Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 67/1996
Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten über den Vertrag zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und der Regierung der Republik Indonesien über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer
Gültig
Internationaler Vertrag
In Kraft seit 26.01.1996
Textfassungen:
25.03.1996
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67
Kommunikation
Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten
Das Außenministerium erklärt, dass am 4. Oktober 1994 der Vertrag zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und der Regierung der Republik Indonesien in Jakarta unterzeichnet wurde.
Das Parlament der Tschechischen Republik gab dem Vertrag seine Zustimmung und der Präsident der Republik hat ihn ratifiziert.
Der Vertrag trat am 26. Januar 1996 gemäß Artikel 28 Absatz 2 in Kraft.
Die tschechische Übersetzung des Vertrags wird gleichzeitig angekündigt. Die englische Fassung des Vertrags kann beim Ministerium für auswärtige Angelegenheiten und dem Finanzministerium konsultiert werden.
Vertrag
zwischen
Regierung der Tschechischen Republik und Regierung der Republik Indonesien
zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und Vermeidung von Steuerhinterziehung
im Bereich der Einkommensteuer
die Regierung der Tschechischen Republik und die Regierung der Republik Indonesien,
die Absicht, einen Doppelbesteuerungsvertrag abzuschließen und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer zu verhindern,
wie folgt vereinbaren:
Personen, für die der Vertrag gilt
Dieser Vertrag gilt für Personen, die in einem oder beiden Vertragsstaaten (Wohnsitze) ansässig sind.
Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet
1. Dieses Abkommen gilt für im Auftrag eines jeden Vertragsstaats oder seiner niederen Verwaltungsbehörden oder Gebietskörperschaften erhobene Einkommenssteuern, unabhängig von der Art der Erhebung.
2. Alle Steuern, die auf das Gesamteinkommen oder auf einen Teil des Einkommens erhoben werden, einschließlich Steuern auf Gewinne aus der Veräußerung beweglicher oder unbeweglicher Güter, Steuern auf Gesamtlöhne oder Gehälter, die von den Unternehmen gezahlt werden, gelten als Einkommensteuer.
3. die laufenden Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet, sind:
a) in Indonesien:
Einkommensteuer, die im Rahmen von Undang- undang Pajak Penghasilan 1984 (Gesetz Nr. 7 von 1983) erhoben wird, ohne Einkommensteuer, die im Rahmen von Verträgen über den Anteil an Produktion, Arbeitsverträgen und anderen ähnlichen Verträgen im Erdöl- und Gassektor und anderen Bergbausektoren gezahlt wird;
(nachstehend als "indonesische Steuer" bezeichnet)
b) in der Tschechischen Republik:
— Einkommensteuer auf natürliche Personen;
(ii) Körperschaftsteuer;
— Immobiliensteuer;
(nachstehend als "Tschechische Steuer" bezeichnet).
4. Dieser Vertrag gilt auch für Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung dieses Vertrags zusätzlich oder anstelle der laufenden Steuern erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die wesentlichen Änderungen ihrer jeweiligen Steuergesetze mit.
Allgemeine Definitionen
1. In diesem Vertrag, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:
a) die Bezeichnung "Tschechische Republik" die Tschechische Republik;
b) der Begriff "Indonesien" bezieht sich auf das Gebiet der Republik Indonesien, wie es in seinen Gesetzen definiert ist, und auf die angrenzenden Gebiete, über die die Republik Indonesien nach den Bestimmungen des Seerechtsübereinkommens der Vereinten Nationen, 1982, souveräne Rechte oder Gerichtsbarkeit ausübt;
c) die Begriffe "ein Vertragsstaat" und "der andere Vertragsstaat" beziehen sich gegebenenfalls auf die Tschechische Republik oder Indonesien;
d) der Begriff "Person" bezieht sich auf eine natürliche Person, Gesellschaft und jede andere Vereinigung von Personen;
e) der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf jede juristische Person oder Rechtsinhaber, die als juristische Person für steuerliche Zwecke betrachtet wird;
f) die Begriffe "Unterkunft eines Vertragsstaats" und "Unterkunft des anderen Vertragsstaats" geben gegebenenfalls ein Unternehmen an, das von einem Ansässigen eines Vertragsstaats oder einem von einem Ansässigen des anderen Vertragsstaats betriebenen Unternehmen betrieben wird;
(g) der Begriff "national" bedeutet:
— jede natürliche Person, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist;
— jede nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht gegründete juristische Person, persönliche Gesellschaft oder Vereinigung;
h) der Begriff "internationaler Verkehr" jede Beförderung, die von einem Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, durchgeführt wird, außer wenn das Schiff oder Luftfahrzeug nur zwischen den in dem anderen Vertragsstaat gelegenen Orten betrieben wird;
i) der Begriff "kompetente Behörde" bedeutet:
— im Falle Indonesiens, des Finanzministers oder seines Bevollmächtigten;
— im Falle der Tschechischen Republik, des Finanzministers der Tschechischen Republik oder seines Bevollmächtigten.
