Полный текст Закона No 75/1994 Сб.
Закон Чешского национального совета о подоходном налоге (полный текст, как видно из последующих поправок и дополнений)
Действующий
Объявленный полный текст
Версии текста:
29.04.1994
Zobrazeno prvních 200 z celkem 729 ustanovení tohoto předpisu.
Zobrazit celý předpis →
Pro stažení celého znění použijte tlačítko Stáhnout výše.
75
Председатель Палаты депутатов
Объявляет полный текст Акта Чешского национального совета от 20 ноября 1992 года No 586 Сб., о подоходном налоге, как следует из поправок, внесенных Актом Чешского национального совета от 21 декабря 1992 года No 35 Сб., Актом от 25 февраля 1993 года No 96 Сб., Актом от 19 мая 1993 года No 157 Сб., Актом от 10 июля 1993 года No 196 Сб., Актом от 3 декабря 1993 года No 323 Сб. и Актом от 16 февраля 1994 года No 42 Сб.
Чешский национальный совет принял решение по этому закону:
Этот закон регулирует
а подоходный налог с физических лиц;
b) корпоративный налог.
Налог с ревеню физических лиц
Налоги на личный подоходный налог
(1) Налогоплательщиками являются физические лица («налогоплательщики»).
(2) Налогоплательщики, которые являются резидентами или обычно являются резидентами Чешской Республики, несут налоговое обязательство, которое охватывает как доходы из источников в Чешской Республике, так и доходы из источников за рубежом.
(3) Налогоплательщики, которые не являются резидентами или обычно не проживают в Чешской Республике, несут налоговое обязательство, которое применяется к доходам от ресурсов в Чешской Республике (§ 22).
(4) Прайсерами, обычно присутствующими в Чешской Республике, являются те, кто пребывает здесь не менее 183 дней в соответствующем календарном году, непрерывно или в несколько периодов, за исключением тех, кто остается на учебу или лечение. Каждый день пребывания начинается, за исключением налогоплательщика, который получает доход из источников на территории Чешской Республики от зависимой деятельности и пересекает границы в Чешскую Республику на ежедневной основе или в согласованные периоды времени с целью осуществления такой деятельности.
(5) Налогоплательщиками считаются налогоплательщики, которые были прикомандированы иностранным субъектом в качестве экспертов (экспертов) со специальными знаниями в целях оказания профессиональной помощи юридическим лицам, учрежденным в Чешской Республике, или постоянному учреждению (§ 22 (2)) и проживающим в Чешской Республике только с целью такой профессиональной помощи.
Предмет налогообложения доходов физических лиц
(1) Предметом подоходного налога с физических лиц (далее – «налог») являются:
(a) доходы от зависимой деятельности и функциональных пособий (раздел 6);
(b) доходы от предпринимательской и иной самозанятой деятельности (раздел 7);
(c) доходы от капитальных активов (раздел 8),
d) доход от аренды (раздел 9);
(e) прочие поступления (раздел 10).
(2) Доход в значении параграфа 1 означает доход как от денежных, так и от неденежных доходов и от обмена.
(3) Неденежный доход оценивается по обычной цене в месте и в момент его завершения в соответствии с его типом и качеством, а также, при необходимости, его состоянием и степенью износа, если иное не предусмотрено настоящим Законом или специальным регламентом.
(4) Налог не применяется
(a) доходы, полученные в результате приобретения акций по специальному закону, (1) по наследству, выпуску m2) или путем дарения недвижимого имущества или движимого имущества или прав собственности, за исключением доходов, получаемых от этого, и за исключением пожертвований, полученных в связи с осуществлением деятельности в соответствии с пунктом 6 или с предприятием или другой самозанятой деятельностью; предмет налога на физических лиц, на образовательные и медицинские учреждения и на объекты для защиты брошенных животных или на исчезающие виды, но доход не получен от приобретения подарка в связи с осуществлением такой деятельности,
b) займы и займы.
освобождение
(1) Исключения предоставляются:
(a) доход от продажи квартиры или жилого дома максимум с двумя квартирами, включая связанные посылки, если продавец владел им и присутствовал при этом не менее двух лет непосредственно перед продажей. Освобождение не распространяется на доходы от продажи таких квартир или домов, которые включены в коммерческую собственность и в которых налогоплательщик осуществляет предпринимательскую или иную самозанятую деятельность, в течение двух лет после окончания этой деятельности.
(b) доход от продажи недвижимого имущества, не упомянутого в пункте (а), если период между приобретением и продажей превышает пять лет; в случае продажи имущества, приобретенного по наследству от умершего, который был прямым родственником или супругом в ряду, срок в пять лет уменьшается на период, в течение которого имущество, очевидно, принадлежало умершему. Освобождение не распространяется на доходы от продажи недвижимого имущества, включая доходы от недвижимого имущества, упомянутого в пункте 1 (g), которое включено в коммерческую собственность и которое является предметом хозяйственной деятельности налогоплательщика или в котором налогоплательщик осуществляет предпринимательскую или иную самозанятую деятельность, в течение пяти лет после окончания этой деятельности. Кроме того, освобождение не распространяется на доходы, получаемые налогоплательщиком по договору будущей продажи недвижимости, заключенному в течение пяти лет после приобретения, даже если договор купли-продажи не заключен до пяти лет после приобретения.
