Полный текст Закона No 28/1996 Сб.
Закон Чешского национального совета о подоходном налоге (полный текст, как видно из последующих поправок и дополнений)
Действующий
Объявленный полный текст
Версии текста:
15.02.1996
Содержание
§ 1
ČÁST PRVNÍ
§ 2
§ 3
§ 4
§ 5
§ 6
§ 7
§ 8
§ 9
§ 10
§ 11
§ 12
§ 13
§ 14
§ 15
§ 16
ČÁST DRUHÁ
§ 17
§ 18
§ 19
§ 20
§ 21
ČÁST TŘETÍ
§ 22
§ 23
§ 24
§ 25
§ 26
§ 27
§ 28
§ 29
§ 30
§ 31
§ 32
§ 33
§ 34
§ 35
§ 36
§ 37
§ 38
§ 38a
§ 38b
§ 38c
§ 38d
§ 38e
§ 38f
ČÁST ČTVRTÁ
§ 38g
§ 38h
§ 38ch
§ 38i
§ 38j
§ 38k
§ 38l
§ 38m
§ 38n
ČÁST PÁTÁ
§ 39
ČÁST ŠESTÁ
§ 40
§ 41
§ 42
Čl. IV
Čl. IV
Čl. III
Čl. V
Zobrazeno prvních 200 z celkem 1078 ustanovení tohoto předpisu.
Zobrazit celý předpis →
Pro stažení celého znění použijte tlačítko Stáhnout výše.
28
Председатель Палаты депутатов
Объявления
Полный текст Закона Чешского Национального Совета от 20 ноября 1992 г. No 586 Сб., о подоходном налоге, следует из поправок, внесенных Законом Чешского Национального Совета от 21 декабря 1992 г. No 35 Сб., Актом от 25 февраля 1993 г. No 96 Сб., Актом от 19 мая 1993 г. No 157 Сб., Актом от 10 июля 1993 г. No 196 Сб., Законом от 16 февраля 1993 г. No 323 Сб., Законом от 24 марта 1994 г. No 42 Сб., Законом от 27 апреля 1994 г. No 114 Сб., Законом от 29 июня 1995 г. No 149 Сб., Законом от 8 декабря 1995 г. No 32 Сб., Законом от 20 апреля 1995 г. No 87 Сб., Законом от 26 мая 1995 г. No 118 Сб.
Закон
Чешский национальный совет
о подоходных налогах
Чешский национальный совет принял решение по этому закону:
Этот закон регулирует
а подоходный налог с физических лиц;
b) корпоративный налог.
Налог с ревеню физических лиц
Налоги на личный подоходный налог
(1) Налогоплательщиками являются физические лица («налогоплательщики»).
(2) Налогоплательщики, которые являются резидентами или обычно являются резидентами Чешской Республики, несут налоговое обязательство, которое охватывает как доходы из источников в Чешской Республике, так и доходы из источников за рубежом.
(3) Налогоплательщики, не упомянутые в пункте 2, или лица, на которых распространяются международные соглашения, несут налоговое обязательство, которое применяется только к доходам, полученным от ресурсов в Чешской Республике (§ 22). Однако налогоплательщики, проживающие на территории Чешской Республики только с целью обучения или лечения, и иностранные эксперты (пункт 5), проживающие только с целью оказания профессиональной помощи, имеют налоговое обязательство, которое применяется только к доходам, полученным от ресурсов на территории Чешской Республики, даже если они обычно проживают на территории Чешской Республики.
(4) Плата, обычно находящаяся на территории Чешской Республики, взимается с тех, кто находится здесь не менее 183 дней в соответствующем календарном году, непрерывно или в течение нескольких периодов; в течение 183 дней учитывается каждый день начала пребывания. Проживание в Чешской Республике является для целей настоящего Закона местом, где у налогоплательщика имеется постоянная квартира при обстоятельствах, из которых можно предположить его намерение постоянно находиться в этой квартире.
(5) Иностранным экспертом является физическое лицо, проживающее за границей, которое было прикомандировано иностранным субъектом в качестве эксперта (эксперта) со специальными знаниями для оказания профессиональной помощи лицам с их зарегистрированным офисом или местом жительства в Чешской Республике или постоянным представительством.
Предмет налогообложения доходов физических лиц
(1) Предметом подоходного налога с физических лиц (далее – «налог») являются:
(a) доходы от зависимой деятельности и функциональных пособий (раздел 6);
(b) доходы от предпринимательской и иной самозанятой деятельности (раздел 7);
(c) доходы от капитальных активов (раздел 8),
d) доход от аренды (раздел 9);
(e) прочие поступления (раздел 10).
(2) Доход в значении параграфа 1 означает доход как от денежных, так и от неденежных доходов и от обмена.
(3) Неденежный доход оценивается по обычной цене в месте и в момент его завершения в соответствии с его типом и качеством, а также, при необходимости, его состоянием и степенью износа, если иное не предусмотрено настоящим Законом или специальным регламентом.
(4) Налог не применяется
(a) доходы, полученные в результате приобретения акций или паев в соответствии со специальным законом, (1) по наследству, выпуску m2) или путем дарения недвижимого имущества или движимого имущества или прав собственности, за исключением доходов, полученных от них, и за исключением пожертвований, полученных в связи с осуществлением деятельности в соответствии с пунктом 6 или с предприятием или другой самозанятой деятельностью; предмет налога на физических лиц, на образовательные и медицинские учреждения и на объекты для защиты брошенных животных или на исчезающие виды, но доход не получен от приобретения подарка в связи с осуществлением такой деятельности,
b) займы и займы.
освобождение
(1) Исключения предоставляются:
(a) доход от продажи квартир или домов максимум с двумя квартирами, включая связанные посылки, где продавец владел ими и присутствовал в то же время в течение не менее двух лет непосредственно перед продажей. Освобождение не применяется к доходам от продажи таких квартир или домов, где они находятся или были включены в коммерческую собственность для осуществления предпринимательской или иной самостоятельной деятельности в течение двух лет после их изъятия из коммерческой собственности.