2. Jeder Begriff, der nicht anders definiert ist, hat die Bedeutung eines Vertragsstaats für die Anwendung dieses Vertrags nach dem Recht dieses Staates, der die unter diesen Vertrag fallenden Steuern regelt, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung.
Wohnsitz
1. Für die Zwecke dieses Vertrags bedeutet der Begriff "Besitzer eines Vertragsstaats" jede Person, die nach dem Recht dieses Staates aufgrund seines Wohnsitzes, seines ständigen Wohnsitzes, seines Verwaltungsortes oder eines anderen ähnlichen Kriteriums in diesem Staat besteuert wird.
2. Ist gemäß Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so wird ihr Status nach folgenden Regeln bestimmt:
a) die Person, die in dem Staat wohnt, in dem er einen ständigen Wohnsitz hat; wenn er einen ständigen Wohnsitz in beiden Staaten hat, wird er vermutlich in dem Staat wohnen, in dem er engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen hat (Anteil der Lebensinteressen);
b) wenn nicht festgestellt werden kann, in welchem Staat die Person ein Zentrum ihrer Lebensinteressen hat, oder wenn sie keinen ständigen Wohnsitz in einem der Staaten hat, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Staat wohnt, in dem sie normalerweise wohnt;
c) wenn diese Person in der Regel in beiden Staaten oder in keiner von ihnen wohnt, ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Angelegenheit durch gegenseitiges Einvernehmen.
3. Befindet sich gemäß Absatz 1 eine andere Person als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten, so ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Angelegenheit gegenseitig.
Ständige Einrichtung
1. Für die Zwecke dieses Vertrags bezieht sich der Begriff "ständige Niederlassung" auf eine ständige Niederlassung für das Unternehmen, in dem das Unternehmen seine Tätigkeit ganz oder teilweise ausübt.
2. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst insbesondere:
a) den Ort der Verwaltung;
b) die Anlage;
c) ein Büro;
d) die Fabrik;
e) Werkstatt;
f) Minen, Öl oder Gas, Steinbruch oder einen anderen Ort, an dem natürliche Ressourcen gewonnen werden.
3. der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst auch:
(a) Baustellen, Bau-, Montage- oder Installationsprojekte oder damit verbundene Aufsichtstätigkeiten, jedoch nur, wenn diese Bau-, Projekt- oder Tätigkeiten mehr als 6 (6) Monate dauern;
b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Beratungsleistungen, durch ein Unternehmen über sein Personal oder andere von diesem Unternehmen beschäftigte Mitarbeiter zu solchen Zwecken, jedoch nur, wenn die Tätigkeiten dieses Typs (im Zusammenhang mit demselben oder damit zusammenhängenden Projekt) innerhalb des Hoheitsgebiets des anderen Vertragsstaats für einen oder mehrere Zeiträume übergehen, die in einer Summe von mehr als 3 (drei) Monaten innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten liegen.
4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels enthält der Begriff „einständige Niederlassung“ nicht:
a) eine Einrichtung, die nur zur Lagerung oder Anzeige von Waren des Unternehmens verwendet wird;
b) die Lieferung von Waren, die zu einem Unternehmen gehören, das nur zum Zwecke der Lagerung oder Anzeige gehalten wird;
c) einen Warenbestand eines Unternehmens, der nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen aufrechterhalten wird;
d) Dauerbetriebsausrüstung, die nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird;
e) Dauerbetriebseinrichtungen, die zum Zwecke der Werbung, der Bereitstellung von Informationen, der wissenschaftlichen Forschung oder ähnlichen Tätigkeiten unterhalten werden, die für das Unternehmen vorbereitend oder ergänzend sind.
