Was ist Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 28 / 1996 Slg.?

Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 28 / 1996 Coll., Gesetz des tschechischen Nationalrats über Einkommensteuern (vollständiger Text, wie durch spätere Änderungen und Ergänzungen gezeigt) — Gesetz des Tschechischen Nationalrats über Einkommensteuer (vollständiger Text aus späteren Änderungen und Ergänzungen).

Wann in Kraft getreten Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 28 / 1996 Slg. Wirksamkeit?

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Ist Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 28 / 1996 Slg. noch gültig?

Ja, Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 28 / 1996 Slg. ist noch gültig und wirksam.

Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 28 / 1996 Slg.

Gesetz des Tschechischen Nationalrats über Einkommensteuer (vollständiger Text aus späteren Änderungen und Ergänzungen)

Gültig Vollständiger Text

Textfassungen: 15.02.1996

Inhalt

§ 1 ČÁST PRVNÍ § 2 § 3 § 4 § 5 § 6 § 7 § 8 § 9 § 10 § 11 § 12 § 13 § 14 § 15 § 16 ČÁST DRUHÁ § 17 § 18 § 19 § 20 § 21 ČÁST TŘETÍ § 22 § 23 § 24 § 25 § 26 § 27 § 28 § 29 § 30 § 31 § 32 § 33 § 34 § 35 § 36 § 37 § 38 § 38a § 38b § 38c § 38d § 38e § 38f ČÁST ČTVRTÁ § 38g § 38h § 38ch § 38i § 38j § 38k § 38l § 38m § 38n ČÁST PÁTÁ § 39 ČÁST ŠESTÁ § 40 § 41 § 42 Čl. IV Čl. IV Čl. III Čl. V

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ANHANG

- Ja.

Ankündigungen

Gesetz vom 20. November 1992 Nr. 586 Slg., vom 25. Februar 1993 Nr. 96 Slg., vom Gesetz vom 19. Mai 1993 Nr. 157 Slg.

DIE RECHT

Tschechischer Nationalrat

Einkommensteuer

Der tschechische Nationalrat hat dieses Gesetz beschlossen:

§ 1

Dieses Gesetz regelt

a) Einkommensteuer auf natürliche Personen;

b) Körperschaftsteuer.

ČÁST PRVNÍ

STEUER DER REVENTION DER PHYSISCHEN PERSONEN

§ 2

Steuern auf die Körperschaftsteuer

(1) Die Steuerpflichtigen sind natürliche Personen ("Steuerzahler").

(2) Steuerpflichtige, die in der Tschechischen Republik ansässig sind oder in der Regel in der Tschechischen Republik ansässig sind, haben eine Steuerpflicht, die sowohl das Einkommen aus Quellen in der Tschechischen Republik als auch das Einkommen aus Quellen im Ausland abdeckt.

(3) Die in Absatz 2 nicht genannten Steuerpflichtigen oder die internationalen Vereinbarungen unterliegen einer Steuerpflicht, die nur auf aus Mitteln in der Tschechischen Republik erwirtschaftete Einkommen anwendbar ist (§ 22). Steuerpflichtige, die im Gebiet der Tschechischen Republik nur für Studien- oder Behandlungszwecke wohnen, und ausländische Sachverständige (Absatz 5), die nur für die professionelle Unterstützung wohnen, haben jedoch eine Steuerpflicht, die nur auf Einnahmen aus Mitteln im Gebiet der Tschechischen Republik gilt, auch wenn sie gewöhnlich im Gebiet der Tschechischen Republik wohnen.

(4) Die in der Regel auf dem Gebiet der Tschechischen Republik vorhandenen Gebühren sind diejenigen, die hier mindestens 183 Tage im betreffenden Kalenderjahr, kontinuierlich oder in mehreren Perioden bleiben; innerhalb von 183 Tagen wird jeder Starttag des Aufenthaltes gezählt. Ein Wohnsitz in der Tschechischen Republik ist im Sinne dieses Gesetzes ein Ort, an dem der Steuerzahler eine dauerhafte Wohnung hat, unter Umständen, aus denen seine Absicht, dauerhaft in dieser Wohnung zu bleiben, angenommen werden kann.

(5) Ein ausländischer Experte ist eine natürliche Person mit Wohnsitz im Ausland, die von einem ausländischen Unternehmen als Experte (Experte) mit spezifischem Wissen abgelöst wurde, um Personen mit Sitz in der Tschechischen Republik oder einem festen Betrieb professionelle Unterstützung zu gewähren.

§ 3

Betrifft: Einkommensteuer für natürliche Personen

(1) Gegenstand der Einkommenssteuer für natürliche Personen (nachfolgend "Steuer") ist:

a) Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen (Abschnitt 6);

b) Einkommen aus Unternehmen und anderen Selbständigen (Abschnitt 7);

c) Einnahmen aus Kapitalanlagen (Abschnitt 8);

d) Mieteinkommen (Abschnitt 9);

e) sonstige Einnahmen (Abschnitt 10).

(2) Einkommen im Sinne des Absatzes 1 bedeutet Einkommen aus monetären und nichtmonetären Gewinnen und aus dem Austausch.

(3) Nichtmonetäre Erträge werden zu dem üblichen Preis am Ort und zum Zeitpunkt der Fertigstellung nach Art und Qualität und gegebenenfalls seinem Zustand und Umfang des Verschleißes bewertet, sofern in diesem Gesetz oder in einer besonderen Verordnung nichts anderes vorgesehen ist.

(4) Die Steuer ist nicht anwendbar

a) Einkommen, das durch den Erwerb von Aktien oder Einheiten nach einem besonderen Recht, (1) durch Erbschaft, Ausgabe von m2) oder durch die Spende von unbeweglichen Eigentums- oder beweglichen Eigentums- oder Eigentumsrechten erzeugt wird, mit Ausnahme von Einkommen, die von ihnen anfallen, und mit Ausnahme von Spende, die im Zusammenhang mit der Ausübung einer Tätigkeit nach Absatz 6 oder mit einem Unternehmen oder anderen selbständigen Tätigkeit erhalten werden,

b) Darlehen und Darlehen.

§ 4

Befreiung

(1) Befreiungen werden gewährt:

(a) Einkommen aus dem Verkauf von Wohnungen oder Häusern mit maximal zwei Wohnungen, einschließlich zugehörige Pakete, wo der Verkäufer sie besaß und war gleichzeitig für mindestens zwei Jahre unmittelbar vor dem Verkauf. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf solcher Wohnungen oder Häuser, in denen sie im gewerblichen Eigentum zur Ausübung von Geschäfts- oder sonstigen selbständigen Tätigkeiten innerhalb von zwei Jahren nach ihrer Entfernung von gewerblichem Eigentum enthalten sind oder sind;

b) Einnahmen aus dem Verkauf von nicht unter Buchstabe a genannten Grundstücken, Wohnungen oder sonstigen Grundstücken, wenn der Zeitraum zwischen Erwerb und Verkauf fünf Jahre überschreitet. Im Falle des Veräußerns von Immobilien, Wohnungen oder nicht Wohnräumen, die durch Erbschaft von einem Verstorbenen erworben wurden, der in einer Reihe von Direkt- oder Ehegatten ein Verwandter war, wird der Zeitraum von fünf Jahren um den Zeitraum verringert, in dem das Eigentum offensichtlich dem Verstorbenen oder dem Verstorbenen gehört wurde, wenn das Vermögen durch aufeinanderfolgende Erbschaft in einer Reihe von Direkt oder Ehegatten erworben wurde. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, Wohnungen oder sonstigen Wohnräumen, einschließlich derjenigen nach Absatz 1 Buchstabe g), sofern sie innerhalb von fünf Jahren nach ihrer Stilllegung im gewerblichen Eigentum für die Ausübung von Geschäfts- oder sonstigen selbständigen Tätigkeiten sind oder sind. Darüber hinaus gilt die Befreiung nicht für Einnahmen, die dem Steuerzahler aus dem späteren Verkauf von Immobilien, Wohnungs- oder Nichtwohngebäuden, die innerhalb von fünf Jahren nach dem Erwerb getätigt werden, und aus dem späteren Verkauf von Immobilien, Wohnungs- oder Nichtwohngebäuden, die innerhalb von fünf Jahren nach dem Erwerb oder fünf Jahre nach der Veräußerung getätigt werden, entstehen, auch wenn der Kaufvertrag erst fünf Jahre nach dem Erwerb abgeschlossen ist,

