Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 75/1994
Gesetz des Tschechischen Nationalrats über Einkommensteuer (vollständiger Text aus späteren Änderungen und Ergänzungen)
Gültig
Vollständiger Text
Textfassungen:
29.04.1994
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75
Vorsitzender der Abgeordnetenkammer
vom 20. November 1992 Nr. 586 Coll., zu Einkommensteuern, wie folgt aus den Änderungen des Gesetzes des tschechischen Nationalrats vom 21. Dezember 1992 Nr. 35 Coll., vom Gesetz vom 25. Februar 1993 Nr. 96 Coll., vom Gesetz vom 19. Mai 1993 Nr. 157 Coll., vom 3. Dezember 1993, Nr. 196 Coll.
Der tschechische Nationalrat hat dieses Gesetz beschlossen:
Dieses Gesetz regelt
a) Einkommensteuer auf natürliche Personen;
b) Körperschaftsteuer.
Steuern aus Leistungen der körperlichen Behandlung
Steuern auf die Körperschaftsteuer
(1) Die Steuerpflichtigen sind natürliche Personen ("Steuerzahler").
(2) Steuerpflichtige, die in der Tschechischen Republik ansässig sind oder in der Regel in der Tschechischen Republik ansässig sind, haben eine Steuerpflicht, die sowohl das Einkommen aus Quellen in der Tschechischen Republik als auch das Einkommen aus Quellen im Ausland abdeckt.
(3) Steuerpflichtige, die weder in der Tschechischen Republik ansässig noch in der Regel in der Tschechischen Republik ansässig sind, haben eine Steuerpflicht, die auf Einnahmen aus Ressourcen in der Tschechischen Republik gilt (§ 22).
(4) Preisträger, die normalerweise in der Tschechischen Republik anwesend sind, sind diejenigen, die hier mindestens 183 Tage im betreffenden Kalenderjahr bleiben, kontinuierlich oder in mehreren Perioden, außer denen, die für Studium oder Behandlung bleiben. Jeder Tag des Aufenthaltes beginnt, mit Ausnahme eines Steuerzahlers, der das Einkommen aus Quellen im Gebiet der Tschechischen Republik von abhängigen Tätigkeiten erhält und die Grenzen täglich oder in vereinbarten Zeiträumen zur Durchführung dieser Tätigkeiten in die Tschechische Republik überquert.
(5) Gebühren, die von einem ausländischen Unternehmen als Sachverständigen (Experten) mit besonderem Wissen zwecks professioneller Unterstützung von in der Tschechischen Republik ansässigen juristischen Personen oder einer dauerhaften Niederlassung (§ 22 (2)) abgesondert worden sind und in der Tschechischen Republik nur für die Zwecke einer solchen beruflichen Unterstützung ansässig sind, gelten als Steuerpflichtige, die sich nur auf Einnahmen aus Mitteln in der Tschechischen Republik beziehen.
Betrifft: Einkommensteuer für natürliche Personen
(1) Gegenstand der Einkommenssteuer für natürliche Personen (nachfolgend "Steuer") ist:
a) Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen (Abschnitt 6);
b) Einkommen aus Unternehmen und anderen Selbständigen (Abschnitt 7);
c) Einnahmen aus Kapitalanlagen (Abschnitt 8);
d) Mieteinkommen (Abschnitt 9);
e) sonstige Einnahmen (Abschnitt 10).
(2) Einkommen im Sinne des Absatzes 1 bedeutet Einkommen aus monetären und nichtmonetären Gewinnen und aus dem Austausch.
(3) Nichtmonetäre Erträge werden zu dem üblichen Preis am Ort und zum Zeitpunkt der Fertigstellung nach Art und Qualität und gegebenenfalls seinem Zustand und Umfang des Verschleißes bewertet, sofern in diesem Gesetz oder in einer besonderen Verordnung nichts anderes vorgesehen ist.
(4) Die Steuer ist nicht anwendbar
a) durch den Erwerb von Aktien im Rahmen eines Sondergesetzes, (1) durch Erbschaft, Ausgabe von m2) oder durch Spende von Immobilien oder beweglichen Eigentums- oder Eigentumsrechten, mit Ausnahme von daraus erwachsenden Einkommen und ohne Spende, die im Zusammenhang mit der Ausübung einer Tätigkeit nach Absatz 6 oder mit einem Unternehmen oder anderen selbständigen Tätigkeiten eingegangen sind;
b) Darlehen und Darlehen.
Befreiung
(1) Befreiungen werden gewährt:
a) Einkommen aus dem Verkauf einer Wohnung oder eines Wohngebäudes mit maximal zwei Wohnungen, einschließlich der dazugehörigen Pakete, wenn der Verkäufer sie besaß und war gleichzeitig für mindestens zwei Jahre unmittelbar vor dem Verkauf anwesend. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf solcher Wohnungen oder Häuser, die im gewerblichen Eigentum enthalten sind und in denen der Steuerzahler innerhalb von zwei Jahren nach Beendigung dieser Tätigkeit Geschäfte oder andere Selbständige ausübt;
b) Einnahmen aus dem Verkauf von nicht unter Buchstabe a genannten unbeweglichen Sachen, wenn der Zeitraum zwischen Erwerb und Verkauf fünf Jahre überschreitet; bei einem Verkauf eines durch Erbschaft erworbenen Vermögens von einem Verstorbenen, der in einer Reihe ein direkter Verwandter oder Ehepartner war, wird der Zeitraum von fünf Jahren um den Zeitraum verringert, in dem das Vermögen offensichtlich im Besitz des Verstorbenen war. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, einschließlich Einkünfte aus Immobilien gemäß Absatz 1 Buchstabe g, die im gewerblichen Eigentum enthalten ist und die Gegenstand des Geschäfts des Steuerzahlers ist oder in dem der Steuerzahler innerhalb von fünf Jahren nach Beendigung dieser Tätigkeit Geschäfte oder andere Selbständige ausübt. Darüber hinaus gilt die Befreiung nicht für Einnahmen, die dem Steuerzahler im Rahmen eines Vertrags für den künftigen Verkauf von innerhalb von fünf Jahren des Erwerbs abgeschlossenen Immobilien entstehen, auch wenn der Kaufvertrag erst fünf Jahre nach dem Erwerb abgeschlossen ist,
c) Einnahmen aus dem Verkauf beweglicher Güter. Die Befreiung gilt nicht für Einnahmen aus dem Verkauf von Kraftfahrzeugen, Luftfahrzeugen, Schiffen und Wertpapieren, ausgenommen Wertpapiere, die im Rahmen einer Coupon-Privatisierung erworben werden, wenn der Zeitraum zwischen Erwerb und Verkauf ein Jahr nicht überschreitet. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf beweglicher Sachen, einschließlich Einkünfte aus dem Verkauf beweglicher Sachen gemäß Absatz 1 Buchstabe g, die Gegenstand oder die Tätigkeit des Steuerzahlers oder anderer selbständiger Tätigkeiten ist, innerhalb eines Jahres nach Beendigung der Tätigkeit. Diese Bestimmung gilt nicht für Kapitalgewinne (Abschnitt 8),
d) die erhaltenen Entschädigungen, die Entschädigung für Sachschäden, die Leistung der Vermögensversicherung und die Leistung der Haftpflichtversicherung, außer für Zahlungen, die für den Verlust von Einkommen und Zahlungen aus der Versicherung von Vermögensgegenständen und anderen Selbständigen oder Leasing erhalten wurden;
