Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 5 / 1996
Mitteilung des Außenministeriums über den Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und Australien über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer
Gültig
In Kraft seit 27.11.1995
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5.
GEMEINSCHAFT
Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten
Das Außenministerium erklärt, dass am 28. März 1995 in Canberra ein Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und Australien unterzeichnet wurde, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer zu verhindern.
Das Parlament der Tschechischen Republik gab dem Vertrag seine Zustimmung und der Präsident der Republik hat ihn ratifiziert.
Der Vertrag trat am 27. November 1995 gemäß Artikel 27 in Kraft.
Die tschechische Fassung des Vertrags wird gleichzeitig veröffentlicht.
VERTRAG
zwischen der Tschechischen Republik und Australien zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer
Tschechische Republik und Australien,
die Absicht, einen Doppelbesteuerungsvertrag abzuschließen und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer zu verhindern,
wie folgt vereinbaren:
Personen, für die der Vertrag gilt
Dieses Abkommen gilt für in einem oder beiden Vertragsstaaten ansässige Personen.
Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet
1. die laufenden Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet, sind:
(a) in Australien:
Einkommensteuer und Steuer auf die Vermietung natürlicher Ressourcen in Bezug auf Offshore-Projekte, in Bezug auf die Erkundung und Ausbeutung von Ölressourcen, die auf der Grundlage Australiens Bundesgesetzes eingeführt werden;
b) in der Tschechischen Republik:
Einkommensteuer.
2. Dieser Vertrag gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnlicher Art, die nach den Bundesgesetzen Australiens oder den Gesetzen der Tschechischen Republik nach der Unterzeichnung dieses Vertrags neben oder an Stelle der laufenden Steuern erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die wesentlichen Änderungen ihrer jeweiligen Steuergesetze über die Steuern mit, auf die dieser Vertrag nach diesen Änderungen innerhalb einer angemessenen Frist Anwendung findet.
Allgemeine Definitionen
1. In diesem Vertrag, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:
(a) der Begriff "Australien", der im geografischen Sinne verwendet wird, bezieht sich nicht auf das äußere Gebiet mit Ausnahme von:
— das Gebiet von Norfolk;
— das Gebiet der Weihnachtsinsel;
— das Gebiet der Kokosnüsse (Keeling);
(iv) das Gebiet von Ashmore und Cartier;
(v) das Gebiet der Insel Head und die Inseln von Mc Donald; und
(vi) das Gebiet der Korallenmeerinseln,
und umfasst alle an die Gebietsgrenzen Australiens angrenzenden Gebiete (einschließlich des in diesem Punkt genannten Gebiets), für die nach internationalem Recht das geltende Recht Australiens über die Erkundung oder Ausbeutung natürlicher Ressourcen des Meeresbodens und des Untergrunds des Festlands derzeit in Kraft ist;
b) die Bezeichnung "Tschechische Republik", die im geografischen Sinne verwendet wird, das Gebiet, über das die Tschechische Republik ihre souveränen Rechte nach tschechischem Recht und nach internationalem Recht ausübt;
c) die Begriffe "ein Vertragsstaat" und "der andere Vertragsstaat" beziehen sich gegebenenfalls auf Australien oder die Tschechische Republik;
d) der Begriff "Person" umfasst eine natürliche Person, ein Unternehmen und jede andere Vereinigung von Personen;
e) der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf eine juristische Person oder einen Rechtsinhaber, der als Unternehmen oder eine juristische Person zu Steuerzwecken behandelt wird;
f) die Begriffe "Unterkunft eines Vertragsstaats" und "Unterkunft des anderen Vertragsstaats" beziehen sich auf ein Unternehmen, das von einem in Australien ansässigen oder von einem tschechischen Anwohner betriebenen Unternehmen betrieben wird;
g) der Begriff "Steuer" bezieht sich auf die australische Steuer oder die tschechische Steuer, enthält jedoch keine regelmäßigen Strafzahlungen oder Zinsen, die nach den Gesetzen jedes der Vertragsstaaten über seine Steuern auferlegt werden;
h) der Begriff "Australische Steuer" bezieht sich auf die von Australien erhobene Steuer, auf die dieser Vertrag nach Artikel 2 Anwendung findet;
i) der Begriff "Tschechische Steuer" die von der Tschechischen Republik erhobene Steuer, auf die dieser Vertrag nach Artikel 2 Anwendung findet;
(j) der Begriff "kompetente Behörde" bedeutet:
— im Falle Australiens, des Steuerkommissars oder seines Bevollmächtigten;
— im Falle der Tschechischen Republik, des Finanzministers oder seines Bevollmächtigten.
