Повний текст Акту No 75 / 1994 Coll.
Акт Чеської національної ради з податку на прибуток (повний текст, який бачив з пізніших змін і доповнень)
Чинний
Оголошено повний текст
Версії тексту:
29.04.1994
Zobrazeno prvních 200 z celkem 729 ustanovení tohoto předpisu.
Zobrazit celý předpis →
Pro stažení celého znění použijte tlačítko Stáhnout výše.
75 км
У
Оголошено повний текст Акту Чеської національної ради від 20 листопада 1992 р. No 586 Coll., з податку на прибуток, що випливає з змін, внесених Актом Чеської національної ради від 21 грудня 1992 р. No 35 Coll., від Акту від 25 лютого 1993 р. No 96 Coll., Актом 19 травня 1993 р. No 157 Coll., Актом з 10 липня 1993 р. No 196 Coll., Актом 3 грудня 1993 р. No 323 Coll. та Актом з 16 лютого 1994 р. No 42 Coll.
Чеська Рада прийняла рішення про це право:
Законодавство
(а) податку на доходи фізичних осіб;
(b) податок на корпорацію.
ТАХ З РЕВЕНЦІЇ ФІЗИЧНИХ ПЕРСОНІВ
Податки на податок на особистий дохід
(1) Податкові особи – фізичні особи ("Податкові платники").
(2) Податки, які є резидентом або зазвичай резидентом в Чехії, мають податкову відповідальність, яка охоплює як дохід від джерел в Чехії, так і дохід від джерел за кордоном.
(3) Податкові платники, які нерезидент, ні зазвичай резидент у Чехії, мають податкову відповідальність, яка стосується доходів від ресурсів в Чехії (§ 22).
(Українська) Цінителі зазвичай присутні в Чехії – це ті, хто залишився тут не менше 183 днів у відповідному календарному році, безперервно або в декількох періодах, крім тих, хто залишається для навчання або лікування. Кожен день перебування починається, крім платника податків, який отримує дохід від джерел на території Чехії від залежних заходів і переносить кордони до Чехії щодня або в узгоджених періодах часу з метою проведення такої діяльності.
(5) Плати, що проживають за кордоном, які були перераховані іноземною особою як експертами (експерти) з певними знаннями з метою надання професійної допомоги юридичним особам, установленим в Чехії або постійним закладом (§ 22 (2)) та резидентом в Чехії, тільки з метою такої професійної допомоги, вважаються платниками податків з податковою відповідальністю, що стосуються тільки доходів від ресурсів в Чехії.
Суб'єктна справа податку на доходи фізичних осіб
(1) Предмет податку на доходи фізичних осіб (далі – «податок»):
(а) дохід від залежних заходів та функціональних переваг (розділ 6);
(b) дохід від бізнесу та інших самозайнятих заходів (розділ 7);
(c) дохід від активів капіталу (розділ 8),
(d) дохід оренди (розділ 9);
(e) інші надходження (розділ 10).
(2) Доходи в межах значення пункту 1 повинні мати доходи від як грошового, так і немоторного прибутку, так і з обміну.
(3) Немоторний дохід буде цінований за звичайною ціною на місці і в момент завершення, відповідно до його типу і якості, і, де відповідне, його стан і ступінь зносу, якщо інше передбачено цим Законом або в спеціальному регламенті.
(4) Податок не застосовується
(a) дохід, отриманий шляхом придбання акцій за особливим законом, (1) шляхом спадкування, видачі м2) або шляхом пожертвування нерухомості або рухомих майнових прав або майнових прав, за винятком доходів, що накопичуються там з і виключення пожертв, отриманих у зв'язку з переслідуванням діяльності підпунктом 6 або з підприємством або іншими самозайнятими діями; суб'єктом оподаткування на фізичних осіб, про навчально-оздоровчі заклади та на об'єктах охорони занедбаних тварин або на небезпечених видах, але дохід не виходить з придбання подарунка в зв'язку з роботою такої діяльності,
(б) кредити та кредити.