(b) доходы от продажи недвижимости, квартир или нежилых помещений, не указанных в пункте (а), если период между приобретением и продажей превышает пять лет. В случае продажи недвижимости, квартир или нежилых помещений, приобретенных по наследству от умершего, который был родственником в серии прямых или супруга, срок в пять лет уменьшается на период, в течение которого имущество, очевидно, принадлежало умершему или умершему, если имущество было приобретено последовательным наследством в серии прямых или супруга. Освобождение не применяется к доходам от продажи недвижимости, квартир или нежилых помещений, включая те, которые упомянуты в пункте 1 g, при условии, что они являются или были включены в коммерческую собственность для осуществления предпринимательской или иной самостоятельной деятельности, в течение пяти лет после их отмены. Кроме того, освобождение не распространяется на доходы, получаемые налогоплательщиком от будущей продажи недвижимости, квартиры или нежилых помещений, осуществляемой в течение пяти лет после приобретения, и от будущей продажи недвижимости, квартирных или нежилых помещений, осуществляемой в течение пяти лет после их снятия с эксплуатации, даже если договор купли-продажи заключен только через пять лет после приобретения или через пять лет после выбытия,
(c) доходы от продажи движимых товаров. Освобождение не распространяется на доходы от продажи автотранспортных средств, воздушных судов и судов при условии, что период между приобретением и продажей не превышает одного года. Освобождение не применяется к доходам от продажи движимого имущества, включая доходы от продажи движимого имущества, упомянутого в пункте 1 g, при условии, что они являются или были включены в коммерческую собственность для осуществления предпринимательской и иной самостоятельной деятельности налогоплательщика в течение пяти лет после их исключения из коммерческой собственности;
d полученная компенсация, компенсация за неимущественный ущерб, осуществление имущественного страхования и осуществление страхования ответственности, за исключением компенсации за потерю дохода и выплат от имущественного страхования, которое было или включено в коммерческую собственность для осуществления предпринимательской или иной самостоятельной деятельности;
e доходы от эксплуатации малых гидроэлектростанций мощностью до 1 МВт, ветряных электростанций, тепловых насосов, солнечных установок, биогазовых установок, биоразлагаемых установок, объектов геотермальной энергии далее именуемые "установки") в том календарном году, в котором они были впервые введены в эксплуатацию, и в последующие пять лет. Первым вводом в эксплуатацию считаются также случаи, когда установка была реконструирована, если выручка от эксплуатации такого оборудования еще не освобождена. Период освобождения не может быть прерван даже в случае отзыва из-за технической оценки (§ 33) или ремонта и технического обслуживания.
f цена от конкурса, от рекламного конкурса, от рекламного состава и цена от спортивного соревнования стоимостью не более 10 000 чешских крон, за исключением цены от спортивного соревнования для налогоплательщиков, в которых спортивная деятельность является бизнесом § 10 8. Однако цена тендера и аналогичная цена из-за рубежа освобождаются полностью, если она была пожертвована бенефициаром в полном объеме для целей, изложенных в разделах 15 (8) и 20 (5).
(g) компенсация, полученная в соответствии со специальными правилами, (2) выручка от продажи недвижимого имущества, движимого имущества или ценных бумаг, выпущенных в соответствии со специальными правилами (2), и проценты по государственным облигациям, выпущенным в связи с реабилитационным производством для возмещения;
h доходы, полученные в виде пособий по страхованию от болезни и услуг по уходу за больными, 42 пенсионного страхования, 43 государственной социальной помощи, 44 социального обеспечения, 45 пособий от применения инструментов государственной политики занятости46 и общего медицинского страхования 47 и пособий от аналогичного иностранного обязательного страхования; Однако если это доход в виде регулярно выплачиваемой пенсии, то из суммы такого дохода освобождается только сумма в 120 000 чешских крон в год;
(c) доход, полученный в рамках содержания или компенсации такого дохода в соответствии с Законом о семье;
(i) социальные пособия и услуги, государственные пособия по социальной поддержке и государственные пособия (взносы), предусмотренные конкретными нормативными актами;
j вознаграждение, выплачиваемое органам здравоохранения за сбор крови и других биологических материалов из организма человека;
(k) стипендии (2а) из государственного бюджета, помощь и взносы из фондов фондов и гражданских объединений (48), включая неденежные пособия, за исключением выплат, полученных за потерю дохода, и выплат, имеющих характер выручки в соответствии с разделами 6 - 9;
(l) пособия по страхованию лиц, за исключением лиц, по страхованию определенного возраста, превышающего основной размер страхового возмещения;
m) выступления военнослужащих основной (замещающей) службы, учащихся недействующих школ и военнослужащих запаса, призванных на учения в соответствии со специальными правилами, 3)
n) дисциплинарные сборы, выплачиваемые военнослужащим и корпусам в соответствии со специальными правилами, 3)
o) социальные пособия в соответствии с Законом о некоторых условиях службы служб3 и пособия, связанные с прекращением службы членов вооруженного охранного корпуса;
р услуги, оказываемые гражданам в связи с выполнением государственной службы, 4
(r) доход от передачи прав члена кооператива, передачи долей участия в преобразованном кооперативе (13) или передачи долей участия в компаниях, не связанных с продажей ценных бумаг, превышает период между приобретением и передачей пяти лет. Освобождение не распространяется на доходы, возникающие в результате передачи прав членов кооператива или от передачи участия в компаниях, при условии, что они были приобретены из коммерческой собственности налогоплательщика в течение пяти лет после окончания его предпринимательской или иной самостоятельной деятельности. Кроме того, освобождение не распространяется на доходы, получаемые налогоплательщиком от будущей передачи прав членов кооператива, от передачи дополнительной доли в преобразованном кооперативе или от передачи участия в компаниях в течение пяти лет после приобретения и будущей передачи прав членов кооператива или от передачи участия в компаниях, приобретенных из его деловых активов, при условии, что доход от такой передачи генерируется в течение пяти лет после прекращения предпринимательской или иной самозанятой деятельности налогоплательщика, даже если договор о передаче заключен только через пять лет после приобретения или окончания предпринимательской или другой самозанятой деятельности;
(s) проценты по вкладам из сбережений на строительство, включая проценты по государственной помощи в соответствии со специальным законом, 4а)
(t) доход от процентов по государственным облигациям, 4d
(u) доход, полученный в результате приобретения права собственности на квартиру в качестве замены для освобождения квартиры и возврата (выделения) за освобождение квартиры, выплаченного потребителю квартиры при условии, что он использовал или использовал возврат для предоставления жилья не позднее одного года, следующего за годом, в котором он принял возврат (выделение); о его получении налогоплательщик уведомляет налогового администратора к концу налогового периода, в котором он был получен,
(v) процентный доход налогоплательщиков, упомянутых в статье 2 (3), который они получают от облигаций, выпущенных за границей налогоплательщиками, учрежденными в Чешской Республике;
(w) доходы от продажи ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиком в рамках купонной приватизации; доходы от продажи других ценных бумаг, если период между приобретением и продажей превышает три месяца. Освобождение не распространяется на доходы от продажи ценных бумаг, которые являются или были включены в коммерческую собственность в течение шести месяцев после окончания бизнеса и другой самостоятельной деятельности (§ 7) и на доходы от капитальных активов (§ 8).
