Gesetz Nr. 343 / 2020 Coll.

Gesetz zur Änderung bestimmter Gesetze im Zusammenhang mit der Umsetzung der EU-Steuergesetzgebung und im Bereich der Doppelbesteuerung

Gültig Recht In Kraft seit 01.09.2020
Textfassungen: 01.01.2022 01.09.2020 29.08.2020 14.08.2020
Inhalt
ČÁST PRVNÍ Čl. I „§ 37 Čl. II ČÁST DRUHÁ Čl. III ČÁST TŘETÍ Čl. IV „§ 18 „§ 22 Čl. V ČÁST ČTVRTÁ Čl. VI „Oddíl 6 Pododdíl 1 § 14 § 14a § 14b § 14c § 14d § 14e § 14f § 14g Pododdíl 2 § 14h § 14i § 14j § 14k § 14l § 14m § 14n § 14o § 14p § 14q § 14r § 14s „§ 15 Oddíl I Oddíl II Čl. A Čl. B Čl. C Čl. D Čl. E Čl. VII ČÁST PÁTÁ Čl. VIII ČÁST ŠESTÁ Čl. IX
343
Recht
vom 22. Juli 2020
zur Änderung bestimmter Gesetze im Zusammenhang mit der Umsetzung der Steuervorschriften der Europäischen Union und im Bereich der Doppelbesteuerung
Das Parlament hat über dieses Gesetz der Tschechischen Republik entschieden:

ČÁST PRVNÍ

Änderung des Einkommensteuergesetzes
Čl. I
Gesetz Nr. 5/2004, Gesetz Nr. 5/2004, Gesetz Nr. 5/2004, Gesetz Nr. 5/2004, Gesetz Nr. 5/2004, Gesetz Nr. 5/2004, Gesetz Nr. 5/2004, Gesetz Nr. 5
1. Absatz 6 (13) lautet wie folgt:
"(13) Im Falle von Einkommen aus Quellen im Ausland, die Steuer auf das Einkommen von natürlichen Personen, die in der Tschechischen Republik ansässig sind, die Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten in einem Staat, mit dem die Tschechische Republik kein internationales Abkommen zur Verhinderung der Doppelbesteuerung aller Einkommensarten, die durch obligatorische Prämien nach Absatz 12 erhöht und durch Steuern auf dieses Einkommen im Ausland reduziert wird. Ist die Tätigkeit aus dem Einkommen aus der abhängigen Tätigkeit des Staates, mit dem die Tschechische Republik ein internationales Abkommen geschlossen hat, um eine Doppelbesteuerung aller Einkommensarten zu verhindern, die durchgeführt wird, die Grundlage für die Steuer des Steuerzahlers auf das Einkommen der in der Tschechischen Republik ansässigen natürlichen Personen ist, so kann das Einkommen aus der in diesem Staat durchgeführten abhängigen Tätigkeit nicht durch die in Absatz 12 vorgesehenen obligatorischen Prämien erhöht werden; das Einkommen kann durch die Steuerzahl der Tschechischenen verringert werden, die in der Dies muss eine unbezahlte Einkommenssteuer sein, die in der Steuerbasis enthalten ist. Die Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten, die sich aus Quellen im Ausland ergeben, dürfen nicht durch eine im Ausland gezahlte Steuer, soweit sie den in der internationalen Vereinbarung oder Rechtsvorschriften eines anderen Staates genannten Betrag übersteigt, verringert werden."
2. In Artikel 18 Absatz 2 Buchstabe e Ziffer 10 werden die Worte "in Übereinstimmung mit den erklärten internationalen Sozialschutzabkommen, mit denen das Parlament seine Zustimmung gegeben hat und mit denen die Tschechische Republik gebunden ist" durch die Worte "im internationalen Sozialschutzabkommen" ersetzt.
3. In Artikel 19 Absatz 3 Buchstabe a Ziffer 2 werden die Worte "die Bestimmungen des Doppelbesteuerungsvertrags" durch die Worte "internationale Vereinbarungen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung aller Einkommensarten" ersetzt.
