Указ No 190/2017 Сб.
Статья 3 (3) Закона о несостоятельности (Постановление о несостоятельности)
Действующий
Действует с 01.07.2017
190
Декларация
от 28 июня 2017 года
3 статьи 3 Закона о несостоятельности (Постановление о несостоятельности)
Министерство юстиции предусматривает в соответствии с разделом 431 (f) Закона No 182 / 2006 Сб. о банкротстве и методах его разрешения (Закон о несостоятельности), с изменениями, внесенными Законом No 64 / 2017 Сб.:
Тема вопроса
Этот указ регулирует
(a) содержание, объем и метод составления отчета о ликвидности и перспективы развития ликвидности;
(b) организация, маркировка и содержание статей имущества, обязательств, затрат, доходов, доходов и расходов в отчете о ликвидности и прогнозах развития ликвидности;
(c) продолжительность периода, на который составлен прогноз ликвидности; и
(d) требования к лицам, которые имеют право составлять заявление о ликвидности или перспективу ликвидности.
Требования к процессорам
Процессор, формирующий отчет о ликвидности или прогноз развития ликвидности, может быть:
a аудитора или аудиторской фирмы, если они имеют право осуществлять аудиторскую деятельность в соответствии с законодательством, регулирующим аудиторскую деятельность;
(b) эксперта, включенного в список экспертов, находящихся в ведении Министерства юстиции в соответствии с законом, регулирующим деятельность экспертов, уполномоченных в области экономики, сектора бухгалтерского учета, или экспертного института, зарегистрированного в списке экспертных институтов, поддерживаемых Министерством юстиции в соответствии с законом, регулирующим деятельность экспертов, уполномоченных заниматься деятельностью в области экономики; или
(c) лицо, занимающееся экономическим консультированием в области несостоятельности и реструктуризации, а также заявлением о ликвидности или прогнозом ликвидности, обрабатывает через лиц, указанных в подпунктах (a) или (b).
Составление по полной документации
Отчет о состоянии ликвидности и прогноз развития ликвидности составляются на основе данных и подтверждающих документов, предоставленных должником, и только в том случае, если обработчик имеет доступ к полным подтверждающим документам, которые должны быть составлены, в частности ко всем бухгалтерским книгам, бухгалтерским документам и другим учетным документам должника, а также любым документам должника, касающимся его бизнеса.
Соблюдение правил бухгалтерского учета
(1) Предметы отчета о ликвидности и прогноз развития ликвидности имеют то же содержание, что и правильно идентифицированные статьи баланса или счета прибылей и убытков в соответствии с Декретом No 500 / 2002 Coll., имплементирующим определенные положения Закона No 563 / 1991 Coll., по бухгалтерскому учету, с поправками, для организаций, которые являются предпринимателями, учитывающими в двойной системе учета.
(2) В случае должника, не охваченного Указом No 500/2002 Сб., те статьи финансовой отчетности должника, которые соответствуют им, используются для статей отчета о ликвидности или прогноза ликвидности. Если финансовая отчетность должника не содержит статьи, которая по существу соответствует статье отчета о ликвидности или перспективам развития ликвидности, определение содержания в соответствии с Постановлением No 500/2002 Сб. применяется mutatis mutandis с учетом используемых методов учета должника.
Заявление о ликвидности
(1) В отчете о ликвидности указывается размер разрыва в покрытии для оценки того, достигает ли такой разрыв в покрытии десятой части суммы причитающихся денежных обязательств должника.
(2) Отчет о ликвидности должен включать сторону актива, сторону обязательства и комментарий обработчика, который должен объяснить и дополнить информацию, содержащуюся на стороне актива и на стороне обязательства. Комментарий всегда должен содержать заявление обработчика о том, что он имел в своем распоряжении все подтверждающие документы, которые он считал необходимыми для составления заявления о ликвидности и их перечня.