(c) доходы от продажи движимых товаров. Освобождение не распространяется на доходы от продажи автотранспортных средств, воздушных судов, судов и ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, приобретенных в рамках купонной приватизации, если период между приобретением и продажей не превышает одного года. Освобождение не распространяется на доход от продажи движимого имущества, включая доход от продажи движимого имущества, упомянутого в пункте (g) параграфа 1, который является предметом или служит бизнесу налогоплательщика или другой самозанятой деятельности, в течение одного года после окончания деятельности. Это положение не применяется к приросту капитала (раздел 8),
d полученная компенсация, компенсация за неимущественный ущерб, осуществление имущественного страхования и осуществление страхования ответственности, за исключением выплат, полученных за потерю дохода, и выплат от страхования активов, обслуживающих предпринимательскую и иную самозанятую деятельность или лизинг;
e доходы от эксплуатации малых гидроэлектростанций мощностью до 1 МВт, ветряных электростанций, тепловых насосов, солнечных установок, биогазовых установок, биоразлагаемых установок, которые предусматривают общеобязательное законодательство, объектов геотермальной энергетики, в календарном году, в котором они введены в эксплуатацию, и в последующие пять лет;
f цена от конкурса, от рекламного конкурса, от рекламного состава и цена от спортивного соревнования стоимостью не более 10 000 чешских крон, за исключением цены от спортивного соревнования для налогоплательщиков, в которых спортивная деятельность является бизнесом § 10 8. Однако цена тендера и аналогичная цена из-за рубежа освобождаются полностью, если она была пожертвована бенефициаром в полном объеме для целей, изложенных в разделах 15 (8) и 20 (5).
g компенсация, полученная в соответствии со специальными правилами; 2 доход от продажи недвижимого имущества или движимого имущества, выпущенного в соответствии со специальными правилами; 2 проценты по государственным облигациям, выпущенным в связи с реабилитационным производством для возмещения;
h доходы, предоставляемые в виде пособий, пособий и услуг по обязательному социальному страхованию, трудовому и медицинскому страхованию и пособий по обязательному иностранному страхованию того же типа, а также социальные пособия, предоставляемые вместо обязательных страховых пособий;
(c) доходы, полученные в рамках обязательств по содержанию в соответствии с Законом о семье;
(i) социальное обеспечение и государственные пособия, предусмотренные в конкретных правилах;
j вознаграждение, выплачиваемое органам здравоохранения за сбор крови и других биологических материалов из организма человека;
k помощь гранты, стипендии из государственных фондов и фондов, за исключением выплат, полученных в обмен на потерю дохода;
(l) пособия по страхованию лиц, за исключением лиц, по страхованию определенного возраста, превышающего основной размер страхового возмещения;
m) выступления военнослужащих основной (замещающей) службы, учащихся недействующих школ и военнослужащих запаса, призванных на учения в соответствии со специальными правилами, 3)
n) дисциплинарные сборы, выплачиваемые военнослужащим и корпусам в соответствии со специальными правилами, 3)
o) социальные пособия в соответствии с Законом о некоторых условиях службы служб3 и пособия, связанные с прекращением службы членов вооруженного охранного корпуса;
р услуги, оказываемые гражданам в связи с выполнением государственной службы, 4
(r) доходы от передачи прав участников кооперативу или передачи участия в компаниях, если не для продажи ценных бумаг, если период между приобретением и передачей превышает пять лет;
(s) проценты по вкладам из сбережений на строительство, включая проценты по государственной помощи в соответствии со специальным законом, 4а)
(t) доход от процентов по государственным облигациям, 4d
(u) доход, полученный в результате приобретения права собственности на квартиру в качестве компенсации за освобождение квартиры и возврата (выделения) за освобождение квартиры, выплаченный потребителю квартиры при условии, что возмещение используется для предоставления жилья не позднее одного года, следующего за годом, в котором был получен возврат (выделение), и налогоплательщик уведомляет налогового администратора до конца налогового периода, в котором он был получен.
(2) Освобождение, упомянутое в пункте 1 (е), не применяется, если налогоплательщик отказывается от освобождения, уведомив налогового администратора не позднее срока подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором эти ресурсы и оборудование были введены в эксплуатацию. освобождение в этом случае не распространяется на передачу права собственности на такие ресурсы и оборудование другому владельцу.
Налоговая база
(1) Основой налога является сумма, на которую доход, полученный налогоплательщиком в календарном году (далее именуемый «налоговым периодом»), превышает расходы, явно понесенные для его достижения, обеспечения и поддержания, если иное не предусмотрено в различных видах дохода (разделы 6-10).
(2) В случае налогоплательщика, который получает одновременно два или более видов дохода, указанных в пунктах 6 - 10 в течение налогового периода, налогооблагаемой суммой является сумма подбаз налога, определяемая по виду дохода, с использованием положений пункта 1.
(3) Если, согласно счетам, расходы превышают доходы, указанные в пунктах 7 и 9, разница является убытком. Убыток уменьшается на сумму подбаз налога, определяемую на основе видов доходов, указанных в пунктах 7-10, с использованием положений пункта 1. Убыток или его часть, которые не могут быть применены к налогообложению дохода в течение налогового периода, в котором он был понесен, могут быть вычтены из суммы подбаз налога, определенной на основе каждого из видов дохода, упомянутых в пунктах 7 - 10 в последующих налоговых периодах, предусмотренных в пункте 34.
