Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 79/1993

Q: Ist Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 79/1993 noch gültig?

Ja, Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 79/1993 ist noch gültig und wirksam.

79

Kommunikation

Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten

Das Ministerium für auswärtige Angelegenheiten gibt bekannt, dass am 18. März 1991 in Luxemburg ein Vertrag zwischen der Regierung der Tschechischen und der Slowakischen Bundesrepublik und der Regierung des Großherzogtums Luxemburg zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern unterzeichnet wurde.

Die Bundesversammlung der Tschechischen und Slowakischen Bundesrepublik hat den Vertrag vereinbart und ihn ratifiziert. Die Ratifikationsurkunden wurden am 30. Dezember 1992 in Luxemburg ausgetauscht.

Der Vertrag trat am 30. Dezember 1992 gemäß Artikel 29 Absatz 2 in Kraft.

Die tschechische Fassung des Vertrags wird gleichzeitig veröffentlicht.

Vertrag

zwischen der Regierung der Tschechischen und Slowakischen Republik und der Regierung des Großherzogtums Luxemburg zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern

Regierung der Tschechischen und Slowakischen Republik und Regierung des Großherzogtums Luxemburg

die Absicht, einen Vertrag zu schließen, um Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern zu verhindern,

wie folgt vereinbaren:

Vom Vertrag erfasste Personen

Dieser Vertrag gilt für Personen mit Sitz in einem oder beiden Vertragsstaaten (Wohnsitze).

Steuerpflichtige

1. Dieser Vertrag gilt für Einkommens- und Vermögenssteuern, die in jedem Vertragsstaat oder seinen Verwaltungen oder Gebietskörperschaften erhoben werden, unabhängig von der Art der Erhebung.

2. Steuern, die auf das Gesamteinkommen und auf das Gesamtvermögen oder auf dem Teil des Einkommens oder der Vermögenswerte erhoben werden, einschließlich Steuern auf die Erlöse aus der Veräußerung beweglicher oder unbeweglicher Sachen, Steuern auf den Gesamtbetrag der von den Unternehmen gezahlten Löhne oder Gehälter sowie Steuern auf die Wertsteigerung werden als Einkommens- und Vermögenssteuern angesehen.

3. Die Steuern, auf die dieser Vertrag Anwendung findet, sind insbesondere:

(a) in Tschechoslowakei:

Einkommensteuer;

Lohnsteuer;

Einkommensteuer auf literarische und künstlerische Tätigkeiten;

Agrarsteuer;

Einkommensteuer der Bevölkerung und

Haussteuer,

(nachstehend als "Czechoslovak Tax" bezeichnet)

b) in Luxemburg:

Einkommensteuer auf natürliche Personen;

Körperschaftsteuer;

Steuer auf die Vergütung der Direktoren der Unternehmen;

die Steuer auf das Eigentum;

Ortstaxe,

(nachstehend als "Luxemburgische Steuer" bezeichnet).

4. Der Vertrag gilt auch für alle identischen oder im Wesentlichen ähnlichen Steuern, die nach der Vertragsunterzeichnung zusätzlich oder anstelle bestehender Steuern erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander wesentliche Änderungen ihrer jeweiligen Steuergesetze mit.

Allgemeine Definitionen

1. In diesem Vertrag, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:

a) der Begriff "Czechoslowakei" bezieht sich auf die Tschechische und Slowakische Republik;

b) der Begriff "Luxemburg" bezieht sich auf das Großherzogtum Luxemburg;

c) die Begriffe "ein Vertragsstaat" und "der andere Vertragsstaat" beziehen sich auf Tschechoslowakei oder Luxemburg, wie dies durch die Verbindung erforderlich ist;

d) der Begriff "Person" umfasst natürliche Personen, Unternehmen und jede andere Vereinigung von Personen;

e) der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf juristische Personen oder Rechtsinhaber, die als juristische Personen zu Steuerzwecken behandelt werden;

f) die Begriffe "Unterkunft eines Vertragsstaats" und "Unterkunft des anderen Vertragsstaats" geben je nach Situation ein Unternehmen an, das von einem Anwohner eines Vertragsstaats oder einem von einem Anwohner des anderen Vertragsstaats betriebenen Unternehmen betrieben wird;

(g) der Begriff "national" bedeutet:

— alle natürlichen Personen, die Staatsangehörige eines Vertragsstaats sind;

