Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 43 / 1996
Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten über den Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und der Republik Finnland über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer
Gültig
Internationaler Vertrag
In Kraft seit 12.12.1995
Textfassungen:
29.02.1996
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ANHANG
Kommunikation
Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten
Das Außenministerium gibt bekannt, dass am 2. Dezember 1994 ein Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und der Republik Finnland unterzeichnet wurde, um eine Doppelbesteuerung zu verhindern und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer zu verhindern.
Das Parlament der Tschechischen Republik gab dem Vertrag seine Zustimmung und der Präsident der Republik hat ihn ratifiziert.
Dieser Vertrag trat am 12. Dezember 1995 gemäß Artikel 27 Absatz 2 in Kraft. Nach Absatz 3 dieses Artikels hat der Vertrag zwischen der Regierung der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik und der Regierung der Republik Finnland über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Vermeidung von Steuerhinterziehungen auf dem Gebiet der Einkommens- und Vermögenssteuern, die am 31. Januar 1975 in Helsinki unterzeichnet wurden, veröffentlicht unter Nr. 134 / 1976 Coll., in Bezug auf Steuern, die unter diesen Vertrag fallen, gemäß Absatz 2. Der Ablauf des Vertrags von 1975 wird der letzte Tag sein, an dem dieser Vertrag nach den bisherigen Bestimmungen dieses Absatzes wirksam sein wird.
Die tschechische Übersetzung des Vertrags wird gleichzeitig angekündigt. Die englische Version, die für ihre Interpretation entscheidend ist, kann vom Ministerium für auswärtige Angelegenheiten und dem Finanzministerium konsultiert werden.
Vertrag
zwischen der Tschechischen Republik und der Republik Finnland zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer
die Regierung der Tschechischen Republik und die Regierung der Republik Finnland,
die Absicht, einen Doppelbesteuerungsvertrag abzuschließen und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer zu verhindern,
wie folgt vereinbaren:
Personen, für die der Vertrag gilt
Dieser Vertrag gilt für Personen, die in einem oder beiden Vertragsstaaten (Wohnsitze) ansässig sind.
Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet
1. Dieses Abkommen gilt für im Auftrag eines jeden Vertragsstaats oder seiner niederen Verwaltungsbehörden oder Gebietskörperschaften erhobene Einkommenssteuern, unabhängig von der Art der Erhebung.
2. Alle Steuern, die auf den Gesamt- oder Teil des Einkommens erhoben werden, einschließlich Steuern auf den Erlös aus der Beseitigung beweglicher oder unbeweglicher Güter sowie Steuern auf die Hinzufügung von Vermögen, gelten als Einkommenssteuern.
3. die laufenden Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet, sind:
a) in Finnland:
i) Staatliche Einkommensteuer (Value tuloverot; de statliga inkomstskatterna);
(ii) Körperschaftsteuer (yhteisöjen tulovero; inkomst skatten för samfund);
(iii) Gemeindesteuer (kunnallisvero; kommunalskatten);
(iv) Kirchensteuer (kirkollisvero; kyrkoskatten);
(v) Zinsvergütung (korkotulon lähdevero; källskatten pa ränteinkomst); und
(vi) Steuerbefreiung bei Einkünften aus Nichtansässigen (rajoitetusti verovelvollisen lähdevero; källskatten för begränsat skattskyldig);
(nachstehend als "Finnische Steuer" bezeichnet)
b) in der Tschechischen Republik:
— Einkommensteuer auf natürliche Personen;
(ii) Körperschaftsteuer;
(nachstehend als "Tschechische Steuer" bezeichnet).
4. Dieser Vertrag gilt auch für Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung dieses Vertrags zusätzlich oder anstelle der laufenden Steuern erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander wesentliche Änderungen ihrer jeweiligen Steuergesetze mit.