5. Ungeachtet der Bestimmungen der Absätze 1 und 2, wenn eine Person - außer einem unabhängigen Vertreter, auf den Absatz 7 Anwendung findet - in einem Vertragsstaat im Namen eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats tätig ist und normalerweise die Befugnis des Rechtsbehelfs hat, im Namen eines Unternehmens Verträge abzuschließen, gilt dieses Unternehmen als ständige Niederlassung in diesem Staat für alle Tätigkeiten, die von dieser Person für das Unternehmen ausgeübt werden, sofern die Tätigkeiten dieses Unternehmen nicht in diesem Staat betreffen.
6. Ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaats, außer im Falle der Rückversicherung, gilt als dauerhafte Niederlassung im anderen Vertragsstaat, wenn er Versicherungsprämien in diesem anderen Staat einzieht oder dort über seinen Arbeitnehmer oder Vertreter, der kein unabhängiger Vertreter im Sinne von Absatz 7 ist, Risiken abdeckt.
7. Ein Unternehmen eines Vertragsstaats gilt als nicht als dauerhafte Niederlassung in einem Vertragsstaat, wenn es seine Tätigkeit in diesem anderen Staat durch einen Broker, einen allgemeinen Vertreter oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Zuge ihrer ordnungsgemäßen Tätigkeit handeln. Werden die Tätigkeiten eines solchen Vertreters jedoch ganz oder hauptsächlich für ein Unternehmen ausgeführt, so gilt dieser Vertreter nicht als unabhängig im Sinne dieses Absatzes.
8. Die Tatsache, dass ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen das Unternehmen kontrolliert oder von einem in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmen kontrolliert wird oder dessen Tätigkeit dort (ob durch eine dauerhafte Niederlassung oder anderweitig) ausübt, macht es selbst nicht zu einer dauerhaften Gründung eines anderen Unternehmens.
Einnahmen aus unbeweglichen Sachen
1. Einnahmen aus unbeweglichem Vermögen, einschließlich Einkommen aus Landwirtschaft und Forstwirtschaft, können in dem Vertragsstaat, in dem sich das Grundstück befindet, besteuert werden.
2. a) Vorbehaltlich der Buchstaben b und c wird der Begriff "unbewegliches Eigentum" nach dem Recht des Vertragsstaats definiert, in dem sich das Eigentum befindet.
b) In jedem Fall umfasst der Begriff "unbewegliches Eigentum" Zubehör für unbewegliches Eigentum, ein lebendes und totes Inventar, das in der Landwirtschaft und Forstwirtschaft verwendet wird, Rechte, auf die die Vorschriften des Zivilrechts für unbewegliches Eigentum, die Vorteile von unbeweglichem Eigentum und die Rechte an variablen oder festen Gehältern für den Bergbau oder die Zulassung zu Bergbaumineralvorkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen gelten.
c) Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Eigentum.
3. Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten für Einnahmen aus Direktnutzung, Miete oder sonstiger Nutzung unbeweglicher Güter.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkommen aus dem unbeweglichen Vermögen des Unternehmens und für Einkommen aus unbeweglichem Vermögen, das für die Ausübung eines selbständigen Berufes verwendet wird.
Gewinne der Unternehmen
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, wenn das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat nicht durch eine dort befindliche Dauereinrichtung ausübt. Wenn ein Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise ausübt, können die Gewinne des Unternehmens in diesem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in dem Maße, in dem es sich um Folgendes handelt:
a) diese ständige Einrichtung;
b) den Verkauf von Waren in diesem anderen Staat, der gleich oder ähnlich ist wie Waren, die über diese dauerhafte Niederlassung verkauft werden; oder
c) sonstige Geschäftstätigkeiten, die in diesem anderen Staat der gleichen oder ähnlichen Art wie die in diesem ständigen Betrieb durchgeführten Tätigkeiten durchgeführt werden.
2. Wird ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung ausübt, so ist es vorbehaltlich der Bestimmungen des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieses Staates den Gewinnen zuzurechnen, die erzielt werden könnten, wenn es als eigenständiges Unternehmen in denselben oder ähnlichen Tätigkeiten unter denselben oder ähnlichen Bedingungen tätig gewesen wäre und von dem Unternehmen, dessen Niederlassung es ist, völlig unabhängig ist.