— jede juristische Person, persönliche Gesellschaft oder Vereinigung von Personen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht gegründet worden ist;

h) „internationaler Verkehr“ jede Beförderung durch ein Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen betrieben wird, das seinen Sitz in einem Vertragsstaat hat, es sei denn, das Schiff oder das Luftfahrzeug wird nur zwischen den Standorten in dem anderen Vertragsstaat betrieben;

i) der Begriff "kompetente Behörde" bedeutet:

— im Falle der Tschechoslowakei, des Finanzministers der Tschechischen und Slowakischen Republik oder seines Bevollmächtigten,

— im Falle Luxemburgs, des Finanzministers des Großherzogtums Luxemburg oder seines Bevollmächtigten.

2. Jeder Begriff, der nicht anders definiert ist, hat die Bedeutung des Vertragsstaats für die Anwendung dieses Vertrags, der unter die Rechtsvorschriften dieses Staates fällt, der die von diesem Vertrag erfassten Steuern regelt, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung.

Steuerdomizil

1. Der Begriff "Besitzer eines Vertragsstaats" bezeichnet im Sinne dieses Vertrags jede Person, die nach dem Recht dieses Staates aufgrund seines Wohnsitzes, seines ständigen Wohnsitzes, seines Verwaltungsortes oder eines anderen ähnlichen Kriteriums in diesem Staat besteuert wird. Dieser Begriff umfasst jedoch keine Person, die in diesem Staat ausschließlich aus Gründen des Einkommens aus Ressourcen in diesem Staat oder aus Vermögenswerten in diesem Staat besteuert wird.

2. Ist gemäß Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so wird der Fall nach folgenden Regeln beurteilt:

(a) Es wird angenommen, dass diese Person in dem Vertragsstaat wohnt, in dem sie eine dauerhafte Wohnung hat. Wenn sie in beiden Vertragsstaaten eine ständige Wohnung hat, wird davon ausgegangen, dass sie in dem Vertragsstaat ansässig ist, in dem sie die engsten persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen (Anteil der Lebensinteressen) hat.

b) Kann nicht festgestellt werden, in welchem Vertragsstaat diese Person ein Zentrum ihrer Lebensinteressen hat oder ob sie in keinem Vertragsstaat einen ständigen Wohnsitz hat, so wird davon ausgegangen, dass sie im Vertragsstaat, in dem sie normalerweise wohnt, ansässig ist.

c) Wohnt diese Person in der Regel in beiden Vertragsstaaten oder in keiner von ihnen, so wird vermutet, dass sie in dem Vertragsstaat ansässig ist, dessen Staatsangehöriger er ist.

d) Ist diese Person ein Staatsangehöriger beider Vertragsstaaten oder eines von ihnen, so lösen die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Angelegenheit gegenseitig.

3. Ist eine andere Person als eine natürliche Person gemäß Absatz 1 in beiden Vertragsstaaten ansässig, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Vertragsstaat ansässig ist, in dem sich der Ort seiner tatsächlichen Geschäftsführung befindet.

Ständige Einrichtung

1. Der Begriff "ständige Niederlassung" bezieht sich im Sinne dieses Vertrags auf eine ständige Niederlassung für das Unternehmen, in dem das Unternehmen seine Tätigkeit ganz oder teilweise ausübt.

2. Der Dauerbetrieb umfasst insbesondere:

a) den Ort der Verwaltung;

b) die Anlage;

c) ein Büro;

d) die Fabrik;

e) Werkstatt;

f) Minen, Steinbruch oder anderen Ort, an dem natürliche Ressourcen gewonnen werden;

(g) Baustellen, Bau oder Installation, wenn sie länger als 6 Monate dauern.

3. Der Begriff "ständige Niederlassung" umfasst nicht:

a) eine Einrichtung, die nur für die Lagerung, Anzeige oder Lieferung von Waren des Unternehmens verwendet wird;

b) die Lieferung von Waren, die einem Unternehmen gehören, das nur für die Lagerung, Anzeige oder Lieferung gehalten wird;

c) einen Warenbestand eines Unternehmens, der nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen aufrechterhalten wird;

d) Dauerbetriebsausrüstung, die nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird;

e) Dauerbetriebsausrüstung, die ausschließlich für Zwecke der Werbung, der Bereitstellung von Informationen, der wissenschaftlichen Forschung oder ähnlichen Tätigkeiten gehalten wird, die für das Unternehmen vorbereitend oder begleitend sind.

