Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 94 / 2025 Coll.
Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten über den Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und Montenegro über die Vermeidung von Doppelbesteuerungen im Bereich der Einkommensteuer und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung und -vermeidung
Gültig
In Kraft seit 30.01.2025
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94.
GEMEINSCHAFT
Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten
über die Aushandlung eines Vertrags zwischen der Tschechischen Republik und Montenegro über die Vermeidung von Doppelbesteuerungen im Bereich der Einkommensteuer und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung und -vermeidung
Das Ministerium für auswärtige Angelegenheiten gibt bekannt, dass am 20. Februar 2024 das Abkommen zwischen der Tschechischen Republik und Montenegro über die Vermeidung von Doppelbesteuerungen im Bereich der Einkommensteuer und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung und -vermeidung in Podgorica unterzeichnet wurde.
Das Parlament der Tschechischen Republik stimmte dem Vertrag zu und der Präsident der Republik hat den Vertrag ratifiziert.
Der am 30. Januar 2025 auf der Grundlage von Artikel 28 Absatz 1 in Kraft getretene Vertrag und seine Bestimmungen werden gemäß Absatz 1 Buchstaben a und b dieses Artikels umgesetzt.
Der Zeitpunkt der Umsetzung dieses Vertrags wird ablaufen und wird in den Beziehungen zwischen der Tschechischen Republik und Montenegro den Vertrag zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und dem Ministerrat Serbiens und Montenegros zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen auf dem Gebiet der Einkommens- und Vermögenssteuern nicht umgesetzt werden 1), der am 11. November 2004 in Prag unterzeichnet wurde.
Die tschechische Fassung des Vertrags und der für seine Auslegung relevante englische Text werden gleichzeitig veröffentlicht.
Minister:
z. JUDr. Smolek, Ph.D., LL.M., v. r.
Leiter der Rechts- und Konsularabteilung
Příloha č. 1
Anhang 1
Text des internationalen Vertrags in der tschechischen Sprache / Übersetzung des internationalen Vertrags in die tschechische Sprache
S M L O U V A
INTERNATIONALE
TSCHECHISCHE REPUBLIK
A
- Ja.
ÜBER DIE TERMINIERUNG VON DOUGH REVENUE
- Ja.
UND DIE UMSETZUNG DER STEUERFFORT UND EXTENSION DER STEUERÖFFENTLICHUNGEN
DIE TSCHECHISCHE REPUBLIK UND DIE NIEDERLANDE,
die Absicht, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und ihre Zusammenarbeit in Steuerfragen zu stärken,
die Absicht, einen Doppelbesteuerungsvertrag im Bereich der Einkommensteuer abzuschließen, ohne die Möglichkeit einer Nichtbesteuerung oder einer verminderten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder -vermeidung zu schaffen (auch durch Regelungen, die als "Versicherungsgeschäft" bezeichnet werden, die auf die Gewährung der in diesem Vertrag vorgesehenen Entlastung im indirekten Nutzen von Bewohnern dritter Zuständigkeiten abzielen),
wie folgt vereinbaren:
Artikel 1
PERSONEN ÜBER DIE VERTRAGUNG
Dieses Abkommen gilt für in einem oder beiden Vertragsstaaten ansässige Personen.
Artikel 2
STEUEREN AN DIE VERTRAGUNG
1. Dieses Abkommen gilt für im Auftrag eines jeden Vertragsstaats oder seiner niederen Verwaltungsbehörden oder Gebietskörperschaften erhobene Einkommenssteuern, unabhängig von der Art der Erhebung.
2. Alle Steuern, die auf das Gesamteinkommen oder auf Einkommensteile erhoben werden, einschließlich Steuern auf Gewinne aus der Beseitigung beweglicher oder unbeweglicher Güter, Steuern auf den Gesamtbetrag der von Unternehmen gezahlten Löhne oder Gehälter sowie Steuern auf die Erhöhung der Vermögenswerte, werden als Einkommensteuer behandelt.
3. Die derzeitigen Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet, sind insbesondere:
(a) im Falle Montenegros:
i) persönliche Einkommensteuer und
(ii) Gewinnsteuer der Gesellschaft;
b) für die Tschechische Republik:
— Einkommensteuer auf natürliche Personen und
(ii) Körperschaftsteuer.