3. Bei der Berechnung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung werden die Kosten, die ein Unternehmen für die Ziele dieser dauerhaften Niederlassung, einschließlich der Verwaltungskosten und der damit verbundenen allgemeinen Verwaltungskosten, verursacht hat, abgezogen, ob sie sich in dem Staat, in dem sich die dauerhafte Niederlassung befindet, oder anderswo. Ein solcher Abzug darf jedoch nicht für Beträge gewährt werden, die (außer gegen die Erstattung der tatsächlichen Ausgaben) durch die ständige Hauptniederlassung des Unternehmens oder andere seiner Büros in Form von Lizenzgebühren oder sonstigen ähnlichen Zahlungen als Entschädigung für die Verwendung von Patenten oder anderen Rechten oder in Form von Provisionen für Dienstleistungen, die gesondert oder für Verwaltungsdienste erbracht werden, oder, außer im Falle von Kreditinstituten, in Form von Zinsen auf Geld, die einer ständigen Niederlassung gewährt werden. Bei der Ermittlung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung werden die von der ständigen Hauptniederlassung eines Unternehmens oder eines anderen seiner Büros in Form von Lizenzgebühren oder sonstigen ähnlichen Zahlungen erhobenen Beträge nicht als Entschädigung für die Verwendung von Patenten oder anderen Rechten oder in Form von Provisionen für erbrachte oder erbrachte Dienstleistungen oder - außer im Falle von Kreditinstituten - in Form von Zinsen für das Geldunternehmen oder die Hauptniederlassungen des Bankinstituts berücksichtigt.
4. Ist es in einem Vertragsstaat üblich, die Gewinne zu ermitteln, die einem dauerhaften Betrieb auf der Grundlage der Verteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens durch seine verschiedenen Teile hinzuzufügen sind, so dürfen die Bestimmungen von Absatz 2 nicht ausschließen, dass der Vertragsstaat die von dieser normalen Verteilung zu besteuernden Gewinne ermittelt; Die Methode der Verteilung der verwendeten Gewinne ist jedoch so zu gestalten, dass das Ergebnis den in diesem Artikel genannten Grundsätzen entspricht.
5. Eine dauerhafte Niederlassung macht keine Gewinne auf der Grundlage, dass sie nur Waren für ihre Hauptniederlassung erworben hat.
(6) Für die Zwecke der vorstehenden Absätze werden die Gewinne, die einer dauerhaften Niederlassung zuzurechnen sind, jedes Jahr in gleicher Weise ermittelt, es sei denn, es gibt ausreichende Gründe für eine andere Tätigkeit.
7. Wenn Gewinne Einnahmen enthalten, die in anderen Artikeln dieses Vertrags gesondert behandelt werden, werden die Bestimmungen dieser Artikel nicht von den Bestimmungen dieses Artikels berührt.
Transport per Schiff und Luft
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr werden nur in diesem Staat besteuert.
2. Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus Beteiligung an einem Pool, einem Joint Venture oder einer internationalen operativen Organisation.
Unternehmen
wenn
a) das Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder
b) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens eines Vertragsstaats und des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;
und wenn in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren Geschäfts- oder Finanzbeziehungen durch Bedingungen gebunden sind, die ihnen vereinbart oder auferlegt worden sind und die sich von denen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen ausgehandelt worden wären, etwaige Gewinne, die, wenn nicht für diese Bedingungen, von einem der Unternehmen erzielt worden wären, aber nicht erzielt worden wären, in die Gewinne dieses Unternehmens einbezogen und anschließend besteuert werden können.
Dividenden
1. Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen gezahlt werden, können in diesem anderen Vertragsstaat besteuert werden.
2. Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen, das sie zahlt, nach den Rechtsvorschriften dieses Staates wohnhaft ist, aber wenn der Begünstigte der begünstigte Inhaber von Dividenden ist, darf die Steuer nicht übersteigen:
(a) 10% des Bruttobetrags an Dividenden, bei dem der gewinnbringende Eigentümer ein Unternehmen ist (außer ein persönliches Unternehmen), das direkt mindestens 20% der Vermögenswerte des ausschüttenden Unternehmens besitzt;
b) 15% des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bestimmen im gegenseitigen Einvernehmen die Anwendung dieser Beschränkungen.
3. Die Bestimmungen von Absatz 2 berühren nicht die Besteuerung von Unternehmen auf die Gewinne, auf die Dividenden gezahlt werden.
4. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Teilnehmer" bezieht sich auf das Einkommen aus Aktien oder anderen Rechten, mit Ausnahme von Forderungen, mit einem Gewinnanteil, sowie auf das Einkommen aus den Rechten an Unternehmen, die nach den Steuervorschriften des Staates, in dem das Unternehmen, das die Gewinne differenziert, dem Einkommen aus Aktien entspricht.
5. Die Bestimmungen des Absatzes 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige gewinnbringende Inhaber von Dividenden im anderen Vertragsstaat, in dem die Dividendengesellschaft ansässig ist, über eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder über einen selbständigen Beruf in diesem anderen Staat durch eine dort befindliche Dauerbasis beschäftigt ist, und wenn die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung oder dieser Dauereinrichtung verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
6. Erzielt ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen Gewinne oder Erträge aus dem anderen Vertragsstaat, so darf der andere Staat keine Dividenden besteuern, die von dem Unternehmen gezahlt werden, es sei denn, diese Dividenden werden dem Anwohner dieses anderen Staates entrichtet, oder die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, gehört tatsächlich zu einem dauerhaften Betrieb oder einer dauerhaften Basis, die sich in diesem anderen Staat befindet, oder die unausgezahlten Gewinne der Gesellschaft unterliegen, wenn die Steuer auf unausgezahlt wird,
7. Hat ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen eine ständige Niederlassung in dem anderen Vertragsstaat, so können die Gewinne dieser ständigen Niederlassung ungeachtet anderer Bestimmungen dieses Vertrags in diesem anderen Staat nach seinem Recht einer zusätzlichen Steuer unterworfen werden, wobei die so erhobene zusätzliche Steuer 12,5% des Betrags dieser Gewinne nach Abzug der Einkommenssteuer und andere Steuern auf die in diesem anderen Staat erhobenen Einkommen nicht übersteigt.
8. Die Bestimmungen des Absatzes 7 dieses Artikels berühren nicht die Bestimmungen, die in einem der Genossenschaftsverträge (oder sonstigen ähnlichen Verträgen) über den Erdöl- und Gassektor oder in anderen mineralgewinnenden Sektoren enthalten sind.
Zinssatz
1. Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die von einem Wohnsitz des anderen Vertragsstaats erhalten wird, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie eine Quelle nach den Rechtsvorschriften dieses Staates haben, aber wenn der Begünstigte der begünstigte Eigentümer des Zinses ist, darf die so erhobene Steuer 12,5% des Bruttozinses nicht überschreiten.
Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bestimmen im gegenseitigen Einvernehmen die Methode der Anwendung dieser Beschränkung.
3. Ungeachtet des Absatzes 2 sind die von der Regierung des anderen Vertragsstaats eingegangenen Zinsen, einschließlich der lokalen Behörden dieses Staates, der Zentralbank oder eines anderen von dieser Regierung kontrollierten Finanzinstituts, im früheren Staat von der Besteuerung befreit.
4. Für die Zwecke des Absatzes 3 bedeuten die Begriffe "Zentralbank" und "staatlich kontrolliertes Finanzinstitut":
(a) Für Indonesien:
— die "Bank of Indonesia" (Zentralbank von Indonesien);
— ein anderes Finanzinstitut, dessen Eigentum vollständig der indonesischen Regierung gehört, das gelegentlich von den Regierungen der Vertragsstaaten vereinbart wurde.
b) Im Falle der Tschechischen Republik:
— die Tschechische Nationalbank (Zentralbank der Tschechischen Republik);
(ii) ein anderes Finanzinstitut, dessen Aktiva vollständig der Regierung der Tschechischen Republik gehört, wobei die Regierungen der Vertragsstaaten zustimmen.
5. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Zwischenzins" bezieht sich auf Einkünfte aus Forderungen jeglicher Art, die von einem Kredit auf unbewegliches Eigentum gesichert oder nicht gesichert sind oder das Recht auf Beteiligung an den Gewinnen des Schuldners haben oder nicht, und insbesondere auf Einkünfte aus staatlichen Wertpapieren und Einkünften aus Anleihen oder Anleihen einschließlich Prämien und Gewinnen im Zusammenhang mit solchen Wertpapieren, Anleihen oder Anleihen, sowie auf Einkünften, ähnliche Einkünfte aus Geldkrediten, die nach dem Steuerrecht des Staates erzeugt werden.