Закупівля
(1) Вироки будуть надані:
(a) дохід від продажу квартири або житлового будинку з максимальною кількістю двох квартир, включаючи пов'язані посилки, якщо продавець володів ним і був присутній одночасно не менше двох років відразу до продажу. Вивільнення не поширюється на дохід від продажу таких квартир або будинків, які включені в комерційну нерухомість, і в яких платник здійснює бізнес або іншу самозайняту діяльність, протягом двох років закінчення цієї діяльності,
(b) дохід від продажу нерухомого майна не зазначений в (а), якщо період між придбанням і продажем перевищує п'ять років; в разі продажу майна, придбаної спадщиною від загиблого, який був прямим родичем або дружиною в серії, період п'яти років буде знижений строком, при якому майно явно належить покійним. Вивільнення не поширюється на дохід від продажу нерухомості, в тому числі дохід від нерухомості, зазначеного в пункті 1 (г), який входить в комерційну нерухомість і який є предметом бізнесу платника податків або в якому платник здійснює бізнес або іншу самозайняту діяльність, протягом п'яти років закінчення цієї діяльності. Крім того, звільнення не поширюється на доходи, що нараховують до платників податків за договором на майбутній продаж нерухомого майна, укладеного протягом п'яти років придбання, навіть якщо договір купівлі не укладається до п'яти років після придбання,
(c) дохід від продажу рухомих товарів. Вивільнення не поширюється на дохід від продажу транспортних засобів, літаків, суден та цінних паперів, крім цінних паперів, придбаних під приватизації купона, якщо період між придбанням та продажем не перевищує один рік. Вивільнення не поширюється на дохід від продажу рухомого майна, включаючи дохід від продажу рухомого майна, зазначеного в пункті (г) пункту 1, який є предметом або обслуговує бізнес платника податків або іншої самозайнятої діяльності, протягом одного року закінчення діяльності. Це положення не застосовується до капітальних надходжень (розділ 8),
(d) компенсація, отримана компенсація за немайнову шкоду, виконання майнового страхування та виконання страхування відповідальності, крім платежів, отриманих за втрату доходів та платежів від страхування активів, що обслуговує бізнес та інші самозайняті заходи або лізинг;
(e) доходи від експлуатації малих ГЕС до 1 МВт, вітрових електростанцій, теплових насосів, сонячних установок, біогазових установок, біорозкладних рослин, які забезпечують загальноприйняте законодавство, геотермальні енергетичні об'єкти, в календарному році, в якому вони були введені в експлуатацію і в наступні п'ять років;
f) ціна від конкуренції, від рекламного конкурсу, від рекламної композиції та ціни від спортивного змагання з вартістю не перевищує 10 000 CZK, крім ціни від спортивного змагання для платників податків, де спортивна діяльність є бізнесом (§ 10 (8)). Разом з тим, ніжна ціна і аналогічна ціна з-за кордону буде повністю звільнена, якщо вона була додана в повному бенефіціарі для цілей, викладених в розділах 15 (8) і 20 (5),
(г) компенсація, отримана за спеціальними нормами, (2) дохід від продажу нерухомого майна або рухомого майна, виданого за спеціальними нормативними актами (2) та відсотки на державні облігації, видані у зв'язку з реабілітаційним провадженням для переадресації;
(h) дохід, що надається у вигляді пільг, надання допомоги та послуг з обов’язкового соціального страхування, страхування працевлаштування та охорони здоров’я та пільг з обов’язкового закордонного страхування одного типу, а також соціальних пільг, що надаються замість обов’язкового страхування;
(ch) дохід отримав у складі зобов’язань з утримання під дією сім’ї;
(i) добробуту та державних пільг, передбачених для окремих положень;
(j) винагорода приділена органам охорони здоров’я для збору крові та інших біологічних матеріалів з організму людини;
(k) допомога (податки, стипендії) від державних коштів і від фондів, крім платежів, отриманих у поверненні за втрату доходу;
(l) пільги від страхування осіб, крім тих, від страхування певного віку, що перевищує основний,
(м) виконання, надана військовими військами до солдатів базової (заміни) сервісу, учням неактивних шкіл та солдатів у резерві, що використовуються для вправ за спеціальними нормами, 3)
(n) дисциплінарні збори, сплачені членам Збройних Сил та трупи за спеціальними нормами, 3)
o) соціальні пільги відповідно до Закону про певні умови надання послуг3 та пільги, пов’язані з припиненням обслуговування членів ОВД;
(p) надання громадянам у зв’язку з виконанням цивільної служби, 4)
(р) надходжень від передачі прав членів на кооператив або передачі участі в компаніях, якщо не на продаж цінних паперів, якщо період між придбанням та передачею перевищує п'ять років;
(и) відсотки за вкладами від оздоблювальних грошових коштів, у тому числі відсотки за державною допомогою за спеціальним законом, 4а)
(t) ОВДП, 4d)
(u) дохід, що генерується придбанням права власності на квартиру, як компенсація за випуск квартири та повернення (северанс) за випуск квартири, оплачується користувачеві квартири за умови, що повернення використовується для надання житла не пізніше одного року за рік, в якому було отримано повернення (северанс), а платників податків повідомляє адміністратора податку на кінець податкового періоду, в якому він був отриманий.
(2) Вивільнення, зазначене в пункті 1 (e) не поширюються на те, де платник податків відмовить від звільнення, повідомивши податковий адміністратор не пізніше, ніж в межах ліміту часу для подання податкової декларації на податковий період, в якому введені ресурси та обладнання. звільнення в цьому випадку не поширюється на передачу права власності на такі ресурси і обладнання іншому власнику.
Податкова база
(1) Основою податку є сума, за якою доходи, що генеруються платником податків у календарному році (далі – «Податковий період») перевищує витрати, які, очевидно, невиліковні для досягнення, забезпечення та збереження його, якщо інше передбачено у різних типах доходів (секції 6 до 10).
(2) У разі платників податків, який отримує одночасно два або більше типів доходів, зазначених в пунктах 6 до 10 протягом податкового періоду, сума податку повинна бути сумою підбази податку, визначених за типом доходу, за допомогою положень пункту 1.
(3) Якщо, згідно з рахунками, видатки перевищили дохід, зазначений в пунктах 7 і 9, різниця є втратою. Збиток буде зменшено за сумою підбази податку, визначених на підставі видів доходів, зазначених в пунктах 7 до 10, з використанням положень пункту 1. Збиток або частина, яка не може бути застосована до оподаткування доходів протягом податкового періоду, в якому вона була неточена, може бути вилучена з суми підбази податку, визначених на підставі кожного з типів доходів, зазначених в пунктах 7 до 10 в наступних податкових періодах, передбачених пунктом 34.