e) Einnahmen aus dem Betrieb kleiner Wasserkraftwerke bis zu 1 MW, Windkraftanlagen, Wärmepumpen, Solaranlagen, Biogasanlagen, biologisch abbaubare Anlagen, die allgemein verbindliche Rechtsvorschriften, Geothermieanlagen im Kalenderjahr, in dem sie in Betrieb genommen wurden, und in den folgenden fünf Jahren;
f) den Preis aus dem Wettbewerb, aus dem Werbewettbewerb, aus der Werbekomposition und dem Preis aus dem Sportwettbewerb mit einem Wert von nicht mehr als 10 000 CZK, mit Ausnahme des Preises aus dem Sportwettbewerb für Steuerzahler, wenn die Sportaktivität ein Geschäft ist (§ 10 (8)). Der Angebotspreis und der ähnliche Preis aus dem Ausland sind jedoch vollständig freizusetzen, wenn er vom Begünstigten für die in den Abschnitten 15 (8) und 20 (5) vorgesehenen Zwecke vollständig gespendet wurde —
(g) nach Sondervorschriften eingegangene Entschädigung (2) Einkünfte aus dem Verkauf von immateriellem Vermögen oder beweglichem Vermögen, die nach Sonderregelungen (2) und Zinsen auf Staatsanleihen ausgegeben werden, die im Zusammenhang mit dem Rehabilitierungsverfahren für Redresse ausgegeben werden;
(h) Einkünfte in Form von Leistungen, Leistungen und Leistungen aus der Sozialversicherung, der Arbeits- und Krankenversicherung sowie Leistungen aus der Pflichtversicherung gleicher Art sowie Sozialleistungen, die anstelle von Versicherungsleistungen erbracht werden;
(ch) Einkünfte, die im Rahmen von Unterhaltspflichten nach dem Familiengesetz eingegangen sind;
— Sozial- und Staatsleistungen, die in bestimmten Vorschriften vorgesehen sind;
(j) den Gesundheitsbehörden für die Blutentnahme und andere biologische Stoffe aus dem menschlichen Organismus gezahlte Vergütung;
(k) Beihilfen (Stipendien, Stipendien) aus öffentlichen Mitteln und Stiftungen, ausgenommen Zahlungen, die im Gegenzug zum Einkommensverlust eingegangen sind;
(l) Leistungen bei der Versicherung von Personen, die nicht von der Versicherung eines bestimmten Alters abweichen,
(m) die Leistung der Streitkräfte an Soldaten des Grunddienstes (Ersatz-), Schüler von nicht aktiven Schulen und Soldaten in Reserve für Übungen nach Sondervorschriften, 3)
(n) Disziplinargebühren, die den Mitgliedern der Streitkräfte und Korps nach Sondervorschriften gezahlt werden, 3)
o) Sozialleistungen nach dem Gesetz über bestimmte Dienstleistungsbedingungen 3) und Leistungen im Zusammenhang mit der Beendigung des Dienstes der Mitglieder der bewaffneten Sicherheitskorps;
(p) Dienstleistungen für Bürger im Zusammenhang mit der Leistung des öffentlichen Dienstes, 4)
a) Einnahmen aus der Übertragung der Mitgliederrechte auf die Genossenschaft oder die Übertragung der Beteiligung an Unternehmen, wenn nicht zum Verkauf von Wertpapieren, wenn der Zeitraum zwischen Erwerb und Übertragung fünf Jahre überschreitet;
(s) Zinsen auf Einlagen aus Gebäudeersparnis, einschließlich Zinsen auf staatliche Beihilfen nach Sonderrecht, 4a)
(t) Zinserträge der Staatsanleihen, 4d)
(u) das Einkommen, das durch den Erwerb des Eigentums an der Wohnung als Entschädigung für die Freilassung der Wohnung und die Rückerstattung (Stärkung) für die Freilassung der Wohnung an den Benutzer der Wohnung gezahlt wird, sofern die Erstattung für die Bereitstellung von Wohnungen spätestens ein Jahr nach dem Jahr verwendet wird, in dem die Rückerstattung (Stärkung) erhalten wurde, und der Steuerzahler notifiziert den Steuerverwalter bis zum Ende der Steuerperiode, in der sie erhalten wurde.
(2) Die in Absatz 1 Buchstabe e genannte Befreiung gilt nicht, wenn der Steuerzahler die Befreiung zurückgibt, indem er den Steuerverwalter spätestens innerhalb der Frist für die Einreichung der Steuererklärung für den Steuerzeitraum, in dem diese Mittel und Ausrüstung in Betrieb genommen wurden, meldet. Die Befreiung gilt in diesem Fall nicht für die Übertragung des Eigentums an diesen Mitteln und Ausrüstungen an einen anderen Eigentümer.
Steuerbemessung
(1) Grundlage der Steuer ist der Betrag, um den die vom Steuerzahler im Kalenderjahr (nachfolgend als "Steuerperiode" bezeichnet) erwirtschafteten Einnahmen die offensichtlich zur Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung dieser Ausgaben getätigten Ausgaben übersteigen, sofern in den verschiedenen Einkommensarten nichts anderes bestimmt ist (§ 6 bis 10).
(2) Bei einem Steuerzahler, der gleichzeitig zwei oder mehr der in den Absätzen 6 bis 10 genannten Einkommensarten während des Steuerzeitraums erhält, ist der steuerpflichtige Betrag die Summe der nach dem Einkommenstyp bestimmten Untergrundlagen der Steuer, die nach Absatz 1 verwendet wird.
(3) Überschreitet die Ausgaben nach den Konten die in den Absätzen 7 und 9 genannten Einnahmen, so ist die Differenz ein Verlust. Der Verlust wird durch die Summe der auf der Grundlage der in den Absätzen 7 bis 10 genannten Einkommensarten ermittelten Teilbeträge der Steuer unter Verwendung des Absatzes 1 verringert. Der Verlust oder ein Teil davon, der während des Steuerzeitraums, in dem er angefallen ist, nicht auf die Besteuerung von Einkommen anwendbar ist, kann von der Summe der auf der Grundlage jeder der in den Absätzen 7 bis 10 genannten Einkommensarten in den in Absatz 34 vorgesehenen späteren Steuerperioden abgezogen werden.
(4) Einnahmen, die einem Steuerzahler, der nicht in der Doppeleinfuhranlage in den 15 Tagen vor Beginn oder 15 Tagen nach Ablauf der Steuerperiode, zu der er gehört, entrichtet wird, werden als in dieser Steuerperiode erzeugte Einkommen behandelt. Besteht ein Einkommensnachweis, der sowohl der letzten Steuerperiode als auch der folgenden Steuerperiode wirtschaftlich zuzurechnen ist, so wird er als Einkommen der Steuerperiode angesehen, der ihm der Steuerzahler zusteht. Die Ausgabenbewertung wird entsprechend behandelt. Einkünfte aus abhängigen Tätigkeiten und funktionellen Leistungen (Abschnitt 6) aus dem Steuerzahler nicht mehr als 25 Tage nach Ablauf der Steuerperiode, für die sie erhalten wurden, werden als Einkünfte aus dieser Steuerperiode betrachtet. Bei einem Steuerzahler mit Einkommen gemäß den §§ 7 und 9 werden die im Kalenderjahr vor dem Jahr erworbenen Bestände berücksichtigt, in dem er seine Tätigkeit aufgenommen hat. Dasselbe gilt sinngemäß für andere Ausgaben, die im Zusammenhang mit dem Beginn der Tätigkeit notwendigerweise entstehen.