(x) доходы, возникающие в результате списания расчетных обязательств, принятых в соответствии со Специальным законом 19a;
(i) экономический результат (прибыль) или разница, по которой выручка превышает расходы, возникающие в результате ликвидации банкротства, 19а;
(z) процентный доход по ипотечным облигациям, 4d
(a) проценты по переплатам, относящиеся к администратору (49), и проценты по переплатам, относящиеся к органу социального обеспечения (50)
(zb) субсидии из государственного бюджета, из бюджетов городов, муниципальных образований, вышестоящих территориальных единиц и государственных средств на приобретение материальных капитальных активов 20) или его техническую оценку.
(2) Освобождение, упомянутое в пункте 1 (е), не применяется, если налогоплательщик отказывается от освобождения, уведомив налогового администратора не позднее срока подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором эти ресурсы и оборудование были введены в эксплуатацию. освобождение в этом случае не распространяется даже на аренду таких объектов или передачу права собственности на такие ресурсы и оборудование другому владельцу.
(3) Для целей подоходного налога с физических лиц под коммерческой собственностью понимается сумма активов (предметов, требований и иных прав, а также денежных средств, оцениваемых другими ценностями), принадлежащих налогоплательщику, которые были или начисляются.
Налоговая база и налоговые убытки
(1) Основой налога является сумма, на которую доход, полученный налогоплательщиком в календарном году (далее именуемый «налоговым периодом»), превышает расходы, явно понесенные для его достижения, обеспечения и поддержания, если иное не предусмотрено в различных видах дохода (разделы 6-10).
(2) В случае налогоплательщика, который получает одновременно два или более видов дохода, указанных в пунктах 6 - 10 в течение налогового периода, налогооблагаемой суммой является сумма подбаз налога, определяемая по виду дохода, с использованием положений пункта 1.
(3) Если, согласно счетам, расходы превышают доходы, указанные в пунктах 7 и 9, разница является убытком. Убыток, скорректированный в соответствии с § 23 («налоговый убыток»), уменьшается на сумму подбаз налога, определяемую на основе видов дохода, указанных в § 7-10, с использованием положений пункта 1. Этот убыток или его часть, которые не могут быть применены к налогообложению дохода в налоговом периоде, в котором он был понесен, могут быть вычтены из суммы подбаз налога, определенной по виду дохода, упомянутому в пунктах 7-10, в последующих налоговых периодах, предусмотренных в пункте 34.
(4) Доходы, начисляемые налогоплательщику, не учтенные в системе двойной записи в течение 15 дней, предшествующих началу или 15 дней после окончания налогового периода, к которому они принадлежат, рассматриваются как доходы, полученные в этом налоговом периоде. Если имеются данные о доходах, которые экономически относятся как к прошедшему налоговому периоду, так и к следующему налоговому периоду, они рассматриваются как доходы налогового периода, на который налогоплательщик их назначает. Оценка расходов рассматривается mutatis mutandis. Доходы от зависимой деятельности и функциональных льгот (раздел 6), полученные налогоплательщиком не более чем через 31 день после окончания налогового периода, за который они были получены, считаются доходами, полученными в этом налоговом периоде.
(5) В налоговую базу не включаются доходы, освобожденные от налога, и доходы, для которых дополнительно установлено, что налог взимается по специальной налоговой ставке в соответствии с пунктом 36 налоговой базы.
(6) Доход, включенный в налоговую базу (подналоговую базу) в предыдущих налоговых периодах, который был погашен, уменьшается на доход (доход) или увеличивается на расходы (затраты) в налоговом периоде, в котором произошло его восстановление, при условии, что существует правовая основа для его восстановления и что доход не учитывается на счетах налогоплательщика при определении налоговой базы (подналоговой базы) в соответствии с § 7 и 9. В случае сумм, использованных в качестве расходов (груза) в предыдущие налоговые периоды, для которых существует правовая основа для погашения бенефициаром, эти суммы увеличиваются на выручку (выручку) или уменьшаются на расходы (расходы) в налоговый период, в течение которого имело место взыскание, при условии, что возмещение не было зафиксировано на счетах налогоплательщика при определении налогооблагаемой базы (подналоговой основы) в соответствии с § 7 и 9. Доходы от зависимой деятельности и функциональные льготы, включенные в налоговую базу (основу для исчисления налогового аванса), для которых имеется правовая основа для взыскания, сокращаются для налогоплательщика доходами от зависимой деятельности и функциональных льгот в календарном месяце или в следующих календарных месяцах в налоговом периоде, в котором произошло возмещение.
(7) В случае налогоплательщика, имеющего доход согласно пунктам 7 и 9, учитываются акции, приобретенные в календарном году, предшествующем году, в котором он начал свою деятельность, или акции, полученные от наследства после умершего, имевшего доход, указанный в пунктах 7 или 9, при условии, что наследник продолжает эксплуатировать умершего не позднее чем через шесть месяцев после его смерти. То же самое относится mutatis mutandis к другим расходам, обязательно понесенным в связи с началом деятельности.