(3) Сторона имущества содержит краткое изложение имеющихся у должника средств и краткое изложение подлежащих выплате денежных обязательств.
(4) Организация и маркировка пунктов отчета о ликвидности изложены в Приложении 1 к настоящему Решению.
Дата оценки ликвидности
(1) Отчет о ликвидности составляется в последний день календарного месяца, предшествующего месяцу, в котором началось производство по делу о несостоятельности должника (далее - "дата оценки ликвидности").
(2) Должник или суд по делам о несостоятельности могут предусмотреть, что заявление о ликвидности составляется на дату, предшествующую дате оценки ликвидности, на месяц ("другая дата оценки ликвидности"), если:
(a) отчет о ликвидности составляется до конца 20-го числа месяца, в котором началось производство по делу о несостоятельности;
(b) должник действует через организационный компонент своего учреждения за рубежом; или
(c) существуют другие серьезные причины для такой процедуры.
(3) Если должником определена иная дата оценки ликвидности, обработчик указывает в примечаниях к выписке о ликвидности причины этого.
Источник данных
(1) Должник составляет промежуточные счета на дату оценки ликвидности или на другую дату оценки ликвидности, на которой основывается отчет о ликвидности для целей составления отчета о ликвидности.
(2) Если обработчик отклоняется в отчете о ликвидности от статуса отдельных статей, показанных в балансе, который является частью промежуточной финансовой отчетности, он должен описать и обосновать это отступление в примечаниях.
(3) При составлении отчета о ликвидности обработчик принимает во внимание любое заявление о ликвидности того же должника, опубликованное в реестре несостоятельности за последние 3 года до даты оценки ликвидности или другой даты оценки ликвидности.
Партия имущества
(1) С точки зрения активов в отчет о ликвидности включаются только краткосрочные финансовые активы по товарной позиции C.IV. 1. Денежные средства в кассе и C.IV.2 Денежные средства на счетах, где это применимо, по пункту C.III.2 Прочие краткосрочные финансовые активы, активные стороны баланса согласно § 12 и 12а Постановления No 500/2002 Сб. Обработчик указывает в комментарии, каким образом он проверил физическое существование средств в казне заемщика.
(2) Из C.IV.1. Наличные в кассе и C.IV.2 Наличные на счетах включаются в денежные средства в пути только в том случае, если они переданы в распоряжение должника или зачислены на счет. Из средств на связанных счетах, нотариальных или судебных приютах и аналогичных схем включаются только те, которые соответствуют обязательствам, включенным на стороне обязательств отчета о ликвидности.
(3) Из пункта C.III.2. Другие краткосрочные финансовые активы включают только ценные бумаги или ценные бумаги и акции, которые допускаются к торгам на регулируемом рынке в государствах-членах Европейского Союза или в странах, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития, только на уровне их справедливой стоимости. Перечень таких ценных бумаг или входящих в книгу ценных бумаг должен быть представлен процессором в примечаниях.
(4) Незавершенный овердрафт или аналогичные кредиты, предоставленные банками, могут быть включены в активы отчета о ликвидности при условии, что их условия выполнены и не прекращены. В таких случаях обработчик проверяет, в частности, соблюдение должником условий займа и суммы не потраченных средств и приводит в примечаниях реквизиты.
(5) Обработчик может также в отношении активов отчета о ликвидности представить обзор всех других активов должника, если он считает это целесообразным с учетом характера деятельности должника.
Сторона обязательств
(1) Что касается обязательств, то все денежные долги должника, причитающиеся на дату оценки ликвидности или на другую дату оценки ликвидности, включаются в отчет о ликвидности, в частности долги, признанные по товарной позиции C.II. Краткосрочные обязательства по разделу 18 и приложению No 1 к Декрету No 500/2002 Сб.
