Verordnung des Außenministers Nr. 9/1981
Verordnung des Außenministers über den Vertrag zwischen der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik und dem Königreich Schweden über die Vermeidung von Doppelbesteuerung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
Gültig
In Kraft seit 08.10.1980
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ANHANG
Ordnung
Minister für auswärtige Angelegenheiten
vom 5. November 1980
über den Vertrag zwischen der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik und dem Königreich Schweden über die Vermeidung von Doppelbesteuerungen im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
Am 16. Februar 1979 wurde in Prag der Vertrag zwischen der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik und dem Königreich Schweden über die Vermeidung von Doppelbesteuerungen auf dem Gebiet der Einkommens- und Vermögenssteuern unterzeichnet.
Der Vertrag wurde von der Föderalen Versammlung der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik genehmigt und vom Präsidenten der Republik ratifiziert. Die Ratifikationsurkunden wurden am 8. Oktober 1980 in Stockholm ausgetauscht.
Der Vertrag trat gemäß Artikel 28 am 8. Oktober 1980 in Kraft.
Die tschechische Übersetzung des Vertragstextes wird gleichzeitig angekündigt.
Minister:
Ing. Chupek v. r.
Vertrag
zwischen der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik und dem Königreich Schweden zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
die Tschechoslowakische Sozialistische Republik und das Königreich Schweden,
die Absicht, einen Doppelbesteuerungsvertrag im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern abzuschließen,
wie folgt vereinbaren:
Vom Vertrag erfasste Personen
Dieser Vertrag gilt für Personen mit Sitz in einem oder beiden Vertragsstaaten.
Steuerpflichtige
1. Dieser Vertrag gilt für Einkommens- und Vermögenssteuern, die zu Gunsten jedes Vertragsstaats, seiner unteren Verwaltungsabteilungen oder der örtlichen Behörden erhoben werden, unabhängig von der Art der Erhebung.
2. Alle Steuern, die auf das Gesamteinkommen erhoben werden, auf alle oder Teile des Einkommens oder der Vermögenswerte, einschließlich der Steuern auf Gewinne, die sich aus der Beseitigung beweglicher oder unbeweglicher Güter ergeben, Steuern auf den Gesamtbetrag der von Unternehmen gezahlten Löhne und Steuern auf die Wertsteigerung werden als Einkommens- und Vermögenssteuern behandelt.
3. Gleichzeitig sind die vom Vertrag erfassten Steuern:
(a) in Tschechoslowakei:
i) Gewinn- und Gewinnsteuer,
(ii) Lohnsteuer,
— Einkommensteuer auf literarische und künstlerische Tätigkeiten,
— Agrarsteuer;
(v) Einkommensteuer der Bevölkerung,
(vi) Inlandssteuer und
Kapitalbeitrag
(nachstehend als "Czechoslovak Tax" bezeichnet)
b) in Schweden:
(i) Staatliche Einkommensteuer einschließlich der Steuer und der Steuer auf die Seeleute,
ii) die nicht verteilte Gewinnsteuer und die verteilte Gewinnsteuer auf die Verringerung des Aktienkapitals oder die Aufhebung des Unternehmens;
(iii) die Steuer auf Darsteller,
(iv) lokale Einkommensteuer und
(v) Staatssteuer
(nachstehend als schwedische Steuer bezeichnet).
4. Der Vertrag gilt auch für alle identischen oder im Wesentlichen ähnlichen Steuern, die zusätzlich oder anstelle der laufenden Steuern auf die Vertragsunterzeichnung erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander wesentliche Änderungen ihrer jeweiligen Steuergesetze mit.