2. Jeder Begriff, der nicht anders definiert ist, hat die Bedeutung des Vertragsstaats für die Anwendung dieses Vertrags, der zum jeweiligen Zeitpunkt unter das Recht dieses Staates fällt, der die unter diesen Vertrag fallenden Steuern regelt, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung.
Wohnsitz
1. Für die Zwecke dieses Vertrags ist eine Person in einem Vertragsstaat ansässig, wenn sie für die Zwecke seiner Steuer in diesem Staat ansässig ist.
2. Eine Person ist kein Wohnsitz eines Vertragsstaats für die Zwecke dieses Vertrags, wenn er in diesem Staat nur wegen des Einkommens aus Mitteln in diesem Staat besteuert wird.
3. Ist eine natürliche Person gemäß den vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels in beiden Vertragsstaaten wohnhaft, so gilt diese Person nur in dem Vertragsstaat, in dem sie einen ständigen Wohnsitz hat, oder, wenn sie einen ständigen Wohnsitz in beiden Vertragsstaaten oder in keiner von ihnen hat, diese Person nur im Vertragsstaat, in dem sie engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen hat, als wohnhaft.
4. Für die Zwecke des Absatzes 3 ist die Staatsangehörigkeit einer natürlichen Person in einem Vertragsstaat ein Faktor, um den Grad seiner persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen zu diesem Staat zu bestimmen.
5. Ist eine andere Person als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten gemäß Absatz 1 wohnhaft, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat, in dem sich ihr Sitz einer wirksamen Verwaltung befindet.
Ständige Einrichtung
1. Für die Zwecke dieses Vertrages bedeutet der Begriff "ständige Niederlassung" eine ständige Niederlassung für das Unternehmen, in dem das Unternehmen seine Tätigkeit ganz oder teilweise ausübt.
2. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst insbesondere:
a) den Ort der Verwaltung;
b) die Anlage;
c) ein Büro;
d) die Fabrik;
e) Werkstatt;
f) Minen-, Öl- oder Gasentnahmestelle, Steinbruch oder einen anderen Ort, an dem natürliche Ressourcen gewonnen werden;
(g) landwirtschaftliches, Weide- oder Forstwirtschaftsvermögen und
(h) Baustelle oder Bau-, Installations- oder Montageprojekt dauert mehr als 12 Monate.
3. Ein Unternehmen gilt nicht als dauerhafte Niederlassung, nur weil
a) eine Einrichtung, die nur für die Lagerung, Anzeige oder Lieferung von Waren des Unternehmens verwendet wird, oder
b) Bestände von Waren, die einem Unternehmen gehören, das nur zum Zwecke der Lagerung, Anzeige oder Lieferung gehalten wird; oder
c) Warenbestände eines Unternehmens, die nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen gehalten werden; oder
d) eine ständige Niederlassung für Unternehmen, die nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird; oder
e) dauerhafte Niederlassung für Unternehmen, die nur für Tätigkeiten gehalten wird, die einen Vor- oder Nebencharakter für das Unternehmen haben, wie Werbung, Bereitstellung von Informationen oder wissenschaftliche Forschung oder ähnliche Tätigkeiten.
4. Ein Unternehmen gilt als dauerhafte Niederlassung in einem Vertragsstaat und führt Geschäfte über diese dauerhafte Niederlassung, wenn
a) die Überwachung in diesem Staat für mehr als 12 Monate in Bezug auf das in diesem Staat durchgeführte Bau-, Installations- oder Installationsprojekt; oder
b) Dienstleistungen, einschließlich Beratungs- und Verwaltungsdienstleistungen in diesem Vertragsstaat, durch Personal oder sonstiges Personal, das von einem Unternehmen zu diesen Zwecken eingestellt wird, aber nur dann, wenn diese Tätigkeiten in diesem Staat innerhalb desselben oder zusammenhängenden Projekts für einen oder mehrere Zeiträume über einen Zeitraum von mehr als sechs Monaten in einem Zeitraum von 12 Monaten gehalten werden; oder
c) schwere Ausrüstungen werden in diesem Staat von einem Unternehmen, einem Unternehmen oder einem Unternehmen verwendet.