(5) Die Steuerbemessungsgrundlage enthält keine Steuer- und Einkommensbefreiung, für die weiter festgestellt wird, dass die Steuer auf der Steuerbasis mit einem Sondersteuersatz nach § 36 erhoben wird.
(6) Die in der Steuerbemessungsgrundlage in den vorangegangenen Steuerperioden, die zurückgezahlt wurden, enthaltenen Einnahmen werden durch die Steuerbemessungsgrundlage in der Steuerperiode, in der ihre Rückforderung erfolgte, verringert, sofern eine Rechtsgrundlage für ihre Rückforderung besteht und das Einkommen nicht in der Bilanzierung der Steuerbemessungsgrundlage (Teilsteuerbemessungsgrundlage) gemäß § 7 und 9 erfasst wird. Bei Beträgen, die als Aufwendungen (Kosten) in früheren Steuerfristen verwendet werden, für die eine Rechtsgrundlage für die Rückzahlung durch den Begünstigten besteht, werden diese Beträge in der Steuerperiode, in der die Erstattung erfolgte, um den steuerpflichtigen Betrag erhöht, sofern die Erstattung nicht in der Rechnung des Steuerzahlers für die Bestimmung der Steuergrundlage (Untersteuerbasis) gemäß § 7 und 9 erfasst wurde.
Einnahmen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen
(1) Einnahmen aus abhängigen Tätigkeiten
(a) Einnahmen aus der aktuellen oder früheren Beschäftigung, Berufs- oder Mitgliedsbeziehung oder ähnlichem Verhältnis, in dem der Zahler verpflichtet ist, den Anweisungen des Zahlers im Laufe seiner Arbeit für das Einkommen des Zahlers zu folgen. Diese Einnahmen sind auch Einkommen für die Arbeit von Schülern und Studenten aus der praktischen Ausbildung,
b) Einkommen für die Arbeit von Mitgliedern von Genossenschaften und Mitgliedern von Gesellschaften mit beschränkter Haftung, auch wenn sie nicht verpflichtet sind, Bestellungen von einer anderen Person im Laufe ihrer Arbeit zu folgen;
c) Vergütung der Mitglieder der gesetzlichen Stellen und anderer juristischer Personen;
d) das Einkommen des Steuerzahlers, das sich aus der Ausübung der abhängigen Tätigkeit oder Funktion ergibt, auch wenn sie als Entschädigung für den Verlust dieses Einkommens durch den Zahler gezahlt werden, für den der Zahler die abhängige Tätigkeit oder Funktion nicht ausübt.
(2) Der Steuerzahler mit Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen wird im folgenden als "Arbeitnehmer" bezeichnet, der Einkommenszahler als "Arbeitnehmer".
(3) Bei den in Absatz 1 genannten Einnahmen handelt es sich um regelmäßige oder einmalige Einnahmen, unabhängig davon, ob es sich um einen Rechtsanspruch handelt, ob es vom Arbeitgeber vom Arbeitnehmer oder von der Person, an die das Recht übertragen worden ist, vom Arbeitgeber empfangen wird und ob es gut bezahlt oder gutgeschrieben wird oder aus einer anderen Form der Leistung des Arbeitgebers für Arbeitnehmer besteht, die für abhängige Einkommen haften. Bei den Einnahmen handelt es sich auch um den Betrag, um den die Vergütung des Arbeitnehmers für vom Arbeitgeber erbrachte Waren oder Dienstleistungen niedriger ist als ihr Normalpreis (Paragraph 3 (3)) oder den in Absatz 6 genannten Betrag oder den vom Arbeitgeber für vergleichbare Waren oder Dienstleistungen an andere Kunden erhobenen Preis.
(4) Die von den Arbeitgebern mit Sitz oder Wohnsitz in der Tschechischen Republik nach der in Absatz 13 Buchstabe a vorgesehenen Kürzung erhobenen Abgaben sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung mit einem Sondersteuersatz (§ 36), bei den in Absatz 1 Buchstaben a und d genannten Einkommen und gemäß Absatz 10, deren Gesamtsumme für denselben Arbeitgeber im Kalendermonat nicht mehr als CZK 2000 beträgt. Dies ist der Fall, wenn das vom Arbeitnehmer erzeugte Einkommen von einem Arbeitgeber stammt, für den der Arbeitnehmer keine steuerfreien Beträge auf der Steuerbasis für die Berechnung von Steuervorschüssen unter einer besonderen Regel anwendet. (b)
(5) Wird die in Absatz 4 genannten Einnahmen aus Quellen im Ausland abgeleitet, so ist die Steuerbemessungsgrundlage (Untergrundlage der Steuer) die in Artikel 5 Absatz 2 vorgesehene.
(6) Stellt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer ein Kraftfahrzeug zur Verwendung für gewerbliche und private Zwecke zur Verfügung, so gilt ein Betrag von 12 % des Kaufpreises des Fahrzeugs im Kalenderjahr als Arbeitnehmereinkommen. Ein Betrag von 1 % des Kaufpreises des Fahrzeugs für jeden Kalendermonat gilt als Einkommen des Personals zur Berechnung der Vorauszahlung, auch wenn das Fahrzeug nur für einen Teil des Kalendermonats verwendet wird. Wenn es sich um ein angemietetes Fahrzeug handelt, ist der Kaufpreis des Fahrzeugs auf dem ursprünglichen Eigentümer, auch wenn ein späterer Kauf erfolgt.
(7) Sie werden nicht als Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten angesehen, und der Gegenstand der Steuer, ausgenommen Einkommen, die nicht gemäß Absatz 3 (4) steuerpflichtig sind, sind nicht:
a) die Erstattung der Reisekosten, die im Zusammenhang mit der Ausübung der abhängigen Tätigkeit bis zum in der Sonderregelung festgelegten Betrag vorgesehen sind; (5) wenn der Arbeitgeber einen höheren Ausgleich zahlt, sind Beträge, die den in der Sonderregelung festgesetzten Betrag überschreiten, steuerpflichtige Einnahmen gemäß Absatz 1 selbst wenn diese Sonderregelung die Zahlung höherer Erstattungen nicht begrenzt;
b) den Wert der persönlichen Sanitär-, Schutz- und Berufskleidung, einschließlich ihrer Wartung (z.B. Arbeitskleidung, Uniformen);
c) die vom Arbeitgeber eingegangenen Beträge, um ihnen in seinem Namen oder den Beträgen, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zahlt, die für den Arbeitgeber angefallenen Beträge zu erteilen, als ob der Arbeitgeber unmittelbar angefallen ist;
d) Ausgleich für den Verschleiß von eigenen Werkzeugen, Ausrüstungen und Gegenständen, die für die Erfüllung der Arbeit der Arbeitnehmer im Rahmen des Arbeitsgesetzbuches erforderlich sind.
