Rozhodnutie č. 190 / 2017 Z. z.
Článok 3 ods. 3 zákona o platobnej neschopnosti
Platný
Účinnosť od 01.07.2017
190
VYHLÁSENIE
z 28. júna 2017,
vykonávať oddiel 3 ods. 3 zákona o platobnej neschopnosti (príkaz na platobnú neschopnosť)
Ministerstvo spravodlivosti poskytuje podľa § 431 písm. f) zákona č. 182 / 2006 Z. z. o konkurze a metódach jeho riešenia (zákon o platobnej neschopnosti), zmeneného zákonom č. 64 / 2017 Z. z.:
Predmet úpravy
Táto vyhláška upravuje
(a) obsah, rozsah a spôsob vypracovania výkazu o likvidite a výhľad vývoja likvidity;
(b) organizáciu, označovanie a obsah položiek nehnuteľností, záväzkov, nákladov, príjmov, príjmov a výdavkov vo výkaze o likvidite a výhľad vývoja likvidity;
(c) dĺžku obdobia, pre ktoré sa vypracúva výhľad likvidity; a
d) požiadavky na osoby, ktoré sú oprávnené vypracovať výkaz o likvidite alebo perspektívu likvidity.
Požiadavky na spracovateľov
Spracovateľ, ktorý zostavuje výkaz likvidity alebo výhľad vývoja likvidity, môže byť:
(a) štatutárneho audítora alebo audítorskej spoločnosti, ak sú oprávnené vykonávať audítorské činnosti podľa práva upravujúceho audítorské činnosti;
(b) odborník zapísaný do zoznamu odborníkov, ktorých vedie ministerstvo spravodlivosti podľa zákona upravujúceho činnosť expertov oprávnených v oblasti ekonómie, sektora účtovníctva alebo odborného inštitútu zapísaného do zoznamu odborných inštitútov, ktoré vedie ministerstvo spravodlivosti podľa zákona upravujúceho činnosť expertov oprávnených vykonávať odbor ekonómie, alebo
c) osoba zaoberajúca sa ekonomickým poradenstvom v oblasti platobnej neschopnosti a reštrukturalizácie a vyhlásenie o likvidite alebo výhľad likvidity spracujú prostredníctvom osôb uvedených v písmenách a) alebo b).
Zostavovanie kompletnou dokumentáciou
Vyhlásenie o stave likvidity a výhľad vývoja likvidity sa vypracujú na základe údajov a podporných dokumentov poskytnutých dlžníkom a len vtedy, ak má spracovateľ prístup k úplným podporným dokumentom, ktoré sa musia zostaviť, najmä ku všetkým účtovným knihám, účtovným dokladom a iným účtovným záznamom dlžníka, ako aj ku všetkým dokumentom dlžníka týkajúcim sa jeho obchodnej činnosti.
Dodržiavanie účtovných pravidiel
(1) Položky výkazu o likvidite a výhľad vývoja likvidity majú rovnaký obsah ako správne označené položky súvahy alebo výkazu ziskov a strát podľa vyhlášky č. 500 / 2002 Z. z., ktorou sa vykonávajú určité ustanovenia zákona č. 563 / 1991 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov pre subjekty, ktoré sú podnikateľmi a ktoré sa započítavajú do duálneho účtovného systému.
(2) V prípade dlžníka , na ktorého sa nevzťahuje vyhláška č . 500 / 2002 Z. z. , sa pre položky výkazu o likvidite alebo výhľadu likvidity použijú tie položky účtovnej závierky dlžníka , ktoré im zodpovedajú. Ak účtovná závierka dlžníka neobsahuje položku, ktorá v podstate zodpovedá položke výkazu o likvidite alebo výhľadu vývoja likvidity, definícia obsahu v súlade s vyhláškou č. 500 / 2002 Zb. uplatňujú mutatis mutandis, pričom zohľadňujú použité účtovné metódy dlžníka.
Výkaz likvidity
(1) Vo výkaze o stave likvidity sa uvedie výška medzery v krytí s cieľom posúdiť, či takáto medzera krytia dosiahne desatinu sumy splatných hotovostných záväzkov dlžníka.