4. Der Vertrag gilt auch für jede Steuer gleicher oder im wesentlichen ähnlicher Art, die nach dem Zeitpunkt der Unterzeichnung des Vertrags zusätzlich oder anstelle der laufenden Steuern erhoben wird. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander wesentliche Änderungen ihrer Steuergesetze mit.
Artikel 3
ALLGEMEINE DEFINITIONEN
1. Für die Zwecke dieses Vertrags, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:
(a) der Begriff "Montenegro" bezieht sich auf Montenegro, und, wenn er in geografischer Bedeutung verwendet wird, das Festlandgebiet von Montenegro, dessen Binnengewässer und sein territorialer Seegürtel, der Luftraum darüber sowie der Meeresboden und Unterboden eines Teils des breiteren Meeres außerhalb der Außengrenze des Gebiets Meeres, in dem Montenegro seine souveränen Rechte gemäß seinen nationalen Rechtsvorschriften und internationalen Gesetzen ausübt, um seine natürlichen Ressourcen zu erkunden und zu extrahieren;
b) die Bezeichnung "Tschechische Republik" bezieht sich auf das Gebiet der Tschechischen Republik, in dem nach tschechischem Recht und nach internationalem Recht die souveränen Rechte der Tschechischen Republik ausgeübt werden;
c) die Begriffe "ein Vertragsstaat" und "der andere Vertragsstaat" bezeichnen gegebenenfalls die Tschechische Republik oder Montenegro;
d) der Begriff "Person" umfasst eine natürliche Person, ein Unternehmen und jede andere Vereinigung von Personen;
e) der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf jede juristische Person oder einen Rechtsinhaber, der als juristische Person für steuerliche Zwecke angesehen wird;
f) der Begriff "Untersuchung" bezieht sich auf die Ausübung einer Tätigkeit;
g) die Begriffe "Unterzeichnung eines Vertragsstaats" und "Unterzeichnung des anderen Vertragsstaats" deuten darauf hin, dass ein Unternehmen, das von einem Ansässigen eines Vertragsstaats und einem von einem Ansässigen des anderen Vertragsstaats betriebenen Unternehmen betrieben wird;
(h) der Begriff "internationaler Verkehr" bezieht sich auf den Transport von Schiffen, Flugzeugen, Eisenbahn- oder Straßenfahrzeugen, außer wenn ein Schiff betrieben wird oder ein Luftfahrzeug oder ein Eisenbahn- oder Straßenfahrzeug nur zwischen Punkten in einem Vertragsstaat betrieben wird und das Unternehmen, das ein Schiff, Luftfahrzeug oder Eisenbahn- oder Straßenfahrzeug betreibt, kein Unternehmen dieses Staates ist;
i) der Begriff "kompetente Behörde" bedeutet:
— im Falle Montenegros, des Finanzministeriums oder seines Bevollmächtigten; und
— im Falle der Tschechischen Republik, des Finanzministers oder seines Bevollmächtigten;
(j) der Begriff "national", in Bezug auf einen Vertragsstaat, gibt an:
— jede natürliche Person, die ein Staatsangehöriger dieses Vertragsstaats ist, und
— jede nach den in diesem Vertragsstaat geltenden Rechtsvorschriften gegründete oder gegründete juristische Person, persönliche Gesellschaft oder Vereinigung;
c) der Begriff "Aktivität" umfasst auch die Ausübung eines Berufsberufs und anderer unabhängiger Tätigkeiten.
2. In Bezug auf die Umsetzung des Vertrags zu jeder Zeit durch einen der Vertragsstaaten hat jeder Ausdruck, der darin nicht definiert ist, es sei denn, der Zusammenhang erfordert eine andere Auslegung, die Bedeutung, die er zu diesem Zeitpunkt im Sinne der Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet, hat und jede Bedeutung nach den Steuergesetzen dieses Staates über die Bedeutung der anderen Rechtsvorschriften dieses Staates herrscht.