4. In Artikel 19 Absatz 1 werden die Worte "ein wirksames Doppelbesteuerungsabkommen" durch die Worte ersetzt" ein internationales Abkommen, das die Vermeidung einer Doppelbesteuerung aller Einkommensarten vorsieht."
5. in Artikel 23e (5), am Ende des Textes in Buchstabe d, die Worte "außer für die Teile der Abschreibungen, die Ausgaben ausleihen."
6. In Ziffer 23e werden die Absätze 7 und 8 angefügt:
"(7) Der Steuerzahler, der Mitglied einer öffentlichen Gesellschaft ist, berücksichtigt nicht einen Teil der öffentlichen Unternehmenssteuerbasis, die Teil seiner Steuerbasis ist, wenn der Steuergewinn vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen berechnet wird.
(8) Der Körperschaftsteuerzahler, der ein Gesellschafter eines begrenzten Unternehmens ist, berücksichtigt nicht einen Teil der Körperschaftsteuerbasis, die bei der Berechnung des Steuergewinns vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen Teil seiner Steuerbasis ist.
7. In Artikel 23g Absatz 5 Buchstaben a und b wird das Wort "erklärt" durch das Wort "erklärt" ersetzt.
8. In Absatz 23g wird der Punkt am Ende des Absatzes 5 durch ein Komma ersetzt und die folgenden Buchstaben c und d angefügt:
„c) eine Sicherheit, die im Rahmen der Fair Value Accounting-Gesetzgebung bewertet wird, für die die Bewertungsdifferenz von der Änderung des Fair Value das Ergebnis des Unternehmens, das Ergebnis des Betriebs oder die Differenz zwischen Einkommen und Ausgaben durch eine positive Differenz zwischen dem Preis verringert wird, der zwischen den unabhängigen Parteien in normalen Geschäftsbeziehungen unter den gleichen oder ähnlichen Bedingungen vereinbart würde, die zu dem von der Tschechischen Nationalbank für das Datum der Rücktrittssicherung und den Wert der Rechnungen
d) eine Sicherheit, die im Rahmen der Fair Value Accounting-Gesetzgebung bewertet wird, für die die Bewertungsdifferenz von einer Änderung des beizulegenden Zeitwerts durch Bilanzkonten, das Ergebnis des Betriebs oder die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben durch einen positiven Unterschied zwischen dem Preis, der zwischen den unabhängigen Parteien in normalen Geschäftsbeziehungen zum Zeitpunkt der Übertragung der Vermögenswerte ohne Änderung des Eigentums oder durch den von der Tschechischen Nationalbank zum Zeitpunkt der Veräußerung ausgewiesenen Devisen Devisen Devisen Wert vereinbart würde, verringert wird;
9. In Artikel 24 Absatz 2 Buchstabe c werden die Worte „der Steuerzahler gemäß Artikel 2 Absatz 2 und Artikel 17 Absatz 3 die Ausgaben (Kosten)“ durch „den Steuererwerb der Tschechischen Republik“ ersetzt; die Worte „nicht gezählt“ werden durch die Worte „die nicht gezählt werden könnten“ ersetzt und die Worte „Artikel 38f“ nach den Worten „die Vorauszahlung wird nicht im Ausland gezahlt, soweit sie den in der internationalen Vereinbarung festgelegten Betrag übersteigt“.
10. In Artikel 25 Absatz 1 Buchstabe i wird das Wort "(Kosten)" gestrichen; die Worte "die in Artikel 2 Absatz 2 genannten Steuerzahler" werden durch die Worte "den Steuerzahler auf das Einkommen der in der Tschechischen Republik ansässigen natürlichen Personen" ersetzt und die Worte "die Vermeidung von Doppelbesteuerung" werden gestrichen.