Allgemeine Definitionen
1. In diesem Vertrag, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:
(a) der Begriff "Czechoslovakia" bezieht sich auf die Tschechoslowakische Sozialistische Republik.
b) Der Begriff "Schweden" bezieht sich auf das Königreich Schweden und deckt alle Gebiete außerhalb der Hoheitsgewässer Schwedens ab, über die nach schwedischem Recht und nach internationalem Recht die Rechte Schwedens auf Erforschung und Nutzung natürlicher Ressourcen auf oder unter dem Meeresboden ausgeübt werden können.
c) Die Begriffe "ein Vertragsstaat" und "der andere Vertragsstaat" beziehen sich auf Tschechoslowakei oder Schweden, wie dies durch die Verbindung erforderlich ist.
d) Der Begriff "Person" umfasst natürliche Personen, Unternehmen und jede andere Vereinigung von Personen.
e) Der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf alle juristischen Personen oder Stoffe, die als juristische Person für steuerliche Zwecke angesehen werden.
f) Die Begriffe "Unterzeichnung eines Vertragsstaats" und "Unterzeichnung des anderen Vertragsstaats" beziehen sich auf ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen oder niedergelassenen Person oder gegebenenfalls einem in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmen betrieben wird.
g) Der Begriff "Mitglied" bedeutet:
— jede natürliche Person, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist;
— jede juristische Person, persönliche Gesellschaft und Vereinigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht gegründet wurde.
h) Unter dem Begriff "internationaler Verkehr" wird jede Beförderung verstanden, die von einem Schiff oder Luftfahrzeug durchgeführt wird, das von einem Unternehmen betrieben wird, dessen tatsächliche Verwaltung in einem Vertragsstaat liegt, es sei denn, das Schiff oder Luftfahrzeug wird nur zwischen den in dem anderen Vertragsstaat gelegenen Orten verwendet.
i) Der Begriff "kompetente Behörde" bedeutet:
— im Falle der Tschechoslowakei, des Finanzministers der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik oder seines Bevollmächtigten;
— im Falle Schwedens, des Haushaltsministers oder seines Bevollmächtigten.
2. Jede im Vertrag nicht definierte Angabe hat für ihre Anwendung durch den Vertragsstaat Bedeutung, der ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zur Regelung der Steuern, die Gegenstand des Vertrages sind, gehört, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung.
Steuerdomizil
1. Im Sinne dieses Vertrags bedeutet der Begriff "Bewohner oder Wohner" jede Person, die nach dem Recht dieses Staates aufgrund seines Wohnsitzes, seines Wohnsitzes, seines Verwaltungsortes oder anderer ähnlicher Kriterien in diesem Staat besteuert wird.
2. Befindet sich gemäß Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten, so ist ihr Status wie folgt zu bestimmen:
a) Es wird angenommen, dass diese Person in dem Vertragsstaat wohnt, in dem sie einen ständigen Wohnsitz hat. Wenn sie in beiden Vertragsstaaten einen ständigen Wohnsitz hat, wird davon ausgegangen, dass sie sich im Vertragsstaat befindet, mit dem ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen am engsten sind (Anteil der Lebensinteressen).
b) Kann der Vertragsstaat, in dem er ein Zentrum seiner Lebensinteressen hat, nicht benannt werden oder wenn er keinen ständigen Wohnsitz in einem Vertragsstaat hat, so wird davon ausgegangen, dass er in dem Vertragsstaat wohnt, in dem er normalerweise wohnt.
c) Wohnt die Person normalerweise in beiden Vertragsstaaten oder ist sie in keinem von ihnen vorhanden, so wird vermutet, daß sie im Vertragsstaat wohnt, dessen Staatsangehöriger er ist.
d) Ist diese Person ein Staatsangehöriger beider Vertragsstaaten oder ist sie kein Staatsangehöriger eines von ihnen, so ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Angelegenheit gegenseitig.
3. Hat eine andere Person als eine natürliche Person ihren Sitz in beiden Vertragsstaaten gemäß Absatz 1, so wird davon ausgegangen, dass sie ihren Sitz in dem Vertragsstaat hat, in dem sich der Ort ihrer wirksamen Verwaltung befindet.
Ständige Einrichtung
1. Im Sinne dieses Vertrages bedeutet der Begriff "ständige Niederlassung" eine ständige Niederlassung für das Unternehmen, in dem das Unternehmen seine Tätigkeit ganz oder teilweise ausübt.
2. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst insbesondere:
a) Verwaltungsstelle;
b) das Rennen;
c) ein Büro;
d) die Fabrik,
e) Werkstatt,
f) Minen, Steinbruch oder anderen Ort, an dem natürliche Ressourcen gewonnen werden;
(g) Baustellen oder Anlagen, die mehr als 12 Monate dauern.
3. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst nicht:
a) Ausrüstung, die zum Lagern, Ausstellen oder Zuführen von Waren an ein Unternehmen verwendet wird;
b) die Lieferung von Waren an ein Unternehmen, das nur für Lagerung, Anzeige oder Lieferung gehalten wird;
c) die Lieferung von Waren an ein Unternehmen, das nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen aufrechterhalten wird;
d) Dauerbetriebsausrüstung, die nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird;
e) Dauerbetriebsausrüstung, die nur zum Zwecke der Werbung, der Information, der wissenschaftlichen Forschung oder ähnlichen Tätigkeiten für ein Unternehmen mit Vor- oder Nebencharakter gehalten wird;
f) die Einrichtung durch ein Unternehmen eines Staates in Verbindung mit der Lieferung von Maschinen oder Geräten aus diesem Staat in den anderen Vertragsstaat.
4. Eine Person, die in einem Vertragsstaat als Unternehmen des anderen Vertragsstaats tätig ist, außer einem Vertreter mit einer selbständigen Stellung gemäß Absatz 5, gilt als dauerhafte Niederlassung im ersten Staat, wenn sie in diesem Staat mit der dort normalerweise ausgeübten Vollmacht ausgestattet ist und ihm gestattet, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen, sofern die Tätigkeit dieser Person nicht auf den Erwerb von Waren für das Unternehmen beschränkt ist.
5. Die bloße Tatsache, dass ein Unternehmen in diesem anderen Staat seine Tätigkeit durch einen Makler, einen allgemeinen Vertreter oder einen anderen Vertreter mit einer selbständigen Position ausübt, gilt nicht als dauerhafte Niederlassung eines Unternehmens eines Vertragsstaats in dem anderen Vertragsstaat, wenn diese Personen im ordnungsgemäßen Geschäftsverlauf handeln.
6. Die Tatsache, dass ein Unternehmen, das seinen Sitz in einem Vertragsstaat hat, ein Unternehmen kontrolliert oder von einem Unternehmen kontrolliert wird, das seinen Sitz im anderen Vertragsstaat hat oder das seine Tätigkeit in diesem anderen Staat (ob durch eine ständige Niederlassung oder anderweitig) ausübt, macht dieses Unternehmen nicht selbst zu einer dauerhaften Niederlassung des anderen Unternehmens.
Einnahmen aus unbeweglichen Sachen
1. Einnahmen aus unbeweglichen Gütern, einschließlich Einkommen aus land- oder forstwirtschaftlichen Betrieben, können in dem Vertragsstaat, in dem sich diese Immobilie befindet, besteuert werden.
2. a) Vorbehaltlich der Absätze b) und c) wird der Begriff "unbewegliches Eigentum" nach dem Recht des Vertragsstaats definiert, in dem sich dieses Eigentum befindet.
b) Der Begriff "unbewegliches Eigentum" umfasst in jedem Fall Zubehör für unbewegliches Eigentum, eine lebende und tote Bestandsaufnahme land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, Rechte, auf die die auf unbewegliches Eigentum, den Verbrauch von unbeweglichem Eigentum und das Recht auf variable oder feste Gehälter für den Bergbau oder das Recht auf Bergbau, Quellen und andere natürliche Ressourcen anwendbar sind.
c) Schiffe, Boote und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Eigentum.
3. Absatz 1 gilt für Einnahmen aus Direktnutzung, Miete oder sonstiger Nutzung von unbeweglichen Sachen.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkommen aus dem unbeweglichen Vermögen eines Unternehmens und für Einkommen aus unbeweglichem Vermögen, das für die Ausübung eines Berufsberufs verwendet wird.
Gewinne der Unternehmen
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, wenn das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat nicht durch eine dort befindliche Niederlassung ausübt. Wenn ein Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise ausübt, können die Gewinne des Unternehmens in diesem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in dem Maße, in dem sie dieser ständigen Niederlassung zugerechnet werden können.
2. Wird ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung ausübt, so ist es in jedem Vertragsstaat den Gewinnen zuzurechnen, die er erwarten würde, wenn es als eigenständiges Unternehmen dieselben oder ähnliche Tätigkeiten unter denselben oder ähnlichen Bedingungen durchführt und ganz unabhängig mit dem Unternehmen gehandelt hat, dessen Niederlassung es ist.