(2) Vyhlásenie o likvidite zahŕňa stranu aktív, stranu pasív a poznámku spracovateľa, ktoré vysvetľujú a dopĺňajú informácie obsiahnuté na strane aktív a na strane pasív. Táto pripomienka musí vždy obsahovať vyhlásenie spracovateľa, že mal k dispozícii všetky podporné dokumenty, ktoré považoval za potrebné na vypracovanie vyhlásenia o likvidite a ich zoznamu.
(3) Strana majetku obsahuje zhrnutie dostupných finančných prostriedkov dlžníka a zhrnutie jeho splatných hotovostných záväzkov.
(4) Organizácia a označovanie položiek výkazu likvidity sú stanovené v prílohe 1 k tomuto rozhodnutiu.
Dátum hodnotenia likvidity
(1) Výkaz likvidity sa vypracuje v posledný deň kalendárneho mesiaca, ktorý predchádza mesiacu, v ktorom sa začalo konkurzné konanie dlžníka (ďalej len "dátum hodnotenia likvidity").
(2) Dlžník alebo insolvenčný súd môže stanoviť, že výkaz likvidity sa zostaví k dátumu predchádzajúcemu dátumu hodnotenia likvidity do jedného mesiaca ("rôzny dátum hodnotenia likvidity"), ak:
a) výkaz o likvidite sa vypracuje pred koncom 20. dňa mesiaca, v ktorom sa začalo konkurzné konanie;
b) dlžník pôsobí prostredníctvom organizačnej zložky svojej prevádzkarne v zahraničí; alebo
c) existujú iné závažné dôvody takéhoto postupu.
(3) Ak dlžník určil iný dátum hodnotenia likvidity, spracovateľ uvedie v poznámkach k vyhláseniu o likvidite dôvody.
Zdroj údajov
(1) Dlžník zostaví predbežné účty k dátumu posúdenia likvidity alebo k inému dátumu hodnotenia likvidity, z ktorého vychádza výkaz likvidity na účely zostavenia výkazu likvidity.
(2) Ak sa spracovateľ odchyľuje vo výkaze o likvidite od stavu jednotlivých položiek uvedených v súvahe, ktorá je súčasťou priebežnej účtovnej závierky, opíše a odôvodní túto výnimku v poznámkach.
(3) Pri zostavovaní výkazu o likvidite sprostredkovateľ zohľadní všetky vyhlásenia o likvidite toho istého dlžníka uverejnené v registri platobnej neschopnosti za posledné tri roky pred dátumom posúdenia likvidity alebo iným dátumom hodnotenia likvidity.
Strana majetku
(1) Na strane aktív sú do výkazu o likvidite zahrnuté len krátkodobé finančné aktíva v položke C.IV. 1. Hotovosť v hotovostnom registri a C.IV.2 Pokladničná hotovosť v prípade potreby v položke C.III.2 Ostatné krátkodobé finančné aktíva, aktívne strany súvahy podľa § 12 a 12a vyhlášky č. 500 / 2002 Zb. Sprostredkovateľ uvedie v komentári, ako overil fyzickú existenciu finančných prostriedkov v pokladni dlžníka.
(2) Z C.IV.1. Hotovosť v hotovostnom registri a C.IV.2 Pokladničná hotovosť na účtoch sa zahrnie do peňažných prostriedkov na ceste, len ak je prevedená na dispozíciu dlžníka alebo pripísaná na účet. Z finančných prostriedkov na viazaných účtoch, notárskych alebo súdnych prístreškoch a podobných systémoch sa zahrnú len tie, ktoré zodpovedajú pasívam zahrnutým na strane pasív vo výkaze o likvidite.
(3) Z položky C.III.2. Ostatné krátkodobé finančné aktíva zahŕňajú len cenné papiere alebo zaknihované cenné papiere a akcie, ktoré sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu v členských štátoch Európskej únie alebo v krajinách, ktoré sú členmi Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj len na úrovni ich reálnej hodnoty. Zoznam takýchto cenných papierov alebo zaknihovaných cenných papierov poskytne spracovateľ v poznámkach.