(4) Виручити нарахування платника податків не врахування в подвійній системі протягом 15 днів перед початком або 15 днів після закінчення податкового періоду, до якого він належить розглядати як дохід, що генерується в цьому податковому періоді. Якщо є докази доходів, що є економічно обґрунтованими як минулим податковим періодом, так і за наступним податковим періодом, він повинен розглядатися як доходи податкового періоду, до якого платників податків призначає його. Оцінка витрат слід обробити мутатисом мутанди. Доходи від залежних дій і функціональних переваг (розділ 6) внаслідок платників податків не більше 25 днів після закінчення податкового періоду, за яким вони були отримані, вважаються доходами з цього податкового періоду. У разі платників податків з доходами, згідно з розділами 7 та 9, буде взято на облік запасів, придбаних у календарному році, перед роком, в якому він почав свою діяльність. Те ж саме відноситься мутатис мутанди до інших витрат, обов'язково невиліковний у зв'язку з початком діяльності.
(5) Податкова база не включає в себе доходи, звільнені від податку та доходів, за які вона додатково була встановлена, що податок оплачується за спеціальною податковою ставкою за пунктом 36 на податковій підставі.
(6) Доходи, що включені в податкову базу в попередніх податкових періодах, які були переплаті, повинні бути зменшені податковою базою в податковому періоді, в якому відбулося її відновлення, за умови, що існує правова підстава для її відновлення, і що дохід не записаний в обліку платника податків для визначення податкової бази (часткова податкова база) відповідно до § 7 і 9. У випадку сум, що використовуються як витрати (вартість) у попередніх податкових періодах, для яких існує правова підстава для погашення бенефіціаром, ці суми збільшуються податковою сумою в податковому періоді, в ході якого відбулося повернення, за умови, що повернення не було записано в рахунках платників податків для визначення бази оподаткування (піддаткової бази) відповідно до § 7 і 9.
Досягнення залежних заходів та функціональних переваг
(1) Виручити від залежних заходів
(а) дохід від поточної або колишньої зайнятості, професійного або членського відносин або аналогічного зв'язку, в якому платник зобов'язаний дотримуватися інструкцій платника в процесі його роботи за доходи платника. Ці доходи також доходи для роботи учнів та студентів з практичної підготовки,
(б) дохід за роботу членів кооперативів та членів товариства з обмеженою відповідальністю, навіть якщо вони не зобов’язані дотримуватися замовлень з іншої особи в процесі їх роботи;
(c) винагорода членів статутних органів та інших юридичних осіб;
(d) дохід платника податків, що призводить до здійснення залежної діяльності або функції, навіть якщо вони сплачуються як компенсація за втрату такого доходу платником, за який платник не виконує залежну діяльність або функцію.
(2) Платник податків з дохідом від залежних дій та функціональних переваг – далі «заробітник», – платник податку на прибуток як «підробник».
(3) Доходи, зазначені в пункті 1, відносяться доходи на регулярній або одномісній підставі, чи чи це юридична заява на неї, чи отримується вона від роботодавця працівником або особою, до якої було передано право і чи сплачується він на користь або складається з іншої форми виконання роботодавцем для співробітників, які несе відповідальність за залежність доходів. Доходи також означає суму, за якою винагорода працівника за товари або послуги, що надаються роботодавцем, нижче їх нормальної ціни (Параграф 3 (3)) або суми, зазначених у пункті 6 (6) або вартості, що стягується роботодавцем за товари або послуги іншим клієнтам.
(4) Доходи, що нараховуються від роботодавців, які мають їх зареєстрований офіс або резиденція в Чехії після зменшення, передбаченого в пункті 13 (а) є окремою податковою базою для оподаткування за спеціальною ставкою податку (§ 36), у разі доходу, зазначеного в пункті 1 (а) і відповідно до пункту 10, сукупна кількість яких не перевищує CZK 2000 для того ж роботодавця в календарному місяці. Це випадок, де дохід, що генерується працівником, є роботодавцем, за який працівник не застосовується без податку на базу для розрахунку податкових авансів за особливим правилом. (b)
(5) Якщо дохід, зазначений в пункті 4, отриманий з джерел за кордоном, податкова база (до бази оподаткування) повинна бути надана стаття 5 (2).
(6) Якщо роботодавець надає працівнику автотранспорту для використання як для професійних, так і приватних цілей, сума 12% від вартості придбання транспортного засобу в календарному році вважається дохід працівника. Сума 1% ціни на придбання транспортного засобу на кожен календарний місяць розглядається як дохід працівника для розрахунку авансового платежу, навіть якщо транспортний засіб використовується тільки для частини календарного місяця. Якщо це найзручніший транспортний засіб, ціна придбання транспортного засобу буде заснована на оригінальному власнику, навіть якщо відбувається подальша покупка.
(7) Вони не розглядаються як дохід від залежної діяльності і предмету податку, крім доходу, який не підлягає оподаткування згідно пункту 3 (4), не є:
(а) відшкодування витрат на перевезення, передбачених у зв'язку з здійсненням залежної діяльності до суми, встановленої в спеціальному регламенті; (5), де роботодавець сплачує вищу компенсацію, суми, які перевищують суму, встановлену в спеціальному регламенті, повинні бути податкові доходи, як зазначені в пункті 1, навіть якщо це спеціальне регулювання не обмежує платіж вищого відшкодування;
(b) значення індивідуального санітарного, захисного та професійного одягу, що надається, включаючи їх технічне обслуговування (наприклад, робочий одяг, уніформи);
(c) суми, отримані роботодавцем роботодавця, для того, щоб дати їм від свого імені або суми, за якими роботодавець сплачує працівнику, який задекларував витрати, які він не несе відповідальності за роботодавця, оскільки якщо безпосередньо неналежний роботодавцем;
(d) компенсація за носіння власних інструментів, обладнання та предметів, необхідних для виконання робіт, наданої співробітниками під Кодексом праці.