3. Bei der Ermittlung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung werden die Kosten, die für die Ziele dieser dauerhaften Niederlassung entstehen, einschließlich der Verwaltungskosten und der damit verbundenen allgemeinen Verwaltungskosten, unabhängig davon, in welchem Staat sich diese dauerhafte Niederlassung befindet oder woanders.
4. Ist es in einem Vertragsstaat üblich, die Gewinne zu ermitteln, die einem dauerhaften Betrieb auf der Grundlage der Verteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens durch verschiedene Teile desselben zuzurechnen sind, so dürfen die Bestimmungen von Absatz 2 nicht ausschließen, dass der Vertragsstaat die von der Spaltung wie üblich zu besteuernden Gewinne ermittelt. Die Methode der Verteilung der angenommenen Gewinne ist jedoch so, dass das Ergebnis mit den in diesem Artikel dargelegten Grundsätzen übereinstimmt.
5. Eine dauerhafte Niederlassung macht keine Gewinne auf der Grundlage, dass sie nur Waren für das Unternehmen gekauft hat.
(6) Im Sinne der vorstehenden Absätze werden die Gewinne, die einer dauerhaften Niederlassung zuzurechnen sind, jedes Jahr auf der Grundlage derselben Methode ermittelt, es sei denn, es gibt ernste und ausreichende Gründe für ein anderes Verfahren.
7. Wenn Gewinne Einnahmen enthalten, die in anderen Artikeln dieses Vertrags gesondert behandelt werden, werden die Bestimmungen dieser Artikel nicht von den Bestimmungen dieses Artikels berührt.
See- und Luftverkehr
1. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr unterliegen nur in dem Vertragsstaat, in dem sich die eigentliche Geschäftsführung des Unternehmens befindet.
2. Befindet sich die tatsächliche Verwaltung eines im internationalen Seeverkehr tätigen Unternehmens an Bord eines Schiffes, so gilt sie als in dem Vertragsstaat, in dem das Schiff seinen Heimathafen hat oder seinen Heimathafen nicht hat, als in dem Vertragsstaat, in dem der Schiffsbetreiber niedergelassen ist, ansässig.
3. Die Bestimmungen von Absatz 1 gelten für die Gewinne des Luftverkehrskonsortiums von Scandinavian Airlines (SAS), aber nur für den Teil der Gewinne, der der Beteiligung der Aktiengesellschaft Aerotross (ABA) entspricht, die ein schwedischer Partner von Scandinavian Airlines (SAS) ist.
4. Die Bestimmungen von Absatz 1 gelten auch für Gewinne aus der Beteiligung der Unternehmen der Vertragsstaaten am Pool, der gemeinsamen Operation oder der internationalen operativen Organisation.
Unternehmen
ANHANG
a) das Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder
b) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens eines Vertragsstaats und des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;
und wenn in einem und den anderen Fällen zwischen den beiden Unternehmen in ihren Handels- oder Finanzbeziehungen Bedingungen ausgehandelt oder auferlegt worden sind, die sich von denen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen ausgehandelt worden wären, können Gewinne in die Gewinne dieses Unternehmens einbezogen werden und dadurch Gewinne erzielt werden, die ohne diese Bedingungen von einem der Unternehmen erzielt worden wären, das jedoch unter diesen Bedingungen nicht erreicht worden wäre.
Dividenden
1. Dividenden, die von einem Unternehmen mit Sitz in einem Vertragsstaat an eine Person mit Sitz in dem anderen Vertragsstaat gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Dividenden können jedoch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen, das sie zahlt, seinen Sitz hat, nach dem Recht dieses Staates. Die so erhobene Steuer darf jedoch 10 % des Bruttobetrags an Dividenden nicht überschreiten.
3. Der Vertragsstaat, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat, wird unabhängig von den Bestimmungen des Absatzes 2 der Dividende nicht von diesem Unternehmen an ein Unternehmen besteuert, dessen Aktiva ganz oder teilweise in Aktien aufgeteilt sind und das seinen Sitz im anderen Vertragsstaat hat und unmittelbar mindestens 25% der Aktiva des ausschüttenden Unternehmens besitzt.
4. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten passen gegenseitig die Anwendung der Absätze 2 und 3 an.