(4) Nečerpané prečerpanie alebo podobné úvery poskytnuté bankami sa môžu zahrnúť do aktív vo výkaze o likvidite za predpokladu, že sú splnené ich podmienky a nie sú ukončené. V takýchto prípadoch spracovateľ overí najmä dodržiavanie podmienok úveru zo strany dlžníka a výšku nevynaložených finančných prostriedkov a uvedie podrobnosti v poznámkach.
(5) Spracovateľ môže v aktívach výkazu o likvidite poskytnúť aj prehľad všetkých ostatných aktív dlžníka, ak to považuje za vhodné vzhľadom na povahu podnikania dlžníka.
Strana záväzkov
(1) Na strane pasív sa do výkazu likvidity zahrnú všetky hotovostné dlhy dlžníka splatné k dátumu hodnotenia likvidity alebo k inému dátumu hodnotenia likvidity, najmä pohľadávky vykázané v položke C.II. Krátkodobé záväzky podľa oddielu 18 a prílohy č. 1 k vyhláške č. 500 / 2002 Zb.
(2) Dlhy, za ktoré sa veritelia dohodli odložiť ich splatnosť, sa nepovažujú za splatné. Odklad splatnosti sa preukazuje dôveryhodným spôsobom v súlade s príslušnou zmluvnou dokumentáciou. Počet, celková suma a druh takéhoto dlhu vrátane základných parametrov dohodnutého odkladu splatnosti uvedie spracovateľ v komentári.
(3) Položky, ktoré sa inak vykazujú ako krátkodobé záväzky, najmä v položke C.II.8.6. Nesplatené pasívne účty, ktoré nepredstavujú splatné a vymáhateľné dlhy, sa nezahŕňajú do záväzkov vo výkaze o likvidite. Záväzky vyplývajúce z prečerpania a podobných úverov v položke C.II.2. Záväzky voči úverovým inštitúciám sa nezahŕňajú, ak sú dodržané ich podmienky a nie sú ukončené; spracovateľ opíše overenie týchto skutočností v pripomienkach.
(4) Spracovateľ overí, či sú všetky nesplatené dlhy dlžníka správne uznané v rámci položiek uvedených v odseku 1, najmä kontrolou ostatných položiek záväzkov súvahovej strany; berúc do úvahy aj pohľadávky prijaté a uplatňované v konkurznom konaní dlžníka.
(5) Na strane pasív vo výkaze o likvidite sa vykazuje vážený priemer za uplynulé obdobia splatnosti aj pre každú položku určenú hodnotou každého dlhu v položke. Počet dní po termíne splatnosti pre každú položku sa môže nahradiť kategorizáciou podľa účtovníctva dlžníka.
(6) Sprostredkovateľ poskytne aj zo strany záväzkov vo výkaze o likvidite prehľad všetkých dlhov dlžníka vrátane všetkých splatných súm, pokiaľ to nepovažuje za nevhodné vzhľadom na povahu podnikania dlžníka; dôvody, pre ktoré považuje za zverejnenie všetkých záväzkov za nevhodné, sa vysvetlia v pripomienkach.
Záväzky vyplývajúce zo skupiny a podriadené záväzky
(1) Záväzky splatné osobám, u ktorých dlžník tvorí skupinu, sú zahrnuté v časti pasív výkazu likvidity. Nie je to tak, ak veriteľ písomne vyhlási, že súhlasí s odložením splatnosti dlhu o viac ako 12 týždňov od dátumu posúdenia likvidity alebo o viac ako 16 týždňov od odlišného dátumu hodnotenia likvidity.
(2) Zodpovednosť zodpovedajúca podriadeným pohľadávkam podľa oddielu 172 ods. 2 zákona o platobnej neschopnosti sa zahrnie do časti pasív výkazu o likvidite, ak podliehajú len určitým povinnostiam dlžníka. Záväzky podriadené všetkým ostatným záväzkom dlžníka sa nezahŕňajú na strane pasív. Zoznam podriadených záväzkov uvedie spracovateľ v komentári.