c) Einnahmen aus dem Verkauf beweglicher Güter. Die Befreiung gilt nicht für Einnahmen aus dem Verkauf von Kraftfahrzeugen, Luftfahrzeugen und Schiffen, sofern der Zeitraum zwischen Erwerb und Verkauf ein Jahr nicht überschreitet. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf beweglicher Sachen, einschließlich Einkünfte aus dem Verkauf beweglicher Sachen gemäß Absatz 1 Buchstabe g), sofern sie innerhalb von fünf Jahren nach ihrer Ausschluss aus dem Geschäftsgeheimnis in das gewerbliche Eigentum für die Ausübung des Geschäfts und anderer selbständiger Tätigkeiten des Steuerzahlers einbezogen sind oder in das gewerbliche Eigentum aufgenommen worden sind;

d) die erhaltene Entschädigung, die Entschädigung für Sachschäden, die Leistung der Vermögensversicherung und die Leistung der Haftpflichtversicherung, außer für die Entschädigung für Einkommensverluste und Zahlungen aus der Vermögensversicherung, die im gewerblichen Eigentum für die Ausübung von Geschäfts- oder sonstigen selbständigen Tätigkeiten enthalten ist oder ist;

e) Einnahmen aus dem Betrieb kleiner Wasserkraftwerke bis zu 1 MW, Windkraftanlagen, Wärmepumpen, Solaranlagen, Biogasanlagen, biologisch abbaubare Anlagen, Geothermieanlagen (nachfolgend "Installationen"), im Kalenderjahr, in dem sie erstmals in Betrieb genommen wurden und in den nächsten fünf Jahren. Die erste Inbetriebnahme gilt auch als Fälle, in denen die Anlage rekonstruiert wurde, wenn die Einnahmen aus dem Betrieb dieser Ausrüstung nicht bereits freigestellt wurden. Die Befreiungsfrist wird auch bei Rücktritt durch technische Bewertung (§ 33) oder Reparatur und Wartung nicht unterbrochen;

f) den Preis aus dem Wettbewerb, aus dem Werbewettbewerb, aus der Werbekomposition und dem Preis aus dem Sportwettbewerb mit einem Wert von nicht mehr als 10 000 CZK, mit Ausnahme des Preises aus dem Sportwettbewerb für Steuerzahler, wenn die Sportaktivität ein Geschäft ist (§ 10 (8)). Der Angebotspreis und der ähnliche Preis aus dem Ausland sind jedoch vollständig freizusetzen, wenn er vom Begünstigten für die in den Abschnitten 15 (8) und 20 (5) vorgesehenen Zwecke vollständig gespendet wurde —

(g) nach Sondervorschriften eingegangene Entschädigung (2) Einnahmen aus dem Verkauf von immateriellen Vermögensgegenständen, beweglichen Vermögensgegenständen oder Wertpapieren, die nach Sonderregelungen (2) und Zinsen auf Staatsanleihen ausgegeben werden, die im Zusammenhang mit dem Sanierungsverfahren für Redresse ausgegeben werden;

(h) Einkommen in Form von Krankenversicherungsleistungen und Leistungen (Krankheitsversorgung), 42) Rentenversicherung, 43) staatliche Sozialhilfe, 44) Sozialversicherung, 45) Leistungen aus der Anwendung der staatlichen Arbeitsschutzinstrumente 46) und der allgemeinen Krankenversicherung 47) und Leistungen aus einer Auslandspflichtversicherung gleicher Art; Wenn es sich jedoch um Einkommen in Form einer regelmäßig gezahlten Rente handelt, ist nur ein Betrag von 120.000 CZK pro Jahr von der Summe dieser Einnahmen befreit —

(ch) Einnahmen, die im Rahmen der Instandhaltung oder der Entschädigung für solche Einkommen nach dem Familiengesetz erhalten wurden;

— Sozialleistungen und Dienstleistungen, staatliche Sozialhilfeleistungen und staatliche Leistungen (Beiträge), die durch besondere Vorschriften vorgesehen sind;

(j) den Gesundheitsbehörden für die Blutentnahme und andere biologische Stoffe aus dem menschlichen Organismus gezahlte Vergütung;

(k) Stipendien (2a) aus dem Staatshaushalt, Beihilfen und Beiträgen aus den Mitteln der Stiftungen und der Zivilverbände (48), einschließlich nicht monetärer Leistungen, außer Zahlungen, die für Einkommensverluste und Zahlungen mit dem Charakter der Einnahmen gemäß den Abschnitten 6 bis 9 erhalten wurden;

(l) Leistungen bei der Versicherung von Personen, die nicht von der Versicherung eines bestimmten Alters abweichen,

(m) die Leistung der Streitkräfte an Soldaten des Grunddienstes (Ersatz-), Schüler von nicht aktiven Schulen und Soldaten in Reserve für Übungen nach Sondervorschriften, 3)

(n) Disziplinargebühren, die den Mitgliedern der Streitkräfte und Korps nach Sondervorschriften gezahlt werden, 3)

o) Sozialleistungen nach dem Gesetz über bestimmte Dienstleistungsbedingungen 3) und Leistungen im Zusammenhang mit der Beendigung des Dienstes der Mitglieder der bewaffneten Sicherheitskorps;

(p) Dienstleistungen für Bürger im Zusammenhang mit der Leistung des öffentlichen Dienstes, 4)

(r) Einnahmen aus der Übertragung kooperativer Mitgliedsrechte, der Übertragung von Anteilseignern in der transformierten Genossenschaft (13) oder der Übertragung von Anteilseignern an Unternehmen, die nicht den Verkauf von Wertpapieren betreffen, überschreiten den Zeitraum zwischen Erwerb und Übertragung von fünf Jahren. Die Befreiung gilt nicht für Einnahmen, die sich aus der Übertragung der Rechte der Mitglieder auf die Genossenschaft oder aus der Übertragung der Beteiligung an Unternehmen ergeben, sofern sie innerhalb von fünf Jahren nach Beendigung ihrer Tätigkeit oder einer anderen selbständigen Tätigkeit aus dem gewerblichen Eigentum des Steuerzahlers erworben wurden. Darüber hinaus gilt die Befreiung nicht für Einnahmen, die dem Steuerzahler von der künftigen Übertragung der Mitgliederrechte der Genossenschaft, von der Übertragung eines zusätzlichen Anteils an der transformierten Genossenschaft oder von der Übertragung einer Beteiligung an Unternehmen innerhalb von fünf Jahren des Erwerbs und der zukünftigen Übertragung der Mitgliederrechte der Genossenschaft oder von der Übertragung einer Beteiligung an Unternehmen, die aus ihren Geschäftsvermögen erworben werden, gewährt werden, sofern die Einnahmen aus dieser Übertragung innerhalb von fünf Jahren nach Beendigung der Geschäftstätigkeit oder

(s) Zinsen auf Einlagen aus Gebäudeersparnis, einschließlich Zinsen auf staatliche Beihilfen nach Sonderrecht, 4a)

(t) Zinserträge der Staatsanleihen, 4d)

(u) das Einkommen, das durch den Erwerb des Eigentums an der Wohnung als Ersatz für die Freilassung der Wohnung und die Rückerstattung (Ausdauer) für die Freilassung der Wohnung, die dem Benutzer der Wohnung gezahlt wurde, unter der Bedingung, dass er die Erstattung für die Bereitstellung von Wohnungen nicht später als ein Jahr nach dem Jahr verwendet hat, in dem er die Rückerstattung akzeptierte (Ausdauer), dessen Eingang vom Steuerzahler bis zum Ende der Steuerperiode mitgeteilt wurde,