(5) Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gewinne des Unternehmens, auf das Dividenden gezahlt werden.
6. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Teilnehmer" bezieht sich auf Erträge aus Aktien oder anderen Rechten, es sei denn, es handelt sich um Forderungen, die mit einer Gewinnbeteiligung verbunden sind, sowie auf Erträge aus anderen sozialen Rechten, die der gleichen Besteuerung unterliegen wie Aktien aus dem Steuerrecht des Staates, in dem sich die Dividenden auszahlende Gesellschaft befindet.
7. Dividenden, die von einem Unternehmen mit Sitz in einem Vertragsstaat an ein Unternehmen mit Sitz in dem anderen Vertragsstaat gezahlt werden, sind ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 in diesem anderen Staat von der Besteuerung befreit, soweit sie von der Besteuerung von Dividenden nach dem Recht dieses Staates ausgenommen wären, wenn beide Unternehmen ihren Sitz in diesem Staat hätten.
8. Die Bestimmungen der Absätze 1, 2 und 3 gelten nicht, wenn der Empfänger von Dividenden mit Sitz in einem Vertragsstaat eine gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeit in dem zweiten Vertragsstaat ausübt, in dem das Unternehmen, das Dividenden zahlt, durch eine ständige Niederlassung gegründet wird, die sich dort befindet oder in einem dauerhaften Betrieb in dem anderen Staat des freien Berufes durch eine dort ansässige dauerhafte Basis tätig ist, und wenn das Eigentum der Aktien, auf deren Basis die Dividendenbasis tatsächlich verknüpft ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
9. Erzielt ein Unternehmen mit seinem Sitz in einem Vertragsstaat Gewinne oder Erträge aus dem anderen Vertragsstaat, so darf ein anderer Staat keine Dividenden besteuern, die von dieser Gesellschaft an Personen gezahlt werden, die nicht über ihre eingetragene Niederlassung oder ihren Sitz in diesem anderen Staat verfügen oder die nicht gezahlten Gewinne der Steuer auf nicht entschädigte Gewinne unterwerfen, auch wenn die ausgezahlten oder nicht ausgezahlten Gewinne ganz oder teilweise aus Gewinnen anderer Staaten bestehen.
Zinssatz
1. Zinsen, die eine Quelle in einem Vertragsstaat haben und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, unterliegen nur in diesem anderen Staat der Besteuerung.
2. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Zwischenziel" bezieht sich auf Einkünfte aus Forderungen jeglicher Art, die von einem Sicherungsgeber auf unbeweglichem Vermögen gesichert oder nicht gesichert sind und das Recht auf Beteiligung an den Gewinnen des Schuldners und insbesondere Erträgen aus öffentlichen Anleihen und Anleihen, einschließlich Prämien und Gewinne, die mit diesen Wertpapieren verbunden sind, vorsehen und nicht vorsehen.
3. Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten nicht, wenn der Empfänger von Zinsen, die in einem Vertragsstaat ansässig sind oder dessen Sitz in einem anderen Vertragsstaat in einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit ist, in dem das Interesse eine Quelle, eine industrielle oder gewerbliche Tätigkeit hat, durch eine dort ansässige Dauereinrichtung oder in dem anderen Staat eines freien Berufes durch eine dort befindliche Dauerbasis beschäftigt ist und der Anspruch, auf den das Interesse gezahlt wird, tatsächlich mit einer solchen Dauereinrichtung verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
4. Übersteigt der gezahlte Zinsbetrag aufgrund der besonderen Beziehungen zwischen dem Zahler und dem Zahler oder zwischen den beiden und den Dritten, so ist der Betrag, den der Zahler dem Zahlungsempfänger zugestimmt hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen gewesen wäre, nur auf den letzten Betrag anzuwenden. In diesem Fall wird ein Teil der über das hinausgehenden Zinsen nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Lizenzgebühren
1. Lizenzgebühren mit einer Quelle in einem Vertragsstaat und einer Person mit Wohnsitz oder Sitz im anderen Vertragsstaat können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Lizenzgebühren können jedoch im Vertragsstaat, in dem sich ihre Quelle befindet, nach den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden. Die so erhobene Steuer darf jedoch 5 % des Bruttogebührenbetrags nicht überschreiten.