Доход от зависимой деятельности и функциональных выгод
(1) Доходы от зависимой деятельности
(a) доход от текущей или бывшей работы, профессиональных отношений или отношений с членами и аналогичных отношений, в которых плательщик обязан следовать инструкциям плательщика в ходе своей работы для дохода плательщика. Эти доходы также являются доходами для работы учащихся и студентов от практической подготовки,
(b) доходы за работу членов кооперативов, акционеров и руководителей обществ с ограниченной ответственностью и комендантов обществ с ограниченной ответственностью, даже если они не обязаны выполнять приказы другого лица в ходе своей работы в кооперативе или компании;
в вознаграждение членов уставных органов и иных юридических лиц;
(d) доходы налогоплательщика, полученные в результате осуществления зависимой деятельности или функции, даже если они выплачиваются в качестве компенсации за потерю такого дохода плательщиком, за который плательщик не осуществляет зависимую деятельность или функцию.
(2) Налогоплательщик с доходом от зависимой деятельности и функциональных льгот далее именуется «работодатель», плательщик дохода — «работодатель».
(3) Под доходом, упомянутым в пункте 1, понимается доход на регулярной или разовой основе, независимо от того, является ли он законным требованием к нему, получен ли он от работодателя работником или лицом, которому право было передано в соответствии со специальными правилами, 4b, и выплачивается ли он или зачисляется на добро или состоит из другой формы исполнения работодателем для работников, которые несут ответственность за зависимый доход. Под доходом также понимается сумма, на которую вознаграждение работника за товары или услуги, предоставляемые работодателем или в аренду, ниже их нормальной цены (§ 3 (3)) или суммы, указанной в § 6 (6), или цена, взимаемая работодателем за сопоставимые товары или услуги с другими клиентами.
(4) Выручка, получаемая от работодателей, имеющих зарегистрированный офис или резидента в Чешской Республике, и доходы от налогоплательщиков, как они определены в разделе 38с, после сокращения в соответствии с пунктом 13 (а), являются отдельной налоговой базой для налогообложения по специальной налоговой ставке (§ 36), в случае доходов в соответствии с пунктом 1 (а) и (d) и в соответствии с пунктом 10, совокупная сумма которых для одного и того же работодателя не должна превышать 5000 чешских крон в календарном месяце. Это относится к доходам, получаемым работниками от работодателя, для которого работник не применяет безналоговые суммы на основании расчета налоговых авансов или на основании расчета налога и не подписал налоговую декларацию (§ 38k).
(5) Если доход, указанный в пункте 4, получен из источников за рубежом, налоговая база (подбаза налога) должна быть такой, какая предусмотрена в статье 5 (2).
(6) Если работодатель бесплатно предоставляет работодателю автотранспортное средство для обслуживания и личного пользования, то в качестве дохода работника за каждый календарный месяц поставки рассматривается сумма в размере 1% от начальной цены (пункт 1 статьи 29) транспортного средства. Если это арендованное транспортное средство, входная цена транспортного средства должна основываться на первоначальном владельце, даже если последующая покупка транспортного средства происходит.
(7) Они не рассматриваются как доходы от зависимой деятельности, и предметом налогообложения, кроме дохода, который не облагается налогом в соответствии с пунктом 4 части 3, не являются:
(a) возмещение путевых расходов, предусмотренных в связи с осуществлением зависимой деятельности, до суммы, установленной специальным регламентом; (5) если работодатель выплачивает более высокую компенсацию, суммы, превышающие сумму, установленную специальным регламентом, являются налогооблагаемым доходом, как указано в пункте 1, даже если этот специальный регламент не ограничивает выплату более высоких возмещений;
(b) стоимость средств индивидуальной защиты, средств для стирки, чистки и дезинфекции, предоставленных в объеме, предусмотренном конкретными правилами, 5а), включая расходы на содержание средств индивидуальной защиты и рабочего оборудования, а также стоимость предоставленной формы, включая их содержание;
c суммы, полученные работодателем от его имени, или суммы, на которые работодатель оплачивает работнику заявленные расходы, понесенные им в отношении работодателя, как если бы они были непосредственно понесены работодателем;
d компенсации за износ собственных инструментов, оборудования и предметов, необходимых для выполнения работы, предоставляемой работниками в соответствии с Трудовым кодексом.
(8) Если работодатель уплачивает расходы (компенсации), указанные в пункте 7 (b)-(d), по фиксированной ставке, такие расходы считаются задекларированными в пределах суммы по фиксированной ставке, установленной в специальных правилах или по фиксированной ставке, установленной в коллективном договоре или во внутренних правилах работодателя, при условии, что сумма по фиксированной ставке была установлена работодателем на основе фактических расчетов расходов. Та же процедура применяется работодателем при определении фиксированной ставки в тех случаях, когда изменились условия, при которых фиксированная ставка была установлена. Если они имеют фиксированную ставку, используя свои собственные инструменты, оборудование и предметы, необходимые для выполнения работы работника, которые в противном случае были бы амортизированы, они признаются только в той мере, в какой работодатель будет применять амортизацию сопоставимых материальных активов на равных условиях в последующие годы амортизации.