5. Eine Person, die im Auftrag eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats - ausgenommen ein unabhängiger Vertreter, für den Absatz 6 gilt - in einem Vertragsstaat tätig ist, gilt als ständige Niederlassung dieses Unternehmens im früheren Staat, wenn
a) diese Person zu seiner Verfügung steht und in der Regel die Befugnis des Rechtsstaats nutzt, im Namen eines Unternehmens Verträge abzuschließen, wenn die Tätigkeiten dieser Person nicht auf den Kauf von Waren für ein Unternehmen beschränkt sind; oder
b) die Person erschafft oder verarbeitet ein Unternehmen in diesem Staat, das zu diesem Unternehmen gehört.
6. Es wird nicht angenommen, dass ein Unternehmen in einem Vertragsstaat nur eine feste Niederlassung in dem anderen Vertragsstaat hat, weil es seine Tätigkeit in diesem Staat durch eine Person ausübt, die ein Makler, ein Generalvermittler oder ein unabhängiger Vertreter ist und im Laufe seines ordnungsgemäßen Geschäfts als Makler oder Agent fungiert.
7. Die Tatsache, dass ein Unternehmen, das in einem Vertragsstaat ansässig ist, ein Unternehmen kontrolliert oder von einem Unternehmen kontrolliert wird, das im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dessen Tätigkeit in diesem anderen Staat (ob durch eine ständige Niederlassung oder anderweitig) ausübt, macht es selbst nicht zu einer dauerhaften Gründung eines anderen Unternehmens.
8. Die in den vorstehenden Absätzen dieses Artikels genannten Grundsätze gelten für die Zwecke dieses Vertrags, wenn festgestellt wird, ob es sich um eine dauerhafte Niederlassung außerhalb beider Vertragsstaaten handelt und ob ein Unternehmen, das kein Unternehmen eines Vertragsstaats ist, darin ständig tätig ist.
Einnahmen aus unbeweglichen Sachen
1. Einnahmen aus unbeweglichen Sachen können in dem Vertragsstaat, in dem sich das unbewegliche Vermögen befindet, besteuert werden.
2. Der Begriff "unbewegliches Eigentum" in diesem Artikel in Bezug auf einen Vertragsstaat ist so wichtig, wie er nach den Rechtsvorschriften dieses Staates steht und Folgendes umfasst:
a) Grundstücksmiete und jede andere Beteiligung an Land, auch angebaut, einschließlich des Rechts auf Erkundung von Mineral-, Öl- oder Gaseinlagerungen oder anderen natürlichen Ressourcen und der Nutzung solcher Einlagen oder Ressourcen; und
b) das Recht auf variable oder feste Zahlungen, entweder für die Verwendung oder für das Recht, für die Nutzung von Mineral-, Öl- oder Gaslagerstätten, Steinbrüchen oder anderen Extraktions- oder Ausbeutungsstandorten untersucht zu werden.
3. Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten für Einnahmen aus Direktnutzung, Miete oder sonstiger Nutzung unbeweglicher Güter.
4. Die Teilnahme oder das Recht nach Absatz 2 gilt als Ort, an dem sich Grundstücke, Minerallager, Öl oder Gas, Steinbrüche oder natürliche Ressourcen befinden oder eine Erhebung durchgeführt wird.
5. Die Bestimmungen der Absätze 1, 3 und 4 gelten auch für Einkommen aus dem Eigentum des Unternehmens und für Einkommen aus unbeweglichem Vermögen, das für die Ausübung des Berufes verwendet wird.
Gewinne der Unternehmen
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, wenn das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat nicht durch eine dort befindliche Dauereinrichtung ausübt. Wenn ein Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise ausübt, können die Gewinne des Unternehmens in diesem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in dem Maße, in dem sie dieser ständigen Niederlassung zugerechnet werden können.
2. Wird ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung ausübt, so ist er vorbehaltlich der Bestimmungen des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieses Staates den Gewinnen zuzurechnen, die er hätte erreichen können, wenn er als eigenständiges Unternehmen dieselben oder ähnliche Tätigkeiten unter denselben oder ähnlichen Bedingungen ausgeübt hätte und ganz unabhängig mit einem Unternehmen war, von dem es sich um eine dauerhafte Niederlassung oder mit anderen Unternehmen handelt, mit denen es sich handelt.