4. Eine andere Person als ein unabhängiger Vertreter, auf die Absatz 5 in einem Vertragsstaat im Namen eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats Anwendung findet, gilt als ständige Einrichtung eines Unternehmens im früheren Staat, wenn es in diesem Staat mit der dort normalerweise ausgeübten Vollmacht ausgestattet ist und die es gestattet, im Namen eines Unternehmens Aufträge abzuschließen, wenn die Tätigkeit dieser Person nicht auf den Erwerb von Waren für ein Unternehmen beschränkt ist.

5. Es wird nicht angenommen, dass ein Unternehmen eines Vertragsstaats eine ständige Niederlassung in dem anderen Vertragsstaat hat, nur weil es dort seine Tätigkeit durch einen Broker, einen Generalvermittler oder einen anderen unabhängigen Vermittler ausübt, wenn diese Personen im Zuge ihrer ordnungsgemäßen Tätigkeit handeln.

6. Die Tatsache, dass ein Unternehmen, das in einem Vertragsstaat ansässig ist, ein Unternehmen kontrolliert oder von einem Unternehmen kontrolliert wird, das im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dessen Tätigkeit in diesem anderen Staat (ob durch eine dauerhafte Niederlassung oder anderweitig) ausübt, macht es selbst nicht zu einer dauerhaften Gründung eines anderen Unternehmens.

Einnahmen aus unbeweglichen Sachen

1. Einnahmen aus unbeweglichen Gütern, einschließlich Einkommen aus land- und forstwirtschaftlichen Unternehmen, können in dem Vertragsstaat, in dem sich diese Immobilie befindet, besteuert werden.

2. a) Der Begriff "unbewegliches Eigentum" wird vorbehaltlich der Bestimmungen der Unterabsätze b) und c) nach dem Recht des Vertragsstaats, in dem sich das Eigentum befindet, bestimmt.

b) In jedem Fall umfasst der Begriff "unbewegliches Eigentum" Zubehör für unbewegliches Eigentum, lebendes und totes Inventar, das in der Landwirtschaft und Forstwirtschaft verwendet wird, Rechte, auf die die Bestimmungen des allgemeinen Rechts über das Land, das Recht auf unbewegliches Eigentum und das Recht auf variable oder feste Gehälter für den Bergbau oder für die Zulassung zum Bergbau Mineralvorkommen, Quellen und andere natürliche Ressourcen gelten.

c) Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Eigentum.

3. Die Bestimmungen des Absatzes 1 dieses Artikels gelten für Einnahmen aus Direktnutzung, Miete oder sonstiger Nutzung unbeweglicher Güter.

4. Die Absätze 1 und 3 dieses Artikels gelten auch für Einkommen aus dem unbeweglichen Vermögen eines Unternehmens und für Einkommen aus unbeweglichem Vermögen, das zur Ausübung eines selbständigen Berufes verwendet wird.

Gewinne der Unternehmen

1. Die Gewinne der Unternehmen eines Vertragsstaats werden nur in diesem Staat besteuert, wenn das Unternehmen die Geschäfte im anderen Vertragsstaat nicht über eine dort ansässige Niederlassung ausübt. Wird ein Unternehmen auf diese Weise Geschäfte tätig, so können die Gewinne des Unternehmens in diesem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur, soweit sie dieser ständigen Niederlassung zugerechnet werden können.

2. Wird ein Unternehmen eines Vertragsstaats eine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung ausübt, so ist es in jedem Vertragsstaat den Gewinnen zuzurechnen, die er erwarten würde, wenn es als eigenständiges Unternehmen dieselben oder ähnliche Tätigkeiten unter denselben oder ähnlichen Bedingungen ausübte und in Kontakt mit dem Unternehmen, dessen Niederlassung es ist, vollständig unabhängig war.

3. Bei der Ermittlung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung werden die Kosten, die für den Betrieb dieser dauerhaften Niederlassung entstehen, einschließlich der Verwaltungskosten und der damit entstandenen allgemeinen Verwaltungskosten, abgezogen, ob sie in dem Staat entstehen, in dem sich die dauerhafte Niederlassung befindet oder anderswo.