Allgemeine Definitionen
1. Für die Zwecke dieses Vertrags, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:
a) der Begriff "Finnland" bezieht sich auf die Republik Finnland und gibt, wenn er in geografischer Bedeutung verwendet wird, das Gebiet an, in dem die Steuergesetze der Republik Finnland gelten;
b) die Bezeichnung "Tschechische Republik" bezieht sich auf das Gebiet, in dem die Steuergesetze der Tschechischen Republik gelten;
c) der Begriff "Person" umfasst eine natürliche Person, Gesellschaft und jede andere Vereinigung von Personen;
d) der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf eine juristische Person oder Rechtsinhaber, die als juristische Person für steuerliche Zwecke behandelt wird;
e) die Begriffe "Unterkunft eines Vertragsstaats" und "Unterkunft des anderen Vertragsstaats" beziehen sich auf ein Unternehmen, das von einem Ansässigen eines Vertragsstaats oder einem von einem Ansässigen des anderen Vertragsstaats betriebenen Unternehmen betrieben wird;
f) der Begriff "national" bedeutet:
— jede natürliche Person, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist,
— jede nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht gegründete juristische Person, persönliche Gesellschaft oder Vereinigung;
g) der Begriff "internationaler Verkehr" jede Beförderung, die von einem Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, durchgeführt wird, außer wenn das Schiff oder Luftfahrzeug nur zwischen den Punkten des anderen Vertragsstaats betrieben wird;
h) der Begriff "kompetente Behörde" bedeutet:
— in Finnland, dem Finanzministerium, seinem Bevollmächtigten oder der vom Finanzministerium als zuständige Behörde benannten Behörde;
(ii) in der Tschechischen Republik, dem Finanzminister oder seinem Bevollmächtigten.
2. Jeder Begriff, der nicht anders definiert ist, hat die Bedeutung eines Vertragsstaats für die Anwendung dieses Vertrags nach dem Recht dieses Staates, der die unter diesen Vertrag fallenden Steuern regelt, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung.
Wohnsitz
1. Für die Zwecke dieses Vertrags bedeutet der Begriff "Besitzer eines Vertragsstaats" jede Person, die nach dem Recht dieses Staates aufgrund seines Wohnsitzes, seines Wohnsitzes, seines Verwaltungsortes, des Niederlassungsorts (Registrierung) oder eines anderen ähnlichen Kriteriums in diesem Staat besteuert wird. Der Vertragsstaat selbst, seine niedere Verwaltungsabteilung und die lokale Behörde und die gesetzliche Behörde gelten als Anwohner dieses Staates. Dieser Begriff umfasst keine Besteuerungsperson in diesem Vertragsstaat ausschließlich aus Gründen des Einkommens aus Ressourcen in diesem Staat.
2. Ist gemäß Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so ist ihr Status wie folgt zu bestimmen:
a) die Person, die in dem Staat wohnt, in dem er einen ständigen Wohnsitz hat; wenn er einen ständigen Wohnsitz in beiden Staaten hat, wird er vermutlich in dem Staat wohnen, in dem er engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen hat (Anteil der Lebensinteressen);
b) wenn nicht festgestellt werden kann, in welchem Staat die Person ein Zentrum ihrer Lebensinteressen hat, oder wenn sie keinen ständigen Wohnsitz in einem Staat hat, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Staat wohnt, in dem sie normalerweise wohnt;
c) wenn diese Person in der Regel in beiden Staaten oder in keiner von ihnen wohnt, so wird vermutet, dass sie in dem Staat, in dem er ein Staatsangehöriger ist, ansässig ist;
d) wenn diese Person ein Staatsangehöriger beider Staaten oder keiner von ihnen ist, ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten diese Angelegenheit durch gegenseitiges Einvernehmen.
3. Befindet sich gemäß Absatz 1 eine andere Person als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten, so ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten diese Angelegenheit durch gegenseitiges Einvernehmen und sorgen für die Anwendung des Vertrags an diese Person.
Ständige Einrichtung
1. Für die Zwecke dieses Vertrags bezieht sich der Begriff "ständige Niederlassung" auf eine ständige Niederlassung für das Unternehmen, in dem das Unternehmen seine Tätigkeit ganz oder teilweise ausübt.
2. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst insbesondere:
a) den Ort der Verwaltung;
b) die Anlage;
c) ein Büro;
d) die Fabrik;
e) Werkstatt und
(f) Minen, Öl oder Gas, Steinbruch oder anderen Ort, an dem natürliche Ressourcen gewonnen werden.