Artikel 4
ERGEBNIS
1. Im Sinne dieses Vertrags bedeutet der Begriff "Besitzer eines Vertragsstaats" jede Person, die nach den Rechtsvorschriften dieses Staates aufgrund seines Wohnsitzes, seines ständigen Wohnsitzes, seines Hauptsitzes oder eines anderen ähnlichen Kriteriums in diesem Staat besteuert wird und diesen Staat sowie jede untere Verwaltungsstelle oder örtliche Behörde dieses Staates einschließt. Dieser Begriff umfasst jedoch keine Besteuerungsperson in diesem Staat, nur wegen der Einnahmen aus Mitteln in diesem Staat.
2. Ist gemäß Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so ist ihr Status wie folgt zu bestimmen:
a) Diese Person gilt als Wohnsitz nur in dem Staat, in dem sie eine dauerhafte Wohnung hat; wenn sie eine dauerhafte Wohnung in beiden Staaten hat, gilt sie als Wohnsitz nur dem Staat, für den sie engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen hat (Anteil der Lebensinteressen);
b) wenn nicht festgestellt werden kann, in welchem Staat die Person ein Zentrum ihrer Lebensinteressen hat, oder wenn sie keinen ständigen Wohnsitz in einem Staat hat, gilt sie als nur in dem Staat, in dem sie normalerweise wohnt, als wohnhaft.
c) wenn diese Person in der Regel in beiden Staaten oder in keiner von ihnen wohnt, gilt sie als nur für den Staat, dessen Staatsangehöriger er ist;
d) wenn diese Person ein Staatsangehöriger beider Staaten oder keiner von ihnen ist, ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten diese Angelegenheit durch gegenseitiges Einvernehmen.
3. Befindet sich eine andere Person als eine natürliche Person gemäß Absatz 1 in beiden Vertragsstaaten, so bemühen sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten im gegenseitigen Einvernehmen, einen Vertragsstaat zu benennen, der im Sinne des Vertrags unter Berücksichtigung des Ortes ihrer Hauptverwaltung, des Ortes, an dem sie niedergelassen oder anderweitig rechtsverbindlich niedergelegt wurde, als wohnhaft gilt und sonstige relevante Faktoren. Wird eine solche Vereinbarung nicht festgestellt, so hat diese Person keinen Anspruch auf eine Steuerbefreiung oder Steuerbefreiung, die im Vertrag vorgesehen oder vorgesehen ist.
Artikel 5
STANDING OPERATIONEN
(1) Für die Zwecke dieses Vertrags bedeutet der Begriff "permanente Niederlassung" einen ständigen Geschäftsplatz, über den die Geschäfte des Unternehmens ganz oder teilweise erfolgen sollen.
2. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst insbesondere:
a) den Ort der Verwaltung;
b) die Anlage;
c) ein Büro;
d) die Fabrik;
e) Werkstatt und
(f) Minen-, Öl- oder Gasstandorte, Steinbrüche oder sonstige Stätten der Gewinnung oder Exploration natürlicher Ressourcen.
3. der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst auch:
a) ein Baustellen-, Bau-, Montage- oder Installationsprojekt oder eine damit verbundene Aufsicht, jedoch nur, wenn diese Baustelle, Projekt oder Aufsicht mehr als 12 Monate dauert;
b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Beratungs- oder Verwaltungsdienstleistungen, durch ein Unternehmen eines Vertragsstaats oder durch Personal oder sonstiges vom Unternehmen zu diesem Zweck eingestelltes Personal, jedoch nur, wenn die Tätigkeiten dieser Art im Hoheitsgebiet des anderen Vertragsstaats für einen oder mehrere Zeiträume über sechs Monate in einem Zeitraum von 12 Monaten bestehen.
4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels enthält der Begriff „einständige Niederlassung“ nicht:
a) eine Einrichtung, die nur zur Speicherung oder Ausgabe von Waren eines Unternehmens verwendet wird;
b) die Lieferung von Waren, die zu einem Unternehmen gehören, das nur zum Zwecke der Lagerung oder Anzeige gehalten wird;
c) einen Warenbestand eines Unternehmens, der nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen aufrechterhalten wird;
d) einen ständigen Tätigkeitsort, der nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird;
e) einen ständigen Tätigkeitsort, der nur zur Durchführung einer anderen Tätigkeit für das Unternehmen aufrecht erhalten wird;
f) einen ständigen Tätigkeitsort, der nur für die Ausübung einer Kombination der in Buchstabe a bis e genannten Tätigkeiten aufrechterhalten wird;
wenn eine solche Tätigkeit oder, im Falle von Buchstabe f, die Gesamtaktivität eines dauerhaften Tätigkeitsorts eine vorbereitende oder Hilfsart ist.