(8) Bezahlt der Arbeitgeber die in Absatz 7 Buchstabe b bis d genannten Ausgaben (Kosten) auf einen Pauschalbetrag, so gelten diese Ausgaben als bis zum Pauschalbetrag, der in den Sonderregelungen oder der im Tarifvertrag oder in den internen Regelungen des Arbeitgebers festgelegten Pauschalbetrag festgelegt ist, sofern der Pauschalbetrag vom Arbeitgeber auf der Grundlage der tatsächlichen Ausgabenberechnungen festgelegt wurde. Das gleiche Verfahren wird vom Arbeitgeber bei der Bestimmung der Pauschale in Fällen verfolgt, in denen sich die Bedingungen, unter denen die Pauschale festgesetzt wurde, geändert haben. Sind sie mit eigenen Werkzeugen, Ausrüstungen und Gegenständen, die für die Leistung der Arbeit des Arbeitnehmers erforderlich sind, die ansonsten amortisiert werden würden, so werden sie nur insoweit anerkannt, als der Arbeitgeber in späteren Abschreibungsjahren eine Abschreibung vergleichbarer materieller Vermögenswerte auf einem Niveauspielfeld vornehmen würde.
(9) Neben den in Abschnitt 4 genannten Einkommen werden auch Steuerbefreiungen gewährt:
(a) die vom Arbeitgeber für Ausbildungspersonal im Zusammenhang mit seinem Betrieb ausgegebenen Beträge; die Befreiung gilt nicht für Beträge, die den Arbeitnehmern als Ausgleich für Einkommensvorsorge gezahlt werden;
b) den Wert der Mahlzeiten, die vom Arbeitgeber als nicht-monetäre Leistungen an Arbeitnehmer zum Verbrauch am Arbeitsplatz oder im Rahmen von durch andere Einrichtungen bereitgestellten wettbewerbsfähigen Mahlzeiten gewährt werden;
c) den Wert von alkoholfreien Getränken, die vom Arbeitgeber als nicht-monetäre Leistungen an Arbeitnehmer zum Verbrauch am Arbeitsplatz erbracht werden;
d) Nichtgelder, die der Arbeitgeber den Arbeitnehmern des Fonds für kulturelle und soziale Bedürfnisse oder des Gewinns (Einkommen) nach Steuern in Form einer Möglichkeit zur Nutzung von Freizeit-, medizinischen und Bildungseinrichtungen, Vorschuleinrichtungen, Rennbibliotheken, Fitness- und Sporteinrichtungen oder in Form eines Beitrags zu Kulturprogrammen und Sportveranstaltungen gewährt; Wird jedoch eine Auslandserholung, einschließlich ausländischer Touren, gewährt, so ist ein Mitarbeiter vom Wert der nicht monetären Leistungen in Summe von maximal 10.000 CZK pro Kalenderjahr freizusetzen. Die Leistung des Arbeitgebers wird auch vom Bediensteten für die Familienangehörigen des Bediensteten bewertet;
e) die Versicherung, die der Arbeitgeber für das Personal des Sozialversicherungsfonds, des Arbeitsfonds und des Krankenversicherungsfonds zu zahlen hat;
f) einen Vorteil, der von einem Arbeitgeber gewährt wird, der mit dem öffentlichen Personenverkehr seinen Arbeitnehmern und ihren Familienangehörigen in Form von kostenlosen oder ermäßigten Eintrittskarten beschäftigt ist;
(g) Einkommen von Mitgliedern von Wohngenossenschaften aus der persönlichen Leistung von Selbsthilfe-Kooperativen Wohnbau nicht in bar bezahlt, sondern ihren Mitgliedsanteilen gutgeschrieben;
(h) Einnahmen, die durch den Erwerb von Arbeitnehmeraktien unter der Sonderregel (6) zu einem niedrigeren Wert als der Nennwert erzeugt werden, mit Ausnahme von Einnahmen aus ihnen und Erträgen aus dem Verkauf (Rückzahlung) solcher Aktien, als der Erwerbswert, der als Erträge aus Kapitalgütern angesehen wird [Paragraph 8 (3) (a)];
c) Einkommen aus der abhängigen Tätigkeit der in Artikel 2 Absatz 3 genannten Steuerzahler von Arbeitgebern, die ihren Sitz im Ausland haben oder im Ausland wohnen, ohne Einkommen aus Tätigkeiten, die in einem ständigen Betrieb durchgeführt werden (§ 22 Absatz 2),
(i) den Wert der im Rahmen der einschlägigen Verordnung aus dem Fonds für kulturelle und soziale Bedürfnisse bereitgestellten Geldspenden, 6a) für Arbeitgeber, die nicht unter diese Verordnung fallen, den Wert der Nicht-Katastrophenspenden, die unter ähnlichen Bedingungen aus den Sozialfonds oder aus dem Gewinn (Einkommen) nach Steuern bereitgestellt werden, bis zu einem Gesamtbetrag von CZK 2000 pro Jahr für jeden Arbeitnehmer;
(j) Cash-Performance für Ausrüstung und Ausrüstung, die den Mitgliedern der Streitkräfte und Korps nach Sondervorschriften zur Verfügung gestellt wird, 6b)
(k) Entschädigung für den Verlust des Diensteinkommens (Salz) für Mitglieder der Streitkräfte und Korps nach Sondervorschriften, 6c)
(l) den Wert der Übergangsunterkunft, die vom Arbeitgeber als nicht monetärer Vorteil für Arbeitnehmer am Ort der regulären Arbeit (Arbeitsort) vorgesehen ist, die in einem Arbeitsvertrag vereinbart wurden, der nicht mit dem Wohnsitz des Arbeitnehmers identisch ist;
(m) Lohnausgleich nach Sondervorschriften 6d) gleich dem Unterschied zwischen Krankenversicherungsleistungen;
(n) Einnahmen, die durch die Rücksendung von Arbeitnehmeraktien (Anleihen) bis zum Betrag der Differenz zwischen dem gezahlten Nennwert und dem ausgegebenen Verkaufswert erzeugt werden, sofern die Differenz vor dem 1. Januar 1993 auf den Erwerb besteuert wurde;
(o) Entschädigung für die im Arbeitsgesetzbuch für den Zeitraum vor dem 1. Januar 1989 gewährten und nach dem 31. Dezember 1992 gezahlten Pensionsverluste;
p) den monetären Vorteil, der den Arbeitnehmern im Zusammenhang mit der Gewährung von zinsfreien Darlehen oder Darlehen mit Zinsen gewährt wird, die weniger als das normale Zinsniveau eines Arbeitgebers aus einem Fonds für kulturelle und soziale Bedürfnisse oder aus einem Sozialfonds sind;
b) den monetären Beitrag zur Erneuerung der in Form einheitlicher Zollformalitäten gewährten Beihilfen;
(s) einen Sonderzuschlag, der den Mitgliedern der Streitkräfte außerhalb des Hoheitsgebiets der Tschechischen Republik 6e den UN-Friedenstruppen gewährt wurde, für die Dauer ihres Auslandsaufenthalts.