11. in § 36 Abs. 1 c) (2):
„2. ein dritter Staat, mit dem die Tschechische Republik ein internationales Abkommen geschlossen hat, um eine Doppelbesteuerung aller Einkommensarten zu verhindern, die durchgeführt wird oder ein internationales Abkommen über den Austausch von Informationen über Steuerfragen im Bereich der Einkommenssteuer, das durchgeführt wird, oder das eine Vertragspartei eines multilateralen internationalen Abkommens ist, das Bestimmungen über den Austausch von Informationen über Steuerangelegenheiten im Bereich der Einkommensteuer enthält, die in diesem Staat und in der Tschechischen Republik durchgeführt wird.“
12.
㤠37
Internationaler Vertrag
(1) Für die Zwecke der Einkommensteuer ist das internationale Abkommen Teil der Rechtsordnung der Tschechischen Republik.
(2) Die Rechtsvorschriften über die Vermeidung von Doppelbesteuerung in Bezug auf eine Zuständigkeit, die kein Staat ist, werden für die Zwecke der Einkommensteuer als internationale Vereinbarung behandelt, die die Vermeidung einer Doppelbesteuerung aller Einkommensarten vorsieht.
(3) Der in internationalen Abkommen verwendete Begriff "permanente Basis" ist im Wesentlichen gleich dem Begriff "permanente Niederlassung".
13. in Absatz 38f (1):
"(1) Bei Ausschluss der Doppelbesteuerung der aus Quellen im Ausland resultierenden Einkommen an einen Steuerwohner der Tschechischen Republik wird das internationale Abkommen verfolgt."
14. In Ziffer 38f (3) wird das Wort "(Revenue)," "(Kosten)" und "(Kosten)" gestrichen.
15. Im ersten Satz von Artikel 38f (4) werden die Worte "die Tschechische Republik hat ein Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen" durch die Worte "die Tschechische Republik hat ein internationales Abkommen, um eine Doppelbesteuerung aller Arten von Einkommen zu verhindern, die durchgeführt wird", die Worte "die Steuerzahler nach § 2 Abs. 2" ersetzt durch die Worte "die Steuerzahler, die ein Steuerwohner der Tschechischen Republik ist", das Wort "wo" ersetzt durch die Worte
16. Im ersten Satz von Ziffer 38f (8) hat die Tschechische Republik ein Doppelbesteuerungsabkommen "durch die Worte ersetzt" abgeschlossen, das eine internationale Vereinbarung zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung aller Einkommensarten vorsieht.
17. In § 38f (10) dritter Satz wird "8" durch "9" ersetzt.
18. Im ersten Satz von Ziffer 38f (12) wird "Paragraph 2 (2) " ersetzt durch" Einkommenssteuer von in der Tschechischen Republik ansässigen natürlichen Personen" und das Wort "relevante " gelöscht.
19. In Ziffer 38f (13) werden die Worte "ein Doppelbesteuerungsvertrag im Bereich Erbschaft und Spende" durch die Worte "internationale Vereinbarungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung im Bereich Erbschaft und Spende, die durchgeführt werden" ersetzt.
20. In Absatz 38fa (3) Buchstabe b) werden die Worte "Vertrag" durch die Worte "internationaler Vertrag regiert" ersetzt; die Worte "alle Einkommensarten" werden nach den Worten "doppelte Besteuerung" eingefügt und die Worte "Teil der Rechtsordnung" werden durch "ergänzt" ersetzt.
21. In Absatz 38fa werden am Ende des Absatzes 6 die Worte "das ist kein Grundinvestitionsfonds" hinzugefügt.
22. In Absatz 38fa wird nach Absatz 8 folgender Absatz 9 eingefügt:
"(9) Die Steuer auf das Controlling-Unternehmen kann durch die Körperschaftsteuer auf das operative Einkommen und die Behandlung von Vermögenswerten, auf die das Controlling-Unternehmen Paragraph 1 anwendet, der Basisinvestitionsfonds, der das Controlling-Unternehmen desselben kontrollierten ausländischen Unternehmens ist, reduziert werden und durch den das Controlling-Unternehmen einen Anteil am Kapital dieses kontrollierten ausländischen Unternehmens hält."
Die Absätze 9 und 10 werden zu den Absätzen 10 und 11.