3. Lizenzgebühren, die sich aus dem Urheberrecht für Werke literarischer, künstlerischer oder wissenschaftlicher Natur ergeben, unterliegen der Besteuerung, unabhängig von den Bestimmungen der Absätze 1 und 2, nur in dem Vertragsstaat, in dem der Empfänger dieser Lizenzen ansässig oder registriert ist.
4. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Lizenzgebühren" bezieht sich auf die Gehälter jeglicher Art, die als Entschädigung für die Verwendung oder das Recht auf Verwendung von Patenten, Marken, Design oder Modellen, Planen, geheimen Formeln oder Verfahren oder industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Ausrüstung oder auf Informationen über Erfahrung im Bereich der industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen, sowie auf jegliche Urheberrechte, die sich auf die Arbeit von literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen, einschließlich filmografischen Filmen oder Filmen oder Filmen oder Filmen oder Filmen oder Filmen oder Tonbändern beziehen.
5. Die Bestimmungen der Absätze 1, 2 und 3 gelten nicht, wenn der Lizenznehmer einer Lizenzgebühr, die seinen Sitz in einem Vertragsstaat hat, in dem anderen Vertragsstaat, in dem die Lizenzgebühr entrichtet wird, eine Quelle, eine gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeit durch eine ständige Niederlassung ausübt, die sich dort befindet, oder eine freie Beschäftigung in diesem anderen Staat durch eine dort befindliche Dauerbasis ausübt, und wenn das Recht oder Eigentum, für das die Lizenzgebühr gezahlt wird, tatsächlich gilt. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
6. Lizenzgebühren werden angenommen, dass sie eine Quelle in einem Vertragsstaat haben, in dem der Zahler selbst letztere ist, die untere Verwaltungsstelle oder das örtliche Amt dieses Vertragsstaats oder die Person, die seinen Sitz in diesem Vertragsstaat hat oder hat. Hat eine Person, die in einem Vertragsstaat Lizenzen zahlt oder nicht, in einem Vertragsstaat eine feste Niederlassung in einem Vertragsstaat, in dem eine Verpflichtung zur Zahlung von Lizenzgebühren entstanden ist und dass eine dauerhafte Niederlassung diese Lizenzen zu Lasten trägt, so wird davon ausgegangen, dass diese Lizenzen eine Quelle im Vertragsstaat haben, in dem sich die ständige Niederlassung befindet.
7. Übersteigt die Höhe der gezahlten Lizenzgebühren angesichts der Verwendung, des Rechts oder der Informationen, für die sie gezahlt werden, den Betrag, den der Zahler dem Zahlungsempfänger zugestimmt hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für den letzten Betrag. In diesem Fall unterliegt der über ihn hinausgehende Teil der Gehälter unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertragsstaats der Besteuerung.
Erlös aus der Entsorgung
(1) Gewinne aus der Veräußerung unbeweglicher Sachen, deren Definition in Artikel 6 Absatz 2 festgelegt ist, oder aus der Veräußerung von Aktien oder ähnlichen Rechten an Unternehmen, deren Vermögenswerte im Wesentlichen unbewegliche Sachen bleiben, können in dem Vertragsstaat, in dem sich ein solches unbewegliches Vermögen befindet, besteuert werden.
2. Verfahren zur Veräußerung beweglicher Sachen, die Teil des Betriebseigentums einer ständigen Niederlassung ist, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat oder von beweglichem Eigentum einer ständigen Basis ist, die einer in einem Vertragsstaat im anderen Vertragsstaat ansässigen Person zur Ausübung einer freien Beschäftigung gehört, einschließlich der Gewinne aus der Veräußerung einer solchen dauerhaften Niederlassung (ein oder zusammen mit dem gesamten Unternehmen) oder solcher dauerhaften Bemessungsgrundlagen; Die Erlöse aus der Veräußerung beweglicher Sachen gemäß Artikel 22 Absatz 3 unterliegen jedoch nur im Vertragsstaat, in dem diese bewegliche Immobilie nach diesem Artikel besteuert wird.
(3) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, die nicht in den Absätzen 1 und 2 aufgeführt sind, unterliegen nur im Vertragsstaat, in dem der Veräußerer wohnt oder wohnt.