4. Ist es in einem Vertragsstaat üblich, die Gewinne zu ermitteln, die einem dauerhaften Betrieb auf der Grundlage der Verteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens, seiner verschiedenen Teile zuzurechnen sind, so dürfen die Bestimmungen von Absatz 2 diesen Vertragsstaat nicht davon abhalten, die auf diese normale Weise zu besteuernden Gewinne zu bestimmen. Die Methode zur Verteilung der Gewinne ist jedoch so zu gestalten, dass das Ergebnis mit den in diesem Artikel dargelegten Grundsätzen übereinstimmt.

5. Eine dauerhafte Niederlassung macht keine Gewinne auf der Grundlage, dass sie nur Waren für das Unternehmen gekauft hat.

(6) Für die Zwecke der vorstehenden Absätze werden die Gewinne, die einem dauerhaften Betrieb zuzurechnen sind, jedes Jahr in gleicher Weise ermittelt, es sei denn, es gibt angemessene und ausreichende Gründe für ein anderes Verfahren.

7. Wenn Gewinne Einnahmen enthalten, die in anderen Artikeln dieses Vertrags gesondert behandelt werden, werden die Bestimmungen dieser Artikel nicht von den Bestimmungen dieses Artikels berührt.

Transport per Schiff und Luft

1. Die Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen und Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr werden nur in dem Vertragsstaat besteuert, in dem sich der Sitz des Unternehmens befindet.

2. Ist die Hauptniederlassung eines Schifffahrtsunternehmens an Bord eines Schiffes, so gilt diese Hauptniederlassung als Sitz im Vertragsstaat, in dem der Heimathafen dieses Schiffes ein Heimathafen im Vertragsstaat ist oder ist, in dem der Schiffsbetreiber ansässig ist.

3. Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus Beteiligung an einem Pool, einer gemeinsamen Operation oder einer internationalen operativen Organisation.

Unternehmen

ANHANG

a) das Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder

b) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Eigentum eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind, und wenn in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren Geschäfts- oder Finanzbeziehungen durch Bedingungen gebunden sind, die ihnen vereinbart oder auferlegt worden sind und die sich von denen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen ausgehandelt worden wären, können die Gewinne dieses Unternehmens jedoch nicht in die Gewinne dieses Unternehmens einbezogen worden wären, und folglich die Bedingungen besteuert hätten.

2. Wenn ein Vertragsstaat in den Gewinnen des Unternehmens dieses Staates - und im Anschluss an die Steuer - die Gewinne einschließt, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und die damit einbezogenen Gewinne Gewinne sind Gewinne, die von der Verpflichtung des ersten Staates erzielt worden wären, wenn die zwischen den beiden Unternehmen verhandelten Bedingungen so wären, wie sie zwischen den unabhängigen Unternehmen vereinbart worden wären, so wird der andere Staat entsprechend den Betrag der Steuer berichtigt. Bei der Festlegung einer solchen Anpassung werden andere Bestimmungen dieses Vertrags gebührend berücksichtigt, und gegebenenfalls konsultieren die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander zu diesem Zweck.

Dividenden

1. Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.

2. Diese Dividenden können jedoch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen, das sie zahlt, nach den Rechtsvorschriften dieses Staates wohnhaft ist, aber wenn der Begünstigte der begünstigte Inhaber von Dividenden ist, darf die Steuer nicht übersteigen:

a) 5 % des Bruttobetrags an Dividenden, wenn der gewinnbringende Eigentümer ein Unternehmen ist, das direkt mindestens 25 % der Anteile des ausschüttenden Unternehmens besitzt;

b) 15% des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.

Die Bestimmungen dieses Absatzes berühren nicht die Besteuerung der Gewinne des Unternehmens, die Dividenden zahlen.

3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Teilnehmer" bezieht sich auf Erträge aus Aktien, Gewinnbeteiligungszertifikaten oder Gewinnbeteiligungsrechte, Coupons, Gründungsaktien oder sonstigen Rechten, mit Ausnahme von Ansprüchen, mit einem Anteil an Gewinnen und Erträgen aus anderen Aktien an Gesellschaften, mit denen die Gesellschaft nach dem Recht des Staates behandelt wird, in dem das Unternehmen, das Dividenden zahlt, als Anteilserträge behandelt wird.

4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige gewinnbringende Inhaber von Dividenden in einem anderen Vertragsstaat, in dem die Dividendengesellschaft ansässig ist, über eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder über einen selbständigen Beruf in diesem anderen Staat durch eine dort ansässige Dauerbasis beschäftigt ist und die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung oder dieser Dauereinrichtung verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 gegebenenfalls.