3. der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst auch:
a) ein Bau- oder Bau-, Installations- oder Installationsprojekt oder dessen Aufsicht, jedoch nur, wenn der Bau, das Projekt oder die Überwachung mehr als 12 Monate dauert;
b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Beratungs- und Verwaltungsdiensten, durch das Unternehmen durch Mitarbeiter oder andere vom Unternehmen für diese Zwecke beschäftigte Mitarbeiter, jedoch nur, wenn Tätigkeiten solcher Art innerhalb des Hoheitsgebiets des anderen Vertragsstaats für eine oder mehrere Zeiträume über insgesamt mehr als 12 Monate in einem Zeitraum von 18 Monaten bestehen.
4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels enthält der Begriff „einständige Niederlassung“ nicht:
a) eine Einrichtung, die nur für die Lagerung, Anzeige oder Lieferung von Waren des Unternehmens verwendet wird;
b) die Lieferung von Waren, die einem Unternehmen gehören, das nur für die Lagerung, Anzeige oder Lieferung gehalten wird;
c) einen Warenbestand eines Unternehmens, der nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen aufrechterhalten wird;
d) Dauerbetriebsausrüstung, die nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird;
e) Dauerbetriebseinrichtungen, die für ein Unternehmen nur im Sinne anderer Tätigkeiten unterhalten werden, die einen Vor- oder Nebencharakter für das Unternehmen haben;
f) eine dauerhafte Niederlassung für Unternehmen, die nur für die Ausübung einer Kombination der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten aufrecht erhalten wird, wenn die Gesamttätigkeit der aus dieser Konzentration resultierenden dauerhaften Einrichtung vorläufig oder ergänzend ist.
5. Wird eine Person - ausgenommen ein unabhängiger Vertreter, auf den Absatz 6 Anwendung findet - im Namen eines Unternehmens in einem Vertragsstaat tätig, die ihr zur Verfügung steht und in der Regel die Befugnis des Rechtsstaats nutzt, Verträge im Namen eines Unternehmens abzuschließen, so gilt sie als ständige Niederlassung in diesem Staat für alle Tätigkeiten dieser Person, die für das Unternehmen durchgeführt werden, sofern die Tätigkeiten dieser Person nicht in Absatz 4 aufgeführt sind.
6. Ein Unternehmen gilt nicht als dauerhafte Niederlassung in einem Vertragsstaat, nur weil es seine Tätigkeit in diesem Staat durch einen Broker, einen allgemeinen Vermittler oder einen anderen unabhängigen Vermittler ausübt, wenn diese Personen im Laufe ihrer ordnungsgemäßen Tätigkeiten handeln.
7. Die Tatsache, dass ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen das Unternehmen kontrolliert oder von einem in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmen kontrolliert wird oder dessen Tätigkeit dort (ob durch eine dauerhafte Niederlassung oder anderweitig) ausübt, macht es selbst nicht zu einer dauerhaften Gründung eines anderen Unternehmens.
Einnahmen aus unbeweglichen Sachen
1. Einnahmen, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Gebiet aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich land- und forstwirtschaftlichem Einkommen) im anderen Vertragsstaat erhalten werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. a) Vorbehaltlich der Bestimmungen von b) und c) hat der Begriff "unbewegliches Eigentum" die Bedeutung des Rechts des Vertragsstaats, in dem sich das Eigentum befindet.
b) Der Begriff "unbewegliches Eigentum" umfasst in jedem Fall Gebäude, Immobilienzubehör, lebende und tote Vorräte, die in der Landwirtschaft und Forstwirtschaft verwendet werden, Rechte, auf die die für Land geltenden Vorschriften des Zivilrechts, das Recht auf unbewegliches Eigentum und das Recht auf variable oder feste Gehälter zum Bergbau oder zum Bergbau von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen gelten.
c) Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Eigentum.
3. Absatz 1 gilt für Einkommen aus direkter Nutzung, Miete oder sonstiger Nutzung unbeweglicher Güter.
4. Berechtigt das Eigentum an Aktien oder anderen Gesellschaftsrechten den Eigentümer solcher Anteile oder Rechte zur Nutzung unbeweglicher Eigentumsverhältnisse, die vom Unternehmen gehalten werden, so kann das Einkommen aus Direktnutzung, Miete oder sonstiger Nutzung dieses Rechts in dem Vertragsstaat, in dem sich das unbewegliche Eigentum befindet, besteuert werden.
5. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkommen aus dem unbeweglichen Vermögen des Unternehmens und für Einkommen aus unbeweglichem Vermögen, das zur Ausübung eines selbständigen Berufes verwendet wird.
Gewinne der Unternehmen
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, wenn das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat nicht durch eine dort befindliche Dauereinrichtung ausübt. Wenn ein Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise ausübt, können die Gewinne des Unternehmens in diesem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in dem Maße, in dem sie dieser ständigen Niederlassung zugerechnet werden können.
2. Wird ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung ausübt, so ist es vorbehaltlich der Bestimmungen des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieses Staates den Gewinnen zuzurechnen, die erzielt werden könnten, wenn es als eigenständiges Unternehmen unter denselben oder ähnlichen Bedingungen in dieselbe oder ähnliche Tätigkeit eingetreten wäre und in Kontakt mit dem Unternehmen, dessen Niederlassung es ist, völlig unabhängig war.
3. Bei der Berechnung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung werden die Kosten, die ein Unternehmen für die Ziele dieser dauerhaften Niederlassung, einschließlich der Verwaltungskosten und der damit verbundenen allgemeinen Verwaltungskosten, verursacht hat, abgezogen, ob sie sich in dem Staat, in dem sich die dauerhafte Niederlassung befindet, oder anderswo.
4. Eine dauerhafte Niederlassung macht keine Gewinne auf der Grundlage, dass sie nur Waren für das Unternehmen gekauft hat.
5. Enthalten Gewinne Einnahmen, die in anderen Artikeln dieses Vertrags gesondert behandelt werden, so werden die Bestimmungen dieser Artikel nicht von den Bestimmungen dieses Artikels berührt.
Transport per Schiff und Luft
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr werden nur in diesem Staat besteuert.
2. Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus Beteiligung an einem Pool, einer gemeinsamen Operation oder einer internationalen operativen Organisation.
Unternehmen
ANHANG
a) das Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder
b) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens eines Vertragsstaats und des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;
und wenn in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren Geschäfts- oder Finanzbeziehungen durch Bedingungen gebunden sind, die ihnen vereinbart oder auferlegt worden sind und die sich von denen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen ausgehandelt worden wären, etwaige Gewinne, die, wenn nicht für diese Bedingungen, von einem der Unternehmen erzielt worden wären, aber nicht erzielt worden wären, in die Gewinne dieses Unternehmens einbezogen und anschließend besteuert werden können.
2. Wenn ein Vertragsstaat in den Gewinnen des Unternehmens dieses Staates - und anschließend besteuert - die Gewinne einschließt, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und die Gewinne, die der frühere Staat damit einschließt, gelten als Gewinne, die vom Unternehmen des ersten Staates erzielt worden wären, wenn die zwischen den beiden Unternehmen ausgehandelten Bedingungen wie dies zwischen den unabhängigen Unternehmen vereinbart worden wäre, so wird der andere Staat dies entsprechend anpassen Bei der Festlegung einer solchen Anpassung werden andere Bestimmungen dieses Vertrags gebührend berücksichtigt, und gegebenenfalls konsultieren die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander zu diesem Zweck.
3. Der Vertragsstaat hat unter den in Absatz 1 genannten Umständen die Gewinne eines Unternehmens nach Ablauf der durch sein nationales Recht festgelegten Frist und in jedem Fall sechs Jahre nach Ende des Jahres, in dem das Unternehmen Gewinne erzielt hat, die Gegenstand einer solchen Anpassung wären, nicht anzupassen.
(4) Die Absätze 2 und 3 gelten nicht für Betrug, bewusste Fahrlässigkeit oder Fahrlässigkeit.
Dividenden
1. Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden. Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen, das sie zahlt, nach den Rechtsvorschriften dieses Staates wohnhaft ist, aber wenn der Begünstigte der begünstigte Inhaber von Dividenden ist, darf die Steuer nicht übersteigen:
a) 5 % des Bruttobetrags an Dividenden, wenn der Begünstigte ein Unternehmen ist (außer ein persönliches Unternehmen), das direkt mindestens 25 % der Vermögenswerte des ausschüttenden Unternehmens besitzt;
b) 15% des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
2. Ungeachtet des Absatzes 1 unterliegen Dividenden, die von einem in Finnland ansässigen Unternehmen in der Tschechischen Republik von einem in Finnland ansässigen Unternehmen ausgezahlt werden, nur in der Tschechischen Republik, wenn der Empfänger der günstigste Dividendeninhaber ist.
3. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten passen die Anwendung der Absätze 1 und 2 gemeinsam an. Die Bestimmungen dieses Absatzes berühren nicht die Besteuerung der Gewinne des Unternehmens, die Dividenden zahlen.
4. Ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 1 wird der Betrag der Dividenden, die von der gebietsansässigen Gesellschaft der Tschechischen Republik an die finnische Industriekooperationsfonds AG (Finnfund) gezahlt werden, durch Abzug eines Betrags, der dem Betrag der Dividenden entspricht, der in der Tschechischen Republik während des Kalenderjahres, in dem die Dividenden aus dem Bruttobetrag der Dividenden ausgezahlt werden, reinvestiert wird, entspricht.
5. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Teilnehmer" bezieht sich auf das Einkommen aus Aktien oder anderen Rechten, mit Ausnahme von Forderungen, mit einem Gewinnanteil, sowie auf das Einkommen aus den Rechten an Unternehmen, die nach den Steuervorschriften des Staates, in dem das Unternehmen, das die Gewinne differenziert, dem Einkommen aus Aktien entspricht.
6. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige gewinnbringende Inhaber von Dividenden in einem anderen Vertragsstaat eine gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeit ausübt, in dem die Dividendengesellschaft über eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung wohnhaft ist, oder in diesem anderen Staat eine selbständige Tätigkeit über eine dort befindliche Dauerbasis hat und die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung oder dieser Dauereinrichtung verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
7. Erzielt ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen Gewinne oder Erträge aus dem anderen Vertragsstaat, so darf der andere Staat keine Dividenden besteuern, die von dem Unternehmen gezahlt werden, es sei denn, diese Dividenden werden dem Anwohner dieses anderen Staates entrichtet, oder die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, gehört tatsächlich zu einer dauerhaften Niederlassung oder einer dauerhaften Basis, die in diesem anderen Staat ansässig ist, oder die nicht gezahlten Gewinne der Steuer auf nicht entrichtet werden.
Zinssatz
1. Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die von einem Wohnsitz des anderen Vertragsstaats erhalten wird, unterliegen nur in diesem anderen Staat der Besteuerung, wenn der Anwohner der günstigste Eigentümer des Interesses ist.
2. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Interess" bezieht sich auf Einkünfte aus Forderungen jeglicher Art, die durch einen Kredit auf unbeweglichem Vermögen gesichert oder nicht gesichert sind oder das Recht haben, am Gewinn des Schuldners teilzunehmen, und insbesondere auf Einkünfte aus staatlichen Wertpapieren und Einkünften aus Anleihen oder Anleihen, einschließlich Prämien und Prämien, die mit solchen Wertpapieren, Anleihen oder Anleihen verbunden sind. Sanktionen für Zahlungsverzug gelten nicht als für die Zwecke dieses Artikels.
3. Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige nutzbringende Eigentümer von Interesse in einem anderen Vertragsstaat eine gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeit ausübt, in dem das Interesse durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder einen dort ansässigen selbständigen Beruf aufgenommen wird, und wenn der Anspruch, auf den das Interesse gezahlt wird, tatsächlich auf diese dauerhafte Niederlassung oder diese dauerhafte Niederlassung bezieht. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
4. Zinsen werden angenommen, um eine Quelle in einem Vertragsstaat zu haben, wenn der Zahler in diesem Staat ansässig ist. Hat die in einem Vertragsstaat ansässige Person jedoch eine dauerhafte Niederlassung oder eine dauerhafte Basis im Vertragsstaat, für die die Schulden, auf die die Zinsen gezahlt werden, angefallen sind und dieses Interesse von einer solchen dauerhaften Einrichtung oder einer dauerhaften Basis getragen wird, so gilt der Staat, in dem sich die dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis befindet, als Quelle dieses Interesses.