(8) Де роботодавець сплачує витрати роботодавця (компенсація) зазначені в пункті 7 (b) до (d) суми плоскотрату, такі витрати вважаються заявленими до розміру плоскотрату, встановленого в спеціальних правилах або плоскотрату, укладених в колективному угоді або в внутрішніх правилах роботодавця, за умови, що сума плоскотрата була встановлена роботодавцем на підставі фактичних підрахунків витрат. Так само процедуру слідувати роботодавцем у визначенні плоско-рейтингу у випадках, коли змінилися умови, за якими зафіксовані плоскотрати. Якщо вони плоскі, використовуючи власні інструменти, обладнання та предмети, необхідні для виконання роботи працівника, які інакше будуть амортизовані, вони повинні бути визнані тільки в тому випадку, коли роботодавець буде застосовуватися знецінення можливих засобів зіставлення на рівні, що грають поле в наступні роки знецінення.
(9) Крім доходів, зазначених у розділі 4, також надаються податкові пільги:
(а) суми, що витрачаються роботодавцем з питань підготовки персоналу, пов’язаних з його бізнесом; звільнення не поширюється на суми, сплачені працівникам як компенсацію за доходи, наприклад,ону,
(b) вартість харчування, що надається неможливими перевагами роботодавця для працівників для споживання на робочому місці або в рамках конкурентних страв, що надаються іншими особами;
(c) значення неалкогольних напоїв, що надаються неможливими перевагами роботодавця для працівників для споживання на робочому місці;
(d) неможливі вигоди, передбачені роботодавцем для співробітників фонду культурно-соціальних потреб або прибутку (додатково) після оподаткування у вигляді можливості використання рекреаційних, медичних та освітніх об'єктів, дошкільної об'єктів, гоночних бібліотек, тренажерних залів та спортивних об'єктів або у вигляді внеску на культурні програми та спортивні заходи; Однак, якщо іноземна рекреація надається, в тому числі закордонні тури, учасник персоналу звільняється від вартості неможливих пільг в сукупності максимальної кількості CZK 10000 за календарний рік. Проведення роботодавця також оцінюється співробітником для членів сім’ї,
(e) страхова політика, яку роботодавець зобов’язаний сплатити за співробітників соціального страхування, трудового фонду та страхового фонду охорони здоров’я;
(f) перевага, надана роботодавцем, яка займається громадським транспортом осіб до своїх співробітників та членів сім'ї у вигляді вільних або знижених квитків;
(г) дохід членів житлових кооперативів від персонального виконання самодопомогу кооперативного житлового будівництва не сплачується готівкою, але зараховано на їх членські акції;
(h) дохід, що генерується придбанням службових акцій за спеціальним правилом (6) за меншою вартістю, ніж номінальна вартість, за винятком нарахування доходів від них і доходи, що нараховуються від продажу (погашення) таких акцій, ніж вартість придбання, яка вважається доходом від капітальних товарів [Параграф 8 (3) (а)];
(ch) дохід від залежної діяльності платників податків, зазначених у ст. 2 (3) від роботодавців, які мають зареєстрований офіс або резидент за кордоном, не в тому числі дохід від діяльності, що здійснюється в постійному закладі (§ 22 (2)),
(i) значення некопчених пожертв, що надається з фонду культурних та соціальних потреб при відповідному регуляції, 6а) для роботодавців, які не покриваються цим регуляцією, значення некопчених пожертв, передбачених в аналогічних умовах від соціальних фондів або від прибутку (вхід) після оподаткування, до сукупної кількості CZK 2000 на рік для кожного працівника;
(j) грошова продуктивність для обладнання та обладнання, що надаються членам Збройних сил і кордів за спеціальними регламентами, 6b)
(k) компенсація за втрату доходу від обслуговування (сарі) наданих членам Збройних сил і поліцейських за спеціальними нормами, 6c)
(l) значення перехідного проживання, що надається неможливою перевагою роботодавця працівникам на місці регулярної роботи (місце роботи) узгоджується у договорі зайнятості, яка не є ідентичним місцем проживання працівника;
(m) відшкодування заробітної плати за спеціальними правилами 6d), що дорівнює різниці між перевагами страхування хвороб;
(n) дохід, що генерується поверненням службових акцій (бондів) до суми різниці між номінальною вартістю, сплаченою та продакцією про продаж, за умови, що різниця була податкована на придбання до 1 січня 1993 року;
(o) відшкодування за пенсійні збитки, що надавалися Кодексом про працю за період до 1 січня 1989 року та сплачується після 31 грудня 1992 року;
(p) грошова перевага, яка була надана працівникам у зв’язку з наданням відсотків кредитів або кредитів з інтересами, менше, ніж нормальний рівень інтересу роботодавця від фонду культурних і соціальних потреб або від соціального фонду;
(r) грошовий внесок у продовження наданих у вигляді однорідних митних формальностей;
(s) спеціальний надбавок, наданий в іноземній валюті для членів Збройних Сил України, що перенесли на територію Чеської Республіки 6) на тривалість перебування за кордоном.