(10) Funktionsleistungen sind:
a) die funktionalen Gehälter der Regierung, der Mitglieder des tschechischen Nationalrats und der Gehälter der Leiter der Zentralregierungsbehörden;
b) Vergütung für die Erfüllung der Aufgaben in den Institutionen der Kommunen, anderen lokalen Behörden, staatlichen Stellen, Zivil- und Interessenverbänden, Kammern und anderen Institutionen.
(11) Sie gelten nicht als funktionsfähiger Vorteil und unterliegen nicht einer Steuer auf die Erstattung von Ausgaben, die im Zusammenhang mit der Erfüllung einer Funktion, deren Anspruch nach den besonderen Regeln entsteht, erbracht werden, außer der Erstattung der Einkommensvergütung.
(12) Die Absätze 7, 8 und 9 gelten sinngemäß für Transaktionen, die im Zusammenhang mit der Erfüllung von Funktionen vorgesehen sind.
(13) Die Grundlage der Steuer (Subbasis) ist das Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten oder Funktionsleistungen, mit Ausnahme der Absätze 4 und 5 um:
a) die Höhe der Sozialversicherungsprämien, der Beitrag zur nationalen Beschäftigungspolitik und zur allgemeinen Krankenversicherungsprämie, d. h. nach den besonderen Vorschriften (21), die vom Arbeitnehmer zu zahlen sind; für Beschäftigte, die von einer gleichartigen Versicherungspflicht abgedeckt sind, Beiträge zu einer solchen Auslandsversicherung;
b) 30 % des Einkommens aus der abhängigen Tätigkeit der in Artikel 2 Absatz 5 genannten Steuerzahler.
Einnahmen aus Unternehmen und anderen Selbständigen
(1) Unternehmereinkommen ist
(a) Einkommen aus landwirtschaftlicher Produktion, Forstwirtschaft und Wasserwirtschaft, 7)
(b) Geschäftseinkommen, 8)
c) Einkommen aus anderen Unternehmen nach besonderen Regeln;
d) die Anteile der Anteilseigner der öffentlichen Handelsgesellschaft und der Gesellschafter der beschränkten Gewinngesellschaft (§ 13).
(2) Einnahmen aus anderen Selbständigen, soweit sie nicht in das in Abschnitt 6 genannte Einkommen fallen, sind:
a) Einnahmen aus der Nutzung oder Bereitstellung von gewerblichen oder anderen geistigen Eigentumsrechten, einschließlich Urheberrechten, 9), einschließlich Einnahmen aus der Ausgabe, Wiedergabe und Verbreitung literarischer und anderer Werke,
b) Einkommen aus der Ausübung eines selbständigen Berufes, der weder geschäftlich noch geschäftlich nach besonderen Regeln ist.
(3) Der steuerpflichtige Betrag (untersteuerbarer Betrag) ist die in den Absätzen 1 und 2 genannten Einnahmen, mit Ausnahme des Absatzes 7. Diese Einnahmen werden durch die Ausgaben verringert, die zur Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung dieser Einnahmen entstanden sind, mit Ausnahme der Einnahmen gemäß Absatz 1 Buchstabe d. Absatz 23 bis 34 gilt für die Bestimmung der Steuerbasis (Untersteuerbasis). Die in § 22 (1) (d) (1) bis (3) an die in § 2 (3) genannten Steuerzahler genannten Einkommen sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz (§ 36).
(4) Die in Absatz 1 Buchstabe d genannten Einkommen werden durch Sozialversicherungsbeiträge, den Beitrag zur staatlichen Beschäftigungspolitik und die allgemeine Krankenversicherungsprämie, die das Mitglied eines öffentlichen Unternehmens oder eines Partners einer begrenzten Partnerschaft zahlt, verringert, sofern diese Versicherung nicht als Kosten für ein öffentliches Unternehmen oder eine begrenzte Partnerschaft gezahlt wird.
(5) Sozialversicherungsbeiträge, Beiträge zur staatlichen Beschäftigungspolitik und allgemeine Krankenversicherungsprämien, die von einem öffentlichen Handelsunternehmen für Mitglieder oder eine begrenzte Partnerschaft für Associates gezahlt werden, sind von der Steuer für Mitglieder oder Associates befreit.
(6) Für den Fall, dass das Management des Unternehmens gemäß seinen Konten in einem Verlust beendet ist, werden die Aktionäre der öffentlichen Unternehmen und die Mitarbeiter der beschränkten Haftungsgesellschaften den Anteil des Verlustes des Unternehmens als Schaden in der Anwendung von § 5 Abs. 3 melden. Der Verlust wird in ähnlicher Weise dem Einkommen verteilt.
(7) Die Einnahmen aus Beiträgen zu Zeitungen, Zeitschriften, Radio oder Fernsehen aus Mitteln in der Tschechischen Republik sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem Sondersteuersatz (§ 36), sofern das in Absatz 2 Buchstabe a genannte Einkommen im Kalendermonat nicht mehr als CZK 3000 beträgt.
(8) Wenn der Steuerzahler die offensichtlich zur Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens angefallenen Ausgaben nicht anwendet, so kann er die Ausgaben mit Ausnahme des Artikels 12 Absatz 1 in Höhe von:
(a) 50% des Einkommens aus landwirtschaftlicher Produktion, Forstwirtschaft und Wasserwirtschaft, 7)
b) 30 % der in Absatz 2 Buchstabe a genannten Einnahmen mit Ausnahme der in Absatz 6 genannten Einnahmen;
c) 25 % des Geschäftseinkommens, sonstiges Geschäftseinkommen nach den besonderen Regeln und Einkommen nach Absatz 2 Buchstabe b).
(9) Beträgt der Steuerzahler die in Absatz 8 genannten Ausgaben, so umfassen die Ausgaben alle Ausgaben, die der Zahler im Zusammenhang mit der Einkommensermittlung aus Unternehmen und anderen Selbständigen getätigt hat, außer obligatorische Sozialversicherungsbeiträge und Beiträge zur nationalen Beschäftigungspolitik und allgemeine Krankenversicherungsprämien, die der Steuerzahler zusätzlich zu dem nachgewiesenen Betrag, aber nur auf den Betrag der Prämien, die zu dem Satz berechnet werden, ohne ihn von der maximalen Grundlage für diese Versicherung zu erhöhen.
(10) Die Einnahmen aus dem Verkauf von unbeweglichem Vermögen oder beweglichem Vermögen, die von Ehegatten im Besitz sind und in denen das Geschäft oder andere selbständige Tätigkeiten von mindestens einem der Ehegatten durchgeführt worden sind und die Gegenstand des Unternehmens waren oder dem Geschäft oder anderen selbständigen Tätigkeiten von mindestens einem der Ehegatten dienen, werden von den Ehegatten, die in der Tätigkeit tätig waren, besteuert, sofern das Eigentum mindestens in das Geschäft aufgenommen worden ist. Nach Abschluss der Geschäftstätigkeit oder anderer selbständiger Erwerbstätigkeit wird das Verfahren nach Abschnitt 10 Absatz 5 des Gesetzes verfolgt.