5. Übersteigt der Zinsbetrag im Zusammenhang mit dem Anspruch, auf den er ausgezahlt wird, den Betrag, den der Zahler dem begünstigten Eigentümer zugestimmt hätte, wenn er nicht für eine solche Beziehung wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für diesen letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird die Höhe des über ihr hinausgehenden Gehalts nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Lizenzgebühren
1. Lizenzgebühren mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die dem Wohnsitz des anderen Vertragsstaats gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Lizenzgebühren können jedoch, außer bei Zahlungen gemäß Absatz 3 Buchstabe a, auch in dem Vertragsstaat, in dem sich ihre Quelle befindet, und nach den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden, wenn der Begünstigte der begünstigten Eigentümer der Lizenzgebühren ist, der Betrag der so ermittelten Steuer nicht überschreitet:
a) 1 % des Bruttogebührenbetrags bei Zahlungen gemäß Absatz 3 Buchstabe b;
b) 5 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren bei Zahlungen gemäß Absatz 3 Buchstabe c;
c) 10 % des Bruttogebührenbetrags bei Zahlungen gemäß Absatz 3 Buchstaben d und e.
Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten legen im gegenseitigen Einvernehmen die Modalitäten für die Anwendung dieser Beschränkungen fest.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Lizenzgebühren" bezieht sich auf Zahlungen jeglicher Art, die als Entschädigung empfangen werden:
a) zur Nutzung oder zum Recht auf Nutzung des Urheberrechts für die Arbeit von literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Arbeiten, einschließlich filmografischer Filme und Filme oder Aufnahmen für Fernseh- oder Rundfunksendungen;
b) für den Finanzleasing von Ausrüstung;
c) für den betrieblichen Mietvertrag oder die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von Computerprogrammen;
d) die Verwendung oder das Nutzungsrecht des Patents, der Marke, des Designs oder des Modells, des Plans, der geheimen Formel oder des Herstellungsverfahrens;
e) für Informationen über Erfahrungen im Bereich Industrie, Handel oder Wissenschaft.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige förderliche Eigentümer von in einem Vertragsstaat ansässigen Lizenzen über eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder einen selbständigen Beruf über eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung in einer Quelle, einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit tätig ist, und wenn das Recht oder Eigentum, das Lizenzgebühren verursacht, tatsächlich mit dieser dauerhaften Niederlassung oder dauerhaften Basis verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Lizenzgebühren werden angenommen, dass sie eine Quelle in einem Vertragsstaat haben, wenn der Zahler ein Wohnsitz dieses Staates ist. Ist jedoch ein in einem Vertragsstaat ansässiger Lizenzgebührenpflichtiger in einem Vertragsstaat eine dauerhafte Niederlassung oder Dauerbasis, in der eine Lizenzgebühr an eine dauerhafte Niederlassung oder eine Dauerbasis erhoben wurde, so wird davon ausgegangen, dass diese Lizenzgebühren eine Quelle im Vertragsstaat haben, in dem sich die Dauereinrichtung oder Dauerbasis befindet.
6. Übersteigt der Betrag der Lizenzgebühren im Zusammenhang mit der Nutzung, dem Recht oder den Informationen, für die sie gezahlt werden, aufgrund der besonderen Beziehungen zwischen dem Zahler und dem begünstigten Eigentümer, die der eine oder der andere mit dem Dritten aufrechterhält, den Betrag, den der Zahler mit dem begünstigten Eigentümer vereinbart hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen gewesen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für den letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird die Höhe des über ihr hinausgehenden Gehalts nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Erlös aus der Entsorgung
(1) Gewinne, die aus der Veräußerung unbeweglicher Güter gemäß Artikel 6 Absatz 2 durch einen in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Wohnsitz eines Vertragsstaats entstehen, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
(2) Gewinne, die einem Ansässigen eines Vertragsstaats aus der Veräußerung von Aktien oder anderen Rechten für Unternehmen entstehen, deren Vermögen hauptsächlich aus unbeweglichem Eigentum im anderen Vertragsstaat besteht, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
3. Die Veräußerung beweglicher Sachen, die Teil des Betriebseigentums einer ständigen Niederlassung ist, die einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat gehört, oder bewegliches Eigentum, das zu einer dauerhaften Basis gehört, die ein Bewohner eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat zur Ausübung einer selbständigen Tätigkeit hat, einschließlich solcher Gewinne, die sich aus der Beseitigung dieser dauerhaften Niederlassung (auf eigene oder zusammen mit dem gesamten Unternehmen) oder einer solchen dauerhaften Basis ergeben, kann besteuert werden,
4. Die Gewinne, die einem Unternehmen eines Vertragsstaats aus der Veräußerung von Schiffen oder Luftfahrzeugen entstehen, die im internationalen Verkehr oder im beweglichen Eigentum tätig sind, das dem Betrieb solcher Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung.
5. Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, die nicht in den vorstehenden Absätzen dieses Artikels aufgeführt sind, unterliegen nur im Vertragsstaat, in dem der Fremdling ansässig ist.
Unabhängige Berufe
1. Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats von einer beruflichen oder anderen selbständigen Tätigkeit ähnlicher Art erhält, unterliegen nur in diesem Staat, außer in den folgenden Fällen, in denen auch Einkommen in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden können:
a) wenn sie im anderen Vertragsstaat zur Ausübung seiner Tätigkeit eine ständige Basis zur Verfügung hat; in diesem Fall kann in diesem anderen Staat nur der Teil der auf diese Dauerbasis entfallenden Einkommen besteuert werden; oder
b) wenn sein Aufenthalt im anderen Staat einen oder mehrere Perioden über 183 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten hält; in diesem Fall kann nur der Teil des Einkommens aus seiner Tätigkeit in diesem anderen Staat in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Der Begriff "freier Beruf" umfasst die besonders selbständigen Tätigkeiten von wissenschaftlichen, literarischen, künstlerischen, pädagogischen oder pädagogischen und getrennten Aktivitäten von Ärzten, Anwälten, Ingenieuren, Architekten, Zahnärzten und Buchhaltern.
Beschäftigung
1. Gehalte, Löhne und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats aufgrund der Beschäftigung erhalten hat, unterliegen den Bestimmungen der Artikel 16, 18, 19 und 20 nur dann der Besteuerung in diesem Staat, wenn die Beschäftigung nicht in dem anderen Vertragsstaat erfolgt. Wenn es dort Beschäftigung gibt, kann die für sie erhaltene Vergütung in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Die von einem Wohnsitz eines Vertragsstaats für die Beschäftigung in dem anderen Vertragsstaat eingegangenen Rückzahlungen unterliegen ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 nur in dem früheren Staat, in dem
a) der Empfänger in dem anderen Staat für einen oder mehrere Zeiträume von höchstens 183 Tagen in einem Zeitraum von 12 Monaten; und
b) Die Vergütung wird von einem Arbeitgeber oder einem Arbeitgeber gezahlt, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und
c) Die Vergütung wird nicht von einem ständigen Betrieb oder einer Dauerbasis getragen, die von einem Arbeitgeber im anderen Staat gehalten wird.
3. Ungeachtet der bisherigen Bestimmungen dieses Artikels kann die aufgrund der an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeugs, das von einem Vertragsstaat im internationalen Verkehr tätig ist, geleistete Vergütung in diesem Staat besteuert werden.
Tantiemen
In diesem anderen Staat können Tantiéms und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats als Mitglied des Vorstands oder einer anderen ähnlichen Einrichtung eines im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmens erhalten hat, besteuert werden.
Künstler und Athleten
1. Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats als öffentlicher Darsteller erhalten hat, wie Theater, Film, Radio oder Fernsehkünstler oder Musiker oder als Sportler aus solchen persönlich durchgeführten Tätigkeiten im anderen Vertragsstaat, können in diesem anderen Staat, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 14 und 15, besteuert werden.
2. Wenn das von einem Künstler oder Sportler persönlich durchgeführte Einkommen aus Tätigkeiten nicht allein aus einem solchen Künstler oder Sportler, sondern aus einer anderen Person resultiert, kann das Einkommen, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7, 14 und 15, im Vertragsstaat, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt, besteuert werden.
3. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten, die in einem Vertragsstaat von einem Künstler oder Sportler durchgeführt werden, wenn sein Besuch in diesem Staat ganz oder hauptsächlich von öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats oder seiner unteren Verwaltungs- oder örtlichen Behörde oder von der gesetzlichen Behörde dieses Staates abgedeckt ist. In einem solchen Fall wird das Einkommen je nach Fall gemäß Artikel 7, Artikel 14 oder Artikel 15 besteuert.
Renten und Renten
1. Die aufgrund der früheren Beschäftigung eines Wohnsitzes eines Vertragsstaats gezahlten Pensionen und sonstigen ähnlichen Gehältern unterliegen nur in diesem Staat, vorbehaltlich der Bestimmungen von Artikel 19 Absatz 2.