— die Zinserträge der in Artikel 2 Absatz 3 genannten Steuerzahler, die von in der Tschechischen Republik ansässigen Steuerzahlern aus im Ausland ausgegebenen Anleihen stammen,

(w) Einnahmen aus dem Verkauf von Wertpapieren, die der Steuerzahler im Rahmen der Coupon-Privatisierung erworben hat; Einnahmen aus dem Verkauf anderer Wertpapiere, wenn der Zeitraum zwischen Erwerb und Verkauf drei Monate überschreitet. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf von Wertpapieren, die innerhalb von sechs Monaten nach Beendigung der Geschäftstätigkeit und anderer selbständiger Erwerbstätigkeit im gewerblichen Eigentum enthalten sind oder sind (§ 7) und Erträge aus Kapitalvermögen (§ 8),

(x) Einkünfte aus der Abschreibung der nach dem Sondergesetz 19a eingegangenen Zahlungsverpflichtungen

(y) das wirtschaftliche Ergebnis (Gewinn) oder die Differenz, durch die die Einnahmen die aus der Liquidation des Konkurss resultierenden Ausgaben übersteigen, 19a)

(z) Zinserträge für Hypothekenanleihen, 4d)

(a) Zinsen auf Überschüsse, die dem Verwalter (49) zuzurechnen sind, und Zinsen auf Überschüsse, die der Sozialversicherungsbehörde zuzurechnen sind (50)

(zb) Subventionen aus dem Staatshaushalt, aus den Haushalten der Städte, Kommunen, höheren Gebietseinheiten und staatlichen Mitteln für den Erwerb von Sachanlagen 20) oder dessen technische Bewertung.

(2) Die in Absatz 1 Buchstabe e genannte Befreiung gilt nicht, wenn der Steuerzahler die Befreiung zurückgibt, indem er den Steuerverwalter spätestens innerhalb der Frist für die Einreichung der Steuererklärung für den Steuerzeitraum, in dem diese Mittel und Ausrüstung in Betrieb genommen wurden, meldet. die Befreiung in diesem Fall gilt nicht einmal für die Leasingverhältnisse dieser Einrichtungen oder für die Eigentumsübertragung dieser Ressourcen und Ausrüstungen an einen anderen Eigentümer.

(3) Für die Zwecke der Einkommenssteuer auf natürliche Personen bedeutet gewerbliches Eigentum die Summe der Vermögenswerte (Positionen, Ansprüche und andere Rechte, und das Geld der werteten anderen Werte), die dem Steuerzahler gehören, der besteuert wurde oder wird.

§ 5

Steuerbasis und Steuerverlust

(1) Grundlage der Steuer ist der Betrag, um den die vom Steuerzahler im Kalenderjahr (nachfolgend als "Steuerperiode" bezeichnet) erwirtschafteten Einnahmen die offensichtlich zur Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung dieser Ausgaben getätigten Ausgaben übersteigen, sofern in den verschiedenen Einkommensarten nichts anderes bestimmt ist (§ 6 bis 10).

(2) Bei einem Steuerzahler, der gleichzeitig zwei oder mehr der in den Absätzen 6 bis 10 genannten Einkommensarten während des Steuerzeitraums erhält, ist der steuerpflichtige Betrag die Summe der nach dem Einkommenstyp bestimmten Untergrundlagen der Steuer, die nach Absatz 1 verwendet wird.

(3) Überschreitet die Ausgaben nach den Konten die in den Absätzen 7 und 9 genannten Einnahmen, so ist die Differenz ein Verlust. Der gemäß § 23 ("Steuerverlust") bereinigte Verlust wird durch die Summe der auf der Grundlage der in § 7 bis 10 genannten Einkommensarten ermittelten Teilbeträge der Steuer unter Verwendung von Absatz 1 verringert. Dieser Verlust oder ein Teil davon, der nicht auf die Besteuerung von Einkommen in der Steuerperiode angewandt werden kann, in der er angefallen ist, kann von der Summe der in den nachfolgenden Steuerperioden gemäß Absatz 34 nach Einkommensarten gemäß den Absätzen 7 bis 10 ermittelten Teilbeträge abgezogen werden.

(4) Einnahmen, die einem Steuerzahler, der nicht in der Doppeleinfuhranlage in den 15 Tagen vor Beginn oder 15 Tagen nach Ablauf der Steuerperiode, zu der er gehört, entrichtet wird, werden als in dieser Steuerperiode erzeugte Einkommen behandelt. Besteht ein Einkommensnachweis, der sowohl der letzten Steuerperiode als auch der folgenden Steuerperiode wirtschaftlich zuzurechnen ist, so wird er als Einkommen der Steuerperiode angesehen, der ihm der Steuerzahler zusteht. Die Ausgabenbewertung wird entsprechend behandelt. Die Einnahmen aus abhängigen Tätigkeiten und Funktionsleistungen (Abschnitt 6), die sich aus dem Steuerzahler ergeben, werden nicht mehr als 31 Tage nach Ablauf der Steuerperiode, für die sie erhalten wurden, als in dieser Steuerperiode erzeugtes Einkommen angesehen.

(5) Die Steuerbemessungsgrundlage enthält keine Steuer- und Einkommensbefreiung, für die weiter festgestellt wird, dass die Steuer auf der Steuerbasis mit einem Sondersteuersatz nach § 36 erhoben wird.

(6) Die in der Steuerbasis (Untersteuerbasis) in den vorangegangenen Steuerperioden, die zurückgezahlt worden sind, enthaltenen Einkommen werden durch Einkommen (Einkommen) oder durch Aufwendungen (Kosten) in der Steuerperiode, in der die Rückforderung erfolgte, gesenkt, sofern eine Rechtsgrundlage für ihre Rückforderung besteht und das Einkommen bei der Ermittlung der Steuergrundlage (Untersteuerbasis) gemäß § 7 und 9 nicht in den Rechnungsabschlüssen des Steuerzahlers erfasst wird. Bei Beträgen, die in früheren Steuerperioden, für die eine Rechtsgrundlage für die Rückzahlung durch den Begünstigten besteht, als Ausgaben (Erstattung) verwendet werden, werden diese Beträge durch Einnahmen (Erstattung) oder durch Ausgaben (Kosten) in der Steuerperiode, in der die Rückzahlung erfolgte, erhöht, sofern die Erstattung bei der Bestimmung der steuerpflichtigen Basis (substeuerpflichtige Grundlage) gemäß § 7 und 9 nicht in den Konten des Steuerzahlers erfasst wurde. Das Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen, die in der Steuerbasis (Basis für die Berechnung des Steuervorschusses) enthalten sind, für die eine gesetzliche Rückforderungsgrundlage besteht, wird für den Steuerzahler durch das Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und Funktionsleistungen im Kalendermonat oder in den folgenden Kalendermonaten in der Steuerperiode, in der die Erstattung erfolgte, reduziert.

(7) Bei einem Steuerzahler mit Einkommen gemäß den Absätzen 7 und 9 werden die im Kalenderjahr vor dem Jahr erworbenen Bestände berücksichtigt, in dem er seine Tätigkeit oder die Bestände aus dem Erblasser nach dem Verstorbenen, der das in den Absätzen 7 oder 9 genannte Einkommen hatte, aufgenommen hat, sofern der Erben den Verstorbenen spätestens sechs Monate nach seinem Tod weiterhin betreibt. Dasselbe gilt sinngemäß für andere Ausgaben, die im Zusammenhang mit dem Beginn der Tätigkeit notwendigerweise entstehen.