5. Erzielt ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen Gewinne oder Erträge aus dem anderen Vertragsstaat, so darf der andere Staat keine von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, diese Dividenden werden einer in diesem anderen Staat ansässigen Person entrichtet, oder dass die Beteiligung, an der Dividenden gezahlt werden, tatsächlich einer dauerhaften Niederlassung oder einer dauerhaften Basis entspricht, die in diesem anderen Staat ansässig ist, oder die nicht gezahlten Gewinne der Gesellschaft teilweise entrichtet werden.

Zinssatz

1. Zinsen mit einer Ressource in einem Vertragsstaat, die an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, werden nur in diesem anderen Staat besteuert.

2. Der Begriff "In diesem Artikel verwendete Zins" bezieht sich auf Einkünfte aus Forderungen jeglicher Art, gesichert oder nicht gesichert durch eine Hypothek auf unbewegliches Eigentum oder eine Klausel über die Beteiligung an den Gewinnen des Schuldners und insbesondere Erträge aus staatlichen Wertpapieren und Erträgen aus Anleihen und Anleihen, einschließlich Prämien und Gewinne im Zusammenhang mit Anleihen oder Anleihen.

3. Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige günstigste Interessenbesitzer eine gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat ausübt, in dem die Zinsen durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung gezahlt werden oder durch eine dort befindliche dauerhafte Basis in einem selbständigen Beruf in diesem anderen Staat tätig ist, und wenn der Anspruch, auf den die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich auf diese dauerhafte Niederlassung oder diese dauerhafte Basis bezieht. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 gegebenenfalls.

4. Wird der Zinsbetrag unter Berücksichtigung des Anspruchs, auf den er ausgezahlt wird, aufgrund der besonderen Beziehungen zwischen dem Zahlungserbringer und dem begünstigten Eigentümer des Zinses überschritten oder der eine oder der andere mit dem Dritten unterhalten würde, so gilt der Betrag, den der Zahlungserbringer dem begünstigten Eigentümer zugestimmt hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen gewesen wäre, nur für den letzten Betrag. In diesem Fall kann der Betrag des Gehalts, der ihn überschreitet, nach dem Recht jedes Vertragsstaats besteuert werden und die übrigen Bestimmungen dieses Vertrags berücksichtigen.

Lizenzgebühren

1. Lizenzgebühren mit einer Quelle in einem Vertragsstaat und einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person können in diesem anderen Staat besteuert werden.

2. Die in Absatz 3 Buchstabe a genannten Lizenzgebühren können jedoch in dem Vertragsstaat, in dem sich ihre Quelle befindet, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden, die so ermittelte Steuer darf jedoch 10 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühr nicht überschreiten.

3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Lizenzgebühren" bezieht sich auf Gehälter jeglicher Art, die für die Nutzung oder das Nutzungsrecht bezahlt werden

a) ein Patent, eine Marke, ein Modell oder ein Modell, ein Plan, eine geheime Formel oder ein Herstellungsverfahren oder eine industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Einrichtung oder Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen;

b) Urheberrecht für die Arbeit literarischer, künstlerischer oder wissenschaftlicher Art, einschließlich filmographischer Filme und Filme oder Aufnahmen für Fernseh- und Rundfunksendungen.

4. Die Bestimmungen der Absätze 2 und 3 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Eigentümer der in einem Vertragsstaat ansässigen Lizenzgebühren durch eine dort ansässige Niederlassung oder einen dort in diesem anderen Staat ansässigen selbständigen Beruf in einer Quelle, einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit tätig ist, und wenn das Recht oder Eigentum, das Lizenzgebühren verursacht, tatsächlich mit einer solchen dauerhaften Niederlassung oder einer dauerhaften Basis verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 gegebenenfalls.

5. Lizenzgebühren werden davon ausgegangen, dass sie eine Quelle in einem Vertragsstaat haben, wenn der Zahler der Vertragsstaat selbst, seine Verwaltungsabteilung, die örtliche Behörde oder der Wohnsitz dieses Vertragsstaats ist. Hat eine Person, die in einem Vertragsstaat Lizenzen zahlt oder in einem Vertragsstaat ansässig ist, in einem Vertragsstaat jedoch eine dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Grundlage, in der die Verpflichtung, nach der die Lizenzen zu zahlen sind, aufgetreten ist und die diese Lizenzen auf seine Kosten trägt, so wird davon ausgegangen, dass diese Lizenzen eine Quelle in dem Staat haben, in dem sich die dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis befindet.