(9) В дополнение к доходам, указанным в Разделе 4, налоговые льготы также предоставляются:
(a) суммы, потраченные работодателем на обучение персонала, связанного с его бизнесом; освобождение не распространяется на суммы, выплаченные работникам в качестве компенсации за упущенный доход;
(b) стоимость продуктов питания, предоставляемых работодателем в качестве неденежных пособий работникам для потребления на рабочем месте или в рамках конкурсного питания, предоставляемого через другие организации;
c стоимость безалкогольных напитков, предоставляемых работодателем в качестве неденежных пособий работникам для потребления на рабочем месте;
(d) неденежные пособия, предоставляемые работодателем работникам фонда культурных и социальных потребностей, социального фонда или прибыли (дохода) после уплаты налогов, в виде возможности использования рекреационных, медицинских и образовательных учреждений, дошкольных учреждений, гоночных библиотек, спортзалов и спортивных сооружений или в виде вклада в культурные программы и спортивные мероприятия; Однако, если предоставляется иностранный отдых, включая зарубежные туры, сотрудник освобождается от суммы неденежных пособий в совокупности в размере 10 000 чешских крон за календарный год. Результаты работы работодателя также оцениваются сотрудником для членов семьи сотрудника,
(e) суммы, которые работодатель обязан выплатить в соответствии с Особым положением (21) по страхованию социального обеспечения, взносу в национальную политику занятости и медицинскому страхованию;
f преимущество, предоставляемое работодателем, осуществляющим общественный транспорт, своим работникам и членам их семей в виде бесплатных или льготных билетов;
g доходы членов жилищных кооперативов от личного осуществления жилищного строительства кооператива самопомощи, не выплаченные наличными, но зачисленные на их членские акции;
(h) доход, полученный в результате приобретения акций работников в соответствии со специальным положением 22) ниже номинальной стоимости, за исключением дохода, начисленного с них, и дохода, полученного от продажи (погашения) таких акций, выше стоимости приобретения, которая считается доходом от капитальных активов [пункт 8 (3) (а)];
(ch) доходы от зависимой деятельности, осуществляемой на территории Чешской Республики, полученные от налогоплательщиков, указанных в статье 2 (3), от работодателей, имеющих зарегистрированный офис или проживающих за рубежом, при условии, что налогоплательщики не пребывают на территории Чешской Республики более 183 дней в календарном году, или не проживают на территории Чешской Республики более 183 дней в календарном году, или доходы от деятельности, осуществляемой в постоянном учреждении (§ 22 (2)),
(i) стоимость безналичных пожертвований, предоставляемых из фонда культурных и социальных потребностей в соответствии с соответствующим положением, 6а) для работодателей, не охваченных этим положением, стоимость безналичных пожертвований, предоставляемых на аналогичных условиях из социальных фондов или из прибыли (дохода) после налогообложения, до совокупной суммы 2000 чешских крон в год для каждого работника;
j) денежное вознаграждение за оборудование и оборудование, предоставленные военнослужащим и корпусам в соответствии со специальными правилами, 6b)
k) компенсация за потерю служебного дохода (зарплаты), предоставляемая военнослужащим и корпусам в соответствии со специальными правилами, 6с)
l стоимость переходного жилья, не связанного с работой, предоставляемого работодателем в качестве неденежных пособий работникам в связи с выполнением работы, если только муниципалитет переходного жилья не идентичен муниципалитету, в котором проживает работник;
m компенсация заработной платы, выплачиваемая в соответствии со специальными правилами 6d), равная разнице между пособиями по страхованию по болезни;
(n) доход, полученный в результате возврата акций (облигаций) работников до суммы разницы между номинальной уплаченной и продаваемой стоимостью по выпуску при условии, что эта разница облагалась налогом при приобретении до 1 января 1993 года;
о компенсации пенсионных убытков, предоставленных в соответствии с Трудовым кодексом на период до 1 января 1989 года и выплаченных после 31 декабря 1992 года;
(p) денежное преимущество, возникающее в результате предоставления работодателем беспроцентных займов или займов с процентами ниже нормальной процентной ставки фонда культурных и социальных потребностей в соответствии со специальным положением (6a), а для работодателей, не охваченных данным положением, из социального фонда или из прибыли (дохода) после уплаты налога, если подлежащие погашению кредиты, предоставленные работникам для жилищных целей, составляют до 100 000 чешских крон или для преодоления трудного финансового положения до 20 000 чешских крон;
(r) денежный взнос на возобновление предоставленных единообразных таможенных формальностей;
(s) специальная надбавка, предоставляемая в иностранной валюте членам вооруженных сил, прикомандированных к миротворческим силам ООН за пределами территории Чешской Республики (6e) на время их пребывания за границей;
(t) денежный взнос на обновление предоставленных единых правовых требований члена пожарной команды;
(u) пособия на выходное пособие в соответствии с Постановлением No 19/1991 Сб. о занятости и физической безопасности работников горнодобывающей промышленности, которые не подходят для работы в долгосрочной перспективе, выплачиваются работникам, которые были переведены или освобождены по медицинским причинам из-за профессионального риска, профессиональных заболеваний, несчастных случаев на работе или заболеваний, возникающих или ухудшающихся в результате воздействия рабочей среды.
(10) Функциональными преимуществами являются:
а функциональные оклады членов Правительства, членов Чешского национального совета и оклады глав центральных государственных органов;
b вознаграждение за исполнение обязанностей в учреждениях муниципалитетов, других местных органах власти, государственных органах, гражданских и заинтересованных ассоциациях, палатах и других учреждениях.
(11) Они не рассматриваются в качестве функционального пособия и не облагаются налогом на возмещение расходов, понесенных в связи с выполнением функции, на которую возникает право в соответствии с особыми правилами, за исключением возмещения упущенного дохода. Доходы экспертов и устных переводчиков не рассматриваются в качестве функционального пособия как деятельность, осуществляемая в соответствии с конкретными правилами. 6f)
(12) Пункты 7, 8 и 9 применяются mutatis mutandis к сделкам, предусмотренным в связи с выполнением функций.
(13) Основой налога (подбазы) является доход от зависимой деятельности или функциональных льгот, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 5, уменьшенный:
(a) размер премий по социальному обеспечению, взнос в национальную политику занятости и взносы по общему медицинскому страхованию, которые согласно специальным правилам (21) выплачиваются работником; для сотрудников, охваченных обязательным иностранным страхованием того же типа, взносы в такое иностранное страхование;
(b) 25% доходов от зависимой деятельности налогоплательщиков, указанных в статье 2 (5).