§ 6

Einnahmen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen

(1) Einnahmen aus abhängigen Tätigkeiten

(a) Einkommen aus der aktuellen oder früheren Beschäftigung, Berufs- oder Mitgliedsbeziehung und der ähnlichen Beziehung, in der der Zahler verpflichtet ist, den Anweisungen des Zahlers im Laufe seiner Arbeit für das Einkommen des Zahlers zu folgen. Diese Einnahmen sind auch Einkommen für die Arbeit von Schülern und Studenten aus der praktischen Ausbildung,

b) Einkommen für die Arbeit von Mitgliedern von Genossenschaften, Aktionären und Managern von Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Kommandanten von Gesellschaften mit beschränkter Haftung, auch wenn sie nicht verpflichtet sind, Bestellungen von einer anderen Person im Zuge ihrer Arbeit für die Genossenschaft oder Gesellschaft zu folgen;

c) Vergütung der Mitglieder der gesetzlichen Stellen und anderer juristischer Personen;

d) das Einkommen des Steuerzahlers, das sich aus der Ausübung der abhängigen Tätigkeit oder Funktion ergibt, auch wenn sie als Entschädigung für den Verlust dieses Einkommens durch den Zahler gezahlt werden, für den der Zahler die abhängige Tätigkeit oder Funktion nicht ausübt.

(2) Der Steuerzahler mit Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen wird im folgenden als "Arbeitnehmer" bezeichnet, der Einkommenszahler als "Arbeitnehmer".

(3) Bei den in Absatz 1 genannten Einnahmen handelt es sich um regelmäßige oder einmalige Einnahmen, unabhängig davon, ob es sich um eine gesetzliche Forderung handelt, ob es vom Arbeitgeber vom Arbeitnehmer oder von einer Person, an die das Recht nach den besonderen Vorschriften 4b übertragen wurde, vom Arbeitgeber eingegangen wird und ob es gut bezahlt oder gutgeschrieben wird oder aus einer anderen Leistungsform des Arbeitgebers für Arbeitnehmer besteht, die für abhängige Einkommen haften. Das Einkommen ist auch der Betrag, um den die Vergütung des Arbeitnehmers für vom Arbeitgeber oder zur Miete erbrachte Waren oder Dienstleistungen niedriger ist als ihr Normalpreis (§ 3 (3)) oder der in § 6 (6) genannte Betrag oder der vom Arbeitgeber für vergleichbare Waren oder Dienstleistungen an andere Kunden berechnete Preis.

(4) Einnahmen aus Arbeitgebern mit Sitz in der Tschechischen Republik und Einkommen aus Steuerpflichtigen gemäß § 38c, nach einer Kürzung nach Absatz 13 Buchstabe a, sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung mit einem Sondersteuersatz (§ 36), bei Einkünften nach Absatz 1 Buchstaben a und d und Absatz 10, deren aggregierter Betrag für denselben Arbeitgeber im Kalendermonat nicht mehr als CZK 5000 beträgt. Dies gilt für Einkommen, die von Arbeitnehmern eines Arbeitgebers erzeugt werden, für die der Arbeitnehmer keine steuerfreien Beträge auf der Grundlage der Steuervorschüsse oder auf der Grundlage der Steuerberechnung anwendet und die Steuererklärung nicht unterzeichnet hat (§ 38k).

(5) Wird die in Absatz 4 genannten Einnahmen aus Quellen im Ausland abgeleitet, so ist die Steuerbemessungsgrundlage (Untergrundlage der Steuer) die in Artikel 5 Absatz 2 vorgesehene.

(6) Stellt der Arbeitgeber dem Arbeitgeber kostenlos ein Kraftfahrzeug für den Dienst und die private Nutzung zur Verfügung, so gilt für jeden Kalendermonat ein Betrag von 1 % des Eintrittspreises (Paragraph 29 (1)) des Fahrzeugs als Einkommen des Arbeitnehmers. Wenn es sich um ein angemietetes Fahrzeug handelt, muss der Eingangspreis des Fahrzeugs auf dem ursprünglichen Eigentümer beruhen, auch wenn der spätere Erwerb des Fahrzeugs erfolgt.

(7) Sie werden nicht als Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten angesehen, und der Gegenstand der Steuer, ausgenommen Einkommen, die nicht gemäß Absatz 3 (4) steuerpflichtig sind, sind nicht:

a) die Erstattung der Reisekosten, die im Zusammenhang mit der Ausübung der abhängigen Tätigkeit bis zum in der Sonderregelung festgelegten Betrag vorgesehen sind; (5) wenn der Arbeitgeber einen höheren Ausgleich zahlt, sind Beträge, die den in der Sonderregelung festgesetzten Betrag überschreiten, steuerpflichtige Einnahmen gemäß Absatz 1 selbst wenn diese Sonderregelung die Zahlung höherer Erstattungen nicht begrenzt;

b) den Wert von persönlichen Schutzausrüstungen, Wasch-, Reinigungs- und Desinfektionseinrichtungen, die in dem in der spezifischen Verordnung vorgesehenen Umfang vorgesehen sind, 5a), einschließlich der Kosten für die Aufrechterhaltung von persönlichen Schutzausrüstungen und Arbeitsgeräten, sowie den Wert der vorgesehenen Uniformen, einschließlich ihrer Wartungszulagen;

c) die vom Arbeitgeber eingegangenen Beträge, um ihnen in seinem Namen oder den Beträgen, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zahlt, die für den Arbeitgeber angefallenen Beträge zu erteilen, als ob der Arbeitgeber unmittelbar angefallen ist;

d) Ausgleich für den Verschleiß von eigenen Werkzeugen, Ausrüstungen und Gegenständen, die für die Erfüllung der Arbeit der Arbeitnehmer im Rahmen des Arbeitsgesetzbuches erforderlich sind.

(8) Bezahlt der Arbeitgeber die in Absatz 7 Buchstabe b bis d genannten Ausgaben (Kosten) auf einen Pauschalbetrag, so gelten diese Ausgaben als bis zum Pauschalbetrag, der in den Sonderregelungen oder der im Tarifvertrag oder in den internen Regelungen des Arbeitgebers festgelegten Pauschalbetrag festgelegt ist, sofern der Pauschalbetrag vom Arbeitgeber auf der Grundlage der tatsächlichen Ausgabenberechnungen festgelegt wurde. Das gleiche Verfahren wird vom Arbeitgeber bei der Bestimmung der Pauschale in Fällen verfolgt, in denen sich die Bedingungen, unter denen die Pauschale festgesetzt wurde, geändert haben. Sind sie mit eigenen Werkzeugen, Ausrüstungen und Gegenständen, die für die Leistung der Arbeit des Arbeitnehmers erforderlich sind, die ansonsten amortisiert werden würden, so werden sie nur insoweit anerkannt, als der Arbeitgeber in späteren Abschreibungsjahren eine Abschreibung vergleichbarer materieller Vermögenswerte auf einem Niveauspielfeld vornehmen würde.

(9) Neben den in Abschnitt 4 genannten Einkommen werden auch Steuerbefreiungen gewährt:

(a) die vom Arbeitgeber für Ausbildungspersonal im Zusammenhang mit seinem Betrieb ausgegebenen Beträge; die Befreiung gilt nicht für Beträge, die den Arbeitnehmern als Ausgleich für Einkommensvorsorge gezahlt werden;

b) den Wert der Mahlzeiten, die vom Arbeitgeber als nicht-monetäre Leistungen an Arbeitnehmer zum Verbrauch am Arbeitsplatz oder im Rahmen von durch andere Einrichtungen bereitgestellten wettbewerbsfähigen Mahlzeiten gewährt werden;

c) den Wert von alkoholfreien Getränken, die vom Arbeitgeber als nicht-monetäre Leistungen an Arbeitnehmer zum Verbrauch am Arbeitsplatz erbracht werden;

d) Nichtgelder, die der Arbeitgeber den Arbeitnehmern des Fonds für kulturelle und soziale Bedürfnisse, des Sozialfonds oder des Gewinns (Einkommen) nach Steuern zur Verfügung stellt, in Form der Möglichkeit, Freizeit-, Medizin- und Bildungseinrichtungen, Vorschuleinrichtungen, Rennbibliotheken, Fitness- und Sporteinrichtungen oder in Form eines Beitrags zu Kulturprogrammen und Sportveranstaltungen zu nutzen; Wird jedoch eine Auslandserholung, einschließlich ausländischer Touren, gewährt, so ist ein Mitarbeiter vom Wert der nicht monetären Leistungen in Summe von maximal 10.000 CZK pro Kalenderjahr freizusetzen. Die Leistung des Arbeitgebers wird auch vom Bediensteten für die Familienangehörigen des Bediensteten bewertet;

e) die Beträge, die der Arbeitgeber gemäß den besonderen Verordnungen (21) für die Sozialversicherung, den Beitrag zur nationalen Beschäftigungspolitik und Krankenversicherung zu zahlen hat;

f) einen Vorteil, der von einem Arbeitgeber gewährt wird, der mit dem öffentlichen Personenverkehr seinen Arbeitnehmern und ihren Familienangehörigen in Form von kostenlosen oder ermäßigten Eintrittskarten beschäftigt ist;