Záväzky z diskusie a vzájomné započítavanie
(1) Na strane záväzkov vo výkaze o likvidite sa pohľadávky veriteľov, ktorým má dlžník oprávnené pohľadávky, môžu vylúčiť, pokiaľ neexistuje dôvod na to, aby sa dlžníkovi zabránilo v započítaní. Sprostredkovateľ skontroluje dodržiavanie právnych alebo zmluvných podmienok a opíše svoje zistenia v pripomienkach.
(2) Z záväzkov vo výkaze o likvidite je tiež možné vylúčiť pohľadávky veriteľov, ktoré sú spochybnené, ak dlžník vierohodným spôsobom popiera existenciu takýchto pohľadávok, najmä v prípade pohľadávky, ktorá sa opiera o faktúry vydané bez toho, aby podporovala plnenie veriteľa alebo správanie dlžníka. Spracovateľ preskúma skutočnosti, na základe ktorých dlžník popiera pohľadávky. Sprostredkovateľ poskytne v komentári informácie o sume a dôvodoch takýchto pohľadávok, dôvodoch ich odmietnutia dlžníkom, ako aj o prípadných vplyvoch na medzeru krytia stanovenú vo výkaze o likvidite.
Ďalšie dostupné finančné prostriedky
Sprostredkovateľ vo výkaze o likvidite nezverejní zistenie o existencii medzery v krytí, ak dlžník predloží nástroje, ktoré mu umožňujú čerpať dostatočné finančné prostriedky na pokrytie všetkých dlhov, ktoré boli priradené záväzku vo výkaze o likvidite na základe záväzku finančnej inštitúcie, a ak spracovateľ po posúdení úverovej bonity takejto finančnej inštitúcie a iných okolností dospeje k záveru, že dodatočné finančné prostriedky dostupné v rámci predložených nástrojov umožňujú dlžníkovi bez obmedzenia plniť akékoľvek povinnosti priradené záväzku vo výkaze o likvidite k dátumu zostavenia výkazu o likvidite. Sprostredkovateľ uvedie v komentári spôsob, akým preskúmal relevantné skutočnosti, určenie príslušnej finančnej inštitúcie, celkovú výšku úverového rámca a výšku jeho nečerpanej časti.
Spôsob zostavenia výkazu o likvidite
(1) Pri zostavovaní výkazu o likvidite sprostredkovateľ preskúma údaje a podporné dokumenty poskytnuté dlžníkom a v prípade potreby požiada o prístup k ostatným podporným dokumentom požadovaným pre zariadenie, a najmä:
(a) posúdi súlad údajov a podporných dokumentov poskytnutých s podpornými účtovnými knihami, analytickými záznamami, hlavnou účtovnou závierkou a priebežnými finančnými výkazmi vypracovanými k dátumu posúdenia likvidity alebo k inému dátumu hodnotenia likvidity;
(b) posúdi súlad priebežných účtov vypracovaných k dátumu hodnotenia likvidity alebo k inému dátumu hodnotenia likvidity s aspoň dvoma predchádzajúcimi zdravými finančnými výkazmi a posúdi akékoľvek významné odchýlky;
c) oboznámiť sa s činnosťou dlžníka s cieľom zistiť akýkoľvek nesúlad medzi činnosťou dlžníka a údajmi a poskytnutými podpornými dokladmi a
d) skontrolovať formálnu presnosť číselných údajov v predložených podporných dokumentoch.