6. Übersteigt der Betrag der Lizenzgebühren, der unter Berücksichtigung der Transaktionen, für die sie gezahlt werden, aufgrund der besonderen Beziehungen zwischen dem Zahler und dem begünstigten Eigentümer, die der eine oder der andere mit dem Dritten aufrechterhält, den Betrag, den der Schuldner dem begünstigten Eigentümer zugestimmt hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen gewesen wäre, die Bestimmungen dieses Artikels nur auf den letzten Betrag. In diesen Fällen wird der über ihn hinausgehende Vergütungsbetrag nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.

Gewinn auf dem Grundstück

1. Gewinne aus der Veräußerung unbeweglicher Sachen gemäß Artikel 6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat, in dem sich das Eigentum befindet, besteuert werden.

2. Verfahren aus der Veräußerung beweglicher Sachen, die Teil der Vermögenswerte einer ständigen Niederlassung ist, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat gehalten wird, oder bewegliches Eigentum, das zu einer dauerhaften Basis gehört, die ein Bewohner eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat zur Ausübung einer selbständigen Tätigkeit hat, einschließlich solcher Gewinne, die sich aus der Veräußerung einer solchen dauerhaften Niederlassung (ein oder zusammen mit dem gesamten Unternehmen) oder einer solchen dauerhaften Basis ergeben, können in diesem Staat besteuert werden, Die Erlöse aus der Veräußerung von Vermögenswerten gemäß Artikel 22 Absatz 3 werden jedoch nur in dem Vertragsstaat besteuert, in dem dieses bewegliche Vermögen nach diesem Artikel besteuerbar ist.

3. Die Erlöse aus der Veräußerung von anderen Vermögenswerten als den in den Absätzen 1 und 2 genannten werden nur in dem Vertragsstaat, in dem der Überweisungsempfänger ansässig ist, besteuert.

Unabhängige Berufe

1. Einnahmen, die von einem Gebietsansässigen eines Vertragsstaats aus einem freien Beruf oder anderen selbständigen Tätigkeiten ähnlicher Art erhalten werden, werden nur in diesem Staat besteuert, wenn der Begünstigte nicht regelmäßig eine feste Grundlage im anderen Vertragsstaat zur Durchführung seiner Tätigkeit hat. Hat der Begünstigte eine solche dauerhafte Basis, kann sein Einkommen im zweiten Vertragsstaat besteuert werden, aber nur der Teil davon, der dieser dauerhaften Basis zugerechnet werden kann.

2. Der Begriff "freier Beruf" umfasst die besonders selbständigen Tätigkeiten von wissenschaftlichen, literarischen, künstlerischen, pädagogischen oder pädagogischen und getrennten Aktivitäten von Ärzten, Anwälten, Ingenieuren, Architekten, Zahnärzten und Buchhaltern.

Beschäftigung

1. Die Gehälter, Löhne und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats aufgrund einer bezahlten Beschäftigung erhält, dürfen vorbehaltlich der Bestimmungen der Artikel 16, 18 und 19 nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Beschäftigung nicht in dem anderen Vertragsstaat erfolgt. Wenn es dort Beschäftigung gibt, kann die für sie erhaltene Vergütung in diesem anderen Staat besteuert werden.

(2) Rückzahlungen, die ein Vertragsstaat aufgrund einer bezahlten Beschäftigung im anderen Vertragsstaat erhält, dürfen ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 1 nur im früheren Staat besteuert werden, wenn

a) der Empfänger im anderen Vertragsstaat für einen oder mehrere Zeiträume von höchstens 183 Tagen im betreffenden Kalenderjahr bleibt und

b) Die Vergütung wird von einem Arbeitgeber oder im Auftrag eines Arbeitgebers gezahlt, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und

c) Die Vergütung wird nicht von einem ständigen Betrieb oder einer Dauerbasis getragen, die von einem Arbeitgeber im anderen Staat gehalten wird.

3. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels kann die aufgrund der an Bord eines Schiffes oder eines Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr geleistete Vergütung in dem Vertragsstaat, in dem sich der Sitz des Unternehmens befindet, besteuert werden.

Tantiemen

Tantiémes und ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats als Mitglied des Verwaltungsrats eines Unternehmens oder einer anderen ähnlichen Einrichtung eines im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmens erhalten, können in diesem anderen Staat besteuert werden.