(10) Функціональні переваги:
(а) функціональні заробітні плати членів Уряду, членів Чеської національної ради та зарплати керівників центральних органів влади;
(б) винагорода за виконання обов’язків в установах муніципалітетів, інших органів місцевого самоврядування, органів державної влади, цивільно-процентних об’єднань, палат та інших установ.
(11) Вони не повинні розглядатися як функціональну користь і не повинні бути предметом податку на відшкодування витрат, що надаються в зв'язку з виконанням функції, до якої відбувається підзаголовок за спеціальними правилами, крім відшкодування податку на доходи.
(12) Публіки 7, 8 і 9 застосовуються мутатисні мутанди для операцій, що надаються в зв'язку з виконанням функцій.
(13) Основа податку (до бази) повинна бути доходи від залежної активності або функціональних переваг, за винятком, зазначених в пунктах 4 і 5, зменшених за:
(а) сума виплати соціальної безпеки, внесок у національну трудову політику та загальну страхову премію, яка, відповідно до спеціальних правил (21), оплачується співробітником; для співробітників, що покриваються обов'язковим іноземним страхуванням того ж типу, внесків до такого іноземного страхування,
(б) 30% доходу від залежної діяльності платників податків, що надійшли до статті 2 (5).
Виручка від бізнесу та інших самозайнятостей
(1) Підприємець дохід є
(а) дохід від сільськогосподарського виробництва, лісового господарства та водопостачання, 7)
(b) дохід бізнесу, 8)
(c) дохід від іншого бізнесу за спеціальними правилами;
(d) акції акціонерів Публічної комерційної компанії та асоціаторів обмеженого партнерства в дохіді (§ 13).
(2) Досягнення від інших самозайнятих заходів, так як вони не падають в межах доходів, зазначених в розділі 6, є:
(а) дохід від використання або забезпечення прав інтелектуальної власності, включаючи права на авторські права, 9), включаючи дохід від питання, відтворення та поширення літературних та інших творів,
(b) дохід від здійснення незалежної професії, яка не є бізнесом, ані бізнесом за спеціальними правилами.
(3) Податкова сума (податкова сума) є надходжень, що зазначені в пунктах 1 і 2, за винятком, зазначених в пункті 7. Цей дохід буде зменшено за видатками, що полягають у досягненні, забезпеченні та обслуговуванні, за винятком доходів, зазначених у пункті 1 (d). П. 23 до 34 застосовуються до визначення податкової бази (додаткова база). Доходи, зазначених у § 22 (1) (d) (1) до (3) до платників податків, зазначених у § 2 (3), є окремою податковою базою для оподаткування за питомою ставкою (§ 36).
(4) Доходи, зазначені в пункті 1 (d), повинні бути зменшені внесками соціального забезпечення, внесок в державну політику зайнятості та загальну суму страхування здоров'я, яка є членом публічної компанії або асоційованим з обмеженим партнерством, за умови, що таке страхування не сплачується як вартість публічної компанії або обмеженого партнерства.
(5) Внески соціальної безпеки, внески до державної політики зайнятості та загального страхування здоров’я, сплачені державною комерційною компанією для членів або обмеженим партнерством для адвокатів, звільняються від оподаткування для членів або Асоціацій.
(6) У разі, якщо керівництво компанії у відповідності з його рахунками закінчилося у втраті, акціонери громадських компаній та асоціацій компаній з обмеженою відповідальністю повідомляють про частку втрати компанії як втрати у заяві § 5 (3). Збиток розподіляється аналогічним чином до доходів.
(7) Досягнення від внесків до газет, журналів, радіо або телебачення, що призводить до ресурсів в Чехії, є окремою податковою базою для оподаткування за спеціальною ставкою оподаткування (§ 36), за умови, що дохід, зазначений в пункті 2 (а) не більше, ніж CZK 3000 у календарному місяці.
(8) Якщо платник податків не застосовує витрати, які, очевидно, неточені для досягнення, забезпечення та підтримки доходів, він може застосувати витрати, за винятком, зазначених у статті 12 (1), що становить:
(а) 50% доходів від сільськогосподарського виробництва, лісового господарства та водопостачання, 7)
(b) 30% доходів, зазначених у пункті 2 (a), за винятком доходів, зазначених у пункті 6;
(c) 25% бізнес-доходу, інші бізнес-доходи за спеціальними правилами та доходами, зазначеними в пункті 2 (b).
(9) Де платник податків застосовує витрати, зазначені в пункті 8, суми витрат, включають всі витрати, що полягають платником в контексті досягнення доходу від бізнесу та інших самозайнятих заходів, крім обов'язкового внеску соціальної безпеки та внесків до національної політики зайнятості та загальної страхової премії, які платник податків може застосовуватися крім перевіреної суми, але тільки на суму винагород, розрахованих за ставкою без збільшення його з максимальної бази для такого страхування відповідно до спеціального регламенту. 21)
(10) Виручити від продажу нерухомого майна або рухомого майна, які мають право власності подружжя і в яких господарський або інший самозайнята діяльність здійснюється принаймні одним з подружжя, і який був предметом бізнесу або обслуговуванню бізнесу або іншої самозайнятої діяльності принаймні одного з подружжя, які займалися діяльністю, за умови, що майно було включено в бізнес принаймні однієї з господарських дружин. Після завершення господарської або іншої самозайнятої діяльності, процедуру, викладеної в розділі 10 (5) Закону слідувати.