(2) Pri skúmaní údajov a podporných dokumentov poskytnutých dlžníkom a vypracovaní výkazu o likvidite spracovateľ najmä:
(a) existencia hotovosti v hotovostnom registri, zvyčajne tým, že sa dohodne na dokumentácii z inventára pokladne na účtoch dlžníka;
(b) existenciu finančných prostriedkov na účtoch dlžníka, zvyčajne tým, že sa dohodnú na bankových výkazoch o stave finančných prostriedkov na účtoch dlžníka;
c) prijatie cenných papierov alebo zaknihovaných cenných papierov a obchodných akcií na regulovanom trhu v členských štátoch Európskej únie alebo v krajinách, ktoré sú členmi Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj;
d) dodržiavanie podmienok čerpania nečerpaných prečerpaných a podobných úverov poskytnutých bankami a dodržiavanie podmienok, ktoré by porušovali dlh vyplývajúci z prečerpania a podobných úverov splatných prostredníctvom potvrdenia prijatého od týchto bánk alebo stanovením ukazovateľov, od ktorých môže závisieť dodržiavanie podmienok čerpania;
(e) úplnosť krátkodobých dlhov, zvyčajne posúdením správnej klasifikácie dlhodobých dlhov a iných položiek záväzkov na účtoch dlžníka, berúc do úvahy pohľadávky prijaté a uplatňované v konkurznom konaní dlžníka, a
f) podriadenie záväzkov podriadených všetkým ostatným povinnostiam dlžníka, zvyčajne prostredníctvom osvedčenia vydaného veriteľom podriadeného dlhu.
Perspektíva vývoja likvidity
(1) Perspektíva vývoja likvidity je krátkodobý plán vývoja bežných aktív, krátkodobých záväzkov a peňažných tokov dlžníka. Jej účelom je posúdiť schopnosť dlžníka plniť svoje záväzky v období, počas ktorého sa vypracúva výhľad likvidity.
(2) Výhľad vývoja likvidity zahŕňa za obdobie, pre ktoré je zostavený, prehľad očakávaných nákladov a príjmov dlžníka, prehľad očakávaných príjmov a výdavkov dlžníka a prehľad očakávaného vývoja vybraných položiek súvahy dlžníka vrátane odhadu stavu likvidity k poslednému dňu tohto obdobia. Okrem toho výhľad vývoja likvidity obsahuje poznámku od spracovateľa, ktorý vysvetľuje a dopĺňa údaje a informácie uvedené v prvej vete.
(3) Úprava a označovanie položiek výhľadu likvidity sú stanovené v prílohe 2 k tomuto nariadeniu.
Obdobie hodnotenia likvidity
(1) Perspektíva vývoja likvidity sa zostavuje na obdobie 8 týždňov odo dňa hodnotenia likvidity ("obdobie hodnotenia likvidity ") ako týždenný prehľad za toto obdobie.
(2) Ak bol výkaz likvidity vypracovaný k inému dátumu hodnotenia likvidity, obdobie na posúdenie likvidity je 12 týždňov od tohto dátumu.
(3) Vo výnimočných prípadoch sa lehota na posúdenie likvidity môže predĺžiť maximálne o 4 týždne. Sprostredkovateľ na žiadosť dlžníka vypracuje prehľad vývoja likvidity na dlhšie obdobie, len ak:
a) dlžník preukáže, že nie je schopný plniť svoje záväzky v nepredĺženom období v dôsledku omeškania tretej strany pri plnení svojho záväzku voči dlžníkovi a že nie sú pochybnosti o tom, či dlh tretej strany voči dlžníkovi existuje;
b) dlžník preukáže, že podobné oneskorenia tretích strán sú bežné v príslušnom sektore a že dôvodom oneskorenia nie je porušenie záväzkov dlžníka; a
c) spracovateľ nemá žiadne pochybnosti o schopnosti dlžníka odstrániť medzeru krytia v predĺženom období hodnotenia likvidity.
(4) Ak sa výhľad vývoja likvidity zostavuje na dlhšie obdobie hodnotenia likvidity, spracovateľ v komentári vyhlási, že podmienky takéhoto postupu sú splnené, a vysvetlí, ako overil ich súlad.