Künstler und Athleten

1. Die Einnahmen, die von den Bewohnern eines Vertragsstaats als öffentliche Darsteller, wie Theater-, Film-, Radio- oder Fernsehkünstler und Musiker oder als Athleten, von ihren Aktivitäten, die persönlich im anderen Vertragsstaat durchgeführt werden, erhalten, können ungeachtet der Bestimmungen der Artikel 14 und 15 besteuert werden.

2. Wenn das Einkommen aus einer von einem Sportler oder Künstler persönlich durchgeführten Tätigkeit nicht allein aus diesem Künstler oder Sportler, sondern aus einer anderen Person resultiert, kann dieses Einkommen, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7, 14 und 15, im Vertragsstaat, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt, besteuert werden.

3. Abweichend von den Absätzen 1 und 2 sind die Einnahmen aus den Tätigkeiten gemäß Absatz 1 im Rahmen eines kulturellen Austauschs zwischen den Vertragsstaaten im Vertragsstaat, in dem diese Tätigkeiten ausgeführt werden, von der Besteuerung befreit.

Öffentliche Funktionen

1. Rückzahlungen, einschließlich Renten, die von einem Vertragsstaat oder seiner Verwaltungsabteilung oder einer örtlichen Behörde an eine natürliche Person für Dienstleistungen gezahlt werden, die diesem Staat oder seiner Verwaltungsabteilung oder der örtlichen Behörde bei der Erfüllung öffentlicher Aufgaben nachgewiesen werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.

(2) Die Artikel 15, 16 und 19 gelten jedoch für Entgelte oder Renten für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit allen von einem Vertragsstaat oder seiner Verwaltungsabteilung oder einer örtlichen Behörde durchgeführten Geschäften ausgewiesen sind.

Pension

Vorbehaltlich der Bestimmungen von Artikel 18 Absatz 1 werden Renten und andere ähnliche Vergütungen, die einem Wohnsitz eines Vertragsstaats im Zusammenhang mit einer früheren Beschäftigung gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert.

Studierende, Professoren und Forscher

1. Gehälter, die von einem Studenten oder Auszubildenden erhalten werden, der in einem Vertragsstaat zum alleinigen Zweck des Unterrichts oder der Ausbildung anwesend ist oder der in diesem Staat unmittelbar vor seiner Ankunft in dem anderen Vertragsstaat für die Kosten der Ernährung, des Studiums oder der Ausbildung wohnt, werden nicht in dem früheren Vertragsstaat besteuert, sofern ihm diese Gehälter aus Quellen außerhalb dieses Staates entrichtet werden.

2. Ein Studierender einer Hochschule oder eines anderen Hochschulinstituts eines Vertragsstaats oder eines Lehrlings, der im anderen Vertragsstaat für einen Zeitraum von höchstens 183 Tagen im betreffenden Kalenderjahr anwesend ist und der unmittelbar vor der Ankunft ein Wohnsitz des ehemaligen Staates ist oder war, unterliegt nicht der Besteuerung seiner in diesem anderen Staat erbrachten Leistungen, sofern die Leistungen im Zusammenhang mit seinem Studium oder ihrer Ernährung erforderlich sind, und

3. Die von einem Gebietsansässigen eines Vertragsstaats für Forschung oder Lehre an einer von der Regierung benannten Universität, einem Forschungsinstitut oder einer anderen ähnlichen Hochschule für einen vorübergehenden Aufenthalt von höchstens zwei Jahren in dem anderen Vertragsstaat empfangenen Vergütung wird in diesem Vertragsstaat nicht besteuert.

Sonstige Einnahmen

1. Das Einkommen einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorherigen Artikeln dieses Vertrags nicht ausdrücklich erwähnt ist, wird nur in diesem Staat besteuert.

2. Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten nicht für Einkünfte außer Einkünften aus unbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2, wenn der Empfänger dieses in einem Vertragsstaat ansässigen Einkommens durch eine dort ansässige Dauereinrichtung oder einen selbständigen Beruf über eine dort befindliche Dauerbasis in dem anderen Vertragsstaat tätig wird und das Recht oder Eigentum, für das das Einkommen tatsächlich gezahlt wird, dieser Dauereinrichtung oder Dauerbasis gehört. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 gegebenenfalls.

Eigentum

1. Immobilien gemäß Artikel 6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat, in dem sich das Grundstück befindet, besteuert werden.