(11) Доходи, зазначені у статті 7 (1) (d), не повинні розглядатися як дохід і не повинні бути предметом податку на відшкодування витрат, сплачених членам державних комерційних компаній, а також асоційованим особам з обмеженою відповідальністю до суми, укладеного в спеціальне регулювання. 5)
Виручка з капітальних товарів
(1) Доходи від капітальних товарів, так як вони не доходи, що не мають відношення до статті 6 (1) або 7 (1) (d), відносяться:
(а) частки прибутку (дивідендів), відсотки та інші пільги на цінні папери або участь у товариствах з обмеженою відповідальністю та компаніях, а також частка прибутку та аналогічні переваги від кооперативного членства;
(b) акції в німих партнерських прибутку від участі в бізнесі, якщо вони використовуються для доповнення суми вкладу до початкової суми;
(c) відсотки, виграші та інші доходи по вкладах у холдингу книжки, відсотки на кошти у холдингових рахунках;
(d) дохід від депозитних сертифікатів та еквівалентних депозитів, що надходять до них;
(e) додаткові пенсійні пільги з державним внеском 9a) менше внесків, сплачених та Державним внеском в додаткові пенсійні схеми;
(f) пільги від страхування в разі певного віку або від додаткового пенсійного страхування за межами соціального страхового фонду, сплачених менших платежів. пункт 10 (7) застосовується до розрахунку податкової бази,
(г) відсотки та інші доходи по кредитах та кредитах, що надаються, відсотки на поточні депозити та відсотки за вартістю суми вкладу, сплачених у договірній кількості членів публічних компаній. Проценти по поточного рахунку депозити, які не призначені для бізнесу в умовах Банку (позикових рахунків, валютних рахунків тощо) оцінюються відповідно до пункту (c),
(h) сума знижок для нот.
(2) Участь, зазначена в пункті 1 (а), для цілей цього Акту, слід розуміти, що грошовий та неможливий внесок у бізнес.
(3) Крім того, дохід від капітальних товарів вважається доходом від капітальних товарів:
(a) різниця між номінальною вартістю безпеки [paragraph 1 (a)] або депозитною заміткою [paragraph 1 (d)] оплачена і продається вартість на випуск; в разі дострокового купівлі-замовлення, ціна повернення буде використана замість номінального значення;
(b) дохід від продажу права на купівлю акцій.
(4) Доходи, зазначені в пункті 1 (a) до (f) та абзац 3 (a), в даний час доходи, зазначених у § 6 (1) або § 7 (1) (d) не виводяться з ресурсів на території Чехії, є окремою податковою базою для оподаткування за певним податковим курсом (§ 36). При надходженні цього доходу від джерел за кордоном, це, не знижується витратами, основою оподаткування (додаткова база).
(5) Доходи, зазначені в пунктах (g) і (h) пункту 1 і в пункті (b) пункту 3, не знижуються витратами, є основою податку (до бази).
(6) Видаткові та інші доходи, що виникають з депозитів, отриманих роботодавцем з своїх співробітників або отримують банком від своїх співробітників в різних умовах, ніж з інших фізичних осіб - окрема податкова база для оподаткування за певним податковим курсом (§ 36).
(7) Додаткова пенсійна вигода з державним внеском (9a) вважається податковою основою для оподаткування за певними податковими ставками після зменшення внесків, сплачених та державних внесків до додаткових пенсійних схем однаково розподіляється за період пільг. Якщо період отримання пільги не визначений додатковим пенсійним договором, різниця між медіанною довжиною життя 14) та віком доповнювача в той час, коли на перших моментах будуть встановлені пільги.
Відправлення від оренди
(1) При відсутності надходжень, зазначених в пунктах 6 до 8, здачі в оренду:
(а) дохід від оренди нерухомого майна (частини там), в тому числі квартири (частини там);
(b) дохід від оренди рухомого майна, крім випадків, передбачених статтею 10 (1) (a).
(2) Доходи, зазначені в пункті 1, що призводить до спільної власності подружжя, повинні бути сплачені тільки на одному з них.
(3) Основою податку (до бази оподаткування) є доходи, що зазначені в пункті 1, менше витрат, які полягають у досягненні, забезпеченні та підтримці (розділ 5 (2)). П. 23 до 34 застосовуються до визначення податкової бази (додаткова база). Дохід від оренди до платників податків, зазначених у § 2 (3), за винятком доходів від оренди нерухомого майна, окремої податкової бази для оподаткування за певним податковим курсом (§ 36).
(4) Якщо платник податків не застосовує витрати, які, очевидно, невиліковні для досягнення, забезпечення та підтримки доходів, він може застосувати його зі швидкістю 20% від доходу, зазначених у пункті 1.
(5) Де платник податків застосовує витрати, зазначені в пункті 4, суми витрат включають всі витрати, які полягають платником в контексті досягнення доходу від оренди, зазначеного у статті 9.