(4) Доходы, начисляемые налогоплательщику, не учтенные в системе двойной записи в течение 15 дней, предшествующих началу или 15 дней после окончания налогового периода, к которому они принадлежат, рассматриваются как доходы, полученные в этом налоговом периоде. Если имеются данные о доходах, которые экономически относятся как к прошедшему налоговому периоду, так и к следующему налоговому периоду, они рассматриваются как доходы налогового периода, на который налогоплательщик их назначает. Оценка расходов рассматривается mutatis mutandis. Доходы от зависимых видов деятельности и функциональных льгот (раздел 6), полученные налогоплательщиком не более чем через 25 дней после окончания налогового периода, за который они были получены, рассматриваются как доходы от этого налогового периода. В случае налогоплательщика, имеющего доход согласно разделам 7 и 9, учитываются акции, приобретенные в календарном году, предшествующем году, в котором он начал свою деятельность. То же самое относится mutatis mutandis к другим расходам, обязательно понесенным в связи с началом деятельности.
(5) В налоговую базу не включаются доходы, освобожденные от налога, и доходы, для которых дополнительно установлено, что налог взимается по специальной налоговой ставке в соответствии с пунктом 36 налоговой базы.
(6) Доход, включенный в налоговую базу в предыдущие погашенные налоговые периоды, уменьшается налоговой базой в налоговом периоде, в котором произошло его взыскание, при условии, что имеется правовое основание для его взыскания и что доход не учитывается в учете налогоплательщика для определения налоговой базы (частичной налоговой базы) в соответствии с § 7 и 9. В случае сумм, использованных в качестве расходов (расходов) в предыдущие налоговые периоды, для которых существует правовая основа для погашения бенефициаром, эти суммы увеличиваются на налогооблагаемую сумму в налоговый период, в течение которого произошло возмещение, при условии, что возмещение не было зафиксировано на счетах налогоплательщика для определения налоговой базы (подналоговой базы) в соответствии с § 7 и 9.
Доход от зависимой деятельности и функциональных выгод
(1) Доходы от зависимой деятельности
(a) доходы от текущей или бывшей занятости, профессиональных или членских отношений или аналогичных отношений, в которых плательщик обязан следовать инструкциям плательщика в ходе своей работы для дохода плательщика. Эти доходы также являются доходами для работы учащихся и студентов от практической подготовки,
b доходы от работы членов кооперативов и обществ с ограниченной ответственностью, даже если они не обязаны выполнять приказы другого лица в ходе своей работы;
в вознаграждение членов уставных органов и иных юридических лиц;
(d) доходы налогоплательщика, полученные в результате осуществления зависимой деятельности или функции, даже если они выплачиваются в качестве компенсации за потерю такого дохода плательщиком, за который плательщик не осуществляет зависимую деятельность или функцию.
(2) Налогоплательщик с доходом от зависимой деятельности и функциональных льгот далее именуется «работодатель», плательщик дохода — «работодатель».
(3) Под доходом, упомянутым в пункте 1, понимается доход на регулярной или разовой основе, независимо от того, является ли он законным требованием к нему, получен ли он от работодателя работником или лицом, которому было передано право, и выплачивается ли он или зачисляется на добро или состоит из другой формы исполнения работодателем для работников, которые несут ответственность за зависимый доход. Под доходом также понимается сумма, на которую вознаграждение работника за товары или услуги, предоставляемые работодателем, ниже их обычной цены (пункт 3 (3)) или суммы, указанной в пункте 6 (6), или цена, взимаемая работодателем за сопоставимые товары или услуги с другими клиентами.
(4) Доход, полученный от работодателей, имеющих зарегистрированный офис или место жительства в Чешской Республике после сокращения, предусмотренного в пункте 13(a), является отдельной налоговой базой для налогообложения по специальной налоговой ставке (§ 36), в случае дохода, указанного в пункте 1(a) и (d) и в соответствии с пунктом 10, совокупная сумма которого не превышает 2000 чешских крон для того же работодателя в календарном месяце. Это тот случай, когда доход, полученный работником, получен от работодателя, для которого работник не применяет безналоговые суммы на налоговой базе для расчета налоговых авансов по специальному правилу.
(5) Если доход, указанный в пункте 4, получен из источников за рубежом, налоговая база (подбаза налога) должна быть такой, какая предусмотрена в статье 5 (2).
(6) Если работодатель предоставляет автотранспортное средство работнику для использования как в профессиональных, так и в личных целях, доходом работника считается сумма в размере 12% от покупной цены транспортного средства в календарном году. Сумма в размере 1% от покупной цены транспортного средства за каждый календарный месяц рассматривается в качестве дохода сотрудника для расчета авансового платежа, даже если транспортное средство используется только на часть календарного месяца. Если это арендованное транспортное средство, цена покупки транспортного средства должна основываться на первоначальном владельце, даже если последующая покупка происходит.
(7) Они не рассматриваются как доходы от зависимой деятельности, и предметом налогообложения, кроме дохода, который не облагается налогом в соответствии с пунктом 4 части 3, не являются:
(a) возмещение путевых расходов, предусмотренных в связи с осуществлением зависимой деятельности, до суммы, установленной специальным регламентом; (5) если работодатель выплачивает более высокую компенсацию, суммы, превышающие сумму, установленную специальным регламентом, являются налогооблагаемым доходом, как указано в пункте 1, даже если этот специальный регламент не ограничивает выплату более высоких возмещений;
(b) стоимость личной санитарной, защитной и профессиональной одежды, включая ее содержание (например, рабочая одежда, униформа);
c суммы, полученные работодателем от его имени, или суммы, на которые работодатель оплачивает работнику заявленные расходы, понесенные им в отношении работодателя, как если бы они были непосредственно понесены работодателем;
d компенсации за износ собственных инструментов, оборудования и предметов, необходимых для выполнения работы, предоставляемой работниками в соответствии с Трудовым кодексом.