5. Wird eine Person - abgesehen von einem unabhängigen Vertreter, auf den Absatz 6 Anwendung findet - im Namen eines Unternehmens in einem Vertragsstaat im Namen eines Unternehmens handelt und normalerweise das Recht auf Abschluss von Verträgen im Namen eines Unternehmens ausübt, so gilt dieses Unternehmen als ständige Niederlassung in diesem Staat für alle Tätigkeiten, die von dieser Person für das Unternehmen ausgeübt werden, sofern die Tätigkeiten dieser Person nicht auf die in Absatz 1 genannten Tätigkeiten beschränkt wären, wenn
6. Ein Unternehmen eines Vertragsstaats gilt nicht als dauerhafte Niederlassung in dem anderen Vertragsstaat, nur weil es seine Tätigkeit in diesem anderen Staat durch einen Makler, einen allgemeinen Vermittler oder einen anderen unabhängigen Vermittler ausübt, wenn diese Personen im Rahmen ihrer ordnungsgemäßen Tätigkeit handeln.
7. Die Tatsache, dass ein Unternehmen, das in einem Vertragsstaat ansässig ist, ein Unternehmen kontrolliert oder von einem Unternehmen kontrolliert wird, das im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dessen Geschäft in diesem anderen Staat (ob durch eine dauerhafte Niederlassung oder anderweitig) ausübt, macht dieses Unternehmen nicht selbst zu einer dauerhaften Niederlassung des anderen Unternehmens.
Artikel 6
ERGEBNISSE VON IMMOVABLE PROPERTY
1. Einnahmen, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Gebiet aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich land- oder forstwirtschaftlichem Einkommen) im anderen Vertragsstaat erhalten werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Der Begriff "unbewegliches Eigentum" hat die Bedeutung, die es nach dem Recht des Vertragsstaats haben kann, in dem sich das Eigentum befindet. Der Begriff umfasst in jedem Fall das Zubehör von unbeweglichem Eigentum, das in der Landwirtschaft und Forstwirtschaft verwendete lebende und tote Inventar, die Rechte, auf die die für Land geltenden zivilrechtlichen Bestimmungen, das Recht auf Nutzung unbeweglicher Güter und das Recht auf variable oder feste Zahlungen für den Bergbau oder für den Zugang zum Bergbau von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen gelten; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Eigentum.
3. Absatz 1 gilt für Einnahmen aus Direktnutzung, Miete oder sonstiger Nutzung unbeweglicher Güter.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 3 gelten auch für Einnahmen aus dem unbeweglichen Vermögen des Unternehmens.
Artikel 7
VERFAHREN DER UNTERNEHMEN
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, wenn das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat nicht durch eine dort befindliche Dauereinrichtung ausübt. Wenn ein Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise ausübt, können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur, soweit sie dieser ständigen Niederlassung zugerechnet werden können.
2. Wird ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung ausübt, so ist es vorbehaltlich der Bestimmungen des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser dauerhaften Niederlassung den Gewinnen zuzurechnen, die erzielt werden könnten, wenn es sich um dieselbe oder ähnliche Tätigkeiten wie ein gesondertes Unternehmen unter denselben oder ähnlichen Bedingungen handelt und ganz unabhängig mit dem Unternehmen war, dessen Niederlassung es ist.
3. Bei der Ermittlung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung ist es zulässig, die Kosten, die für die Zwecke einer dauerhaften Niederlassung entstehen, einschließlich der Verwaltungskosten und der damit entstandenen allgemeinen Verwaltungskosten, abzurechnen, unabhängig davon, ob sie in dem Staat entstehen, in dem sich die dauerhafte Niederlassung befindet oder woanders.