6. Die Absätze 1 und 2 finden keine Anwendung, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige förderliche Eigentümer von Interesse im zweiten Vertragsstaat eine gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeit ausübt, in der das Interesse durch eine dort oder durch einen dort ansässigen selbständigen Beruf aufgenommen wird, und wenn der Anspruch, auf den die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich auf diese dauerhafte Niederlassung oder diese dauerhafte Niederlassung bezieht. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
7. Zinsen werden davon ausgegangen, dass sie in einem Vertragsstaat eine Quelle haben, wenn der Zahler der Staat selbst, der Ortssitz oder der Wohnsitz dieses Staates ist. Hat die in einem Vertragsstaat ansässige Person jedoch eine dauerhafte Niederlassung oder eine dauerhafte Basis im Vertragsstaat, für die die Schulden, auf die die Zinsen gezahlt werden, angefallen sind und dieses Interesse einer solchen dauerhaften Einrichtung oder dauerhaften Basis zulasten ist, so gilt der Staat, in dem sich die dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis befindet, als Quelle dieses Interesses.
8. Übersteigt der Zinsbetrag im Zusammenhang mit dem Anspruch, auf den er ausgezahlt wird, den Betrag, den der Zahler dem begünstigten Eigentümer zugestimmt hätte, wenn er nicht für eine solche Beziehung wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für diesen letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird die Höhe des über ihr hinausgehenden Gehalts nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Lizenzgebühren
1. Lizenzgebühren mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die von einem Wohnsitz des anderen Vertragsstaats gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem sich ihre Quelle befindet, gemäß den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden, wenn der Begünstigte jedoch der begünstigte Eigentümer der Lizenzgebühren ist, darf der so ermittelte Steuerbetrag 12,5% des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht überschreiten. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten passen gegenseitig die Anwendung dieser Beschränkung an.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Lizenzgebühren" bezieht sich auf Zahlungen jeglicher Art, die als Entschädigung für die Nutzung oder als Recht auf Nutzung eines Urheberrechts für eine literarische, künstlerische oder wissenschaftliche Arbeit, einschließlich Kinofilme oder Filme und Radio- und Fernsehbänder, jedes Patent, Marke, Modelldesign, Plan, geheime Formel oder Produktionsprozess, oder Verwendung oder Verwendung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Geräten, oder Informationen, die sich auf Erfahrungen beziehen, die im Bereich der im industriellen, erworben wurden.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Eigentümer der in einem Vertragsstaat ansässigen Lizenzgebühren durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder einen selbständigen Beruf über eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung in einer Quelle, einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit tätig ist, und wenn das Recht oder Eigentum, das Lizenzgebühren verursacht, tatsächlich mit a) dieser dauerhaften Niederlassung oder einer dauerhaften Basis oder b) den in Artikel 7 Absatz 1 Buchstabe c genannten Geschäftstätigkeiten verbunden ist.
In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Die Lizenzgebühren werden angenommen, dass sie eine Quelle im Vertragsstaat haben, wenn der Zahler der Staat selbst, seine untere Verwaltungsabteilung, die lokale Behörde oder deren Wohnsitz ist. Ist jedoch ein in einem Vertragsstaat ansässiger Lizenzgebührenpflichtiger in einem Vertragsstaat eine dauerhafte Niederlassung oder Dauerbasis, in der eine Lizenzgebühr an eine dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis erhoben wurde, so wird davon ausgegangen, dass diese Lizenzgebühren eine Quelle im Vertragsstaat haben, in dem sich die Dauereinrichtung oder Dauerbasis befindet.
6. Übersteigt der Betrag der Lizenzgebühren in Bezug auf die Verwendung, das Recht oder die Informationen, für die sie gezahlt werden, den Betrag, den der Zahler dem begünstigten Eigentümer zugestimmt hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für den letzten Betrag. In diesem Fall wird die Höhe des über ihr hinausgehenden Gehalts nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Erlös aus der Entsorgung
1. Gewinne aus der Veräußerung unbeweglicher Güter gemäß Artikel 6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat, in dem sich diese Immobilie befindet, besteuert werden.