(8) Если работодатель уплачивает расходы (компенсации), указанные в пункте 7 (b)-(d), по фиксированной ставке, такие расходы считаются задекларированными в пределах суммы по фиксированной ставке, установленной в специальных правилах или по фиксированной ставке, установленной в коллективном договоре или во внутренних правилах работодателя, при условии, что сумма по фиксированной ставке была установлена работодателем на основе фактических расчетов расходов. Та же процедура применяется работодателем при определении фиксированной ставки в тех случаях, когда изменились условия, при которых фиксированная ставка была установлена. Если они имеют фиксированную ставку, используя свои собственные инструменты, оборудование и предметы, необходимые для выполнения работы работника, которые в противном случае были бы амортизированы, они признаются только в той мере, в какой работодатель будет применять амортизацию сопоставимых материальных активов на равных условиях в последующие годы амортизации.
(9) В дополнение к доходам, указанным в Разделе 4, налоговые льготы также предоставляются:
(a) суммы, потраченные работодателем на обучение персонала, связанного с его бизнесом; освобождение не распространяется на суммы, выплаченные работникам в качестве компенсации за упущенный доход;
(b) стоимость продуктов питания, предоставляемых работодателем в качестве неденежных пособий работникам для потребления на рабочем месте или в рамках конкурсного питания, предоставляемого через другие организации;
c стоимость безалкогольных напитков, предоставляемых работодателем в качестве неденежных пособий работникам для потребления на рабочем месте;
(d) неденежные пособия, предоставляемые работодателем работникам фонда культурных и социальных потребностей или прибыли (дохода) после налогообложения в виде возможности использования рекреационных, медицинских и образовательных учреждений, дошкольных учреждений, гоночных библиотек, тренажерных залов и спортивных сооружений или в виде вклада в культурные программы и спортивные мероприятия; Однако, если предоставляется иностранный отдых, включая зарубежные туры, сотрудник освобождается от суммы неденежных пособий в совокупности в размере 10 000 чешских крон за календарный год. Результаты работы работодателя также оцениваются сотрудником для членов семьи сотрудника,
e страховой полис, который работодатель обязан уплатить за персонал фонда социального страхования, фонда занятости и фонда медицинского страхования;
f преимущество, предоставляемое работодателем, осуществляющим общественный транспорт, своим работникам и членам их семей в виде бесплатных или льготных билетов;
g доходы членов жилищных кооперативов от личного осуществления жилищного строительства кооператива самопомощи, не выплаченные наличными, но зачисленные на их членские акции;
(h) доход, полученный в результате приобретения акций работников по специальному правилу (6) по более низкой стоимости, чем номинальная стоимость, за исключением дохода, полученного от них, и дохода, полученного в результате продажи (погашения) таких акций, чем стоимость приобретения, которая считается доходом от капитальных благ [пункт 8 (3) (а)];
(ch) доходы от зависимой деятельности налогоплательщиков, указанных в статье 2 (3), от работодателей, имеющих свой зарегистрированный офис или проживающих за границей, не включая доходы от деятельности, осуществляемой в постоянном учреждении (§ 22 (2)),
(i) стоимость безналичных пожертвований, предоставляемых из фонда культурных и социальных потребностей в соответствии с соответствующим положением, 6а) для работодателей, не охваченных этим положением, стоимость безналичных пожертвований, предоставляемых на аналогичных условиях из социальных фондов или из прибыли (дохода) после налогообложения, до совокупной суммы 2000 чешских крон в год для каждого работника;
j) денежное вознаграждение за оборудование и оборудование, предоставленные военнослужащим и корпусам в соответствии со специальными правилами, 6b)
k) компенсация за потерю служебного дохода (зарплаты), предоставляемая военнослужащим и корпусам в соответствии со специальными правилами, 6с)
(l) стоимость переходного жилья, предоставляемого работодателем в качестве неденежного пособия работникам по месту обычной работы (месту работы), согласованного в трудовом договоре, который не идентичен месту жительства работника;
m компенсация заработной платы, выплачиваемая в соответствии со специальными правилами 6d), равная разнице между пособиями по страхованию по болезни;
(n) доход, полученный в результате возврата акций (облигаций) работников до суммы разницы между номинальной уплаченной и продаваемой стоимостью по выпуску при условии, что эта разница облагалась налогом при приобретении до 1 января 1993 года;
о компенсации пенсионных убытков, предоставленных в соответствии с Трудовым кодексом на период до 1 января 1989 года и выплаченных после 31 декабря 1992 года;
(p) денежные преимущества, предоставляемые работникам в связи с предоставлением беспроцентных займов или займов с процентами ниже нормального уровня процентов работодателем из фонда культурных и социальных потребностей или из социального фонда;
(r) денежный взнос на возобновление предоставленных единообразных таможенных формальностей;
(s) специальная надбавка, предоставляемая в иностранной валюте членам вооруженных сил, прикомандированных к миротворческим силам ООН за пределами территории Чешской Республики 6e) на время их пребывания за границей.