(g) Einkommen von Mitgliedern von Wohngenossenschaften aus der persönlichen Leistung von Selbsthilfe-Kooperativen Wohnbau nicht in bar bezahlt, sondern ihren Mitgliedsanteilen gutgeschrieben;

(h) Einnahmen, die durch den Erwerb von Arbeitnehmeranteilen im Rahmen der Sonderregelung22) unter dem Nominalwert erzeugt werden, mit Ausnahme der Einnahmen aus ihnen und der Einnahmen aus dem Verkauf (Rückzahlung) solcher Anteile über dem Akquisitionswert, der als Erträge aus Kapitalvermögen angesehen wird [Paragraph 8 (3) (a)];

(ch) Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten im Gebiet der Tschechischen Republik, die sich aus den in Artikel 2 Absatz 3 genannten Steuerzahlern von Arbeitgebern mit Sitz oder Wohnsitz im Ausland ergeben, sofern die Steuerzahler nicht mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr im Hoheitsgebiet der Tschechischen Republik bleiben oder nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten, die in einer ständigen Niederlassung durchgeführt werden (§ 22 Absatz 2),

(i) den Wert der im Rahmen der einschlägigen Verordnung aus dem Fonds für kulturelle und soziale Bedürfnisse bereitgestellten Geldspenden, 6a) für Arbeitgeber, die nicht unter diese Verordnung fallen, den Wert der Nicht-Katastrophenspenden, die unter ähnlichen Bedingungen aus den Sozialfonds oder aus dem Gewinn (Einkommen) nach Steuern bereitgestellt werden, bis zu einem Gesamtbetrag von CZK 2000 pro Jahr für jeden Arbeitnehmer;

(j) Cash-Performance für Ausrüstung und Ausrüstung, die den Mitgliedern der Streitkräfte und Korps nach Sondervorschriften zur Verfügung gestellt wird, 6b)

(k) Entschädigung für den Verlust des Diensteinkommens (Salz) für Mitglieder der Streitkräfte und Korps nach Sondervorschriften, 6c)

(l) den Wert der Übergangsunterkunft, nicht für arbeitsbezogene Unterkunft, vorausgesetzt als nicht monetäre Leistungen des Arbeitgebers an Arbeitnehmer im Zusammenhang mit der Leistung der Arbeit, es sei denn, die Gemeinde der Übergangsunterkunft ist identisch mit der Gemeinde, in der der Arbeitnehmer wohnt;

(m) Lohnausgleich nach Sondervorschriften 6d) gleich dem Unterschied zwischen Krankenversicherungsleistungen;

(n) Einnahmen, die durch die Rücksendung von Arbeitnehmeraktien (Anleihen) bis zum Betrag der Differenz zwischen dem gezahlten Nennwert und dem ausgegebenen Verkaufswert erzeugt werden, sofern die Differenz vor dem 1. Januar 1993 auf den Erwerb besteuert wurde;

(o) Entschädigung für die im Arbeitsgesetzbuch für den Zeitraum vor dem 1. Januar 1989 gewährten und nach dem 31. Dezember 1992 gezahlten Pensionsverluste;

p) den monetären Vorteil, der sich aus der Bereitstellung von zinsfreien Darlehen oder Darlehen mit Zinsen unter dem normalen Zinssatz des Arbeitgebers des Fonds für kulturelle und soziale Bedürfnisse gemäß der Sonderregelung (6a) und für Arbeitgeber, die nicht von dieser Verordnung abgedeckt sind, aus dem Sozialfonds oder aus dem Gewinn (Einkommen) nach Steuern ergibt, wobei die den Arbeitnehmern zu Wohnzwecken gewährten rückzahlbaren Darlehen bis zu 100.000 CZK betragen oder die schwierige finanzielle Lage zu überbrücken;

b) den monetären Beitrag zur Erneuerung der in Form einheitlicher Zollformalitäten gewährten Beihilfen;

(s) einen Sonderzuschlag, der den Mitgliedern der Streitkräften gewährt wird, die außerhalb des Hoheitsgebiets der Tschechischen Republik (6e) für die Dauer ihres Auslandsaufenthalts an UN-Friedenskräfte abgeordnet sind;

(t) einen monetären Beitrag zur Erneuerung der gewährten einheitlichen Rechtsanforderungen eines Mitglieds der Feuerwehr;

(u) Abfindungszuschüsse nach Erlaß Nr. 19/1991 Slg., über die Beschäftigung und die körperliche Sicherheit der Arbeitnehmer in der Bergbauindustrie, die langfristig nicht für Arbeit geeignet sind, an Arbeitnehmer gezahlt werden, die aus medizinischen Gründen für Berufsrisiken, Berufskrankheiten, Arbeitsunfälle oder Berufskrankheiten, die sich aus den Auswirkungen des Arbeitsumfelds ergeben oder sich aus ihnen verschlechtern, zurückgetreten sind.

(10) Funktionsleistungen sind:

a) die funktionalen Gehälter der Regierung, der Mitglieder des tschechischen Nationalrats und der Gehälter der Leiter der Zentralregierungsbehörden;

b) Vergütung für die Erfüllung der Aufgaben in den Institutionen der Kommunen, anderen lokalen Behörden, staatlichen Stellen, Zivil- und Interessenverbänden, Kammern und anderen Institutionen.

(11) Sie gelten nicht als funktionsfähiger Vorteil und unterliegen nicht einer Steuer auf die Erstattung von Ausgaben, die im Zusammenhang mit der Erfüllung einer Funktion, deren Anspruch nach den besonderen Regeln entsteht, erbracht werden, außer der Erstattung der Einkommensvergütung. Das Einkommen von Sachverständigen und Dolmetschern gilt nicht als funktioneller Vorteil als Tätigkeit, die nach besonderen Vorschriften durchgeführt wird. 6f)

(12) Die Absätze 7, 8 und 9 gelten sinngemäß für Transaktionen, die im Zusammenhang mit der Erfüllung von Funktionen vorgesehen sind.

(13) Die Grundlage der Steuer (Subbasis) ist das Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten oder Funktionsleistungen, mit Ausnahme der Absätze 4 und 5 um:

a) die Höhe der Sozialversicherungsprämien, der Beitrag zur nationalen Beschäftigungspolitik und zur allgemeinen Krankenversicherungsprämie, d. h. nach den besonderen Vorschriften (21), die vom Arbeitnehmer zu zahlen sind; für Beschäftigte, die von einer gleichartigen Versicherungspflicht abgedeckt sind, Beiträge zu einer solchen Auslandsversicherung;

b) 25 % des Einkommens aus der abhängigen Tätigkeit der in Artikel 2 Absatz 5 genannten Steuerzahler.