Доходы от бизнеса и другой самозанятости
(1) Доход от предпринимательства является
а) доходы от сельскохозяйственного производства, лесного хозяйства и управления водными ресурсами, 7
b) Доходы от предпринимательской деятельности 8
(c) доходы от других предприятий в соответствии со специальными правилами;
(d) доли акционеров публичной коммерческой компании и ассоциированных лиц общества с ограниченной ответственностью в прибыли.
(2) Доход от других видов самозанятой деятельности, если они не входят в доход, указанный в разделе 6, составляет:
(a) доходы от использования или предоставления промышленных или других прав интеллектуальной собственности, авторских прав, включая смежные права авторского права, 9), включая доходы от выпуска, воспроизведения и распространения литературных и других произведений;
b доходы от занятия независимой профессией, которая не является ни бизнесом, ни бизнесом в соответствии со специальными правилами;
c вознаграждение экспертов и устных переводчиков за их деятельность в соответствии со специальными правилами. 6f)
(3) Основой налога (подбазы) является доход, указанный в пунктах 1 и 2, за исключением случаев, указанных в пункте 8. Этот доход уменьшается за счет расходов, понесенных для его достижения, обеспечения и поддержания, за исключением доходов, упомянутых в пункте 1 (d). Пункты 23-33 применяются к определению налоговой базы (подналоговой базы). Выручка, указанная в статье 22 (1) (с), (f) и (g) (1) и (2) налогоплательщикам, указанным в статье 2 (3), является отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке (статья 36).
(4) Основой налога (частичной налоговой базы) акционера публичного общества является часть налоговой базы публичного общества, установленная в соответствии с § 23-33. Эта часть налоговой базы определяется в той же пропорции, что и распределенная прибыль по социальному договору, в противном случае равная труду9b. Если, в соответствии с § 23-33, публичная компания показывает убытки, часть этих убытков распределяется между акционером и налогооблагаемой суммой.
(5) Основа налога (подбаза налога) комплементарной компании является частью налоговой базы общества с ограниченной ответственностью, созданной в соответствии с § 23-33 на комплементарную компанию. Эта часть налоговой базы определяется в той же пропорции, что и часть прибыли, относимая на взаимодополняющую по социальному договору, в противном случае в равной степени. (c) Если в соответствии с § 23-33 общество с ограниченной ответственностью показывает убытки, часть этого убытка распределяется вспомогательной компании таким же образом, как и налоговая база.
(6) Выручка, указанная в пункте 1 (d), уменьшается за счет взносов на социальное обеспечение, взносов в государственную политику занятости и взносов на общее медицинское страхование, уплачиваемых членом публичной коммерческой компании или ассоциированным лицом с ограниченной ответственностью, при условии, что такая страховка не выплачивается в качестве стоимости публичной коммерческой компании или товарищества с ограниченной ответственностью, а только до суммы премии, рассчитанной по ставке, без увеличения ее с максимальной базы для такого страхования.
(7) Взносы на социальное обеспечение, взносы в государственную политику занятости и взносы на общее медицинское страхование, выплачиваемые публичной коммерческой компанией для ассоциированных лиц или товариществом с ограниченной ответственностью для ассоциированных лиц или ассоциированных лиц, освобождаются от уплаты налога.
(8) Доход авторов за вклады в газеты, журналы, радио или телевидение из источников в Чешской Республике является отдельной налоговой базой для налогообложения по специальной налоговой ставке (§ 36), при условии, что доход, указанный в пункте 2 (а), не превышает 3000 чешских крон в календарном месяце.
(9) Если налогоплательщик не применяет явно понесенные расходы для достижения, обеспечения и поддержания дохода, он может применять расходы, за исключением случаев, указанных в статье 12, в размере:
а) 50% доходов от сельскохозяйственного производства, лесного хозяйства и управления водными ресурсами, 7
(b) 30% выручки, указанной в пункте 2 (а), за исключением выручки, указанной в пункте 8;
(c) 25% доходов от предпринимательской деятельности, других доходов от предпринимательской деятельности в соответствии со специальными правилами и доходов, упомянутых в пунктах 2 (b) и (c).
(10) Если налогоплательщик применяет расходы, указанные в пункте 9, суммы расходов включают все расходы, понесенные плательщиком в контексте достижения дохода от предпринимательской и иной самозанятой деятельности, кроме взносов на социальное обеспечение и взносов в национальную политику занятости и взносов на общее медицинское страхование, 21), которые налогоплательщик может применять в дополнение к доказанной сумме, но только до суммы премий, рассчитанной по ставке, без увеличения ее с максимальной основы для такого страхования в соответствии со специальным правилом 21.
(11) Если имущество или движимое имущество является совместной собственностью супруга, который используется для предпринимательской или иной самостоятельной деятельности (пункты 1 и 2) одним или обоими супругами, то имущество или движимое имущество вносится в имущество одним из супругов. Если имущество или движимое имущество принадлежит одному из супругов, но также используется другим супругом для предпринимательской или иной самозанятой деятельности (пункты 1 и 2), расходы (затраты), связанные с таким недвижимым имуществом или движимым имуществом, которые относятся к части недвижимого имущества или движимого имущества, используемого для коммерческой или другой самозанятой деятельности двух супругов, могут быть разделены между двумя супругами в той пропорции, в которой они используют его в своей деятельности в соответствии с пунктами 1 и 2. Выручка от продажи недвижимого имущества или движимого имущества в несовместную собственность супругов облагается налогом со стороны супругов, которые имели такое имущество или движимое имущество, включенное в коммерческую собственность. После завершения предпринимательской или иной самостоятельной трудовой деятельности соблюдается порядок, установленный статьей 10 (5) Закона.