(2) Долги, по которым кредиторы согласились отложить срок погашения, не считаются подлежащими уплате. Отсрочка срока погашения должна быть убедительно продемонстрирована в соответствии с соответствующей договорной документацией. Количество, общая сумма и вид такой задолженности, включая основные параметры согласованной отсрочки погашения, должны быть описаны обработчиком в комментарии.
3) Пункты, которые иным образом признаются в качестве краткосрочных обязательств, в частности по пункту C.II.8.6. Непогашенные пассивные счета, которые не представляют собой подлежащие погашению и исполнению долги, не включаются в обязательства отчета о ликвидности. Обязательства, возникающие в результате овердрафта и аналогичных кредитов по пункту C.II.2 Обязательства перед кредитными организациями не включаются, если их условия соблюдаются и не прекращаются; обработчик должен описать проверку этих фактов в комментариях.
(4) Обработчик проверяет, что все непогашенные долги должника правильно признаются по статьям, указанным в пункте 1, в частности, путем проверки других статей обязательств балансовой стороны; с учетом также требований, предъявленных и примененных в производстве по делу о несостоятельности должника.
(5) Со стороны обязательств отчета о ликвидности средневзвешенное значение прошлых сроков погашения также сообщается по каждой статье, определяемой суммой каждого долга по статье. Количество просроченных дней для каждой статьи может быть заменено категоризацией в соответствии с бухгалтерским учетом должника.
(6) Обработчик также предоставляет со стороны обязательств отчета о ликвидности обзор всех долгов должника, включая любые непогашенные суммы, если он не считает это неуместным с учетом характера бизнеса должника; причины, по которым он считает неуместным раскрытие всех обязательств, должны быть объяснены в комментариях.
Групповые обязательства и субординированные обязательства
(1) Обязательства, подлежащие уплате лицам, с которыми должник образует группу, включаются в состав обязательств отчета о ликвидности. Это не относится к случаям, когда кредитор заявляет в письменной форме, что он согласен отложить срок погашения долга более чем на 12 недель с даты оценки ликвидности или более чем на 16 недель с другой даты оценки ликвидности.
(2) Ответственность, соответствующая субординированным требованиям в соответствии со статьей 172 (2) Закона о несостоятельности, включается в состав обязательств отчета о ликвидности, если на них распространяются только определенные обязательства должника. Обязательства, подчиненные всем другим обязательствам должника, не включаются в состав обязательств. Перечень субординированных обязательств предоставляется обработчиком в комментарии.
Обязательства по дебатам и неттинг
(1) Со стороны обязательств по ведомости ликвидности требования кредиторов, к которым должник имеет право предъявлять требования, могут быть исключены, если нет причин, препятствующих должнику осуществлять неттинг. Обработчик проверяет соблюдение юридических или договорных условий и описывает свои выводы в комментариях.
(2) Также возможно исключить из обязательств по ведомости ликвидности требования кредиторов, которые оспариваются, если должник отрицает существование таких требований в заслуживающей доверия форме, в частности в случае требования, которое опирается на счета-фактуры, выпущенные без поддержки исполнения кредитором или поведения должника. Факты, на основании которых должник отказывает в удовлетворении требований, рассматриваются обработчиком. Обработчик в комментарии должен предоставить информацию о сумме и причинах таких требований, причинах их отклонения должником, а также о любом влиянии на разрыв в покрытии, изложенный в отчете о ликвидности, если таковой имеется.
Дополнительные доступные средства
Обработчик не должен раскрывать в отчете о ликвидности вывод о наличии пробела в покрытии, если должник представляет инструменты, разрешающие ему привлекать достаточные средства для покрытия всех долгов, отнесенных к ответственности отчета о ликвидности, на основе ответственности финансового учреждения, и если обработчик приходит к выводу, после оценки кредитоспособности такого финансового учреждения и других обстоятельств, что дополнительные средства, доступные по представленным инструментам, позволяют должнику выполнять без каких-либо ограничений любые обязательства, отнесенные к ответственности отчета о ликвидности на дату составления отчета о ликвидности. Обработчик должен указать в комментарии способ, которым он изучил соответствующие факты, назначение соответствующего финансового учреждения, общую сумму кредитной системы и сумму его неизрасходованной части.