3. Bei der Ermittlung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung ist es zulässig, die Kosten eines Unternehmens für die Ziele dieser dauerhaften Niederlassung (einschließlich der Verwaltungskosten und der damit verbundenen allgemeinen Verwaltungskosten) abzuleiten, die dann abzugsfähig wären, wenn die dauerhafte Niederlassung eine unabhängige Einrichtung wäre, die diese Aufwendungen zahlte, sei es im Staat, in dem sich die dauerhafte Niederlassung befindet oder woanders.
4. Eine dauerhafte Niederlassung macht keine Gewinne auf der Grundlage, dass sie nur Waren für das Unternehmen gekauft hat.
5. Nichts in diesem Artikel berührt die Anwendung jedes Rechts eines Vertragsstaats über die Bestimmung der Steuerpflicht einer Person, wenn die den zuständigen Behörden dieses Staates zur Verfügung stehenden Informationen nicht ausreichen, um die Gewinne zu ermitteln, die einer dauerhaften Niederlassung hinzuzufügen sind, sofern dieses Recht nach den Grundsätzen dieses Artikels gilt, wenn die der zuständigen Behörde zur Verfügung stehenden Informationen dies gestatten.
6. Wenn Gewinne Einnahmen enthalten, die in anderen Artikeln dieses Vertrags gesondert behandelt werden, werden die Bestimmungen dieser Artikel nicht von den Bestimmungen dieses Artikels berührt.
7. Nichts in diesem Artikel berührt die Ausübung eines Rechts eines Vertragsstaats über eine Steuer, die auf Gewinne aus nicht gebietsansässigen Versicherungen erhoben wird, sofern das geltende Recht in jedem Vertragsstaat zum Zeitpunkt der Unterzeichnung dieses Vertrags geändert wird (außer in vernachlässigbarer Weise, unbeschadet seines allgemeinen Charakters), konsultieren die Vertragsstaaten einander in der Weise, dass sie eine entsprechende Änderung zu diesem Absatz vereinbaren.
8.
a) ein Gebietsansässiger eines Vertragsstaats hat das unmittelbare Recht, unabhängig davon, ob er direkt oder über ein oder mehrere der betrauten Vermögenswerte verfügt, an den Geschäftsgewinnen eines im anderen Vertragsstaat betriebenen Unternehmens durch den Treuhänder der betrauten Vermögenswerte, die nicht als Unternehmen für Steuerzwecke betraut sind; und
b) in Bezug auf dieses Unternehmen, dass AIFM nach den Grundsätzen des Artikels 5 eine dauerhafte Niederlassung in diesem anderen Staat hätte, würde ein Unternehmen, das von diesem Treuhänder betrieben wird, von diesem Ansässigen durch eine in diesem anderen Staat ansässige dauerhafte Niederlassung als in diesem anderen Staat tätig angesehen werden, und dieser Anteil der Gewinne aus dem Geschäft wird dieser dauerhaften Niederlassung hinzugefügt.
Schiffe und Luftfahrzeuge
1. Die Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen durch einen Wohnsitz eines Vertragsstaats werden nur in diesem Staat besteuert.
2. Ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 1 können diese Gewinne im anderen Vertragsstaat besteuert werden, soweit sie von dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen profitieren, die nur auf Orte im anderen Staat beschränkt sind.
3. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten für den Gewinnanteil, der sich aus dem Betrieb von Schiffen und Luftfahrzeugen eines gebietsansässigen Vertragsstaats aus der Beteiligung an einem Pool, einer gemeinsamen Organisation des Verkehrs oder einer internationalen operativen Organisation ergibt.
4. Für die Zwecke dieses Artikels gelten die Gewinne, die sich aus der Beförderung von Fahrgästen, lebenden Inventaren, Posten oder Waren, die in einem Vertragsstaat zum Entladen in einem anderen in diesem Staat befördert werden, ergeben, als Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die nur auf jene dieses Staates beschränkt sind.