Unabhängige Berufe
1. Die Einnahmen, die von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für Dienstleistungen, die im Rahmen einer beruflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit gleichartig erbracht werden, erhalten, werden nur in diesem Staat besteuert, sofern diese Person nicht regelmäßig eine dauerhafte Grundlage für die Ausübung ihrer Tätigkeit im anderen Vertragsstaat hat. Hat sie eine solche dauerhafte Basis, so kann dieses Einkommen in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden, aber nur, soweit es auf diese dauerhafte Basis zurückzuführen ist.
2. Der Begriff "freier Beruf" umfasst die besonders unabhängigen Tätigkeiten von wissenschaftlichen, literarischen, künstlerischen, pädagogischen oder lehrreichen und unabhängigen Tätigkeiten von Ärzten, Anwälten, Ingenieuren, Architekten, Zahnärzten und Buchhaltern.
Abhängige Beschäftigung
1. Löhne, Gehälter und andere ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person von der Beschäftigung erhält, unterliegen ausschließlich der Besteuerung in diesem Staat, vorbehaltlich der Bestimmungen der Artikel 16, 18 und 19, wenn die Beschäftigung nicht in dem anderen Vertragsstaat erfolgt. Wenn es dort Beschäftigung gibt, kann die von dieser Beschäftigung erhaltene Vergütung in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Die Vergütung, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person von der Beschäftigung in dem anderen Vertragsstaat erhält, unterliegt nur dann der Besteuerung im ersten Staat, wenn
a) Der Empfänger bleibt für einen oder mehrere Zeiträume im anderen Staat, die im betreffenden Kalenderjahr 183 Tage nicht überschreiten dürfen, und
b) die Vergütung wird vom Arbeitgeber oder im Auftrag eines Arbeitgebers gezahlt, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und
c) Die Vergütung wird nicht von einem ständigen Betrieb oder einer Dauerbasis getragen, die von einem Arbeitgeber im anderen Staat gehalten wird.
3. Die Vergütung der an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr geleisteten Arbeit kann ungeachtet der bisherigen Bestimmungen dieses Artikels in dem Vertragsstaat, in dem sich die eigentliche Geschäftsführung des Unternehmens befindet, besteuert werden. Erhält eine in Schweden ansässige Person eine Vergütung von einer an Bord eines Luftfahrzeugs geleisteten Arbeit, die im internationalen Verkehr von einem Flugverkehrskonsortium von Scandinavian Airlines (SAS) verwendet wird, so wird diese Vergütung nur in Schweden besteuert.
Tantiemen
Tantiems und ähnliche Gehälter, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Mitglied des Verwaltungs- oder Aufsichtsausschusses eines Unternehmens mit Sitz im anderen Vertragsstaat erhält, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
Künstler und Athleten
1. Das Einkommen von Künstlern wie Theater, Film, Radio oder Fernsehkünstlern, Musikern und Athleten aus ihren persönlichen Aktivitäten kann in dem Vertragsstaat, in dem sie durchgeführt werden, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 14 und 15 besteuert werden.
2. Wenn das Einkommen aus der persönlichen Tätigkeit eines Künstlers oder eines Athleten nicht zu diesem Künstler oder Sportler selbst gehört, sondern zu einer anderen Person, kann dieses Einkommen besteuert werden, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7, 14 und 15, in dem Vertragsstaat, in dem die Tätigkeiten eines Künstlers oder Sportlers durchgeführt werden.
3. Die Einnahmen aus den Tätigkeiten nach Absatz 1, die im Rahmen eines kulturellen Austauschs zwischen den Vertragsstaaten durchgeführt werden, werden ungeachtet der Bestimmungen der Absätze 1 und 2 von der Steuer in dem Vertragsstaat, in dem diese Tätigkeiten ausgeführt werden, befreit.
Öffentliche Dienstleistungen
1. a) Die von einem Vertragsstaat, von seiner niederen Verwaltungsabteilung oder von einer lokalen Behörde an eine natürliche Person für Dienstleistungen, die diesem Staat, der Verwaltungsabteilung oder der örtlichen Behörde erbracht werden, gezahlten Salare, ausgenommen die von einem Vertragsstaat gezahlten Renten, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung.
b) Diese Gehälter sind jedoch nur im zweiten Vertragsstaat besteuert, wenn die Dienstleistungen in diesem Staat erbracht worden sind, so ist der Begünstigte in diesem zweiten Vertragsstaat ansässig; und
i) ein Staatsbürger dieses Staates ist oder
ii) keinen Wohnsitz in diesem Staat nur für die Zwecke dieser Dienstleistungen erhalten hat oder
iii) keine Steuer auf solche Gehälter in dem Vertragsstaat, aus dem sie gezahlt werden, unterliegt.