4. Ist es in einem Vertragsstaat üblich, die Gewinne zu ermitteln, die einem ständigen Betrieb auf der Grundlage der Verteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens durch seine verschiedenen Teile zuzurechnen sind, so darf in Absatz 2 nicht ausgeschlossen werden, dass der Vertragsstaat die von dieser normalen Teilung zu besteuernden Gewinne bestimmt; Die verwendete Teilungsmethode ist jedoch so zu gestalten, dass das Ergebnis den in diesem Artikel dargelegten Grundsätzen entspricht.
5. Eine dauerhafte Niederlassung macht keine Gewinne auf der Grundlage, dass sie nur Waren für das Unternehmen gekauft hat.
(6) Für die Zwecke der vorstehenden Absätze werden die Gewinne, die einer dauerhaften Niederlassung hinzuzufügen sind, jedes Jahr in gleicher Weise ermittelt, es sei denn, es gibt ausreichende Gründe dafür.
7. Enthalten die Gewinne Teile des Einkommens, die in anderen Artikeln dieses Vertrags gesondert behandelt werden, so bleiben die Bestimmungen dieser Artikel unberührt.
Artikel 8
INTERNATIONALE VERKEHR
1. Die Gewinne, die das Unternehmen des Vertragsstaats vom Betrieb von Schiffen, Luftfahrzeugen, Eisenbahn- oder Straßenfahrzeugen im internationalen Verkehr erhalten hat, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung.
2. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, Luftfahrzeugen, Eisenbahn- oder Straßenfahrzeugen im internationalen Verkehr im Sinne dieses Artikels und ungeachtet der Bestimmungen des Artikels 12 umfassen:
a) Gewinne aus der Anmietung unbemannter Schiffe, Luftfahrzeuge, Eisenbahn- oder Straßenfahrzeuge; und
b) Gewinne aus der Verwendung, Wartung oder Anmietung von Containern (einschließlich Anhängern und dazugehörigen Containertransportausrüstungen), die zum Transport von Waren verwendet werden;
wenn diese Miete oder Nutzung, Wartung oder Leasing, je nach Fall, versehentlich in Bezug auf den Betrieb von Schiffen, Flugzeugen, Eisenbahn- oder Straßenfahrzeugen im internationalen Verkehr ist.
3. Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus Beteiligung an einem Pool, einer gemeinsamen Operation oder einer internationalen operativen Organisation.
Artikel 9
ASSOCIATED UNDERTAKINGEN
wenn
a) das Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder
b) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats teilnehmen;
und wenn in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren Geschäfts- oder Finanzbeziehungen durch die Bedingungen gebunden sind, die sie ausgehandelt oder auferlegt haben und die sich von denen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen ausgehandelt worden wären, etwaige Gewinne, die, wenn nicht für diese Bedingungen, von einem der Unternehmen erzielt worden wären, aber nicht erzielt worden wären, in die Gewinne dieses Unternehmens einbezogen und anschließend besteuert werden können.
Artikel 10
DIVIDENTEN
1. Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen, das im anderen Vertragsstaat ansässig ist, gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen gezahlt werden, können jedoch auch in diesem Staat nach den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden, aber wenn der begünstigte Inhaber der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, darf die so erhobene Steuer 10 % des Bruttobetrags der Dividenden nicht überschreiten.
Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten passen gegenseitig die Anwendung dieser Beschränkung an.
Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gewinne der Gesellschaft, auf die Dividenden gezahlt werden.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Teilnehmer" bezieht sich auf Erträge aus Anteilen, Gewinn- oder Verlustanteilen, Coupons, Gründungsanteilen oder anderen Rechten, mit Ausnahme von Forderungen, mit einer Gewinnbeteiligung, sowie sonstige Erträge, die der gleichen Steuerregelung unterliegen, wie Anteile aus Aktien nach dem Recht des Staates, in dem das Unternehmen, das Gewinne teilt oder Zahlungen macht, ansässig ist.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Gutachter von Dividenden seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat ausübt, dessen Dividendengesellschaft durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung wohnhaft ist und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich mit dieser dauerhaften Niederlassung verbunden ist. In diesem Fall finden die Bestimmungen von Artikel 7 Anwendung.