Unternehmen
ANHANG
a) das Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder
b) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats sowie an einem Unternehmen des anderen Vertragsstaats beteiligt sind, und in einem dieser Fälle, wenn beide Unternehmen in ihren Handels- oder Finanzbeziehungen durch Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, die zwischen selbständig handelnden selbständigen Unternehmen ausgehandelt würden, etwaige Gewinne, die, wenn nicht für diese Bedingungen, von einem der Unternehmen erzielt worden wären, aber nicht erreicht worden wären,
2. Nichts in diesem Artikel berührt die Anwendung eines Rechts eines Vertragsstaats über die Bestimmung der steuerlichen Haftung einer Person, auch in Fällen, in denen der zuständigen Behörde dieses Staates Informationen zur Verfügung stehen, die nicht ausreichen, um das dem Unternehmen zuzurechnende Einkommen zu bestimmen, sofern dieses Recht gegebenenfalls nach den Grundsätzen dieses Artikels gilt.
3. Werden die Gewinne, von denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, gemäß Absatz 1 oder 2 auch in die Gewinne des Unternehmens des anderen Vertragsstaats einbezogen und in diesem Staat besteuert worden sind, und die so einbezogenen Gewinne sind Gewinne, die von dem Unternehmen des anderen Staates erzielt worden wären, wenn die zwischen den Unternehmen vereinbarten Bedingungen, die zwischen unabhängigen Unternehmen ausgehandelt worden wären, vollständig unabhängig voneinander abgeglichen wären, so wird der ehemalige Steuerstaat Bei der Festlegung einer solchen Anpassung werden andere Bestimmungen dieses Vertrags gebührend berücksichtigt, und gegebenenfalls konsultieren die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander zu diesem Zweck.
4. Absatz 3 findet bei Betrug keine Anwendung.
Dividenden
(1) Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen für die Zwecke seiner Steuer gezahlt werden, auf die der Wohnsitz des anderen Vertragsstaats berechtigt ist, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die sie zahlende Gesellschaft im Sinne ihrer Steuer nach den Rechtsvorschriften dieses Staates wohnhaft ist, die so ermittelte Steuer jedoch nicht überschreitet:
(a) in Australien:
(i) fünf Prozent des Teils des Bruttobetrags an Dividenden, der gemäß den Steuergesetzen Australiens entlohnt wurde (durch Zahlung der Unternehmenssteuer auf Gewinne), sofern nach diesen Gesetzen der Steuersatz der Steuer auf besteuerte Dividenden, die an ein für Steuerzwecke wohnhaftes Unternehmen gezahlt werden, fünf Prozent des Bruttobetrags an Dividenden nicht übersteigt;
— 15% der Bruttodividende in allen anderen Fällen; und
b) in der Tschechischen Republik:
i) fünf Prozent des Bruttobetrags an Dividenden, bei denen Dividenden an ein Unternehmen (ohne Partnerschaften) gezahlt werden, das direkt mindestens 20 Prozent der Vermögenswerte des ausschüttenden Unternehmens besitzt;
(ii) 15% der Bruttodividende in allen anderen Fällen.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Teilnehmer" bezieht sich auf Erträge aus Anteilen und sonstigen Erträgen, die mit den Erträgen aus Anteilen nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats vergleichbar sind, in dem das Unternehmen, das die Gewinne differenziert, im Sinne seiner Steuer ansässig ist.
4. Die Bestimmungen des Absatzes 2 gelten nicht, wenn eine in einem Vertragsstaat ansässige Person im anderen Vertragsstaat, in dem eine Dividendengesellschaft ansässig ist, gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeit durch eine in diesem anderen Staat ansässige Dauereinrichtung ausübt oder eine selbständige Tätigkeit in diesem anderen Staat durch eine in diesem anderen Staat ansässige Dauerbasis ausübt und die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung oder dieser Dauereinrichtung verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen gezahlt werden, an den eine Person, die nicht im anderen Vertragsstaat ansässig ist, unmittelbar Anspruch hat, sind in diesem anderen Staat von der Besteuerung befreit, außer wenn die Beteiligung, für die Dividenden tatsächlich gezahlt werden, sich auf eine dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis bezieht, die sich in diesem anderen Staat befindet. Dieser Absatz gilt nicht für Dividenden, die von einer in Australien ansässigen Gesellschaft für die Zwecke der australischen Steuer gezahlt werden und die auch in der Tschechischen Republik für die Zwecke der tschechischen Steuer ansässig ist.
Zinssatz
1. Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, dem der Wohnsitz des anderen Vertragsstaats zusteht, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Zinsen können in dem Vertragsstaat, in dem sie die Quelle haben und nach den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden, aber die so erhobene Steuer darf 10 % des Bruttozinsbetrags nicht überschreiten.