(10) Функциональными преимуществами являются:
а функциональные оклады членов Правительства, членов Чешского национального совета и оклады глав центральных государственных органов;
b вознаграждение за исполнение обязанностей в учреждениях муниципалитетов, других местных органах власти, государственных органах, гражданских и заинтересованных ассоциациях, палатах и других учреждениях.
(11) Они не рассматриваются в качестве функционального пособия и не облагаются налогом на возмещение расходов, понесенных в связи с выполнением функции, на которую возникает право в соответствии с особыми правилами, за исключением возмещения упущенного дохода.
(12) Пункты 7, 8 и 9 применяются mutatis mutandis к сделкам, предусмотренным в связи с выполнением функций.
(13) Основой налога (подбазы) является доход от зависимой деятельности или функциональных льгот, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 5, уменьшенный:
(a) размер премий по социальному обеспечению, взнос в национальную политику занятости и взносы по общему медицинскому страхованию, которые согласно специальным правилам (21) выплачиваются работником; для сотрудников, охваченных обязательным иностранным страхованием того же типа, взносы в такое иностранное страхование;
(b) 30% доходов от зависимой деятельности налогоплательщиков, указанных в статье 2 (5).
Доходы от бизнеса и другой самозанятости
(1) Доход от предпринимательства является
а) доходы от сельскохозяйственного производства, лесного хозяйства и управления водными ресурсами, 7
b) Доходы от предпринимательской деятельности 8
(c) доходы от других предприятий в соответствии со специальными правилами;
(d) акций акционеров публичной коммерческой компании и ассоциированных лиц товарищества с ограниченной ответственностью в составе прибыли (§ 13).
(2) Доход от других видов самозанятой деятельности, если они не входят в доход, указанный в разделе 6, составляет:
(a) доходы от использования или предоставления промышленных или иных прав интеллектуальной собственности, включая авторские права, 9), включая доходы от выпуска, воспроизведения и распространения литературных и других произведений;
b доходы от занятия независимой профессией, которая не является ни бизнесом, ни бизнесом в соответствии со специальными правилами.
(3) Налогооблагаемой суммой (субналоговой суммой) является доход, упомянутый в пунктах 1 и 2, за исключением случаев, указанных в пункте 7. Этот доход уменьшается за счет расходов, понесенных для его достижения, обеспечения и поддержания, за исключением доходов, упомянутых в пункте 1 (d). Пункты 23 - 34 применяются к определению налоговой базы (подналоговой базы). Доход, указанный в § 22 (1) (d) (1) - (3) налогоплательщикам, указанным в § 2 (3), является отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке (§ 36).
(4) Доходы, указанные в пункте 1(d), уменьшаются за счет взносов на социальное обеспечение, взносов в государственную политику занятости и взносов на общее медицинское страхование, которые выплачивает член публичной компании или ассоциированный член товарищества с ограниченной ответственностью, при условии, что такая страховка не выплачивается в качестве расходов публичной компании или товарищества с ограниченной ответственностью.
(5) Взносы на социальное обеспечение, взносы в государственную политику занятости и взносы на общее медицинское страхование, выплачиваемые публичной коммерческой компанией для членов или товариществом с ограниченной ответственностью для партнеров, освобождаются от налога для членов или партнеров.
(6) В случае, если управление компанией в соответствии со своими счетами закончилось убытком, акционеры публичных компаний и ассоциированные компании с ограниченной ответственностью будут отчитываться об убытке компании как об убытке в соответствии с § 5 (3). Убыток распределяется аналогично доходу.
(7) Выручка от взносов в газеты, журналы, радио или телевидение, полученных в результате использования ресурсов в Чешской Республике, является отдельной налоговой базой для налогообложения по специальной налоговой ставке (§ 36), при условии, что доход, указанный в пункте 2 (а), не превышает 3000 чешских крон в календарном месяце.
(8) Если налогоплательщик не применяет явно понесенные расходы для достижения, обеспечения и поддержания дохода, он может применять расходы, за исключением случаев, указанных в статье 12 (1), в размере:
а) 50% доходов от сельскохозяйственного производства, лесного хозяйства и управления водными ресурсами, 7
(b) 30% выручки, указанной в пункте 2 (а), за исключением выручки, указанной в пункте 6;
(c) 25% доходов от предпринимательской деятельности, других доходов от предпринимательской деятельности в соответствии со специальными правилами и доходов, упомянутых в пункте 2 (b).
(9) Если налогоплательщик применяет расходы, указанные в пункте 8, суммы расходов включают все расходы, понесенные плательщиком в контексте достижения дохода от предпринимательской и иной самозанятой деятельности, за исключением обязательных взносов на социальное обеспечение и взносов в национальную политику занятости и взносов на общее медицинское страхование, которые налогоплательщик может применять в дополнение к доказанной сумме, но только к сумме премий, рассчитанной по ставке, без увеличения ее с максимальной основы для такого страхования в соответствии со специальным положением 21.
(10) Выручка от продажи недвижимого имущества или движимого имущества, находящегося в долевом владении супругов и в котором предпринимательская или иная самозанятая деятельность осуществлялась по меньшей мере одним из супругов и являвшегося предметом предпринимательской или обслуживающей предпринимательскую или иную самозанятую деятельность по меньшей мере одного из супругов, облагается налогом с супругов, которые занимались этой деятельностью, при условии, что имущество было включено в предпринимательскую деятельность по меньшей мере одного из деловых супругов. После завершения предпринимательской или иной самостоятельной трудовой деятельности соблюдается порядок, установленный статьей 10 (5) Закона.