2. a) Jede von einem Vertragsstaat, seiner niederen Verwaltungsabteilung oder der örtlichen Behörde gezahlte oder von den Mitteln, die sie einer natürlichen Person für Dienstleistungen gemäß diesem Staat, der Verwaltungsabteilung oder der örtlichen Behörde eingerichtet haben, gezahlte Rente unterliegt nur in diesem Staat der Besteuerung.
b) Diese Renten unterliegen jedoch nur in dem zweiten Vertragsstaat, in dem der Begünstigte ein Staatsangehöriger dieses Staates ist und in diesem Staat wohnt.
3. Die Artikel 15, 16 und 19 gelten für Gehälter und Renten für Dienstleistungen, die in Verbindung mit einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit des Vertragsstaats, seiner niederen Verwaltungsabteilung oder der örtlichen Behörde ausgewiesen sind.
Pension
Renten und andere ähnliche Gehälter, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person betreffen, unterliegen nur im Ursprungsstaat der Besteuerung, vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2.
Studie
1. Ein Student oder Auszubildender, der in einem Vertragsstaat nur zum Zweck seiner Ausbildung oder Praxis wohnt und der seinen Wohnsitz im anderen Vertragsstaat hat oder unmittelbar vor seinem Aufenthalt in diesem Staat hat, ist von der Lohnsteuer befreit, die er für seine Vor-, Ausbildung oder Praxis erhält, sofern ihm diese Gehälter von Quellen außerhalb des ersten Staates gezeigt werden.
2. Ein Student an einer Universität oder an einer anderen Bildungseinrichtung in einem Vertragsstaat, der während seines vorübergehenden Aufenthaltes im anderen Vertragsstaat in einem anderen Staat für einen Zeitraum von höchstens 100 Tagen in einem Kalenderjahr beschäftigt ist, um praktische Erfahrungen im Zusammenhang mit seinem Studium zu erhalten, wird in diesem anderen Staat nur auf dem Teil des Einkommens aus der Beschäftigung über dem CZK 1500 im Kalendermonat oder dem Gegenwert in der tschechischen Währung besteuert. Die nach diesem Absatz gewährte Steuerbefreiung darf jedoch den Gesamtbetrag von 4500 CZK oder die Berücksichtigung in der tschechischen Währung nicht überschreiten. Jeder nach diesem Absatz freigestellte Betrag umfasst die persönliche Steuererleichterung für das betreffende Kalenderjahr.
Sonstige Einnahmen
Das Einkommen einer Person mit Wohnsitz oder Sitz in einem Vertragsstaat, der in den vorangegangenen Artikeln dieses Vertrags nicht ausdrücklich erwähnt wird, unterliegt nur in diesem Staat der Besteuerung.
Eigentum
1. Immobilien im Sinne von Artikel 6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat, in dem es sich befindet, besteuert werden.
2. Movitý majetek, který je částí provozního majetku stálé provozovny podniku, nebo movitý majetek příslušející ke stálé základně, která je používána k výkonu svobodného povolání, může být zdaněn ve smluvním státě, ve kterém je umístěna stálá provozovna nebo stálá základna.
3. Lodi a letadla používané v mezinárodní dopravě a movitý majetek sloužící k provozování takových lodí a letadel podléhají zdanění jen ve smluvním státě, ve kterém je umístěno skutečné vedení podniku.
4. Všechny ostatní části majetku osoby mající bydliště či sídlo v některém smluvním státě podléhají zdanění jen v tomto státě.
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Verordnung Nr. 9 / 1981 Slg. über den Vertrag zwischen der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik und dem Königreich Schweden über die Vermeidung von Doppelbesteuerung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern |
|---|---|
| Art der Vorschrift | - |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 30.01.1981 |
|---|---|
| In Kraft seit | 08.10.1980 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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