5. Erzielt ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen Gewinne oder Erträge aus dem anderen Vertragsstaat, so darf der andere Staat keine Dividenden besteuern, die von der Gesellschaft gezahlt werden, es sei denn, diese Dividenden werden dem Anwohner dieses anderen Staates entrichtet oder der Betrieb, für den Dividenden gezahlt werden, bezieht sich tatsächlich auf eine dauerhafte Niederlassung, die in diesem anderen Staat ansässig ist, oder auf die Dividendeneinnahmen teilweise entrichtet werden.
Artikel 11
INTERESSE
1. Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die an den Wohnsitz des anderen Vertragsstaats gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Die Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat können jedoch auch in diesem Staat nach den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden, wenn aber der wohltuende Eigentümer von Zinsen in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, darf die so erhobene Steuer 10 % des Bruttozinsbetrags nicht überschreiten.
Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten passen gegenseitig die Anwendung dieser Beschränkung an.
3. Die Zinsen sind ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 2 von der Besteuerung in dem Vertragsstaat, in dem sie eine Quelle haben, befreit, wenn sie tatsächlich von der Regierung des anderen Vertragsstaats oder von einer niederen Verwaltungs- oder örtlichen Behörde dieses Staates, von der zentralen (nationalen) Bank dieses anderen Staates oder von einem Finanzinstitut, das vollständig dieser Regierung gehört, gehört.
4. Für die Zwecke des Absatzes 3 gibt ein Finanzinstitut, das ganz im Besitz der Regierung ist, Folgendes an:
(a) im Falle Montenegros:
— den Investitions- und Entwicklungsfonds Montenegros;
— den Renten- und Invaliditätsversicherungsfonds Montenegros; und
— jedes von den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten vereinbarte Finanzinstitut;
b) für die Tschechische Republik:
i) Tschechische Exportbank;
— Ausfuhrgarantie und Versicherungsgesellschaft; und
— jedes von den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten vereinbarte Finanzinstitut.
5. Der Begriff "In diesem Artikel verwendete Zinsen" bezieht sich auf Einkünfte aus Forderungen jeglicher Art, unabhängig davon, ob sie auf unbeweglichem Vermögen gesichert sind oder nicht und das Recht auf Beteiligung an den Gewinnen des Schuldners haben oder nicht, insbesondere auf Einkünfte aus staatlichen Wertpapieren und Einkünften aus Anleihen oder Anleihen, einschließlich Prämien und Gewinne im Zusammenhang mit solchen Wertpapieren, Anleihen oder Anleihen. Der Begriff Zinsen" umfasst keine Einkünfte, die als Dividende nach Artikel 10 angesehen werden. Für die Zwecke dieses Artikels gelten Sanktionen, die zur Verspätung auferlegt werden, nicht als Zinsen.
(6) Die Bestimmungen der Absätze 1, 2 und 3 finden nicht Anwendung, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige günstigste Interessenseigner seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat ausübt, in dem er durch die dort ansässige dauerhafte Niederlassung eine Interessensquelle besitzt und der Anspruch, auf den die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich auf diese dauerhafte Niederlassung bezieht. In diesem Fall finden die Bestimmungen von Artikel 7 Anwendung.
7. Zinsen haben eine Quelle in einem Vertragsstaat, wenn der Zahler in diesem Staat ansässig ist. Hat ein Zinszahler, auch in einem Vertragsstaat ansässig, in einem Vertragsstaat eine dauerhafte Niederlassung in Verbindung mit einer Schuld, auf der Zinsen gezahlt werden und dieses Interesse an einer solchen dauerhaften Niederlassung zu zahlen ist, so hat das Interesse eine Quelle in dem Staat, in dem sich die dauerhafte Niederlassung befindet.
8. Übersteigt der Zinsbetrag im Zusammenhang mit dem Anspruch, auf den er gezahlt wird, aufgrund des besonderen Verhältnisses zwischen dem Zahler und dem nutzbringenden Eigentümer oder zwischen ihnen und einer anderen Person, den Betrag, den der Zahler mit dem nutzbringenden Eigentümer vereinbart hätte, wenn er nicht für eine solche Beziehung gewesen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für diesen letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird der Betrag der Zahlungen, die ihn übersteigen, nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Artikel 12
VERFAHREN
1. Lizenzgebühren mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die an den Wohnsitz des anderen Vertragsstaats gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Die Lizenzgebühren mit einer Quelle in einem Vertragsstaat können jedoch auch in diesem Staat nach den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden, wenn jedoch der begünstigte Inhaber der Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, darf die so erhobene Steuer nicht übersteigen:
a) 5 % des in Absatz 3 Buchstabe a genannten Bruttogebührenbetrags;
b) 10 % des Bruttobetrags der in Absatz 3 Buchstabe b genannten Lizenzgebühren.
Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten legen im gegenseitigen Einvernehmen die Modalitäten für die Anwendung dieser Beschränkungen fest.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Lizenzgebühren" bezieht sich auf Zahlungen jeglicher Art, die als Entschädigung für die Nutzung oder als Nutzungsrecht erhalten werden:
a) jegliches Urheberrecht für die Arbeit literarischer, künstlerischer oder wissenschaftlicher Art, mit Ausnahme der Computersoftware, einschließlich filmografischer Filme, Filme, Bänder und andere Bild- oder Tonwiedergabemittel;
b) ein Patent, eine Marke, ein Design oder ein Modell, ein Plan, eine geheime Formel oder ein Verfahren, einschließlich Computersoftware, oder das Recht auf Verwendung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Geräten oder Informationen über Erfahrungen im Bereich der industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen erworben.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat, in dem anderen Vertragsstaat, in dem die Lizenzgebühr erbracht wird, ansässige Inhaber einer Lizenzgebühr seine Tätigkeit durch eine dort ansässige Dauereinrichtung ausübt und das Recht oder Eigentum, das die Lizenzgebühr verursacht, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung verbunden ist. In diesem Fall finden die Bestimmungen von Artikel 7 Anwendung.
5. Lizenzgebühren haben eine Quelle im Vertragsstaat, in dem der Zahler in diesem Staat ansässig ist. Hat ein in einem Vertragsstaat ansässiger Lizenzgebührenpflichtiger jedoch eine ständige Niederlassung im Vertragsstaat, in der eine Lizenzgebühr gezahlt wurde und diese Lizenzgebühren von einer solchen Dauereinrichtung zu entrichten sind, so haben diese Lizenzgebühren eine Quelle in dem Staat, in dem sich die Dauereinrichtung befindet.
6. Übersteigt die Höhe der Lizenzgebühren in Bezug auf die Verwendung, das Recht oder die Informationen, für die sie gezahlt werden, aufgrund des besonderen Verhältnisses zwischen dem Zahler und dem begünstigten Eigentümer oder zwischen ihnen und einer anderen Person, den Betrag, den der Zahler mit dem begünstigten Eigentümer vereinbart hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen gewesen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für diesen letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird der Betrag der Zahlungen, die ihn übersteigen, nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Artikel 13
VERFAHREN
(1) Gewinne, die von einem Gebietsansässigen eines Vertragsstaats aus der Veräußerung unbeweglicher Güter gemäß Artikel 6 erhalten und sich im anderen Vertragsstaat befinden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglicher Sachen, die Teil des Betriebseigentums einer von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat gehaltenen dauerhaften Niederlassung ist, einschließlich der Erlöse aus der Veräußerung einer solchen dauerhaften Niederlassung (ein oder zusammen mit dem gesamten Unternehmen) können in diesem anderen Staat besteuert werden.
(3) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, die Teil des Betriebsvermögens eines Unternehmens eines Vertragsstaats sind und von Schiffen, Luftfahrzeugen, Eisenbahn- oder Straßenfahrzeugen, die von diesem Unternehmen im internationalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichen Gütern, die zum Betrieb solcher Schiffe, Luftfahrzeuge, Eisenbahn- oder Straßenfahrzeuge verwendet werden, sind nur in diesem Staat besteuert.
(4) Die Gewinne aus der Veräußerung von anderen Vermögenswerten als den in den Absätzen 1, 2 und 3 genannten sind nur in dem Wohnstaat, in dem der Fremdling ansässig ist, besteuert.