§ 7

Einnahmen aus Unternehmen und anderen Selbständigen

(1) Unternehmereinkommen ist

(a) Einkommen aus landwirtschaftlicher Produktion, Forstwirtschaft und Wasserwirtschaft, 7)

(b) Geschäftseinkommen, 8)

c) Einkommen aus anderen Unternehmen nach besonderen Regeln;

d) die Anteile der Aktionäre des öffentlichen Handelsunternehmens und der Gesellschafter des beschränkten Gesellschaftsunternehmens im Gewinn.

(2) Einnahmen aus anderen Selbständigen, soweit sie nicht in das in Abschnitt 6 genannte Einkommen fallen, sind:

a) Einnahmen aus der Nutzung oder Bereitstellung von gewerblichen oder anderen geistigen Eigentumsrechten, Urheberrechten, einschließlich der damit verbundenen Rechte des Urheberrechts, 9), einschließlich Einnahmen aus der Ausgabe, Wiedergabe und Verbreitung literarischer und anderer Werke,

b) Einkommen aus der Ausübung eines selbständigen Berufes, der weder geschäftlich noch geschäftlich nach besonderen Regeln ist;

c) die Vergütung von Sachverständigen und Dolmetschern für ihre Tätigkeiten nach besonderen Regeln. 6f)

(3) Grundlage der Steuer (Untergrund) sind die in den Absätzen 1 und 2 genannten Einnahmen mit der in Absatz 8 genannten Ausnahme. Diese Einnahmen werden durch die Ausgaben verringert, die zur Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung dieser Einnahmen entstanden sind, mit Ausnahme der Einnahmen gemäß Absatz 1 Buchstabe d. Absatz 23 bis 33 gilt für die Bestimmung der Steuerbasis (Untersteuerbasis). Die Einnahmen gemäß Artikel 22 Absatz 1 Buchstaben c, f und g Absätze 1 und 2 an die in Artikel 2 Absatz 3 genannten Steuerzahler sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz (Artikel 36).

(4) Die Grundlage der Steuer (Teilsteuerbasis) des Anteilseigners eines öffentlichen Unternehmens ist Teil der gemäß § 23 bis 33 errichteten Steuerbasis des öffentlichen Unternehmens. Dieser Teil der Steuerbemessungsgrundlage wird in demselben Verhältnis wie der unter dem Sozialvertrag ausgewiesene Gewinn bestimmt, der ansonsten der Arbeit entspricht.9b) Zeigt ein öffentliches Unternehmen gemäß § 23 bis 33 Verluste, so wird ein Teil dieses Verlusts an den Aktionär sowie den steuerpflichtigen Betrag verteilt.

(5) Die Grundlage der Steuer (Untergrundsatz der Steuer) des komplementären Unternehmens ist Teil der Steuerbasis des nach § 23 bis 33 pro Komplementärgesellschaft gegründeten Aktienunternehmens. Dieser Teil der Steuerbemessungsgrundlage ist in demselben Verhältnis zu dem Teil des Gewinns zu bestimmen, der im Rahmen des Sozialvertrags auf die Ergänzung zurückzuführen ist, andernfalls gleich. c) Wenn gemäß § 23 bis 33 eine Aktiengesellschaft Verluste nach sich zieht, wird ein Teil dieses Verlusts in gleicher Weise wie die Steuerbasis an das Nebenunternehmen verteilt.

(6) Die in Absatz 1 Buchstabe d genannten Einnahmen werden durch Sozialversicherungsbeiträge, den Beitrag zur staatlichen Beschäftigungspolitik und die allgemeinen Krankenversicherungsprämien, die von einem Mitglied eines öffentlichen Handelsunternehmens oder einem Gesellschafter einer begrenzten Partnerschaft gezahlt werden, verringert, sofern diese Versicherung nicht als Kosten eines öffentlichen Handelsunternehmens oder einer eingeschränkten Partnerschaft gezahlt wird, sondern nur bis zu dem Betrag der im Satz berechneten Prämie, ohne sie von der maximalen Basis für diese Versicherung zu erhöhen.

(7) Sozialversicherungsbeiträge, Beiträge zur staatlichen Beschäftigungspolitik und allgemeine Krankenversicherungsprämien, die von einem öffentlichen Handelsunternehmen für assoziierte Unternehmen oder eine begrenzte Partnerschaft für assoziierte Unternehmen oder assoziierte Unternehmen gezahlt werden, sind von der Steuer befreit.

(8) Das Einkommen der Autoren für Beiträge zu Zeitungen, Zeitschriften, Radio oder Fernsehen aus Quellen in der Tschechischen Republik ist eine separate Steuergrundlage für die Besteuerung mit einem Sondersteuersatz (§ 36), sofern das in Absatz 2 Buchstabe a genannte Einkommen nicht mehr als CZK 3000 im Kalendermonat beträgt.

(9) Wenn der Steuerzahler die offensichtlich angefallenen Ausgaben nicht anwendet, um ein Einkommen zu erzielen, zu sichern und zu erhalten, kann er die Ausgaben anwenden, mit der Ausnahme gemäß Artikel 12, die folgende Beträge betreffen:

(a) 50% des Einkommens aus landwirtschaftlicher Produktion, Forstwirtschaft und Wasserwirtschaft, 7)

b) 30 % der in Absatz 2 Buchstabe a genannten Einnahmen mit Ausnahme der in Absatz 8 genannten Einnahmen;

c) 25 % des Betriebseinkommens, sonstiges Betriebseinkommen nach den in Absatz 2 Buchstaben b und c genannten besonderen Regeln und Einkommen.

(10) Verwendet der Steuerzahler die in Absatz 9 genannten Ausgaben, so umfassen die Ausgaben alle Ausgaben, die der Zahler im Zusammenhang mit der Einkommensermittlung aus Unternehmen und anderen Selbständigen getätigt hat, außer Sozialversicherungsbeiträgen und Beiträgen zur nationalen Beschäftigungspolitik und allgemeinen Krankenversicherungsprämien, 21), die der Steuerzahler zusätzlich zu dem nachgewiesenen Betrag, jedoch nur bis zur Höhe der im Satz berechneten Prämien ohne Erhöhung von der Obergrenze für diese Regel anwenden kann.

(11) Ist das Vermögen oder das bewegliche Vermögen ein gemeinsames Eigentum an einem Ehegatten, der für Geschäftstätigkeit oder andere Selbständige (Ziffer 1 und 2) von einem oder beiden Ehegatten verwendet wird, so wird das Vermögen oder das bewegliche Vermögen von einem der Ehegatten in das Vermögen eingetragen. Wird das Vermögen oder das bewegliche Vermögen von einem der Ehegatten gehalten, wird aber auch von dem anderen der Ehegatten für Geschäfts- oder sonstige Selbständige (Ziffer 1 und 2), Ausgaben (Kosten) für solche unbewegliche Güter oder bewegliche Sachen verwendet, die auf einen Teil des unbeweglichen Vermögens oder bewegliches Vermögen, das für das Geschäft oder andere selbständige Tätigkeiten der beiden Ehegatten verwendet wird, aufgeteilt werden können. Die Einnahmen aus dem Verkauf von unbeweglichem Vermögen oder beweglichem Vermögen in der Nicht-Joint-Eigenschaft von Ehegatten werden von den Ehegatten besteuert, die ein solches Eigentum oder ein bewegliches Eigentum im gewerblichen Eigentum haben. Nach Abschluss der Geschäftstätigkeit oder anderer selbständiger Erwerbstätigkeit wird das Verfahren nach Abschnitt 10 Absatz 5 des Gesetzes verfolgt.