(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglicher Sachen, die Teil des Betriebseigentums einer ständigen Niederlassung ist, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat gehalten wird, oder von beweglichem Vermögen, das zu einer dauerhaften Basis gehört, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat für die Ausübung einer selbständigen Tätigkeit hat, einschließlich solcher Gewinne, die aus der Veräußerung einer solchen dauerhaften Niederlassung (ein oder zusammen mit dem gesamten Unternehmen) oder einer solchen dauerhaften Basis erzielt wurden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
3. Gewinne, die einem Gebietsansässigen eines Vertragsstaats aus der Veräußerung von Luftfahrzeugen oder Schiffen, die im internationalen Verkehr oder im beweglichen Eigentum tätig sind, die dem Betrieb solcher Luftfahrzeuge oder Schiffe dienen, entstehen, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung.
(4) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, die nicht in den vorstehenden Absätzen genannt sind, unterliegen nur in dem Vertragsstaat, in dem der Empfänger ansässig ist, der Besteuerung.
Unabhängige Berufe
1. Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats von einem selbständigen Beruf oder einer anderen selbständigen Tätigkeit gleicher Art erhält, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, sofern er in diesem anderen Vertragsstaat zur Durchführung seiner Tätigkeiten nicht regelmäßig eine feste Niederlassung hat oder nicht in diesem anderen Staat für einen oder mehrere Zeiträume gehalten wird, die nicht die Gesamtsumme von 91 Tagen in jedem Steuerjahr überschreiten. Hat sie eine solche dauerhafte Basis oder befindet sich in dem anderen Staat für einen oder mehrere Zeiträume wie oben erwähnt, kann das Einkommen in dem anderen Staat besteuert werden, aber nur der Teil, der dieser dauerhaften Basis zugeordnet werden kann oder der aus dem anderen Staat während eines oder mehrerer Zeiträume resultiert.
2. Der Begriff "unabhängiger Beruf" umfasst die besonders unabhängigen Tätigkeiten von wissenschaftlichen, literarischen, künstlerischen, pädagogischen oder pädagogischen und unabhängigen Tätigkeiten von Ärzten, Ingenieuren, Juristen, Zahnärzten, Architekten und Buchführungsexperten.
Beschäftigung
1. Gehalte, Löhne und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats aufgrund der Beschäftigung erhalten hat, unterliegen den Bestimmungen der Artikel 16, 18, 19 und 20 nur dann der Besteuerung in diesem Staat, wenn die Beschäftigung nicht in dem anderen Vertragsstaat erfolgt. Wenn es dort Beschäftigung gibt, kann die für sie erhaltene Vergütung in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Die von einem Wohnsitz eines Vertragsstaats für die Beschäftigung in dem anderen Vertragsstaat eingegangenen Rückzahlungen unterliegen ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 nur in dem früheren Staat, in dem
a) der Begünstigte in dem anderen Staat für einen oder mehrere Zeiträume von höchstens 183 Tagen in einem Zeitraum von 12 Monaten; und
b) Die Vergütung wird von einem Arbeitgeber oder einem Arbeitgeber gezahlt, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und
c) Die Vergütung wird nicht von einem ständigen Betrieb oder einer Dauerbasis getragen, die von einem Arbeitgeber im anderen Staat gehalten wird.
3. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels unterliegen die Vergütungen, die aufgrund der an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeugs geleisteten Beschäftigung im internationalen Verkehr, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, in diesem Staat einer Besteuerung.
Tantiemen
In diesem anderen Staat können Tantiéms und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats als Mitglied des Vorstands oder einer anderen ähnlichen Einrichtung eines im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmens erhalten hat, besteuert werden.
Künstler und Athleten
1. Die von Darstellern wie Theater-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstlern und Musikern öffentlich eingegangenen Einnahmen, die von Sportlern aus persönlich durchgeführten Tätigkeiten erhalten werden, können in dem Vertragsstaat, in dem sie durchgeführt werden, ungeachtet der Artikel 14 und 15 besteuert werden.
2. Wenn das Einkommen aus Tätigkeiten, die von einem Künstler oder Sportler persönlich durchgeführt werden, nicht allein aus einem solchen Künstler oder Sportler, sondern aus einer anderen Person resultiert, kann dieses Einkommen, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7, 14 und 15, im Vertragsstaat, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt, besteuert werden.