(11) Die in Artikel 7 Absatz 1 Buchstabe d genannten Einnahmen gelten nicht als Einnahmen und unterliegen nicht einer Steuer auf die Erstattung von Reisekosten, die an Mitglieder öffentlicher Geschäftsgesellschaften und an Angehörige von Gesellschaften mit beschränkter Haftung bis zu dem in der Sonderregelung festgelegten Betrag gezahlt werden. 5)
Einnahmen aus Investitionsgütern
(1) Die Einnahmen aus Kapitalgütern, soweit sie kein Einkommen gemäß Artikel 6 Absatz 1 oder Artikel 7 Absatz 1 Buchstabe d sind, sind:
a) Gewinnanteile (Dividends), Zinsen und andere Vorteile auf Wertpapiere oder Beteiligung an Aktiengesellschaften und Aktiengesellschaften sowie Gewinnanteile und ähnliche Vorteile der Genossenschaftsmitgliedschaft;
b) Anteile an stillen Partnerschaftsgewinnen von der Beteiligung an der Geschäftstätigkeit, es sei denn, sie werden verwendet, um die Kaution abzüglich des Anteils der Verluste bis zum ursprünglichen Betrag zu ergänzen;
c) Zinsen, Gewinne und sonstige Einkünfte auf Einlagen in Buchhaltungen, Zinsen auf Gelder in Buchhaltungen;
d) Einkünfte aus den Einlagenzertifikaten und den entsprechenden Einlagen;
e) Zusatzrenten mit staatlichem Beitrag 9a) weniger die gezahlten Beiträge und den staatlichen Beitrag zu Zusatzrentensystemen;
(f) Leistungen von Versicherungen im Falle eines bestimmten Alters oder einer Zusatzrentenversicherung außerhalb des Sozialversicherungsfonds, weniger gezahlte Prämien. Absatz 10 (7) gilt für die Berechnung der Steuerbasis,
g) Zinsen und sonstige Erträge aus Darlehen und Darlehen, Zinsen auf laufende Kontoeinlagen und Zinsen auf den Wert des Betrags der im vertraglichen Betrag der Mitglieder öffentlicher Unternehmen gezahlten Einlagen. Zinsen auf laufende Kontoeinlagen, die nicht für Geschäfte im Sinne der Bank bestimmt sind (Sporenkonten, Devisenkonten usw.) werden gemäß Buchstabe c bewertet;
(h) Diskontbeträge für Anmerkungen.
(2) Unter der in Absatz 1 Buchstabe a genannten Beteiligung wird im Sinne dieses Gesetzes ein monetärer und nichtmonetärer Beitrag zum Unternehmen verstanden.
(3) Zusätzlich werden die Einnahmen aus Kapitalgütern als Einnahmen aus Kapitalgütern betrachtet:
a) die Differenz zwischen dem Nominalwert der Sicherheit [Ziffer 1 Buchstabe a] oder der gezahlten Hinterlegungsnote [Ziffer 1 Buchstabe d)] und dem Verkaufswert bei der Ausgabe; bei vorzeitigem Rückkauf wird der Rückkaufpreis anstelle des Nominalwerts verwendet;
b) Einnahmen aus dem Verkauf des Rechtes zum Kauf von Aktien.
(4) Die in Absatz 1 Buchstaben a bis f und Absatz 3 Buchstabe a genannten Einnahmen, soweit die in § 6 Absatz 1 oder § 7 Absatz 1 Buchstabe d genannten Einnahmen nicht aus Mitteln im Hoheitsgebiet der Tschechischen Republik stammen, sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz (§ 36). Wenn dieses Einkommen aus Quellen im Ausland stammt, ist es nicht durch Ausgaben, die Grundlage der Steuer (Untersteuerbasis).
(5) Die in Absatz 1 Buchstaben g und h und in Absatz 3 Buchstabe b genannten Einnahmen, die nicht durch Ausgaben reduziert werden, sind die Grundlage der Steuer (Unterstützung).
(6) Zinsen und sonstige Erträge aus Einlagen, die der Arbeitgeber von seinen Arbeitnehmern erhalten hat oder von seinen Arbeitnehmern unter verschiedenen Bedingungen als von anderen natürlichen Personen erhalten hat, sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz (§ 36).
(7) Die Zusatzrente mit einem staatlichen Beitrag (9a) gilt als Steuerbemessungsgrundlage für die Besteuerung mit einem bestimmten Steuersatz nach einer Kürzung der gezahlten Beiträge und der staatlichen Beiträge zur ergänzenden Altersversorgungsregelung, die über den Zeitraum des Leistungsanspruchs gleichmäßig verteilt sind. Wird die Frist für den Erhalt der Leistung nicht durch den Zusatzrentenvertrag festgelegt, so wird die Differenz zwischen der Medianlänge des Lebens 14) und dem Alter des Zusatzrententeilnehmers zum Zeitpunkt der erstmaligen Inanspruchnahme der Leistungen festgelegt.
Einnahmen aus der Vermietung
(1) Ohne Einnahmen gemäß den Absätzen 6 bis 8 beträgt das Mieteinkommen:
a) Einkommen aus der Vermietung unbeweglicher Güter (Teile davon), einschließlich Wohnungen (Teile davon);
b) Einnahmen aus der Vermietung beweglicher Sachen, ausgenommen gelegentliche Leasingverhältnisse gemäß Artikel 10 Absatz 1 Buchstabe a.
(2) Die in Absatz 1 genannten Einnahmen, die sich aus dem gemeinsamen Besitz von Ehegatten ergeben, werden nur auf einen von ihnen besteuert.
(3) Grundlage der Steuer (Untergrenze der Steuer) sind die in Absatz 1 genannten Einnahmen, weniger die zur Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung der Steuer entstandenen Ausgaben (Abschnitt 5 (2)). Absatz 23 bis 34 gilt für die Bestimmung der Steuerbasis (Untersteuerbasis). Das in § 2 Abs. 3 genannte Einkommen aus dem Leasing an die Steuerzahler ist mit Ausnahme des Einkommens aus der Vermietung von Immobilien eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz (§ 36).
(4) Wenn der Steuerzahler die offensichtlich angefallenen Ausgaben nicht anwendet, um Einnahmen zu erzielen, zu sichern und zu erhalten, so kann er sie auf 20 % der Einnahmen gemäß Absatz 1 anwenden.
(5) Beträgt der Steuerzahler die in Absatz 4 genannten Ausgaben, so umfassen die Beträge der Ausgaben alle Ausgaben, die dem Zahler im Rahmen der Verwirklichung des in Artikel 9 genannten Mieteinkommens entstehen.