2. Ein bewegliches Eigentum, das Teil des Betriebseigentums einer ständigen Niederlassung eines Unternehmens oder bewegliches Vermögen ist, das zu einer dauerhaften Basis gehört, die für die Ausübung einer selbständigen Erwerbstätigkeit verwendet wird, kann in dem Vertragsstaat, in dem sich die ständige Niederlassung oder Dauerbasis befindet, besteuert werden.

3. Schiffe und Luftfahrzeuge, die für den Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr und im beweglichen Eigentum tätig sind, unterliegen nur im Vertragsstaat, in dem sich die Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

4. Alle anderen Teile eines Wohnsitzes eines Vertragsstaates werden nur in diesem Staat besteuert.

Ausschluss der Doppelbesteuerung

1. In der Tschechoslowakei wird die Doppelbesteuerung wie folgt ausgeschlossen:

a) Erhält eine in der Tschechoslowakei ansässige Person Einkommen oder Eigentum, die nach den Bestimmungen dieses Vertrags in Luxemburg besteuert werden kann, so erlässt die Tschechoslowakei vorbehaltlich des Absatzes Buchstabe b dieses Absatzes dieses Absatzes diese Einkommen oder Vermögen von der Besteuerung, kann aber bei der Berechnung des Steuerbetrags auf andere Einkommen und Vermögen dieser Person den Steuersatz anwenden, der angewandt worden wäre, wenn das so ausgeschlossene Einkommen oder Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wäre.

b) Die Tschechoslowakei kann in der Steuerbemessungsgrundlage für die in der Tschechoslowakei ansässigen Personen, die auch in Luxemburg nach den Artikeln 10, 12, 16 und 17 dieses Vertrags besteuert werden können, aber um einen Betrag, der dem in Luxemburg gezahlten Betrag entspricht, gekürzt werden. Der Betrag, um den die Steuer ermäßigt werden soll, darf jedoch nicht über den vor seiner Kürzung berechneten Teil der Tschechoslowakei hinausgehen, der auf Einnahmen zurückzuführen ist, die gemäß den Artikeln 10, 12, 16 und 17 dieses Vertrags in Luxemburg besteuert werden können.

2. In Luxemburg wird die Doppelbesteuerung wie folgt ausgeschlossen:

(a) Erhält eine in Luxemburg ansässige Person Einkommen oder Eigentum, die nach den Bestimmungen dieses Vertrags in der Tschechoslowakei besteuert werden kann, so erlässt Luxemburg vorbehaltlich der Bestimmungen der Buchstaben b und c dieses Absatzes dieses Absatzes diese Einkommen oder das Eigentum von der Besteuerung, kann aber bei der Berechnung des Steuerbetrags auf andere Einkünfte oder Vermögen dieser Person den gleichen Steuersatz anwenden, der gelten würde, wenn die ausgeschlossenen Einkünfte oder Vermögen nicht besteuert worden wären.

b) Erhält ein luxemburgischer Staatsangehöriger Einnahmen, die gemäß den Artikeln 10 und 12 in der Tschechoslowakei besteuert werden können, so erläßt Luxemburg den Betrag, der der in der Tschechoslowakei gezahlten Steuer von der Einkommensteuer einer solchen Person entspricht. Der Betrag, um den die Steuer herabgesetzt werden soll, darf jedoch den vor seiner Kürzung berechneten Teil der Steuer nicht überschreiten, der auf Einnahmen mit Quellen in der Tschechoslowakei zurückzuführen ist.

c) Erhält ein in Luxemburg ansässiges Unternehmen Dividenden aus Quellen in der Tschechoslowakei, so befreit Luxemburg diese Dividenden von der Besteuerung, sofern das in Luxemburg ansässige Unternehmen ab Beginn des Geschäftsjahres mindestens 25% der Dividendeneinlagen des Unternehmens direkt besitzt. Unter den gleichen Bedingungen sind die oben genannten Aktien der Tschechoslowakischen Gesellschaften von der luxemburgischen Grundsteuer befreit.

Diskriminierungsverbot

Zitierung	Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 79/1993 Slg. über das Abkommen zwischen der Regierung der Tschechischen und der Slowakischen Republik und der Regierung des Großherzogtums Luxemburg über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
Art der Vorschrift	-
Autor	-
Sammlung	Gesetzessammlung

Verkündungsdatum	25.02.1993
In Kraft seit	30.12.1992
In Kraft bis	-
Status	Gültig

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