Інші надходження
(1) Інші надходження, що виникли внаслідок збільшення активів, при відсутності надходжень під § 6 до 9, зокрема:
(а) дохід від періодичної діяльності або періодичного прокату рухомого майна, в тому числі дохід від сільськогосподарського виробництва, який не працює підприємцем (самопоглинаний фермер);
(b) дохід від продажу нерухомості або рухомого майна, включаючи цінні папери, за винятком, зазначених в розділі 4;
(c) дохід від передачі участі в товариства з обмеженою відповідальністю, обмеженого партнерства або частки в капіталі кооперативу за винятком, зазначеним у § 4;
(d) дохід від спадкових промислових та інших прав інтелектуальної власності, включаючи авторські та суміжні права, 10)
(e) отримав аліменти, пенсії (11) та аналогічні пільги, за винятком, зазначених у розділі 4;
(f) частка члена торгової компанії або члена кооперативу в ліквідаційному балансі підприємства або кооперативу;
(г) частки розрахункових відсотків у припинення участі акціонера в компанії або в кооперативі;
(h) лотереї, парі та інші подібні ігри та змагання та композиції перемагаються з винятком, зазначеним у пункті 3 (b);
(ч) ціни на змагання та спортивні змагання з винятком, зазначеним у § 4.
(2) Доходи, зазначені в пункті 1, що призводить до спільної власності подружжя, будуть нараховані на одну з них.
(3) На додаток до доходів, зазначених у розділі 4, податок звільняється:
(а) дохід, зазначений в пункті 1 (а), за умови, що їх сума податку не перевищує CZK 6000 у податковому році;
(b) призи від лотерей, парі та аналогічні ігри, що діють на основі дозволів, виданих за спеціальними регламентами. 12)
(4) Основа податку (до бази оподаткування) - це доходи менших витрат, які не можуть досягнути її. Де витрати, що відносяться до кожного виду доходу, зазначеного в пункті 1, вище доходу, різниця не повинна бути врахована. Якщо дохід, зазначений в пункті 1 (h) і (ch) надходить з джерел за кордоном, основа податку (до бази оподаткування) повинна бути не зменшена витратами. Видатки можуть бути використані відповідно до статті 7 (7) (а) щодо доходів сільськогосподарського виробництва. Виключення договору про продаж, укладеного або заздалегідь за договором про майбутній продаж нерухомого майна буде включена в підмножину на податковий період, в якому вони досягнути.
(5) У разі надходження, зазначених у пункті 1 (б), видатки повинні бути цінними, що призводить до оцінки пункту, для якого боржник зарекомендував, щоб отримати справу і, де справа спадкована або додана, ціна, визначена для цілей спадкування податку або пожертвування. У разі нематеріальних активів, написаних відповідно до § 26 та seq., в якому платник займався бізнесом або іншою самозайнятою діяльністю, яка була предметом бізнесу або подається за бізнес, витрати повинні бути залишковою ціною, зазначеною в § 24 (2) (б). У разі виникнення справи, привезеного обміном, справа ґрунтується на ціні справи на місці і в момент його придбання (§ 3 (3)). Видатки також витрачаються на ремонт, технічне обслуговування або іншу оцінку справи, включаючи інші витрати, пов’язані з виконанням продажу, за винятком витрат у розділі 25 Закону. Вартість власної роботи платника податків на предметах, які виробляли або оцінювали себе, не враховуються при визначенні витрат. Витрата на надлишок доходів, що призводить до зарахування або авансів для майбутніх продажів нерухомості в податковому періоді вперше може бути використана в цьому податковому періоді до суми цього доходу. Де такий дохід також призводить до подальшого податкового періоду, його обробляється мутатисом mutandis, до кількості загальної суми, яка може застосовуватися під цією метою.
(6) У разі надходження, зазначених у пункті 1 (c), (f) та (g), видатки вважаються депозитом або ціною придбання для частки. Внесок некашів цінується таким же чином, як дохід некашів у момент депозиту (розділ 3 (3)). Якщо депозит є майном, придбаним або придбаний менше п'яти років до передачі компанії або кооперативу, вартість придбання або придбання майна або залишкової ціни, якщо матеріальне майно вже знецінюється, вважається видатками. Проблемою не є частка активів кооперативу, переданих в контекст трансформації кооперативів за спеціальним регламентом13), крім частки або частини, що є заміною під особливим регулюванням.2)
(7) Пенсій за спеціальним законодавством вважається податковою базою (до бази) після зменшення суми ціни на купівлю рівномірно розподіляється за період пенсії. Цей період визнається, що різниця між середньою довжиною життя 14) та віком платників податків за перший раз, коли пенсій починає отримувати вперше. Доходи, що надаються роботодавцем своїм співробітникам, в тому числі екс-персоналом, надходять до розділу 6.
(8) Доходи, зазначені в пункті 1 (f) до (ch) внаслідок ресурсів на території Чеської Республіки є окремою податковою базою для оподаткування за певним податковим курсом (§ 36). Де ціна договору включає в себе винагороду за користування роботою або виставою, суму, яка припустимо, що винагорода буде зменшена податковою сумою, що податкована за спеціальною податковою ставкою і буде включена в доходи, що зазначені в розділі 7. Для платників податків, зазначених у статті 2 (2) для яких спортивна діяльність є діяльністю бізнесу або іншої самозайнятої діяльності, ціни, отримані від спортивних змагань, повинні розглядатися як доходи відповідно до статті 7. При надходженні цього доходу від джерел за кордон, податкова база (на підставі податку) визначається в розділі 5 (2).