Zdroj údajov
(1) Perspektíva vývoja likvidity je založená najmä na:
(a) predbežné účty s informáciami o počiatočných stavoch; ak sa údaje o počiatočných stavoch odchyľujú od stavu každej položky v súvahe, ktorá je súčasťou priebežnej účtovnej závierky, spracovateľ opíše a odôvodní túto odchýlku v poznámkach;
b) očakávané časy vymáhania pohľadávok dlžníka, ktoré existovali k dátumu posúdenia likvidity alebo k inému dátumu hodnotenia likvidity, a spracovateľ preskúma najmä splatnosť pohľadávok, ktoré sú splatné k dátumu posúdenia likvidity alebo k inému dátumu posúdenia likvidity;
c) očakávané výnosy z realitných zmlúv;
d) očakávanú splatnosť pohľadávok z takýchto zmlúv;
(e) očakávané náklady a platby záväzkov zodpovedajúce týmto nákladom vrátane splatnosti každého podniku; ak nie je dohodnutá splatnosť záväzkov, spracovateľ použije 15-dňovú lehotu splatnosti, pokiaľ prax alebo dokumentácia týkajúca sa obchodnej činnosti dlžníka nevedú k inému obdobiu splatnosti; a
(f) možnosti financovania zo zahraničných zdrojov a využívanie alternatívnych foriem financovania, najmä faktoringu.
(2) V komentári spracovateľ podrobne opíše vývoj jednotlivých položiek uvedených v odseku 1, pričom vysvetlí zdroje, z ktorých vychádzal pri určovaní jednotlivých položiek, ako sa posudzuje dôveryhodnosť týchto zdrojov. Pokiaľ ide o sporné nároky, odsek 2 sa uplatňuje mutatis mutandis.
(3) Ak je to v súlade s povahou obchodnej činnosti dlžníka, spracovateľ môže do hľadiska likvidity zahrnúť aj:
a) očakávané výnosy, ktoré nie sú podporované zmluvami, zmluvami alebo objednávkami, ak takéto výnosy možno odôvodnene očakávať na základe analýzy vývoja činnosti dlžníka a vývoja sektora, v ktorom pôsobí, do piatich rokov pred dátumom posúdenia likvidity alebo na základe odlišného dátumu hodnotenia likvidity a ak takéto výnosy možno pripísať jednotlivým klientom dlžníka;
b) vracia iné ako tie, ktoré sú uvedené v písmene a), za predpokladu, že spracovateľ overil, že takéto výnosy sú s veľkou pravdepodobnosťou získané.
(4) Sprostredkovateľ opíše v komentári rôzne položky uvedené v odseku 3 a skutočnosti, na základe ktorých boli zahrnuté do perspektívy likvidity.
(5) Spracovateľ nezahŕňa nepodložené alebo pochybné príjmy alebo príjmy a výnosy z predaja fixných aktív z hľadiska likvidity.
(6) Pri zostavovaní perspektívy vývoja likvidity musí spracovateľ zohľadniť akýkoľvek vývoj likvidity toho istého dlžníka uverejnený v registri platobnej neschopnosti za posledné tri roky pred dátumom posúdenia likvidity alebo pred iným dátumom hodnotenia likvidity.
Metóda stanovenia dôveryhodného názoru
(1) Vyhliadky vývoja likvidity sa zostavujú tak, aby boli dôveryhodné.
(2) Perspektíva vývoja likvidity je dôveryhodná, ak je založená na realistických predpokladoch. Predpoklady sa môžu považovať za realistické, najmä ak:
(a) očakávaný predaj a predaj sú založené na zmluvách, ktoré už boli uzavreté, alebo na zmluvách, ktoré sa zdajú byť veľmi pravdepodobné;
(b) očakávané výrobné náklady sú založené na odôvodnených a odôvodnených výpočtoch;
c) očakávané vymáhanie existujúcich pohľadávok nie je ohrozené platobnou neschopnosťou alebo nezaplatením klientmi dlžníka a
d) splatnosť záväzkov je 15 dní alebo ak dlhšiu splatnosť záväzkov podporuje písomná zmluva.
(3) Spracovateľ overí presnosť záznamov v položkách C.I. Zásoby a C.II. Hodnota expozície ukazovateľa finančnej páky aktív, ktoré sú expozíciami voči podnikateľským subjektom podľa článku 147 ods. 2 písm. c) nariadenia CRR.