Метод составления отчета о ликвидности
(1) При составлении отчета о ликвидности обрабатывающая сторона проверяет данные и подтверждающие документы, предоставленные должником, и, в случае необходимости, запрашивает доступ к другим подтверждающим документам, необходимым для учреждения, и, в частности:
(a) оценить согласованность данных и подтверждающих документов, предоставленных с вспомогательными бухгалтерскими книгами, аналитическими записями, основными книгами и промежуточной финансовой отчетностью, составленными на дату оценки ликвидности или на другую дату оценки ликвидности;
(b) оценить согласованность промежуточных счетов, составленных на дату оценки ликвидности или на другую дату оценки ликвидности, по крайней мере, с двумя предыдущими обоснованными финансовыми отчетами и оценить любые значительные отклонения;
c знакомиться с деятельностью должника в целях выявления любых расхождений между деятельностью должника и предоставленными данными и подтверждающими документами; и
d) проверить формальную точность цифр в представленных подтверждающих документах.
(2) При рассмотрении данных и подтверждающих документов, предоставленных должником, и составлении отчета о ликвидности обработчик должен, в частности:
а наличие денежных средств в кассе, как правило, путем согласования документации из кассового инвентаря в казначейские запасы на счетах должника;
b наличие средств на счетах должника, как правило, путем согласования банковских ведомостей о состоянии средств на счетах должника;
(c) допуск ценных бумаг или ценных бумаг и торговых акций на регулируемом рынке в государствах-членах Европейского Союза или в странах, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития;
(d) соблюдение условий для привлечения незавершенного овердрафта и аналогичных кредитов, предоставленных банками, и соблюдение условий, которые нарушат задолженность, возникающую в результате овердрафта и аналогичных кредитов, причитающихся посредством подтверждения, полученного от этих банков, или путем установления показателей, от которых может зависеть соблюдение условий для сокращения;
е полноту краткосрочной задолженности, обычно путем оценки правильной классификации долгосрочной задолженности и других статей ответственности на счетах должника с учетом требований, предъявленных и примененных в ходе производства по делу о несостоятельности должника; и
(f) подчинение обязательств, подчиненных всем другим обязательствам должника, обычно посредством сертификата, выданного кредитором субординированного долга.
Перспективы развития ликвидности
(1) Прогноз развития ликвидности представляет собой краткосрочный план развития текущих активов, краткосрочных обязательств и денежных потоков должника. Его цель заключается в оценке способности должника выполнить свои обязательства в период, в течение которого составляется прогноз ликвидности.
(2) Перспектива развития ликвидности включает в себя на период, на который она составляется, обзор ожидаемых расходов и доходов должника, обзор ожидаемых доходов и расходов должника и обзор ожидаемого развития отдельных статей баланса должника, включая расчетную отчетность о состоянии ликвидности на последний день этого периода. Кроме того, прогноз развития ликвидности должен содержать комментарий обработчика, объясняющий и дополняющий данные и информацию, упомянутые в первом предложении.
(3) Договоренность и маркировка статей прогноза ликвидности изложены в Приложении 2 к настоящему Регламенту.
Период оценки ликвидности
(1) Прогноз развития ликвидности составляется в течение 8 недель с даты оценки ликвидности («период оценки ликвидности») в качестве еженедельного обзора за этот период.
(2) Если заявление о ликвидности было составлено на другую дату оценки ликвидности, период оценки ликвидности составляет 12 недель с этой даты.