2. Renten und sonstige Leistungen, auch wiederkehrend oder einmaligen, nach den Sozialversicherungsgesetzen eines Vertragsstaats oder nach einem öffentlichen System, das von einem Vertragsstaat für Zwecke der sozialen Sicherheit organisiert wird, oder eine Miete mit einer Quelle in diesem Staat kann in diesem Staat besteuert werden, unabhängig von den Bestimmungen von Absatz 1 und vorbehaltlich der Bestimmungen von Artikel 19 Absatz 2.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "rent" bezieht sich auf einen festen Betrag, der wiederholt innerhalb der festgelegten Lebenszeiträume gezahlt wird oder für einen bestimmten oder identifizierbaren Zeitraum auf der Grundlage einer Verpflichtung, solche Gehälter für eine angemessene und vollständige Überlegung in Geld oder Geld (außer in Form von erbrachten Dienstleistungen) bereitzustellen.
Öffentliche Funktionen
1.a) Die von einem Vertragsstaat oder von einer niederen Verwaltungsstelle gezahlten Leistungen, eine örtliche Behörde oder eine gesetzliche Behörde dieses Staates an eine natürliche Person für Dienstleistungen, die diesem Staat erbracht werden, werden nur in diesem Staat besteuert.
b) Diese Vergütung ist jedoch nur im Vertragsstaat besteuert, in dem die natürliche Person ihren Wohnsitz hat, wenn die Dienstleistungen in diesem Staat und der natürlichen Person nachgewiesen werden:
(i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder
ii) in diesem Staat nicht nur wegen der Erbringung solcher Dienstleistungen wohnhaft geworden ist.
2. a) Die Gelder, die von einem Vertragsstaat oder einer niederen Verwaltungsabteilung, einer lokalen Behörde oder einer gesetzlichen Behörde dieses Staates direkt oder aus Mitteln gezahlt werden, unterliegen einer natürlichen Person für Dienstleistungen, die diesem Staat erbracht werden, einer Verwaltungsabteilung, einem Amt oder einem Organ, nur in diesem Staat der Besteuerung.
b) Diese Renten unterliegen jedoch nur in dem zweiten Vertragsstaat, in dem die natürliche Person ansässig ist, und einem Staatsangehörigen dieses Staates.
3. Die Bestimmungen der Artikel 15, 16 und 18 gelten für die Entgelte und Renten von Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer niederen Verwaltungsabteilung, einer lokalen Behörde oder einer gesetzlichen Behörde dieses Staates nachgewiesen werden.
Studenten
1. Gehälter, die von einem Studenten oder einem Interessen- oder Wirtschafts-, technischen, land- oder forstwirtschaftlichen Praktikanten, der ein Vertragsstaat im anderen Vertragsstaat unmittelbar vor seiner Ankunft ist oder der im früheren Staat nur zum Studium oder zur Ausbildung anwesend ist, gezahlt wird, werden für die Kosten der Ernährung, des Studiums oder der Ausbildung besteuert, sofern ihm diese Gehälter aus Quellen außerhalb dieses Staates gezahlt werden.
2. Ein Student an einer Hochschule oder einer anderen Hochschule in einem Vertragsstaat oder einer Lehre oder einem gewerblichen, technischen, landwirtschaftlichen oder forstwirtschaftlichen Praktikanten, der in einem zweiten Vertragsstaat unmittelbar vor seiner Ankunft in einem Vertragsstaat ansässig ist oder in einem anderen Vertragsstaat ansässig ist und der in dem anderen Vertragsstaat für einen Dauerzeitraum von höchstens 183 Tagen anwesend ist, wird in diesem anderen Staat nicht über die Vergütung für Dienstleistungen in diesem Staat besteuert, sofern diese Dienstleistungen im Zusammenhang mit seiner Ausbildung oder Ausbildung durchgeführt werden.
Sonstige Einnahmen
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 43 / 1996 Slg. über das Abkommen zwischen der Tschechischen Republik und der Republik Finnland über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer |
|---|---|
| Art der Vorschrift | Internationaler Vertrag |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 29.02.1996 |
|---|---|
| In Kraft seit | 12.12.1995 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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