(12) Die in Artikel 7 Absatz 1 Buchstabe d genannten Einnahmen werden nicht als Einnahmen angesehen und unterliegen nicht einer Steuer auf die Erstattung der Reisekosten, die an Mitglieder öffentlicher Unternehmen und an Angehörige von Gesellschaften mit beschränkter Haftung bis zum in der Sonderregelung festgelegten Betrag gezahlt wird. 5)

§ 8

Einnahmen aus Investitionsgütern

(1) Die Einnahmen aus Kapitalgütern, soweit sie kein Einkommen gemäß Artikel 6 Absatz 1 oder Artikel 7 Absatz 1 Buchstabe d sind, sind:

a) Gewinnanteile (Dividends), Zinsen und andere Vorteile auf Wertpapiere oder Beteiligung an Aktiengesellschaften und Aktiengesellschaften sowie Gewinnanteile und ähnliche Vorteile der Genossenschaftsmitgliedschaft;

b) Anteile an stillen Partnerschaftsgewinnen von der Beteiligung an der Geschäftstätigkeit, es sei denn, sie werden verwendet, um die Kaution abzüglich des Anteils der Verluste bis zum ursprünglichen Betrag zu ergänzen;

c) Zinsen, Gewinne und sonstige Einkünfte auf Einlagen in Buchhaltungen, Zinsen auf Gelder in Buchhaltungen;

d) Einkünfte aus den Einlagenzertifikaten und den entsprechenden Einlagen;

e) Zusatzrenten mit staatlichem Beitrag 9a) weniger die gezahlten Beiträge und den staatlichen Beitrag zu Zusatzrentensystemen;

(f) Leistungen von Versicherungen gegen ein bestimmtes Alter, gezahlte Prämien. Absatz 10 (7) gilt für die Berechnung der Steuerbasis,

g) Zinsen und sonstige Erträge aus Darlehen und Darlehen, Zinsen auf laufende Kontoeinlagen und Zinsen auf den Wert des Betrags der im vertraglichen Betrag der Mitglieder öffentlicher Unternehmen gezahlten Einlagen. Zinsen auf laufende Kontoeinlagen, die nicht für Geschäfte im Sinne der Bank bestimmt sind (Sporenkonten, Devisenkonten usw.) werden gemäß Buchstabe c bewertet;

(h) Einkünfte aus Noten (z.B. Diskontbeträge, Zinsen auf den Wechselkurs).

(2) Unter der in Absatz 1 Buchstabe a genannten Beteiligung wird im Sinne dieses Gesetzes ein monetärer und nichtmonetärer Beitrag zum Unternehmen verstanden.

(3) Zusätzlich werden die Einnahmen aus Kapitalgütern als Einnahmen aus Kapitalgütern betrachtet:

a) die Differenz zwischen dem nominalen (nomalen) Wert der Anleihe, einschließlich der Einzahlungsnote oder der Einzahlung, die ihr in gleicher Weise mit dem Wert des Anteils des Arbeitnehmers zum Zeitpunkt seiner Rücksendung und dem Verkaufswert zum Zeitpunkt der Ausgabe gezahlt wird; bei vorzeitigem Rückkauf wird der Rückkaufpreis anstelle des Nominalwerts verwendet;

b) Einnahmen aus dem Verkauf des Rechts auf Kauf in Wertpapieren.

(4) Die in Absatz 1 Buchstaben a bis f und Absatz 3 Buchstabe a genannten Einnahmen, soweit die in § 6 Absatz 1 oder § 7 Absatz 1 Buchstabe d genannten Einnahmen nicht aus Mitteln im Hoheitsgebiet der Tschechischen Republik stammen, sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz (§ 36). Wenn dieses Einkommen aus Quellen im Ausland stammt, ist es nicht durch Ausgaben, die Grundlage der Steuer (Untersteuerbasis).

(5) Die in Absatz 1 Buchstaben g und h nicht durch Ausgaben reduzierten Einnahmen sind die Grundlage der Steuer (Untergrund). Die in Absatz 3 Buchstabe b genannten Einnahmen werden durch den Kaufpreis des Kaufrechts reduziert.

(6) Zinsen und sonstige Erträge aus Spareinlagen, die der Arbeitgeber von seinen Arbeitnehmern erhalten hat oder von seinen Arbeitnehmern auf abweichende Bedingungen als von anderen natürlichen Personen erhalten hat, sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz (§ 36).

(7) Die Zusatzrente mit einem staatlichen Beitrag (9a) gilt als Steuergrundlage für die Besteuerung mit einem bestimmten Steuersatz nach der Kürzung der gezahlten Beiträge und der staatlichen Beiträge zur Zusatzrentenregelung. Wird die Leistung regelmäßig für einen bestimmten Zeitraum gezahlt, so werden diese Beiträge gleichmäßig über den Zeitraum der Leistung verteilt. Wird die Frist für den Erhalt der Leistung nicht durch den Zusatzrentenvertrag festgelegt, so wird die Differenz zwischen der Medianlänge des Lebens 14) und dem Alter des Zusatzrententeilnehmers zum Zeitpunkt der erstmaligen Inanspruchnahme der Leistungen festgelegt.

§ 9

Einnahmen aus der Vermietung

(1) Ohne Einnahmen gemäß den Absätzen 6 bis 8 beträgt das Mieteinkommen:

a) Einkommen aus der Vermietung unbeweglicher Güter (Teile davon) oder Wohnungen (Teile davon);

b) Einnahmen aus der Vermietung beweglicher Sachen, ausgenommen gelegentliche Leasingverhältnisse gemäß Artikel 10 Absatz 1 Buchstabe a.

(2) Die in Absatz 1 genannten Einnahmen, die sich aus dem gemeinsamen Besitz von Ehegatten ergeben, werden nur auf einen von ihnen besteuert.

(3) Grundlage der Steuer (Untergrenze der Steuer) sind die in Absatz 1 genannten Einnahmen, weniger die zur Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung der Steuer entstandenen Ausgaben (Abschnitt 5 (2)). Absatz 23 bis 33 gilt für die Bestimmung der Steuerbasis (Untersteuerbasis). Das in § 2 Abs. 3 genannte Einkommen aus dem Leasing an die Steuerzahler ist mit Ausnahme des Einkommens aus der Vermietung von Immobilien oder Wohnungen eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz (§ 36).

(4) Wenn der Steuerzahler die offensichtlich angefallenen Ausgaben nicht anwendet, um Einnahmen zu erzielen, zu sichern und zu erhalten, so kann er sie auf 20 % der Einnahmen gemäß Absatz 1 anwenden.

(5) Beträgt der Steuerzahler die in Absatz 4 genannten Ausgaben, so umfassen die Beträge der Ausgaben alle Ausgaben, die dem Zahler im Rahmen der Verwirklichung des in Artikel 9 genannten Mieteinkommens entstehen.

(6) Die Charta, die Mietereinkommen haben und die tatsächlichen Aufwendungen für die Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung dieser Einnahmen anwendet, hält Aufzeichnungen über die Einnahmen und Ausgaben, die bei der Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens in einer zeitlichen Folge entstanden sind, die Registrierung von Sach- und immateriellen Vermögenswerten, die amortisiert werden können, die Registrierung der Einrichtung und Nutzung der Reserve für die Reparatur von Sachanlagen, wenn sie es schaffen, die Aufzeichnungen von Forderungen und Verbindlichkeiten in der Steuerperiode, Beschließen die Steuerzahler jedoch, in einem System der einfachen oder doppelten Buchführung zu berechnen, auch wenn sie nicht nach den Rechnungslegungsvorschriften (20) erforderlich sind, wenden sie diese Vorschriften an, wenn sie dies während der gesamten Steuerperiode tun, wenn sowohl das bewegliche als auch das unbewegliche Eigentum, dessen sie besteuert werden, nicht als gewerbliches Eigentum im Sinne der Einkommensteuer angesehen werden.