(3) В исключительных случаях срок оценки ликвидности может быть продлен максимум на 4 недели. Обработчик, по просьбе должника, составляет представление о динамике ликвидности на более длительный период только в том случае, если:
(a) должник должен продемонстрировать, что он не может выполнить свои причитающиеся ему обязательства в течение непродленного периода в связи с задержкой третьей стороны с выполнением своего обязательства перед должником и что нет никаких сомнений в том, существует ли долг этой третьей стороны перед должником;
(b) должник должен продемонстрировать, что аналогичные задержки со стороны третьих сторон являются общими в соответствующем секторе и что причина задержки не является нарушением обязательств должника; и
(c) у обработчика нет сомнений относительно способности должника закрыть покрытие разрыва в расширенном периоде оценки ликвидности.
(4) Если прогноз развития ликвидности составляется на длительный период оценки ликвидности, обрабатывающая сторона заявляет в комментарии, что условия такой процедуры выполнены, и разъясняет, каким образом она подтвердила их соответствие.
Источник данных
(1) Перспективы развития ликвидности основаны, в частности, на:
(a) промежуточные счета для информации о первоначальных запасах; если данные о первоначальных запасах отклоняются от состояния каждой статьи в балансе, которая является частью промежуточной финансовой отчетности, обработчик должен описать и обосновать это отклонение в примечаниях;
(b) ожидаемые сроки взыскания требований должника, существующие на дату оценки ликвидности или на другую дату оценки ликвидности, и обрабатывающая сторона рассматривает, в частности, срок погашения требований, которые должны быть предъявлены на дату оценки ликвидности или на другую дату оценки ликвидности;
(c) ожидаемая доходность по договорам на недвижимое имущество;
d) ожидаемый срок погашения требований по таким контрактам;
(e) ожидаемые расходы и платежи по обязательствам, соответствующим этим расходам, включая срок погашения каждого обязательства; если срок погашения обязательств не согласован, обработчик использует срок погашения в 15 дней, если практика или документация, относящаяся к бизнесу должника, не приводит к другому сроку погашения; и
f возможности финансирования из иностранных источников и использование альтернативных форм финансирования, в частности факторинга.
(2) В комментарии обработчик подробно описывает разработку отдельных элементов, упомянутых в пункте 1, объясняя источники, на которых он основывался при определении отдельных элементов, в соответствии с оценкой достоверности этих источников. В отношении оспариваемых требований пункт 11 (2) применяется mutatis mutandis.
(3) Если это согласуется с характером бизнеса должника, обработчик может также включить в перспективу ликвидности:
(a) ожидаемая доходность, не подкрепленная контрактами, контрактами или приказами, если такая доходность может разумно ожидаться на основе анализа развития бизнеса должника и развития сектора, в котором он работает, в течение пяти лет, предшествующих дате оценки ликвидности или другой дате оценки ликвидности, и если такая доходность может быть отнесена к отдельным клиентам должника;
(b) возвраты, отличные от тех, которые указаны в (a), при условии, что процессор проверил, что такие возвраты с высокой вероятностью будут получены.
(4) Обработчик должен описать в комментарии различные пункты, упомянутые в пункте 3, и факты, на основании которых они были включены в перспективу ликвидности.
(5) Необоснованные или сомнительные доходы или доходы и доходы от продажи основных средств не включаются обработчиком в перспективу ликвидности.
(6) При составлении прогноза развития ликвидности обработчик учитывает любые изменения ликвидности того же заемщика, опубликованные в реестре несостоятельности за последние 3 года до даты оценки ликвидности или другой даты оценки ликвидности.
Метод установления достоверного мнения
(1) Перспективы развития ликвидности должны быть составлены таким образом, чтобы они были достоверными.
2 Перспективы развития ликвидности являются достоверными, если они основаны на реалистичных предположениях. Предположения могут считаться реалистичными, в частности, если:
(a) ожидаемые продажи и продажи основаны на уже заключенных контрактах или контрактах, которые, как представляется, с высокой вероятностью будут заключены;
б ожидаемая себестоимость продукции основана на обоснованных и обоснованных расчетах;
(c) ожидаемое возмещение существующих требований не подвергается опасности вследствие несостоятельности или неуплаты клиентами должника; и
(d) срок погашения обязательств составляет 15 дней или если более длительный срок погашения обязательств подтверждается письменным договором.