3. Der Begriff "Zwischenzins" in diesem Artikel umfasst Zinsen auf staatliche Wertpapiere oder Anleihen oder Schuldverschreibungen, die von einem Kredit auf unbewegliches Vermögen gesichert sind oder ein Recht auf Beteiligung an einem Gewinn haben, Zinsen auf jede andere Form von Schulden und andere Erträge, die mit dem des Kredits vergleichbar sind, nach den Rechtsvorschriften über Steuern des Ursprungsstaats.
4. Die Bestimmungen des Absatzes 2 gelten nicht, wenn eine Person, die unmittelbar Interesse hat und die in einem Vertragsstaat ansässig ist, in einem anderen Vertragsstaat eine gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeit ausübt, in dem das Interesse durch eine in diesem anderen Staat oder einem selbständigen Beruf befindliche Dauereinrichtung durch eine in diesem anderen Staat ansässige Dauerbasis fällig ist und der Anspruch, auf den das Interesse gezahlt wird, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung oder dieser Dauereinrichtung verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Zinsen werden als Quelle in einem Vertragsstaat angenommen, wenn der Bezahler selbst, seine untere Verwaltungsstelle oder das örtliche Amt dieses Staates oder der Besitzer dieses Staates im Sinne seiner Steuer ist. Wenn die in einem Vertragsstaat ansässige Person jedoch in einem Vertragsstaat oder außerhalb beider Vertragsstaaten eine dauerhafte Niederlassung oder eine dauerhafte Basis hat, für die Zinsen zu zahlen sind und diese Zinsen an eine solche dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis zu zahlen sind, gilt der Staat, in dem sich die dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis befindet, als Quelle dieses Interesses.
6. Wenn aufgrund der besonderen Beziehungen zwischen dem Zahler und der Person, die ein unmittelbares Interesse haben oder zwischen den beiden und einem Dritten, der Zinsbetrag, der sich auf den Anspruch bezieht, auf den er gezahlt wird, den Betrag überschreitet, den der Zahler mit dem Berechtigten vereinbart hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für den letzten Betrag. In diesem Fall wird unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags die Höhe des oben gezahlten Gehalts nach den Steuervorschriften jedes Vertragsstaats besteuert.
7. Zinsen, die sich aus den Investitionen der amtlichen Währungsreserven durch die Regierung eines der Vertragsstaaten, der monetären Verfassung oder der Bank mit Zentralbankfunktionen in diesem Staat ergeben, sind in diesem anderen Vertragsstaat von der Besteuerung befreit.
Lizenzgebühren
1. Lizenzgebühren, die eine Quelle in einem Vertragsstaat haben und dem der Wohnsitz des anderen Vertragsstaats unmittelbar zusteht, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Solche Lizenzgebühren können in dem Vertragsstaat, in dem sich ihre Quelle befindet, gemäß den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden, die so ermittelte Steuer darf jedoch 10 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht überschreiten.
3. Der Begriff "Lizenzgebühren" in diesem Artikel bezieht sich auf Zahlungen oder auf ein Konto, auch wiederholt oder nicht, jedoch beschrieben oder berechnet, soweit sie als Entschädigung für:
a) die Nutzung oder das Nutzungsrecht von Urheberrechten, Patenten, Designs oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Produktionsprozessen, Marken oder anderen ähnlichen Eigentums- oder Rechten; oder
b) die Verwendung oder das Recht auf Verwendung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Einrichtungen oder
c) die Bereitstellung von wissenschaftlichen, technischen, industriellen oder kommerziellen Kenntnissen oder Informationen; oder
d) die Bereitstellung von Hilfen, die assoziiert und komplementär sind und die als Mittel zur Verfügung gestellt werden, um die Nutzung oder den Betrieb von Gegenständen oder Rechten gemäß Buchstabe a, jeder in Buchstabe b genannten Einrichtung oder von Kenntnissen oder Informationen gemäß Buchstabe c zu ermöglichen, oder
e) Empfang oder Recht auf Empfang von Bild oder Ton, oder beides, an die Öffentlichkeit übertragen durch:
(i) Satellit oder
— Kabel, Glasfasern oder ähnliche Technologien;
f) Nutzung oder Nutzungsrecht von Bild oder Ton, oder beides, im Zusammenhang mit Fernseh- oder Rundfunksendungen, durch:
(i) Satellit oder
— Kabel, Glasfasern oder ähnliche Technologien;
(g) Verwendung oder Nutzungsrecht:
— Kinofilme oder
(ii) Filme oder Videoaufnahmen zur Verwendung im Fernsehen; oder
(iii) Audioaufnahmen zur Verwendung im Zusammenhang mit Rundfunksendungen oder
h) den gesamten oder teilweisen Verzicht auf die Verwendung oder Lieferung von Gegenständen oder Rechten gemäß diesem Absatz.