(11) Доход, указанный в подпункте (d) пункта 1 статьи 7, не рассматривается как доход и не облагается налогом на возмещение путевых расходов, уплачиваемых членам публичных коммерческих компаний и ассоциированным компаниям с ограниченной ответственностью, в размере, установленном специальным регламентом. 5)
Доходы от капитальных товаров
(1) Доходы от капитальных благ, поскольку они не являются доходами согласно статье 6 (1) или 7 (1) (d), являются:
(a) доли прибыли (дивиденды), проценты и другие выгоды от ценных бумаг или участия в обществах с ограниченной ответственностью и компаниях с ограниченной ответственностью, а также доли прибыли и аналогичные выгоды от членства в кооперативе;
(b) доли в прибыли от участия в бизнесе, если они не используются для дополнения депозита за вычетом доли потерь до первоначальной суммы;
(c) проценты, выигрыши и другие доходы по депозитам в холдинговых книгах, проценты по средствам на холдинговых счетах;
(d) доходы от депозитных сертификатов и эквивалентных им депозитов;
(e) дополнительные пенсионные пособия с государственным взносом 9а) за вычетом уплаченных взносов и государственного взноса в дополнительные пенсионные схемы;
(f) льготы от страхования в случае определенного возраста или от дополнительного пенсионного страхования вне фонда социального страхования, за вычетом уплаченных премий. Пункт 7 части 10 применяется к исчислению налоговой базы.
(g) проценты и другие доходы по предоставленным займам и займам, проценты по депозитам на текущих счетах и проценты по стоимости суммы депозита, уплаченного в договорной сумме членов публичных компаний. Проценты по депозитам на текущих счетах, которые не предназначены для ведения бизнеса на условиях Банка (спорные счета, валютные счета и т.д.), оцениваются в соответствии с пунктом (с),
h) суммы дисконтирования примечаний.
(2) Под участием, указанным в пункте 1 (а), для целей настоящего Закона понимается денежный и неденежный вклад в предпринимательскую деятельность.
(3) Кроме того, доход от капитальных благ рассматривается как доход от капитальных благ:
(a) разница между номинальной стоимостью ценной бумаги [пункт 1 (a)] или оплаченной депозитной ноты [пункт 1 (d)] и продаваемой стоимостью по выпуску; в случае досрочного выкупа цена выкупа используется вместо номинальной стоимости;
(b) доходы от продажи права на покупку акций.
(4) Выручка, указанная в пункте 1(a)-(f) и пункте 3(a), в той мере, в какой выручка, указанная в § 6 (1) или § 7 (1)(d), не получена из ресурсов на территории Чешской Республики, является отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке (§ 36). Если этот доход поступает из источников за рубежом, то он не уменьшается за счет расходов, а составляет основу налога (подналоговую базу).
(5) Доходы, указанные в пунктах (g) и (h) пункта 1 и в пункте (b) пункта 3, не уменьшенные в результате расходов, являются основой налога (подбаза).
(6) Проценты и иные доходы, полученные работодателем от вкладов его работников или полученные банком от его работников на иных условиях, чем от других физических лиц, являются отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке (§ 36).
(7) Дополнительное пенсионное пособие с государственным взносом (9а) считается налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке после сокращения уплаченных взносов и государственных взносов в систему дополнительного пенсионного обеспечения, равномерно распределенных за период выплаты пособия. Если срок получения пособия не определен договором дополнительной пенсии, устанавливается разница между медианной продолжительностью жизни 14) и возрастом участника дополнительной пенсии на момент начала получения пособия впервые.
Доходы от аренды
(1) При отсутствии дохода, указанного в пунктах 6-8, доход от аренды составляет:
а доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества его частей, включая квартиры его части;
(b) доходы от сдачи в аренду движимого имущества, за исключением случаев лизинга, предусмотренных в статье 10 (1) (а).
(2) Доход, указанный в пункте 1, полученный от совместной собственности супругов, облагается налогом только на одного из них.
(3) Основой налога (подбаза налога) является доход, упомянутый в пункте 1, за вычетом расходов, понесенных для его достижения, обеспечения и поддержания (раздел 5 (2)). Пункты 23 - 34 применяются к определению налоговой базы (подналоговой базы). Доход от аренды налогоплательщикам, указанным в § 2 (3), является, за исключением дохода от аренды недвижимости, отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке (§ 36).
(4) Если налогоплательщик не применяет явно понесенные расходы для получения, обеспечения и поддержания дохода, он может применять их в размере 20% от дохода, указанного в пункте 1.
(5) Если налогоплательщик применяет расходы, указанные в пункте 4, суммы расходов включают все расходы, понесенные плательщиком в контексте достижения дохода от аренды, указанного в статье 9.
