансовых ресурсов.
Стандарт 10.2 Управление персоналом
Руководитель внутреннего аудита обеспечивает доступ к приобретению, развитию и обслуживанию внутренних аудиторов, квалифицированных для успешной реализации Стратегии внутреннего аудита и реализации Плана внутреннего аудита.
Руководитель внутреннего аудита стремится обеспечить, чтобы людские ресурсы были надлежащими, достаточными и эффективными для достижения утвержденного плана внутреннего аудита. Адекватность касается сочетания знаний, навыков и компетенций, адекватность касается ряда ресурсов, а эффективное распределение касается распределения ресурсов таким образом, чтобы оптимизировать достижение плана внутреннего аудита.
Руководитель внутреннего аудита должен сообщать органам компании и высшему руководству о пригодности и адекватности кадровых ресурсов для функции внутреннего аудита. Если внутренний аудит не располагает надлежащими и достаточными людскими ресурсами для выполнения плана внутреннего аудита, руководитель внутреннего аудита должен определить, как получить такие ресурсы или своевременно проинформировать органы компании и высшее руководство о последствиях ограничения возможностей (см. также Стандарт 8.2 Ресурсы).
Руководитель внутреннего аудита оценивает компетенции отдельных внутренних аудиторов в функции внутреннего аудита и способствует их профессиональному развитию. Руководитель внутреннего аудита должен сотрудничать с внутренними аудиторами и помогать им развивать свои индивидуальные компетенции посредством обучения, надзора и / или наставничества (см. также Стандарт 3.1 Конкурентоспособность).
Стандарт 10.3 Технологические ресурсы
Руководитель внутреннего аудита должен стремиться к тому, чтобы служба внутреннего аудита имела технологии, поддерживающие процесс внутреннего аудита. Руководитель внутреннего аудита должен регулярно оценивать технологии, используемые Службой внутреннего аудита, и искать возможности для повышения эффективности.
При внедрении новых технологий руководитель внутреннего аудита для внутренних аудиторов должен ввести соответствующую подготовку для эффективного использования технологических средств. Руководитель внутреннего аудита сотрудничает с информационными технологиями и службами информационной безопасности в обществе в целях надлежащей реализации технологических ресурсов.
Руководитель внутреннего аудита сообщает органам общества и высшему руководству о влиянии технологических ограничений на эффективность или результативность функции внутреннего аудита.
Принцип 11 Эффективное общение
Руководитель внутреннего аудита должен руководить Службой внутреннего аудита для эффективного взаимодействия с заинтересованными сторонами.
Войдите для заметок, избранного и уведомлений
Информация об акте
| Цитирование | Сообщение Министерства финансов No 419/ 2025 Сб. о декларации международных стандартов внутреннего аудита |
|---|---|
| Тип акта | Коммуникация |
| Автор | - |
| Сборник | Сборник законов |
| Дата опубликования | 15.10.2025 |
|---|---|
| Действует с | - |
| Действует до | - |
| Статус | Действующий |
Текст нормативного акта носит информационный характер.
Комментарии 0