23. In Absatz 38zg (1) werden die Worte "die mit der Tschechischen Republik oder der Europäischen Union geschlossen wurden" durch die Worte "mit denen die Tschechische Republik oder die Europäische Union abgeschlossen ist" ersetzt und die Worte "die in diesem Staat und in der Tschechischen Republik umgesetzt werden" nach den Worten "das Abkommen" eingefügt.
Čl. II
Übergangsbestimmungen
1. Für die Steuerpflicht für die vor Inkrafttreten dieses Gesetzes begonnene Steuerfrist und die damit verbundenen Rechte und Pflichten gilt das Gesetz Nr. 586 / 1992 Slg., wie es vor Inkrafttreten dieses Gesetzes wirksam ist.
2. Absatz 23e (5) (d) und § 38fa (6) und Artikel 38fa (9) des Gesetzes Nr. 586 / 1992 Slg. können ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes für die Steuerzeit ab dem 1. April 2019 verwendet werden. § 23e (7) und (8) des Gesetzes Nr. 586 / 1992 Slg., ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens des Artikels 23e (7) des Gesetzes, kommt die Kommission nach den obigen Ausführungen zu dem Schluss, dass die Maßnahme dem Staat zuzurechnen ist.
3. Absatz 23g (5) (c) und (d) des Gesetzes Nr. 586 / 1992 Slg., ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes, gilt auch für die Übertragung von Vermögenswerten ohne Eigentumsänderung durch
a) ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes; und
b) während der Steuerperiode ab dem 1. Januar 2020 bis zum Datum vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes.
4. Absatz 23g (5) (c) des Gesetzes Nr. 586 / 1992 Slg., ab Inkrafttreten dieses Gesetzes, kann auf die Übertragung von Vermögenswerten ohne Eigentumsänderung angewendet werden
a) vor Inkrafttreten dieses Gesetzes; und
b) während der Steuerperiode ab dem 1. Januar 2020 bis zum Datum vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes.
5. Absatz 23g (5) (d) des Gesetzes Nr. 586 / 1992 Slg. gilt ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes auch für den Rücktritt von Vermögenswerten ohne Eigentumsänderung, wenn:
a) eine solche Rückweisung erfolgt:
1. vor Inkrafttreten dieses Gesetzes; und
2. in der Steuerperiode ab dem 1. Januar 2020 bis zum Inkrafttreten dieses Gesetzes; und
b) die Beseitigung dieses Eigentums erfolgt ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes.
6. Paragraph 23g (5) (d) des Gesetzes Nr. 586 / 1992 Slg. kann als wirksam ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes auf die Übertragung von Vermögenswerten ohne Eigentumsänderung angewendet werden, wenn die Übertragung und Beseitigung solcher Vermögenswerte erfolgt
a) vor Inkrafttreten dieses Gesetzes; und
b) während der Steuerperiode ab dem 1. Januar 2020 bis zum Datum vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes.

ČÁST DRUHÁ

Änderung des Verbrauchsteuergesetzes
Čl. III
Gesetz Nr. 15 / 2011, Gesetz Nr. 13 / 2004 Coll., Gesetz Nr. 558 / 2004 Coll.
1. Am Ende der Fußnote 1 wird der Satz "Richtlinie des Rates (EU) 2019 / 475 vom 18. Februar 2019 zur Änderung der Richtlinien 2006 / 112 / EG und 2008 / 118 / EG in Bezug auf die Aufnahme der italienischen Gemeinde Campione d'Italia und der italienischen Gewässer des Sees Lugano im Zollgebiet der Union und in den territorialen Geltungsbereich der Richtlinie 2008 / 118 / EG in die gesonderte Zeile aufgenommen."
2. In Artikel 2 Absatz 4 werden die Worte ", Livigno, Campione d'Italia und die italienischen Binnengewässer des Luganosees " durch die Worte" und Livigno ersetzt".