Прочие поступления
(1) Другой доход, полученный в результате увеличения активов, при отсутствии дохода в соответствии с § 6 - 9, является, в частности:
(a) доходы от случайной деятельности или случайного найма движимого имущества, включая доходы от сельскохозяйственного производства, которые не управляются предпринимателем (самозанятым фермером);
(b) доходы от продажи собственной недвижимости или движимого имущества, включая ценные бумаги, за исключением случаев, указанных в Разделе 4;
(c) доходы от передачи участия в товариществе с ограниченной ответственностью, товариществе с ограниченной ответственностью или доли в капитале кооператива, за исключением случаев, указанных в § 4;
d) доходы от унаследованных прав промышленной и другой интеллектуальной собственности, включая авторское право и смежные права, 10
e получать алименты, пенсии 11 и аналогичные периодические пособия, за исключением случаев, указанных в разделе 4;
(f) доля члена торговой компании или члена кооператива в ликвидационном балансе компании или кооператива;
(g) доля расчетного интереса в прекращении участия акционера в компании или в кооперативе;
(h) лотереи, ставки и другие подобные игры, а также победы в соревнованиях и по составу, за исключением случаев, указанных в пункте 3 (b);
(c) цены на соревнования и спортивные соревнования, за исключением случаев, указанных в § 4.
(2) Доход, указанный в пункте 1, полученный от совместной собственности супругов, облагается налогом на одного из них.
(3) В дополнение к доходам, указанным в разделе 4, налог освобождается:
(a) доходы, указанные в пункте 1 (а), при условии, что их общая сумма налогоплательщика не превышает 6000 чешских крон в налоговом году;
(b) призы от лотерей, ставок и аналогичных игр, действующих на основании разрешений, выданных в соответствии со специальными правилами. 12)
(4) Основой налога (подбаза налога) является доход за вычетом расходов, явно понесенных для его достижения. Если расходы, относящиеся к каждому виду дохода, упомянутому в пункте 1, выше дохода, разница не учитывается. Если доходы, указанные в подпунктах "h" и "ch" пункта 1, поступают из источников за рубежом, то основой налога (подбаза налога) является доход, не уменьшенный расходами. Расходы могут быть использованы в соответствии со статьей 7 (7) (а) в отношении доходов от сельскохозяйственного производства. Выручка, возникающая из рассрочек по договору купли-продажи, заключенному или аванса по договору будущей продажи недвижимости, включается в подбазу налога за налоговый период, в котором они были достигнуты.
(5) В случае выручки, упомянутой в пункте 1 (b), расходом является цена, возникающая в результате оценки статьи, для которой должник доказал, что приобрел дело, и, если дело наследуется или передается в дар, цена, определенная для целей налога на наследство или пожертвования. В случае материальных активов, записанных в соответствии с § 26 и далее, в которых налогоплательщик занимался предпринимательской или иной самостоятельной деятельностью, которая была предметом предпринимательской деятельности или служила для предпринимательской деятельности, расходом является остаточная цена, указанная в § 24 (2) (b). В случае дела, возбужденного биржей, дело основывается на цене дела в месте и в момент его приобретения (§ 3 (3)). Расходы также представляют собой сумму, явно потраченную на ремонт, техническое обслуживание или другую оценку дела, включая другие расходы, связанные с осуществлением продажи, за исключением расходов по статье 25 Закона. При определении расходов не учитывается стоимость собственной работы налогоплательщика по произведенным или оцененным им самим статьям. Расходы, превышающие доходы, полученные в результате рассрочек или авансов на будущие продажи недвижимости в налоговом периоде, впервые могут быть использованы в этом налоговом периоде до суммы этого дохода. Если такой доход также приводит к дальнейшему налоговому периоду, он должен рассматриваться mutatis mutandis, вплоть до суммы общей суммы, которая может быть применена в соответствии с этим положением.
(6) В случае выручки, указанной в пунктах 1 (с), (f) и (g), расходы считаются депозитом или ценой приобретения акции. Неденежный вклад оценивается так же, как и безналичный доход на момент внесения депозита (раздел 3 (3)). Если депозит является имуществом, приобретенным или приобретенным менее чем за пять лет до передачи компании или кооперативу, то затраты на приобретение или приобретение имущества или остаточная цена, если материальное имущество уже амортизировано, считаются расходами. Вопрос не относится к доле активов кооператива, переданных в контексте преобразования кооперативов в соответствии со специальным регламентом13), за исключением доли или ее части, которая является заменой согласно специальному регламенту2.
(7) Пенсия по специальному законодательству11 считается налогооблагаемой базой (подбазой) после уменьшения на сумму покупной цены, равномерно распределенной за период выхода на пенсию. Этот период определяется как разница между средней продолжительностью жизни 14 лет и возрастом налогоплательщика в момент, когда пенсия начинает поступать впервые. Доход, предоставляемый работодателем своим работникам, включая бывших работников, является доходом в соответствии с разделом 6.
(8) Доход, указанный в пункте 1 (f)-(ch), полученный в результате использования ресурсов на территории Чешской Республики, является отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке (§ 36). Если договорная цена включает вознаграждение за использование работы или исполнения, сумма, относящаяся к этому вознаграждению, уменьшается на налогооблагаемую сумму, облагаемую по специальной налоговой ставке, и включается в доход, упомянутый в разделе 7. Для налогоплательщиков, указанных в статье 2 (2), для которых спортивная деятельность является предпринимательской или иной самостоятельной деятельностью, цены, полученные от спортивных соревнований, рассматриваются в качестве доходов в соответствии со статьей 7. Если этот доход поступает из источников за рубежом, налоговая база (подбаза налога) определяется в разделе 5 (2).
(9) Так же, как и цены от конкуренции, цены от конкурсов, в которых конкуренты ограничены условиями конкурса или являются конкурентами, выбранными организатором. В таком конкурсе, если цена или сумма цен, полученных одним и тем же налогоплательщиком, превышает 20 000 чешских крон, это доход согласно § 7. Выручка от объявленных работодателем конкурсов для его работников считается выручкой, указанной в разделе 6.