§ 10

Sonstige Einnahmen

(1) Die sonstigen Einnahmen, die sich aus der Erhöhung der Vermögenswerte ergeben, in Abwesenheit von Einnahmen gemäß § 6 bis 9 sind insbesondere:

a) Einkommen aus gelegentlichen Tätigkeiten oder gelegentlicher Anmietung beweglicher Sachen, einschließlich Einkommen aus landwirtschaftlicher Produktion, die nicht von einem Unternehmer (selbstständiger Betriebsinhaber) betrieben wird;

b) Einnahmen aus der Übertragung von Eigentum, beweglichem Vermögen und Wertpapieren, mit Ausnahme von Abschnitt 4;

c) Einnahmen aus der Übertragung einer Beteiligung an einer Aktiengesellschaft, einer begrenzten Partnerschaft oder einem Anteil am Kapital einer Genossenschaft, einschließlich Aktien einer transformierten Genossenschaft (13), mit Ausnahme des § 4;

d) Einkommen aus geerbten gewerblichen und anderen geistigen Eigentumsrechten, einschließlich Urheberrecht und verwandten Rechten, 10)

(e) erhielten eine Limousine, Renten (11) und ähnliche wiederkehrende Leistungen, mit Ausnahme von Abschnitt 4;

f) den Anteil eines Mitglieds eines Handelsunternehmens, mit Ausnahme eines Mitglieds eines öffentlichen Unternehmens, eines Partners einer begrenzten Partnerschaft oder eines Mitglieds einer Genossenschaft, in der Liquidationsbilanz des Unternehmens oder der Genossenschaft;

(g) der Anteil der Begleichung bei Beendigung der Beteiligung eines Mitglieds einer Handelsgesellschaft, mit Ausnahme eines Mitglieds einer öffentlichen Handelsgesellschaft und eines Partners einer begrenzten Partnerschaft, oder bei Beendigung der Mitgliedschaft einer Genossenschaft und eines anderen Interesses an den Vermögenswerten der Genossenschaft, 13)

(h) Lotterien, Wetten und andere ähnliche Spiele und Wettbewerb und Zusammensetzung gewinnt mit der in Absatz 3 Buchstaben b und 4 genannten Ausnahme;

(ch) Preise von Wettbewerben und Sportwettbewerben mit der in § 4 genannten Ausnahme.

(2) Das in Absatz 1 genannte Einkommen, das sich aus dem gemeinsamen Besitz von Ehegatten ergibt, wird auf einen von ihnen besteuert.

(3) Zusätzlich zu den in Abschnitt 4 genannten Einnahmen ist die Steuer befreit:

a) die in Absatz 1 Buchstabe a genannten Einnahmen, sofern ihr Gesamtbetrag des Steuerzahlers 6000 CZK im Steuerjahr nicht überschreitet;

b) Gewinne aus Lotterien, Wetten und ähnlichen Spielen, die auf der Grundlage von Genehmigungen gemäß Sondervorschriften betrieben werden. 12)

(4) Die Grundlage der Steuer (Untergrundsatz der Steuer) ist Einkommen weniger Ausgaben, die offensichtlich zur Erreichung dieser Steuer entstanden sind. Ist die Ausgaben für jede Art von Einkommen gemäß Absatz 1 höher als die Einnahmen, so wird die Differenz nicht berücksichtigt. Kommt das in Absatz 1 Buchstaben h und c genannte Einkommen aus Quellen im Ausland, so wird die Steuergrundlage (Untergrenze der Steuer) nicht durch Ausgaben reduziert. Bei Einkommen aus landwirtschaftlicher Produktion können die Ausgaben gemäß Abschnitt 7 (9) (a) verwendet werden. Einnahmen aus Raten auf der Grundlage eines abgeschlossenen Verkaufsvertrags oder eines Vorschusses auf der Grundlage eines Vertrags für den späteren Verkauf des Vermögens werden in die Steuerunterlage für den Steuerzeitraum aufgenommen, in dem sie erzielt wurden.

(5) Bei den in Absatz 1 Buchstabe b genannten Einnahmen handelt es sich bei den Ausgaben um den Preis, der sich aus der Bewertung des Falles ergibt, für den der Schuldner festgestellt wurde, und, falls die Sache geerbt oder gespendet wird, um den für die Vererbungs- oder Spendesteuer bestimmten Preis. Werden die materiellen Vermögenswerte gemäß Absatz 26 ff. amortisiert, die im gewerblichen Eigentum zur Ausübung eines Unternehmens oder anderer selbständiger Erwerbstätigkeit aufgenommen oder zur Miete verwendet worden sind, so sind die Ausgaben der in Abschnitt 24 Absatz 2 Buchstabe b genannte Ausgleichspreis. Ist es ein Tau- oder Win-Win-Fall, so basiert der Preis auf dem Normalwert am Ort und zum Zeitpunkt seiner Akquisition (§ 3 (3)). Bei den Ausgaben handelt es sich auch um die Beträge, die für die technische Bewertung, Korrektur und Aufrechterhaltung des Falls, einschließlich anderer Ausgaben im Zusammenhang mit der Ausführung des Verkaufs, mit Ausnahme der Ausgaben für den persönlichen Bedarf des Steuerzahlers, ausgewiesen sind. Der Wert der eigenen Arbeit des Steuerzahlers an den Gegenständen, die er selbst hergestellt oder bewertet hat, wird bei der Ermittlung der Ausgaben nicht berücksichtigt. Zusätzlich zu den in Artikel 24 Absatz 2 Buchstaben a und b genannten Ausgaben können die Ausgaben für den Verkauf und die Zahlung des Wertpapiermarkthandels verwendet werden. Die in Absatz 1 Buchstaben b und c genannten Ausgaben für die Steuerperiode, in der zum ersten Mal Rückzahlungen oder Vorschüsse zum Verkauf beweglicher, sicherheitstechnischer, Immobilien, zukünftiger Verkauf von Immobilien oder zum Verkauf eines Betriebes in einem begrenzten Unternehmen, beschränkten Unternehmen, Joint Venture oder Schulden, 12a) entstehen, mit Ausnahme des Artikels 4 können in dieser Steuerperiode bis zum Betrag dieses Einkommens getätigt werden. Wird in anderen Steuerperioden Einkommen erzeugt, so gilt das gleiche Verfahren bis zu dem Gesamtbetrag, der nach dieser Bestimmung angewendet werden kann.

(6) Bei Einnahmen gemäß Absatz 1 Buchstaben c, f und g sind die Ausgaben der Anschaffungspreis des Anteils. Es handelt sich nicht um einen Teil der im Rahmen der Umwandlung von Genossenschaften nach der Sonderregel (13) übertragenen Vermögenswerte der Genossenschaft, mit Ausnahme des Anteils oder Teils davon, der nach den Sondervorschriften ersetzt ist, (2) und mit Ausnahme eines anderen Anteils der Vermögenswerte der Genossenschaft (13), wenn sie in Form oder in bar ausgegeben wird.

(7) Eine Rente nach den besonderen Rechtsvorschriften11) gilt als steuerpflichtige Basis (Sub-Basis) nach einer Kürzung um den Betrag des über den Ruhestand gleichmäßig verteilten Kaufpreises. Dieser Zeitraum ist der Unterschied zwischen der mittleren Lebenslänge 14) und dem Alter des Steuerzahlers zu dem Zeitpunkt, zu dem die Rente zum ersten Mal zu empfangen beginnt. Die Einnahmen, die der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern, einschließlich früherer Arbeitnehmer, zur Verfügung stellt, sind nach § 6 Einnahmen.

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Informationen zur Vorschrift

Zitierung	Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 28 / 1996 Coll., Gesetz des tschechischen Nationalrats über Einkommensteuern (vollständiger Text, wie durch spätere Änderungen und Ergänzungen gezeigt)
Art der Vorschrift	Vollständiger Text
Autor	-
Sammlung	Gesetzessammlung

Verkündungsdatum	15.02.1996
In Kraft seit	-
In Kraft bis	-
Status	Gültig

Rechtsgebiete: Steuern Finanzen Kollektivverhandlungen Arbeitsrecht

Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.

Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 28 / 1996 Slg.

Gesetz des Tschechischen Nationalrats über Einkommensteuer (vollständiger Text aus späteren Änderungen und Ergänzungen)

Inhalt

§ 1

ČÁST PRVNÍ

§ 2

§ 3

§ 4

§ 5

§ 6

§ 7

§ 8

§ 9

§ 10

Inhalt

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