Artikel 14
BESCHÄFTIGUNG
1. Gehalte, Löhne und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats aufgrund der Beschäftigung erhalten hat, unterliegen den Bestimmungen der Artikel 15, 17 und 18, nur dann, wenn die Beschäftigung nicht im anderen Vertragsstaat erfolgt. Wenn es dort Beschäftigung gibt, kann die erhaltene Vergütung in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Die von einem Wohnsitz eines Vertragsstaats aus Gründen der Beschäftigung im anderen Vertragsstaat erhaltenen Vergütungen unterliegen ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 nur im früheren Staat, wenn alle folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:
a) der Begünstigte wird in dem anderen Staat für einen oder mehrere Zeiträume von höchstens 183 Tagen in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, beschäftigt; und
b) Die Vergütung wird von einem Arbeitgeber oder einem Arbeitgeber gezahlt, der kein Wohnsitz des anderen Staates ist; und
c) Die Vergütung wird nicht von einer ständigen Einrichtung getragen, die vom Arbeitgeber im anderen Staat gehalten wird.
3. Die folgenden Tage werden in die Berechnung des in Absatz 2 Buchstabe a genannten Zeitraums aufgenommen:
a) alle Tage der physischen Präsenz, einschließlich der Tage der Ankunft und der Abreise; und
b) Tage außerhalb des Staates der Tätigkeiten wie Samstage und Sonntage, Feiertage, Feiertage und Geschäftsreisen, die direkt mit der Beschäftigung des Begünstigten in diesem Staat verbunden sind, nachdem die Tätigkeit in diesem Staat fortgesetzt wurde.
4. Die von einem Gebietsansässigen eines Vertragsstaats aus Gründen der Beschäftigung von einem Mitglied einer Standardbesatzung eines Schiffes, Luftfahrzeugs, Eisenbahn- oder Straßenfahrzeugs an Bord eines Schiffes, Luftfahrzeugs oder Eisenbahn- oder Straßenfahrzeugs, das im internationalen Verkehr tätig oder tätig ist, nicht aber an Bord eines Schiffes, Luftfahrzeugs oder Eisenbahn- oder Straßenfahrzeugs, das nur innerhalb eines zweiten Vertragsstaats tätig ist, empfangene Vergütung unterliegt ausschließlich im früheren Staat der Besteuerung.
Artikel 15
ANTWORTEN
In diesem anderen Staat können Tantiéms und andere ähnliche Vergütungen, die von einem Wohnsitz eines Vertragsstaats als Mitglied des Vorstands oder einer anderen ähnlichen Einrichtung eines Unternehmens, das im anderen Vertragsstaat ansässig ist, erhalten werden.
Artikel 16
Künstler und SPORTS
1. Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats als öffentlicher Darsteller, wie Theater, Film, Radio oder Fernsehkünstler oder Musiker oder als Sportler aus solchen persönlich durchgeführten Tätigkeiten im anderen Vertragsstaat erhalten hat, können in diesem anderen Staat, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7 und 14, besteuert werden.
2. Wenn das von einem Künstler oder Sportler persönlich durchgeführte Einkommen aus Tätigkeiten nicht von Künstlern oder Athleten selbst, sondern von anderen Personen stammt, kann dieses Einkommen, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7 und 14, im Vertragsstaat, in dem die Tätigkeiten eines Künstlers oder Sportlers durchgeführt werden, besteuert werden.
Artikel 17
PENZE
Renten und andere ähnliche Gehälter, die von einem Wohnsitz eines Vertragsstaats wegen früherer Beschäftigung gezahlt werden, unterliegen nur in diesem Staat, vorbehaltlich der Bestimmungen von Artikel 18 Absatz 2.
Artikel 18
VERÖFFENTLICHUNGEN
ANHANG
a) Von einem Vertragsstaat oder von einer niederen Verwaltungs- oder örtlichen Behörde dieses Staates an eine natürliche Person für Dienstleistungen, die diesem Staat oder Zweig oder Amt erbracht werden, gezahlte Salare, Löhne und andere ähnliche Vergütungen unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung.
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 94 / 2025 Coll. über das Abkommen zwischen der Tschechischen Republik und Montenegro über die Vermeidung von Doppelbesteuerungen im Bereich der Einkommensteuer und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung und -vermeidung |
|---|---|
| Art der Vorschrift | - |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 03.04.2025 |
|---|---|
| In Kraft seit | 30.01.2025 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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