ČÁST TŘETÍ

Änderung des Mehrwertsteuergesetzes
Čl. IV
Gesetz Nr. 5 / 2011, Gesetz Nr. 5 / 2011, Gesetz Nr. 5 / 2011, Gesetz Nr. 5 / 2011, Gesetz Nr. 5 / 2011, Gesetz Nr. 5 / 2011, Gesetz Nr. 5 / 2011, Gesetz Nr. 5 / 2011, Gesetz Nr. 5 / 2011
1. Am Ende der Fußnote 1 werden die Sätze zu getrennten Zeilen hinzugefügt.
"Richtlinie (EU) 2018 / 1910 des Rates vom 4. Dezember 2018 zur Änderung der Richtlinie 2006 / 112/EG hinsichtlich der Harmonisierung und Vereinfachung bestimmter Vorschriften im Mehrwertsteuersystem für den Handel zwischen Mitgliedstaaten.
Artikel 2
2. In Artikel 4 werden nach Absatz 4 folgende Absätze 5 bis 7 eingefügt:
"(5) Im Sinne dieses Gesetzes bedeutet die Übertragung von Waren den Versand oder den Transport von Waren, die Teil des Vermögens der Steuerpflichtigen zwischen Mitgliedstaaten sind, in den Mitgliedstaat, in dem die Waren zum Zwecke der Durchführung der wirtschaftlichen Tätigkeit dieser Person versandt oder befördert werden, sofern die Waren von dieser Person versandt oder befördert werden oder von ihm von einem Dritten zugelassen werden.
(6) Im Sinne dieses Gesetzes ist der Versand oder die Beförderung von Waren im Sinne von:
a) die Versendung von Waren in den Mitgliedstaat, in den der Versand oder die Beförderung von Waren endet;
b) die Lieferung von Gütern mit Montage oder Montage in dem Mitgliedstaat, in dem der Versand oder der Transport der Waren endet;
c) die Lieferung von Waren an Bord von Schiffen, Luftfahrzeugen oder Zügen während der Beförderung von Personen, die im Hoheitsgebiet der Europäischen Union ausgeführt werden;
d) die Lieferung von Waren nach Systemen oder Netzen;
e) die Durchführung von gemäß Absatz 64, 66 oder 68 freigestellten Transaktionen oder ähnlich nach den Rechtsvorschriften des Abgangs- oder Beförderungsmitgliedstaats von Waren,
f) die Lieferung von Dienstleistungen an die Steuerpflichtige, einschließlich der im Mitgliedstaat des Versandendes oder der Beförderung von Waren physisch geleisteten Arbeit an Waren, sofern die Waren nach der Arbeit an die Steuerpflichtige in den Mitgliedstaat, aus dem die Waren ursprünglich versandt oder befördert wurden, zurückgegeben werden;
g) die vorübergehende Verwendung der Waren in dem Mitgliedstaat, in dem der Versand oder der Transport zum Zwecke der Erbringung der Dienstleistung durch den Steuerpflichtigen erfolgt; oder
h) die vorübergehende Verwendung von Waren für einen Zeitraum von höchstens 24 Monaten im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats, in dem die Einfuhren derselben Waren aus einem Drittland zur vorübergehenden Verwendung dem vorübergehenden Einfuhrverfahren mit vollständiger Zollbefreiung unterliegen würden.
(7) Wird der Versand oder der Transport von Waren nicht mehr für die Zwecke, für die der Versand oder der Transport von Waren nicht als Warenverkehr nach Absatz 6 angesehen wird, gilt dieser Versand oder die Beförderung von Waren als Waren. In einem solchen Fall gilt der Warenverkehr als zu dem Zeitpunkt, zu dem die betreffende Bedingung nicht erfüllt ist."
Absatz 5 wird zu Absatz 8.
3. In Absatz 6c (3) werden die Worte "nicht freigestellt" gestrichen.
4. In Artikel 6c wird folgender Absatz 4 angefügt:
"(4) Der Steuerpflichtige, der seinen Sitz im Land nicht hat und die Lieferung von Waren im Gegenzug zur Zahlung durchführt, das ist die Übertragung von Waren aus dem Land in einen anderen Mitgliedstaat, ist der Zahler ab dem Zeitpunkt, an dem die Ware geliefert wird, sofern der Erwerb dieser Waren in einem anderen Mitgliedstaat für diese Person steuerpflichtig ist."