4. Die Bestimmungen von Absatz 2 gelten nicht, wenn eine Person, die unmittelbar Anspruch auf in einem Vertragsstaat ansässige Lizenzgebühren hat, über eine in diesem anderen Staat ansässige dauerhafte Niederlassung in einer Herkunfts-, Industrie- oder Gewerbetätigkeit tätig ist oder über eine in diesem anderen Staat ansässige Dauerbasis in einem selbständigen Beruf beschäftigt ist, und wenn das Eigentum oder das Recht, für das die Lizenzgebühren gezahlt oder auf ein Konto gutgeschrieben werden, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung oder Dauerbasis verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Lizenzgebühren werden angenommen, dass sie eine Quelle im Vertragsstaat haben, wenn der Zahler der Staat selbst, seine Verwaltungsabteilung oder das örtliche Amt dieses Staates oder die Person ist, die für die Zwecke seiner Steuer ansässig ist. Ist jedoch ein in einem Vertragsstaat ansässiger Lizenzgebührenpflichtiger in einem Vertragsstaat oder außerhalb der beiden Vertragsstaaten eine dauerhafte Niederlassung oder Dauerbasis, in der eine Lizenzgebühr an eine dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis erhoben wurde, so wird davon ausgegangen, dass diese Lizenzgebühren eine Quelle im Vertragsstaat haben, in dem sich die Dauereinrichtung oder Dauerbasis befindet.
6. Übersteigt aufgrund der besonderen Beziehungen zwischen dem Zahler und der Person, die unmittelbar Anspruch auf die Lizenzgebühren hat oder die mit einem Dritten von einem oder einem anderen gehalten wird, die Höhe der gezahlten oder gutgeschriebenen Lizenzgebühren unter Berücksichtigung ihrer Vergütung oder Gutschrift auf das Konto, den Betrag, den der Zahler mit der für die Lizenzgebühren berechtigten Person vereinbart hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen wäre, nur auf diesen Betrag. In diesem Fall wird die Höhe der Gehälter, die den Betrag der gezahlten oder gutgeschriebenen Gebühren überschreitet, unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags nach den Steuervorschriften jedes Vertragsstaats besteuert.
Übertragung von Vermögenswerten
1. Die Einnahmen, Gewinne oder Einkünfte, die aus der Übertragung von unbeweglichen Gütern im anderen Vertragsstaat durch einen Wohnsitz eines Vertragsstaats entstehen, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Das Einkommen, die Gewinne oder das Einkommen aus der Übertragung von Vermögenswerten, die nicht unbewegliches Vermögen sind, die Teil des Betriebseigentums einer von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat gehaltenen dauerhaften Einrichtung ist oder die zu einer dauerhaften Basis gehört, die ein Gebietsansässiger im anderen Vertragsstaat für die Ausübung einer selbständigen Tätigkeit, einschließlich Einkommen, Gewinne oder Erlöse aus der Übertragung einer solchen dauerhaften Niederlassung (ein oder zusammen mit dem gesamten Unternehmen) oder
3. Die Einkünfte, Gewinne oder Einkünfte aus der Übertragung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr oder im Eigentum tätig sind (ausgenommen unbewegliche Güter), die dem Betrieb solcher Schiffe oder Luftfahrzeuge dienen, unterliegen nur in dem Vertragsstaat, in dem das Unternehmen, das diese Schiffe oder Luftfahrzeuge betreibt, besteuert wird.
4. Die Einnahmen, Gewinne oder Erträge, die ein Vertragsstaat von der Übertragung von Aktien oder vergleichbaren Interessen an ein Unternehmen erhalten hat, dessen Aktiva ganz oder hauptsächlich aus im anderen Vertragsstaat ansässigem Vermögen bestehen, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
5. Nichts in diesem Vertrag berührt die Anwendung der Rechtsvorschriften des Vertragsstaats über die Besteuerung von Kapitalerträgen, die sich aus der Übertragung von Vermögenswerten ergeben, auf die keine der vorstehenden Absätze dieses Artikels Anwendung findet.