(12) Выручка, указанная в пункте (d) статьи 7, не рассматривается как выручка и не облагается налогом на возмещение путевых расходов, уплачиваемых членам публичных коммерческих компаний и ассоциированным компаниям с ограниченной ответственностью, в размере, установленном специальным регламентом. 5)
Доходы от капитальных товаров
(1) Доходы от капитальных благ, поскольку они не являются доходами согласно статье 6 (1) или 7 (1) (d), являются:
(a) доли прибыли (дивиденды), проценты и другие выгоды от ценных бумаг или участия в обществах с ограниченной ответственностью и компаниях с ограниченной ответственностью, а также доли прибыли и аналогичные выгоды от членства в кооперативе;
(b) доли в прибыли от участия в бизнесе, если они не используются для дополнения депозита за вычетом доли потерь до первоначальной суммы;
(c) проценты, выигрыши и другие доходы по депозитам в холдинговых книгах, проценты по средствам на холдинговых счетах;
(d) доходы от депозитных сертификатов и эквивалентных им депозитов;
(e) дополнительные пенсионные пособия с государственным взносом 9а) за вычетом уплаченных взносов и государственного взноса в дополнительные пенсионные схемы;
(f) льготы по страхованию от определенного возраста, за вычетом уплаченных премий. Пункт 7 части 10 применяется к исчислению налоговой базы.
(g) проценты и другие доходы по предоставленным займам и займам, проценты по депозитам на текущих счетах и проценты по стоимости суммы депозита, уплаченного в договорной сумме членов публичных компаний. Проценты по депозитам на текущих счетах, которые не предназначены для ведения бизнеса на условиях Банка (спорные счета, валютные счета и т.д.), оцениваются в соответствии с пунктом (с),
(h) доход от банкнот (например, дисконтные суммы банкнот, проценты по биржевой сумме).
(2) Под участием, указанным в пункте 1 (а), для целей настоящего Закона понимается денежный и неденежный вклад в предпринимательскую деятельность.
(3) Кроме того, доход от капитальных благ рассматривается как доход от капитальных благ:
(a) разница между номинальной (номинальной) стоимостью облигации, включая депозитную ведомость или депозит, выплаченный ей в равных условиях со стоимостью доли работника на момент ее возврата и продаваемой стоимостью на момент выпуска; в случае досрочного выкупа используется цена выкупа вместо номинальной стоимости;
(b) доходы от продажи права на покупку ценных бумаг.
(4) Выручка, указанная в пункте 1(a)-(f) и пункте 3(a), в той мере, в какой выручка, указанная в § 6 (1) или § 7 (1)(d), не получена из ресурсов на территории Чешской Республики, является отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке (§ 36). Если этот доход поступает из источников за рубежом, то он не уменьшается за счет расходов, а составляет основу налога (подналоговую базу).
(5) Доходы, указанные в пунктах 1 (g) и (h), не уменьшенные в результате расходов, являются основой налога (подбаза). Выручка, указанная в пункте 3 (b), уменьшается покупной ценой права на покупку.
(6) Проценты и иные доходы, возникающие из сберегательных вкладов, полученных работодателем от его работников или полученных банком от его работников на уничижительных условиях, чем от других физических лиц, являются отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке (§ 36).
(7) Дополнительное пенсионное пособие с государственным взносом (9а) считается налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке после сокращения уплаченных взносов и государственных взносов в систему дополнительной пенсии. Если пособие выплачивается регулярно в течение определенного периода, то эти взносы распределяются поровну в течение периода выплаты пособия. Если срок получения пособия не определен договором дополнительной пенсии, устанавливается разница между медианной продолжительностью жизни 14) и возрастом участника дополнительной пенсии на момент начала получения пособия впервые.
Доходы от аренды
(1) При отсутствии дохода, указанного в пунктах 6-8, доход от аренды составляет:
(a) доходы от аренды недвижимого имущества (его частей) или квартир (его частей);
(b) доходы от сдачи в аренду движимого имущества, за исключением случаев лизинга, предусмотренных в статье 10 (1) (а).
(2) Доход, указанный в пункте 1, полученный от совместной собственности супругов, облагается налогом только на одного из них.
(3) Основой налога (подбаза налога) является доход, упомянутый в пункте 1, за вычетом расходов, понесенных для его достижения, обеспечения и поддержания (раздел 5 (2)). Пункты 23-33 применяются к определению налоговой базы (подналоговой базы). Доход от аренды налогоплательщикам, указанным в пункте 3 статьи 2, является, за исключением дохода от аренды недвижимости или жилья, отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке (§ 36).
(4) Если налогоплательщик не применяет явно понесенные расходы для получения, обеспечения и поддержания дохода, он может применять их в размере 20% от дохода, указанного в пункте 1.
(5) Если налогоплательщик применяет расходы, указанные в пункте 4, суммы расходов включают все расходы, понесенные плательщиком в контексте достижения дохода от аренды, указанного в статье 9.
(6) Хартии, имеющие доход от аренды и применяющие к такому доходу фактические расходы, понесенные при их достижении, обеспечении и поддержании, ведут учет доходов и расходов, понесенных при достижении, обеспечении и поддержании дохода в последовательности времени, регистрации материальных и нематериальных активов, которые могут быть амортизированы, регистрации создания и использования резерва для ремонта материальных активов, где они создают его, записи требований и обязательств в налоговом периоде, в котором прекращается аренда, и ведомости заработной платы, когда они платят заработную плату. Однако в тех случаях, когда налогоплательщики решают взимать плату в системе простого или двойного учета, даже если они не требуются в соответствии с правилами бухгалтерского учета (20), они должны применять эти правила, если они должны делать это в течение всего налогового периода, когда как движимое, так и недвижимое имущество, с которого они взимаются, не считается коммерческой собственностью в значении подоходного налога.
Прочие поступления
(1) Другой доход, полученный в результате увеличения активов, при отсутствии дохода в соответствии с § 6 - 9, является, в частности:
(a) доходы от случайной деятельности или случайного найма движимого имущества, включая доходы от сельскохозяйственного производства, которые не управляются предпринимателем (самозанятым фермером);
(b) доходы от передачи собственного имущества, движимого имущества и ценных бумаг, за исключением случаев, указанных в Разделе 4;
(c) доходы от передачи участия в товариществе с ограниченной ответственностью, товариществе с ограниченной ответственностью или доли в капитале кооператива, включая доли в преобразованном кооперативе (13), за исключением случаев, указанных в § 4;
d) доходы от унаследованных прав промышленной и другой интеллектуальной собственности, включая авторское право и смежные права, 10
e получать алименты, пенсии 11 и аналогичные периодические пособия, за исключением случаев, указанных в разделе 4;
(f) доля члена торговой компании, за исключением члена публичной компании, ассоциированного лица с ограниченной ответственностью или члена кооператива, в ликвидационном балансе компании или кооператива;
(g) доля урегулирования в случае прекращения участия члена торговой компании, за исключением члена публичной торговой компании и ассоциированного лица с ограниченной ответственностью, или в случае прекращения членства в кооперативе и иной доли участия в активах кооператива, 13
(h) лотереи, ставки и другие подобные игры, а также победы в соревнованиях и по составу, за исключением случаев, указанных в пункте 3 (b) и § 4;
(c) цены на соревнования и спортивные соревнования, за исключением случаев, указанных в § 4.