5. In Artikel 7 werden nach Absatz 2 folgende Absätze 3 und 4 eingefügt:
"(3) Sind die gleichen Waren Gegenstand aufeinanderfolgender Lieferungen in einer Kette, innerhalb der diese Waren von einem Mitgliedstaat in einen von ihnen verschiedenen Mitgliedstaat versandt oder befördert werden, von dem ersten Lieferanten direkt an die letzte Person in dieser Kette, für die die Lieferung dieser Waren erfolgt, so unterliegt der Versand oder der Transport dieser Waren nur der Lieferung der Ware.
a) dem Vermittler oder
b) durch einen Vermittler, bei dem der Vermittler seine MwSt.-Identifikationsnummer seinem Versorger zum Zwecke der ihm vom Mitgliedstaat der Abgang oder Beförderung der Waren zugeteilten Mehrwertsteuer mitgeteilt hat.
(4) Für die Zwecke von Absatz 3 ist der Vermittler der Lieferant im Zusammenhang mit aufeinanderfolgenden Lieferungen in einer Kette, die
a) ist nicht der erste Lieferant im Rahmen dieser Lieferungen; und
b) die Waren von sich selbst oder von einem von ihm zugelassenen Dritten versandt oder befördert werden.
Die Absätze 3 bis 6 werden die Absätze 5 bis 8 umnummeriert.
6. In Artikel 7 Absatz 6 Satz 1 werden die Worte „Wenn die Waren geliefert werden, „durch die Worte ersetzt" Wenn die Ware geliefert wird, und die Worte "der Ort der Lieferung " werden durch die Worte ersetzt" der Ort der Lieferung".
7. In Abschnitt 7 (7) des einleitenden Teils der Bestimmung wird die Nummer "4 " durch" 6" ersetzt.
8. In Artikel 7 (8) werden die Worte "Versorgungsplatz" zu der Zeit durch die Worte" ersetzt und nach den Worten "Fälle" die Worte" Ort der Versorgung " eingefügt.
9. In Artikel 13 Absatz 6 Satz 1 werden die Worte "Handelseigentum " durch" Waren ersetzt" und die Worte "domestisch" nach den Worten eingefügt" Zahler.
10. In Artikel 13 Absatz 6 werden die Sätze des zweiten und dritten Absatzes gestrichen.
11. In Artikel 13 werden die Absätze 7 und 8 gestrichen.
Absatz 9 wird zu Absatz 7.
12. In § 16 Abs. 1 des einleitenden Teils der Bestimmung werden die Worte "die keine Ausnahmeregelung sind" durch die Worte ersetzt, wenn diese Personen nicht im Mitgliedstaat der Abgang oder Beförderung der Waren durch eine Ausnahmeregelung sind".
13. In Artikel 16 Absatz 1 werden die Worte "oder von einem Dritten zugelassen" am Ende von Buchstabe a angefügt;
14. In Artikel 16 Absatz 1 werden die Worte "von einem Dritten genehmigt" am Ende von Buchstabe b angefügt.
15. Artikel 16 Absatz 1 Buchstabe c wird gestrichen.
16. Absatz 16 (2) wird gestrichen.
Die Absätze 3 bis 5 werden in den Absätzen 2 bis 4 umnummeriert.
17. Artikel 16 Absatz 3 wird gestrichen.
Absatz 4 wird zu Absatz 3.
18. Artikel 16 Absatz 3 Buchstabe a:
„(a) die Übertragung von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat auf das Inlandsgebiet durch einen Zahler oder eine identifizierte Person;“
19. Artikel 16 Absatz 3 Buchstabe b wird gestrichen.
Die Buchstaben c und d werden umnummeriert (b) und (c).