Расчет доходов совладельца
Выручка, полученная совместно двумя или более налогоплательщиками на основе совместного владения делом или социальными правами, и общие расходы, понесенные для их достижения, обеспечения и поддержания, распределяются между налогоплательщиками в соответствии с их долями совместного владения.
Расчет доходов участника ассоциации, не являющегося юридическим лицом
(1) Выручка, полученная налогоплательщиками в совместном предприятии или в совместной другой деятельности по самозанятости (§ 7) по договору об ассоциации, и расходы, понесенные при достижении, обеспечении и поддержании дохода, распределяются поровну между налогоплательщиками, если иное не указано в соглашении об ассоциации. Если доходы и расходы не распределены поровну между участниками ассоциации, участники ассоциации могут использовать расходы, к которым они относятся, только в установленном порядке.
(2) Доход, полученный в ходе предпринимательской или иной самозанятой деятельности (раздел 7), осуществляемой в сотрудничестве с другим супругом, и расходы, понесенные при их достижении, обеспечении и поддержании, распределяются таким образом, чтобы доля, приходящаяся на сотрудничающего супруга, не превышала 50%, если сотрудница супруга является плательщиком социальных и медицинских страховых взносов в качестве самозанятого лица; Однако сумма, приходящаяся на сотрудничающего супруга, по которой доход превышает расходы, не может превышать 540 000 чешских крон за весь налоговый период или 45 000 чешских крон за каждый месяц такого сотрудничества. В иных случаях сотрудничества супруга и иных домашних лиц с налогоплательщиком доход, полученный в ходе предпринимательской или иной самозанятости, распределяется между сотрудничающими лицами таким образом, чтобы их доля общего дохода и расходов не превышала 30%; однако общая сумма для сотрудничающих лиц, по которой выручка превышает расходы, не может превышать 180 000 чешских крон за весь налоговый период или 15 000 чешских крон за каждый месяц сотрудничества. Доход не может быть распределен на обязательных школьников и детей и супруга (супруга), если они используются в качестве иждивенцев (§ 15).
Расчет налоговой базы акционера публичной компании и ассоциированной компании с ограниченной ответственностью
(1) Общественное коммерческое общество устанавливает налоговую базу для общества в целом (§ 23-33), а также налогоплательщика. Согласно акциям, установленным Социальным договором или Равным трудовым договором14а, эта налогооблагаемая сумма распределяется между отдельными участниками, в отношении которых налогооблагаемая база (подбаза налога) образуется в соответствии с пунктом 5 (2), если акционер является физическим лицом или включен в налогооблагаемую базу в соответствии с пунктом 23, если акционер является юридическим лицом. Убыток публичной компании (§ 34) распределяется таким же образом, как и налоговая база.
(2) Налоговая база публичной компании не уменьшается за счет подарков, предусмотренных в § 20 (4) или вычитаемой статьи, предусмотренной в § 34 (3). Подарки рассматриваются как подарки, предоставляемые отдельными членами в соответствии с пунктом 15 (8) и распределяются между отдельными членами таким же образом, как и налоговая база, установленная для публичной компании. Аналогичным образом оценивается вычитаемая статья в соответствии с пунктом 34 (3).
(3) Командная компания устанавливает налоговую базу для компании в целом (раздел 23). Установленная таким образом налоговая база вычитается из акций, принадлежащих каждому из дополнений 14b, и образует налогооблагаемую базу (подбазу) в соответствии с пунктом 2 статьи 5, если дополнения являются физическими лицами или налогооблагаемой базой в соответствии с пунктом 23, если дополнения являются юридическими лицами. Оставшаяся налоговая база является налоговой базой компании с ограниченной ответственностью. Убыток компании с ограниченной ответственностью распределяется так же, как и налоговая база.
(4) Подарки, предоставленные обществом с ограниченной ответственностью (§ 20 (4)) и вычитаемая сумма, предусмотренная в § 34 (3), делятся на дополнительные компании и компании с ограниченной ответственностью в той же пропорции, в которой распределяется налогооблагаемая сумма, установленная для компании в целом. Относительная часть даров, принадлежащих мастеру, рассматривается как дары, предоставляемые отдельными комплементарными.
(5) При определении налогооблагаемой суммы, указанной в пунктах 1 и 3, прибыль или убыток (пункт 23 (2)), скорректированные на передачу доли прибыли или убытка членам публичной коммерческой компании или ассоциированным лицам товарищества с ограниченной ответственностью, должны основываться на прибыли или убытке.
Расчет подоходного налога, полученного за несколько налоговых периодов
Войдите для заметок, избранного и уведомлений
Информация об акте
| Цитирование | Закон No 75/1994 Сб., Закон Чешского национального совета о подоходном налоге (полный текст, как показано в последующих поправках и дополнениях) |
|---|---|
| Тип акта | Объявленный полный текст |
| Автор | - |
| Сборник | Сборник законов |
| Дата опубликования | 29.04.1994 |
|---|---|
| Действует с | - |
| Действует до | - |
| Статус | Действующий |
Правовые области:
Налоги
Финансы
Политические партии и движения
Плата
Учет
Конституционный (государственный) закон
Текст нормативного акта носит информационный характер.
Комментарии 0