(3) Обработчик должен проверить точность записей по записям C.I. Stocks и C.II. Претензии, сообщенные должником на дату оценки ликвидности или на другую дату оценки ликвидности, и должны описывать в комментарии, как он проверил наличие заявленных акций и требований.
(4) Если они находятся под C.II. Претензии, также сообщенные о связанных сторонах, обработчик должен описать такие претензии в примечаниях и объяснить, считаются ли они возмещенными и на каком основании.
Групповые отношения
(1) Если обработчик опирается на должника, являющегося членом группы, прогноз развития ликвидности и других членов группы, он упомянет об этом в комментарии. Если речь не идет о консолидированных перспективах развития ликвидности для всех членов группы, процессор должен описать в комментарии, как обеспечивается согласованность составленных прогнозов развития ликвидности с перспективами развития ликвидности других членов группы.
(2) Если обрабатывающая сторона не составляет также перспективу ликвидности для других членов группы, членом которой является должник, она кратко описывает в комментарии степень связи между предпринимательской деятельностью должника и предпринимательской деятельностью других членов группы и допущения, касающиеся продолжающегося существования связи, на которой она опирается в процессе рассмотрения перспектив ликвидности.
Метод компиляции событий ликвидности
(1) Пункт 13 (1) применяется mutatis mutandis к процессу составления концепции ликвидности обработчиком.
(2) Обработчик, в частности, рассматривает бюджеты, планы и перспективы продаж, предоставляемые должником при составлении перспективы ликвидности.
(3) При рассмотрении данных и подтверждающих документов, предоставленных должником, и составлении прогноза развития ликвидности обработчик, в частности:
a ожидаемые расходы и платежи по обязательствам, соответствующим этим расходам, включая сроки погашения индивидуальных обязательств, как правило, в соответствии с соответствующей договорной документацией, касающейся этих обязательств, на основе, в соответствующих случаях, анализа соответствующих деловых отношений должника;
b вероятность получения поступлений, не подкрепленных приказами, контрактами или распоряжениями, как правило, на основе результатов поведения должника с третьими лицами и анализа развития предпринимательской деятельности должника и развития сектора, в котором он осуществляет свою деятельность;
c контракты, заключенные должником, и контракты, которые, как представляется, с высокой вероятностью будут заключены, с точки зрения того, являются ли они основой для ожидаемых продаж и продаж;
d) расчет должника с точки зрения того, составляют ли они основу для ожидаемых издержек производства; и
e сведения об обязательствах и активах должника, если таковые имеются, опубликованные в реестре несостоятельности за последние 3 года до даты оценки ликвидности или другой даты оценки ликвидности.
эффективность
Настоящий Регламент вступает в силу 1 июля 2017 года.
Министр:
JUDr. Pelican, PhD, v. r.
Příloha č. 1
Приложение No 1 к Декрету No 190/2017 Сб.
Организация и маркировка пунктов заявления о ликвидности
Příloha č. 2
Приложение No 2 к Декрету No 190/2017 Сб.
Механизмы и маркировка элементов развития ликвидности
Войдите для заметок, избранного и уведомлений
Информация об акте
| Цитирование | Декрет No 190 / 2017 Сб., имплементирующий пункт 3 § 3 Закона о несостоятельности (Постановление о несостоятельности) |
|---|---|
| Тип акта | - |
| Автор | - |
| Сборник | Сборник законов |
| Дата опубликования | 30.06.2017 |
|---|---|
| Действует с | 01.07.2017 |
| Действует до | - |
| Статус | Действующий |
Текст нормативного акта носит информационный характер.
Комментарии 0