Sonstige Einnahmen
(1) Die sonstigen Einnahmen, die sich aus der Erhöhung der Vermögenswerte ergeben, in Abwesenheit von Einnahmen gemäß § 6 bis 9 sind insbesondere:
a) Einkommen aus gelegentlichen Tätigkeiten oder gelegentlicher Anmietung beweglicher Sachen, einschließlich Einkommen aus landwirtschaftlicher Produktion, die nicht von einem Unternehmer (selbstständiger Betriebsinhaber) betrieben wird;
b) Einnahmen aus dem Verkauf von Immobilien oder beweglichem Vermögen, einschließlich Wertpapieren, mit Ausnahme von Abschnitt 4;
c) Einnahmen aus der Übertragung einer Beteiligung an einer Aktiengesellschaft, einer begrenzten Partnerschaft oder einem Anteil am Kapital einer Genossenschaft mit der in § 4 genannten Ausnahme;
d) Einkommen aus geerbten gewerblichen und anderen geistigen Eigentumsrechten, einschließlich Urheberrecht und verwandten Rechten, 10)
(e) erhielten eine Limousine, Renten (11) und ähnliche wiederkehrende Leistungen, mit Ausnahme von Abschnitt 4;
f) den Anteil eines Mitglieds eines Handelsunternehmens oder eines Mitglieds einer Genossenschaft in der Liquidationsbilanz des Unternehmens oder der Genossenschaft;
g) den Anteil des Ausgleichszinses an der Beendigung der Beteiligung des Gesellschafters an der Gesellschaft oder an der Genossenschaft;
(h) Lotterien, Wetten und andere ähnliche Spiele und Wettbewerb und Zusammensetzung gewinnt mit der in Absatz 3 Buchstabe b genannten Ausnahme;
(ch) Preise von Wettbewerben und Sportwettbewerben mit der in § 4 genannten Ausnahme.
(2) Das in Absatz 1 genannte Einkommen, das sich aus dem gemeinsamen Besitz von Ehegatten ergibt, wird auf einen von ihnen besteuert.
(3) Zusätzlich zu den in Abschnitt 4 genannten Einnahmen ist die Steuer befreit:
a) die in Absatz 1 Buchstabe a genannten Einnahmen, sofern ihr Gesamtbetrag des Steuerzahlers 6000 CZK im Steuerjahr nicht überschreitet;
b) Gewinne aus Lotterien, Wetten und ähnlichen Spielen, die auf der Grundlage von Genehmigungen gemäß Sondervorschriften betrieben werden. 12)
(4) Die Grundlage der Steuer (Untergrundsatz der Steuer) ist Einkommen weniger Ausgaben, die offensichtlich zur Erreichung dieser Steuer entstanden sind. Ist die Ausgaben für jede Art von Einkommen gemäß Absatz 1 höher als die Einnahmen, so wird die Differenz nicht berücksichtigt. Kommt das in Absatz 1 Buchstaben h und c genannte Einkommen aus Quellen im Ausland, so wird die Steuergrundlage (Untergrenze der Steuer) nicht durch Ausgaben reduziert. Die Ausgaben können gemäß Artikel 7 Absatz 7 Buchstabe a für die landwirtschaftlichen Produktionseinnahmen verwendet werden. Die Einnahmen aus Raten im Rahmen eines abgeschlossenen Verkaufsvertrags oder eines Vorschusses im Rahmen eines Vertrags für den künftigen Verkauf von Immobilien werden für den Steuerzeitraum, in dem sie erzielt wurden, in die Steueruntergrenze einbezogen.
(5) Bei Einnahmen gemäß Absatz 1 Buchstabe b sind die Ausgaben der Preis, der sich aus der Bewertung der Position ergibt, für die der Schuldner den Fall erworben hat, und, falls die Sache vererbt oder gespendet wird, der für die Zwecke der Erbschaftssteuer oder -spende bestimmte Preis. Im Falle von Sachanlagen, die gemäß § 26 ff. niedergeschrieben sind, in denen der Steuerzahler in einer Geschäftstätigkeit oder einer sonstigen selbständigen Tätigkeit tätig ist, die Gegenstand des Unternehmens war oder für die Geschäftstätigkeit diente, sind die Ausgaben der Restpreis gemäß § 24 Absatz 2 Buchstabe b. Bei einem Fall, der durch einen Austausch verursacht wird, beruht der Fall auf dem Preis des Falles am Ort und zum Zeitpunkt seiner Akquisition (§ 3 (3)). Die Ausgaben sind auch der Betrag, der offensichtlich für die Reparatur, Wartung oder andere Bewertung des Falles ausgegeben wird, einschließlich anderer Ausgaben im Zusammenhang mit der Ausführung des Verkaufs, mit Ausnahme der Ausgaben gemäß § 25 des Gesetzes. Der Wert der eigenen Arbeit des Steuerzahlers an den Gegenständen, die er selbst hergestellt oder bewertet hat, wird bei der Ermittlung der Ausgaben nicht berücksichtigt. Die Ausgaben, die sich aus Raten oder Vorschüssen für den künftigen Verkauf von Immobilien im Steuerzeitraum zum ersten Mal ergeben, können in dieser Steuerperiode bis zum Betrag dieses Einkommens verwendet werden. Ergibt diese Einnahmen auch eine weitere Steuerperiode, so wird sie entsprechend behandelt, bis zu dem Betrag des Gesamtbetrags, der nach dieser Bestimmung angewendet werden kann.
(6) Bei Einnahmen gemäß Absatz 1 Buchstaben c, f und g gelten die Ausgaben als Einlagen oder Erwerbspreis für einen Anteil. Der nicht zahlungspflichtige Beitrag wird in der gleichen Weise wie das nicht zahlungspflichtige Einkommen zum Zeitpunkt der Einlage bewertet (Abschnitt 3 (3)). Handelt es sich bei der Einlage um ein Vermögen, das weniger als fünf Jahre vor der Übertragung an ein Unternehmen oder eine Genossenschaft erworben oder erworben wird, so gelten die Kosten für den Erwerb oder den Erwerb des Vermögens oder des Restpreises, wenn das Sachvermögen bereits abgeschrieben ist, als Ausgaben. Es handelt sich nicht um einen Teil der im Rahmen der Umwandlung von Genossenschaften im Rahmen der Sonderregelung13 übertragenen Vermögenswerte der Genossenschaft mit Ausnahme des Anteils oder eines Teils davon, der im Rahmen der Sonderregelung ersetzt wird.2)
(7) Eine Rente nach den besonderen Rechtsvorschriften11) gilt als steuerpflichtige Basis (Sub-Basis) nach einer Kürzung um den Betrag des über den Ruhestand gleichmäßig verteilten Kaufpreises. Dieser Zeitraum ist der Unterschied zwischen der mittleren Lebenslänge 14) und dem Alter des Steuerzahlers zu dem Zeitpunkt, zu dem die Rente zum ersten Mal zu empfangen beginnt. Die Einnahmen, die der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern, einschließlich früherer Arbeitnehmer, zur Verfügung stellt, sind nach § 6 Einnahmen.
(8) Die aus Mitteln im Gebiet der Tschechischen Republik resultierenden Einnahmen gemäß Absatz 1 Buchstaben f bis c sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz (§ 36). Enthält ein Vertragspreis eine Vergütung für die Verwendung einer Arbeit oder Leistung, so wird der auf diese Vergütung zurückzuführende Betrag um den mit einem Sondersteuersatz besteuerten steuerpflichtigen Betrag reduziert und in die in Abschnitt 7 genannten Einnahmen aufgenommen. Für die in Artikel 2 Absatz 2 genannten Steuerzahler, für die die Sporttätigkeit eine Tätigkeit der selbständigen Erwerbstätigkeit ist, gelten die von Sportwettbewerben erhaltenen Preise als Einnahmen gemäß Artikel 7. Wenn dieses Einkommen aus Quellen im Ausland stammt, ist die Steuergrundlage (die Untergrenze der Steuer) wie in Abschnitt 5 (2) definiert.