(9) Таким чином, як і ціни від конкуренції, ціни від конкурсів, в яких конкуренти обмежуються умовами конкурсу або є конкурентами, обраними організатором. У такому конкурсі, якщо ціна або сума цін, отриманих тим же платником податків перевищує CZK 20 000, це дохід згідно § 7. Досягнення від конкурсів, заявлених роботодавцем за своїх співробітників, вважається надходженням до розділу 6.
Розрахунок доходів співвласника
На підставі спільної власності справи або суспільних прав та спільних витрат, які не можуть досягнути, забезпечити та підтримувати їх, розподіляються між платників податків за їх спільними правами власності.
Розрахунок доходу учасника в об’єднанні, що не є юридичною особою
(1) Доходи, що генеруються платників податків у спільному підприємстві або у зв’язку іншої самовиправної діяльності (§ 7) за договором об’єднання та витрати, що виникли у досягненні, забезпечення та утримання доходів, розподіляється однаково серед платників податків, якщо інше не зазначено у угоді про асоціацію. Якщо дохід і витрати не розподіляються однаково між учасниками об’єднання, учасники Асоціації можуть використовувати витрати, до яких вони відносяться тільки як встановлені.
(2) Дохід генерується в процесі діяльності бізнесу або іншої самозайнятої діяльності (секція 7) здійснюється з співробітництвом іншої дружини та витрат, що виникли у досягненні, забезпечення та утримання їх буде розподілено таким чином, що частка, що перебуває в шлюбі, не становить більше 50%, якщо подружжя співвласника є платником премії соціального та медичного страхування як самозайнятої особи; Разом з тим, сума, встановлена до співопераційної дружини, за якою дохід перевищує витрати, може не перевищувати CZK 540 000 у співпраці за весь податковий період або CZK 45,000 за місяць такої співпраці. В інших випадках співпраці між подружжям та іншими побутовими особами з платників податків, дохід, отриманий в процесі ведення бізнесу або іншого самозаробітку, розподіляється до співопераційних осіб таким чином, що їх частка загального доходу та витрат не перевищує 30%; Однак загальна сума для співопераційних осіб, за допомогою яких дохід перевищує витрати, не може перевищувати CZK 180,000 у співпраці протягом усього податкового періоду або CZK 15,000 за місяць співпраці. Доходи не можуть бути виділені до обов’язкового шкільного віку та дітей та дружини (повідомлення) якщо вони використовуються як залежностя (§ 15).
Розрахунок податкової бази акціонерного товариства та асоційованого товариства
(1) Публічна комерційна компанія зберігає податкову базу для компанії в цілому (§ 23 до 33), а також платників податків. Згідно з даними, встановленими Соцком або Ескільною роботою14а, ця податкова сума повинна бути розподілена для окремих членів, щодо яких податкова база (підкладна податкової бази) становить відповідно до пункту 5 (2), якщо акціонер є природною особою або входить до податкової бази підпунктом 23, якщо акціонер є юридичною особою. Збиток публічної компанії (§ 34) розподіляється таким же чином, як податкова база.
(2) Податкова база публічної компанії не повинна бути зменшена дарами, передбаченими для § 20 (4) або шляхом дедуктивного елементу, передбаченого для § 34 (3). Подарунки розглядаються як подарунки, що надаються окремими членами згідно з пунктом 15 (8), так і розподілені до окремих членів так само, як і податкова база, встановлена для публічної компанії. Аналогічно оцінюється дедуктивний елемент підпунктом 34 (3).
(3) Компанія Comandite закріпила податкову базу для компанії в цілому (розділ 23). Податкова база, таким чином, встановлена, повинна бути віднесена від акцій, що належать кожному з доповнювачів 14б, і складати податкову базу (до бази) відповідно до § 5 (2), якщо доповнення є природними особами або податковою основою відповідно до § 23, якщо доповнення є юридичними особами. Щоденна податкова база є податковою основою обмеженої компанії. Збиток обмеженої компанії розподіляється таким же чином, як податкова база.
(4) Подарунки, надані Товариством з обмеженою відповідальністю (§ 20 (4)) та дедуктивною сумою, передбаченою для § 34 (3), діляться на доповнюючі компанії та обмежені компанії в тій же пропорції, як податкова сума, встановлена для компанії в цілому, розподіляється серед них. Відносна частина подарунків, що відносяться до майстра, вважається дарами, що надаються індивідуальними доповненнями.
(5) При визначенні податкової суми, зазначеної в пунктах 1 і 3, прибуток або втрата (Параграф 23 (2)), регульовані для передачі частки прибутку або втрати членів публічної комерційної компанії або асоціацій обмеженого партнерства, повинні базуватися на прибутку або втрати.
Розрахунок податку на прибуток, досягнутого за декілька податкових періодів
Увійдіть для нотаток, обраного та сповіщень
Інформація про нормативний акт
| Цитування | Повний текст Акту No 75 / 1994 Coll., Акт Чеської національної ради з податку на прибуток (повний текст, як показано пізніми змінами та доповненнями) |
|---|---|
| Тип нормативного акту | Оголошено повний текст |
| Автор | - |
| Збірка | Збірка законів |
| Дата оприлюднення | 29.04.1994 |
|---|---|
| Чинний від | - |
| Чинний до | - |
| Стан | Чинний |
Текст нормативного акту має інформаційний характер.
Коментарі 0