3. Die Einnahmen aus Tätigkeiten gemäß Absatz 1 im Rahmen eines kulturellen Abkommens oder Austauschs zwischen den Vertragsstaaten sind in dem Vertragsstaat, in dem sie ausgeführt werden, ungeachtet der Bestimmungen der Absätze 1 und 2 von der Besteuerung befreit, wenn der Besuch dieses Staates ganz oder teilweise von den Mitteln des zweiten Vertragsstaats, der lokalen Behörde oder des öffentlichen Organs dieses Staates abgedeckt ist.
Öffentliche Funktionen
1. a) Die von einem Vertragsstaat oder einer örtlichen Behörde dieses Staates an eine natürliche Person für Dienstleistungen, die diesem Staat oder der örtlichen Behörde erbracht werden, gezahlten Beiträge werden nur in diesem Staat besteuert.
b) Diese Vergütung ist jedoch nur im zweiten Vertragsstaat besteuert, wenn die Leistungen in diesem Staat und der in diesem Staat ansässigen natürlichen Person nachgewiesen werden:
(i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder
ii) in diesem Staat nicht nur wegen der Erbringung solcher Dienstleistungen wohnhaft geworden ist.
2. a) Die von einem Vertragsstaat oder einer örtlichen Behörde dieses Staates an eine natürliche Person für Dienstleistungen, die diesem Staat oder einem örtlichen Amt erbracht werden, gezahlten Gelder werden nur in diesem Staat besteuert.
b) Diese Renten werden jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert, wenn die natürliche Person ihren Wohnsitz hat und ein Staatsangehöriger dieses anderen Staates ist.
(3) Die Artikel 15, 16 und 18 gelten für die im Zusammenhang mit einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit, die von einem Vertragsstaat oder einer örtlichen Behörde dieses Staates erbracht wird, erbrachten Leistungen und Pensionen.
Pension
1. Renten und andere ähnliche Gehälter, die von einem Gebietsansässigen eines Vertragsstaats aus einer Quelle in dem anderen Vertragsstaat für frühere Beschäftigung oder Dienstleistungen in diesem anderen Vertragsstaat gezahlt werden, und die von diesem Gebiet aus gezahlte Miete können in dem anderen Staat besteuert werden, der den Bestimmungen von Artikel 18 Absatz 2 unterliegt.
2. Der Begriff "rent" bezeichnet die über bestimmte Lebenszeiten wiederholt gezahlten festen Beträge oder während eines bestimmten oder identifizierbaren Zeitraums auf der Grundlage einer Verpflichtung, diese Zahlungen durch Entschädigung für den entsprechenden und vollen Wert in Geld oder Geld zu leisten.
Studierende, Professoren und Forscher
1. Zahlungen eines Schülers oder Auszubildenden, der einen Vertragsstaat im anderen Vertragsstaat unmittelbar vor seiner Ankunft in dem früheren Staat hat oder in dem er nur zum Zwecke des Studiums oder der Ausbildung anwesend ist, werden in diesem Staat nicht für die Kosten der Ernährung, des Studiums oder der Ausbildung besteuert, sofern ihm diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses Staates getätigt werden.
2. Ein Student an einer Universität oder einem anderen Hochschulinstitut in einem Vertragsstaat oder einer Lehre, der im anderen Vertragsstaat für einen oder mehrere Zeiträume von höchstens 183 Tagen innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten anwesend ist und der oder unmittelbar vor einem solchen Besuch, der im ehemaligen Staat ansässig ist, nicht in dem anderen Vertragsstaat über die in diesem anderen Staat erbrachte Leistung besteuert wird, sofern diese Dienstleistungen im Zusammenhang mit seinem Studium oder seiner Ausbildung durchgeführt werden und das für sein wesentliches Ernährungseinkommen darstellen.
3. Die von einem Gebietsansässigen eines Vertragsstaats für die Durchführung von Forschung oder Lehre während eines Zeitaufenthalts von höchstens zwei Jahren an einer von der Regierung dieses Vertragsstaats anerkannten Hochschule, Forschungseinrichtung oder anderen Hochschule erhaltene Vergütung unterliegt nicht der Besteuerung in diesem Vertragsstaat.
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 67 / 1996 Slg. über das Abkommen zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und der Regierung der Republik Indonesien über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer |
|---|---|
| Art der Vorschrift | Internationaler Vertrag |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 25.03.1996 |
|---|---|
| In Kraft seit | 26.01.1996 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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