(9) In gleicher Weise wie die Preise aus dem Wettbewerb, die Preise aus Wettbewerben, in denen die Wettbewerber durch die Wettbewerbsbedingungen eingeschränkt sind oder die vom Veranstalter ausgewählten Wettbewerber sind. Bei einem solchen Wettbewerb, wenn der Preis oder die Gesamtpreise des gleichen Steuerzahlers 20 000 CZK überschreiten, handelt es sich um Einnahmen gemäß § 7. Die Einnahmen aus Wettbewerben, die der Arbeitgeber für seine Arbeitnehmer erklärt, werden als Einnahmen gemäß Abschnitt 6 betrachtet.
Berechnung des Einkommens der Miteigentümer
Einnahmen, die von zwei oder mehr Steuerzahlern gemeinsam auf der Grundlage des gemeinsamen Eigentums an dem Fall oder an den sozialen Rechten eingegangen werden, und die gemeinsamen Kosten, die zur Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung der Steuerzahler entstehen, werden gemäß ihren gemeinsamen Eigentumsanteilen auf die Steuerzahler verteilt.
Berechnung des Einkommens eines Teilnehmers an einem Verein, der keine juristische Person ist
(1) Die von den Steuerzahlern im Gemeinschaftsunternehmen oder in der gemeinsamen anderen Selbständigentätigkeit (§ 7) im Rahmen des Assoziierungsabkommens entstehenden Einnahmen und die bei der Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens entstehenden Ausgaben werden, sofern im Assoziierungsabkommen nichts anderes bestimmt ist, gleichmäßig auf die Steuerzahler verteilt. Werden die Einnahmen und Ausgaben nicht gleichmäßig zwischen den Teilnehmern des Vereins verteilt, so können die Teilnehmer des Vereins die Ausgaben verwenden, auf die sie sich nur wie festgestellt beziehen.
(2) Einkünfte, die im Zuge eines Unternehmens oder einer anderen selbständigen Tätigkeit (Abschnitt 7) mit der Zusammenarbeit des anderen Ehegatten und den bei der Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung entstehenden Kosten entstehen, werden so verteilt, dass der dem mitarbeitenden Ehegatten zuzurechnende Anteil nicht mehr als 50 % beträgt, wenn der Mitarbeiter Ehegatten der Zahler von Sozial- und Krankenversicherungsprämien als Selbständiger ist; Der dem kooperierenden Ehegatten zuzurechnende Betrag, durch den das Einkommen die Aufwendungen übersteigt, darf jedoch nicht mehr als 540 000 CZK in Zusammenarbeit für die gesamte Steuerperiode oder 45.000 CZK für jeden Monat dieser Zusammenarbeit betragen. In anderen Fällen der Zusammenarbeit zwischen dem Ehegatten und anderen Haushaltspersonen mit einem Steuerzahler werden die im Laufe der Geschäftstätigkeit oder einer anderen selbständigen Erwerbstätigkeit erzielten Einkommen so an die mitarbeitenden Personen verteilt, dass ihr Anteil an dem gemeinsamen Einkommen und den Ausgaben 30 % nicht überschreiten darf; jedoch darf der Gesamtbetrag für die mitarbeitenden Personen, mit denen die Einnahmen die Ausgaben übersteigen, während der gesamten Steuerperiode 180.000 CZK nicht überschreiten oder 15.000 für jeden Monat der Zusammenarbeit. Das Einkommen kann nicht den Pflichtschulkindern und den Kindern und einem Ehegatten (Schweine) zugewiesen werden, wenn sie als Unterhaltsberechtigte verwendet werden (§ 15).
Berechnung der Steuerbasis eines Gesellschafters eines öffentlichen Unternehmens und eines Gesellschafters eines beschränkten Unternehmens
(1) Das öffentliche Handelsunternehmen ermittelt die Steuerbasis für das gesamte Unternehmen (§ 23 bis 33) sowie den Steuerzahler. Gemäß den vom Sozialvertrag oder vom Gleichbehandlungsgrundsatz 14a festgelegten Anteilen wird dieser steuerpflichtige Betrag an einzelne Mitglieder verteilt, für die die steuerpflichtige Basis (Untergrund der Steuer) gemäß Absatz 5 (2) gebildet wird, wenn der Anteilseigner eine natürliche Person ist oder unter Absatz 23 in die steuerpflichtige Basis aufgenommen wird, wenn der Anteilseigner eine juristische Person ist. Der Verlust einer öffentlichen Gesellschaft (§ 34) wird in gleicher Weise wie die Steuerbasis verteilt.
(2) Die Steuerbemessungsgrundlage eines öffentlichen Unternehmens wird nicht durch die in § 20 Abs. 4 vorgesehenen Geschenke oder durch die in § 34 Abs. 3 vorgesehene Steuerbefreiung verringert. Die Geschenke gelten als Geschenke einzelner Mitglieder gemäß § 15 Abs. 8 und werden in gleicher Weise an einzelne Mitglieder verteilt wie die für ein öffentliches Unternehmen errichtete Steuerbasis. Ebenso wird die abzugsfähige Position nach Absatz 34 (3) bewertet.
(3) Das Comandite-Unternehmen ermittelt die Steuerbasis für das gesamte Unternehmen (§ 23). Die so errichtete Steuerbasis wird von den zu jeder der Ergänzungen 14b gehörenden Anteilen abgezogen und bildet die steuerpflichtige Basis (Subbasis) gemäß § 5 Abs. 2, wenn es sich um natürliche Personen oder die steuerpflichtige Basis gemäß § 23 handelt, wenn es sich um juristische Personen handelt. Die verbleibende Steuerbasis ist die Steuerbasis eines begrenzten Unternehmens. Der Verlust eines begrenzten Unternehmens wird in der gleichen Weise wie die Steuerbasis verteilt.
(4) Die von der Aktiengesellschaft (§ 20 (4)) und dem in § 34 Abs. 3 vorgesehenen abzugsfähigen Betrag gelieferten Geschenke werden in komplementäre Gesellschaften und in begrenzte Gesellschaften in dem gleichen Verhältnis wie der für das gesamte Unternehmen festgesetzte steuerpflichtige Betrag verteilt. Der relative Teil der zum Meister gehörenden Geschenke gilt als Geschenke, die von einzelnen Komplementaren bereitgestellt werden.
(5) Bei der Bestimmung des in den Absätzen 1 und 3 genannten steuerpflichtigen Betrags wird der für die Übertragung eines Anteils des Gewinns oder Verlusts an Mitglieder eines öffentlichen Handelsunternehmens oder an Mitarbeiter einer begrenzten Partnerschaft bereinigte Gewinn oder Verlust auf Gewinn oder Verlust beruhen.
Berechnung der Einkommensteuer über mehrere Steuerperioden erreicht
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 75/1994 Slg., Gesetz des Tschechischen Nationalrats über Einkommensteuern (vollständiger Text, wie durch spätere Änderungen und Ergänzungen dargestellt) |
|---|---|
| Art der Vorschrift | Vollständiger Text |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 29.04.1994 |
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| In Kraft seit | - |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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