(4) Ak sú pod C.II. Tvrdenia oznámené aj prepojeným stranám, spracovateľ opíše takéto tvrdenia v poznámkach a vysvetlí, či sa považujú za vrátené a na akom základe.
Skupinové vzťahy
(1) Ak spracovateľ nadviaže na dlžníka, ktorý je členom skupiny, na perspektívu rozvoja likvidity a na ostatných členov skupiny, uvedie to v komentári. Ak nejde o konsolidovaný výhľad vývoja likvidity pre všetkých členov skupiny, spracovateľ v komentári opíše, ako je zabezpečená konzistentnosť zostaveného výhľadu vývoja likvidity s vyhliadkami rozvoja likvidity ostatných členov skupiny.
(2) Ak spracovateľ nevypracuje ani perspektívu likvidity pre ostatných členov skupiny, ktorej je dlžník členom, stručne opíše v komentári rozsah prepojenia medzi podnikaním dlžníka a podnikaním ostatných členov skupiny a predpoklady týkajúce sa pokračujúcej existencie prepojenia, na ktorom vychádzal v procese perspektívy likvidity.
Metóda zostavovania vývoja likvidity
(1) Odsek 13 ods. 1 sa uplatňuje mutatis mutandis na proces spracovania perspektívy likvidity spracovateľom.
(2) Spracovateľ preskúma najmä rozpočty, plány a vyhliadky predaja poskytnuté dlžníkom pri vypracovaní perspektívy likvidity.
(3) Pri skúmaní údajov a podporných dokumentov poskytnutých dlžníkom a vypracovaní výhľadu vývoja likvidity spracovateľ najmä:
(a) očakávané náklady a platby záväzkov zodpovedajúce týmto nákladom vrátane období splatnosti jednotlivých záväzkov, zvyčajne podľa príslušnej zmluvnej dokumentácie týkajúcej sa týchto záväzkov, v prípade potreby na základe analýzy príslušného obchodného vzťahu dlžníka;
(b) pravdepodobnosť získania výnosov, ktoré nie sú podporované objednávkami, zmluvami alebo objednávkami, obvykle na základe výsledkov správania dlžníka s tretími stranami a na základe analýzy vývoja podnikania dlžníka a vývoja sektora, v ktorom pôsobí;
(c) zmluvy uzavreté dlžníkom a zmluvy, ktoré sa zdajú byť s veľkou pravdepodobnosťou uzavreté, pokiaľ ide o to, či predstavujú základ pre očakávaný predaj a predaj;
d) výpočet dlžníka z hľadiska toho, či tvoria základ očakávaných výrobných nákladov; a
e) podrobnosti o pasívach a aktívach dlžníka, ak existujú, uverejnené v registri platobnej neschopnosti za posledné tri roky pred dátumom posúdenia likvidity alebo iným dátumom hodnotenia likvidity.
Účinnosť
Toto nariadenie nadobúda účinnosť 1. júla 2017.
Minister:
JUDr. Pelican, Ph.D., v. r.
Příloha č. 1
Príloha č. 1 k vyhláške č. 190 / 2017 Z. z.
Usporiadanie a označovanie položiek výkazu likvidity
Příloha č. 2
Príloha č. 2 k vyhláške č. 190 / 2017 Z. z.
Opatrenia a označovanie položiek vývoja likvidity
Prihláste sa pre poznámky, obľúbené a upozornenia
Informácie o predpise
| Citácia | Zákon č. 190 / 2017 Z. z., ktorým sa vykonáva § 3 ods. 3 zákona o platobnej neschopnosti (príkaz na platobnú neschopnosť) |
|---|---|
| Typ predpisu | - |
| Autor | - |
| Zbierka | Zbierka zákonov |
| Dátum vyhlásenia | 30.06.2017 |
|---|---|
| Účinnosť od | 01.07.2017 |
| Účinnosť do | - |
| Stav | Platný |
Znenie predpisu má informatívny charakter.
Komentáre 0