(2) Доход, указанный в пункте 1, полученный от совместной собственности супругов, облагается налогом на одного из них.
(3) В дополнение к доходам, указанным в разделе 4, налог освобождается:
(a) доходы, указанные в пункте 1 (а), при условии, что их общая сумма налогоплательщика не превышает 6000 чешских крон в налоговом году;
(b) призы от лотерей, ставок и аналогичных игр, действующих на основании разрешений, выданных в соответствии со специальными правилами. 12)
(4) Основой налога (подбаза налога) является доход за вычетом расходов, явно понесенных для его достижения. Если расходы, относящиеся к каждому виду дохода, упомянутому в пункте 1, выше дохода, разница не учитывается. Если доходы, указанные в подпунктах "h" и "ch" пункта 1, поступают из источников за рубежом, то основой налога (подбаза налога) является доход, не уменьшенный расходами. При наличии доходов от сельскохозяйственного производства расходы могут быть использованы в соответствии с разделом 7 (9) (а). Выручка, полученная в результате рассрочки на основании заключенного договора купли-продажи или аванса на основании договора будущей продажи имущества, включается в подбазу налога за налоговый период, в котором они были достигнуты.
(5) В случае выручки, упомянутой в пункте 1 (b), расходом является цена, возникающая в результате оценки случая, для которого должник был установлен, и, если вопрос передается по наследству или дарится, цена, определенная для целей налога на наследство или дарение. Если материальные активы амортизируются в соответствии с пунктом 26 и далее, которые были включены в коммерческую собственность для осуществления предпринимательской или иной самостоятельной деятельности или использовались для найма, расходы представляют собой балансовую цену, указанную в разделе 24 (2) (b). Если это обмен или беспроигрышный случай, цена основана на нормальной стоимости в месте и в момент ее приобретения (§ 3 (3)). Расходы также представляют собой суммы, подтвержденные для технической оценки, исправления и ведения дела, включая другие расходы, связанные с осуществлением продажи, за исключением расходов на личные нужды налогоплательщика. При определении расходов не учитывается стоимость собственной работы налогоплательщика по произведенным или оцененным им самим статьям. В дополнение к расходам, указанным в статье 24 (2) (r) и (w), могут использоваться расходы, связанные с продажей и оплатой торговли на рынке ценных бумаг. Расходы, превышающие доходы, указанные в пункте 1 (b) и (c) в налоговом периоде, в котором впервые возникают выплаты или авансы за продажу движимого имущества, ценных бумаг, недвижимости, будущую продажу недвижимости или за продажу холдинга в компании с ограниченной ответственностью, компании с ограниченной ответственностью, совместном предприятии или долге, 12а, за исключением случаев, указанных в статье 4, могут быть произведены в этом налоговом периоде до суммы этого дохода. Если доход получен в другие налоговые периоды, применяется та же процедура, вплоть до общей суммы, которая может быть применена в соответствии с этим положением.
(6) В случае выручки, указанной в пунктах 1 (с), (f) и (g), расходом является цена приобретения доли. Выдача не является долей активов кооператива, переданных в контексте преобразования кооперативов в соответствии со специальным правилом (13), за исключением доли или ее части, которая является заменой согласно специальным правилам (2), и за исключением другой доли активов кооператива (13), если она выдается натурой или наличными.
(7) Пенсия по специальному законодательству11 считается налогооблагаемой базой (подбазой) после уменьшения на сумму покупной цены, равномерно распределенной за период выхода на пенсию. Этот период определяется как разница между средней продолжительностью жизни 14 лет и возрастом налогоплательщика в момент, когда пенсия начинает поступать впервые. Доход, предоставляемый работодателем своим работникам, включая бывших работников, является доходом в соответствии с разделом 6.
Содержание
§ 1
ČÁST PRVNÍ
§ 2
§ 3
§ 4
§ 5
§ 6
§ 7
§ 8
§ 9
§ 10
§ 11
§ 12
§ 13
§ 14
§ 15
§ 16
ČÁST DRUHÁ
§ 17
§ 18
§ 19
§ 20
§ 21
ČÁST TŘETÍ
§ 22
§ 23
§ 24
§ 25
§ 26
§ 27
§ 28
§ 29
§ 30
§ 31
§ 32
§ 33
§ 34
§ 35
§ 36
§ 37
§ 38
§ 38a
§ 38b
§ 38c
§ 38d
§ 38e
§ 38f
ČÁST ČTVRTÁ
§ 38g
§ 38h
§ 38ch
§ 38i
§ 38j
§ 38k
§ 38l
§ 38m
§ 38n
ČÁST PÁTÁ
§ 39
ČÁST ŠESTÁ
§ 40
§ 41
§ 42
Čl. IV
Čl. IV
Čl. III
Čl. V
Войдите для заметок, избранного и уведомлений
Информация об акте
| Цитирование | Полный текст Закона No 28/1996 Сб., Закона Чешского национального совета о подоходном налоге (полный текст, как показано в последующих поправках и дополнениях) |
|---|---|
| Тип акта | Объявленный полный текст |
| Автор | - |
| Сборник | Сборник законов |
| Дата опубликования | 15.02.1996 |
|---|---|
| Действует с | - |
| Действует до | - |
| Статус | Действующий |
Текст нормативного акта носит информационный характер.
Комментарии 0