6. Der Begriff "unbewegliches Eigentum" hat die gleiche Bedeutung wie in Artikel 6.
7. Der Ort der Immobilie im Sinne dieses Artikels wird gemäß Artikel 6 Absatz 4 bestimmt.
Unabhängige Berufe
1. Einnahmen, die von einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat wohnt, aus einer beruflichen oder anderen selbständigen Tätigkeit erhalten werden, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, sofern diese Tätigkeit nicht im anderen Vertragsstaat ausgeübt wird und
a) eine natürliche Person in dem anderen Staat für einen oder mehrere Perioden über 183 Tage insgesamt in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im Steuerjahr dieses anderen Staates beginnt oder endet; oder
b) im anderen Staat regelmäßig eine feste Grundlage für die Durchführung seiner Tätigkeiten hat, wobei der Teil des auf diese Dauerbasis zu zahlenden Einkommens in diesem Staat besteuert werden kann.
2. Der Begriff "freier Beruf" umfasst Dienstleistungen, die bei der Ausübung unabhängiger wissenschaftlicher, literarischer, künstlerischer, pädagogischer oder pädagogischer Tätigkeiten sowie bei der Ausübung unabhängiger Tätigkeiten von Ärzten, Anwälten, Ingenieuren, Architekten, Zahnärzten und Buchhaltern erbracht werden.
Beschäftigung
1. Gehälter, Löhne und andere ähnliche Vergütungen, die von einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat auf der Grundlage der Beschäftigung wohnt, erhalten werden, unterliegen den Bestimmungen der Artikel 16, 18 und 19 nur dann der Besteuerung in diesem Staat, wenn die Beschäftigung nicht in dem anderen Vertragsstaat erfolgt. Wenn es dort Beschäftigung gibt, kann die für sie erhaltene Vergütung in diesem anderen Staat besteuert werden.
(2) Rückzahlungen einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat wegen der Beschäftigung in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, unterliegen nur im früheren Staat, ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1, wenn
a) der Begünstigte in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im Steuerjahr dieses anderen Staates beginnt oder endet, für einen oder mehrere Zeiträume von höchstens 183 Tagen im anderen Staat bleibt; und
b) Die Vergütung wird von einem Arbeitgeber oder im Auftrag eines Arbeitgebers gezahlt, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und
c) Die Vergütung ist bei der Bestimmung der steuerpflichtigen Gewinne eines Dauerbetriebs oder einer von einem Arbeitgeber in diesem anderen Staat gehaltenen Dauerbasis nicht abzugsfähig.
3. Ungeachtet der bisherigen Bestimmungen dieses Artikels kann die aufgrund der an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeugs, das von einem Vertragsstaat im internationalen Verkehr tätig ist, geleistete Vergütung in diesem Staat besteuert werden.
Tantiemen
In diesem anderen Staat können Tantiéms und ähnliche Gehälter, die von einem Gebietsansässigen eines Vertragsstaats als Mitglied des Vorstands oder einer anderen ähnlichen Einrichtung eines im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmens erhalten werden.
Künstler und Athleten
1. Die von Darstellern (wie Theater, Film, Radio- oder Fernsehkünstlern und Musikern) oder von Sportlern aus persönlich durchgeführten Tätigkeiten empfangenen Teilnehmer können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie durchgeführt werden, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 14 und 15.
2. Erfolgt das Einkommen aus Tätigkeiten, die von einem Künstler oder Sportler persönlich durchgeführt werden, nicht allein aus dieser Person, sondern aus einer anderen Person, so kann das Einkommen in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem diese Tätigkeiten durchgeführt werden, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7, 14 und 15.
3. Die Einnahmen aus den in Absatz 1 genannten Tätigkeiten, die im Rahmen eines zwischen den Regierungen der Vertragsstaaten vereinbarten kulturellen Austauschs durchgeführt werden, sind im Vertragsstaat, in dem diese Tätigkeiten ausgeführt werden, ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 von der Besteuerung befreit.
Renten und Renten
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 5 / 1996 Slg. über das Abkommen zwischen der Tschechischen Republik und Australien über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer |
|---|---|
| Art der Vorschrift | - |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 05.01.1996 |
|---|---|
| In Kraft seit | 27.11.1995 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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