20. In Artikel 16 Absatz 3 Buchstabe b werden die Worte „die keine freigestellte Person sind“ und die Worte „für die Durchführung wirtschaftlicher Tätigkeiten im Hoheitsgebiet des Landes, in dem die Waren versandt oder befördert werden“ gestrichen;
21. In Artikel 16 wird folgender Absatz 4 angefügt:
"(4) Erwerb von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat gilt nicht als Erwerb im Sinne dieses Gesetzes
a) das Recht auf Veräußerung als Eigentümer von Waren, die
1. Lieferungen mit Installation oder Installation,
2. liefert Systeme oder Netzwerke oder
3. gesendet,
b) rückzahlbare Verpackungen zur Prüfung.
22. Artikel 17 Absatz 4 Buchstabe a
„(a) hat kein Sitz oder eine Niederlassung im Mitgliedstaat des Käufers; und“
23. Absatz 18, einschließlich des Titels, lautet:
㤠18
Lieferung und Erwerb von Gütern unter Verwendung der Überführung von Waren im Rahmen von Lagervereinbarungen innerhalb der Europäischen Union
(1) Die Übertragung von Waren im Rahmen des Lagerverfahrens bedeutet für die Zwecke der Mehrwertsteuer die Übertragung von Waren durch den Verkäufer zum Zwecke der späteren Lieferung dieser Waren an den Käufer in dem Mitgliedstaat, in dem der Versand oder der Transport dieser Waren endet, sofern
a) zum Zeitpunkt des Abgangs oder der Beförderung der Waren;
1. der Verkäufer kennt die vom Mitgliedstaat ausgestellte Steuerkennnummer des Käufers vom Ende des Versands oder des Transports der Ware; und
2. seine spätere Lieferung ist auf der Grundlage einer Vereinbarung zwischen dem Käufer und dem Verkäufer vorzunehmen; und
b) Der Verkäufer weist darauf hin,
1. die Übertragung dieser Waren in das Register zu Mehrwertsteuerzwecken; und
2. die Steuernummer des Käufers, der vom Mitgliedstaat des Versandendes oder der Beförderung der Waren in der summarischen Erklärung ausgestellt wurde.
(2) Für die Zwecke der Lieferung und den Erwerb von Waren, die die Waren im Rahmen des Lagerverfahrens im Gebiet der Europäischen Union verwenden:
a) der Verkäufer der steuerpflichtigen Person im Abgangs- oder Transportmitgliedstaat der Waren, die den Warenverkehr im Rahmen des Lagerverfahrens ausführen, das keinen Sitz oder Betrieb im Abgangs- oder Transportmitgliedstaat der Waren hat;
b) der Käufer einer Steuerpflichtigen in dem Mitgliedstaat, in dem diese Waren versandt oder befördert werden, auf die das Recht auf Veräußerung der Waren als Eigentümer nachträglich gemäß Absatz 1 übertragen werden soll.
(3) Die Übertragung von Waren im Rahmen des Lagerverfahrens gilt nicht als Lieferungen von Gegenständen zur Prüfung und von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat zur Zahlung.
(4) Erfolgt eine spätere Übertragung des Rechts auf die Veräußerung solcher Waren als Eigentümer des Verkäufers an den Käufer innerhalb von 12 Monaten ab dem Zeitpunkt der Versendung oder Beförderung der Ware (nachstehend „Lieferzeit“ genannt) und die Bedingungen für die Verbringung der Waren unter den in den Absätzen 1 und 2 genannten Lagervereinbarungen, so gilt die Übertragung des Rechts als
a) die Lieferung von Waren an einen anderen Mitgliedstaat durch den Verkäufer; und
b) den Erwerb von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat durch den Käufer.
(5) Wird innerhalb der Lieferfrist das Recht auf Veräußerung von Waren als Eigentümer des Verkäufers an einen anderen Steuerpflichtigen als den Käufer übertragen, der in dem Mitgliedstaat registriert ist, in dem die Versendung oder Beförderung der übertragenen Waren endet, so gilt die Übertragung des Rechts auf Lieferung von Waren in einen anderen Mitgliedstaat und der Erwerb von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat gemäß Absatz 4 als gültig, sofern die übrigen Bedingungen für die Veräußerung von Waren im Sinne des Absatzes 1 erfüllt sind.
(6) Werden vor Ablauf der Lieferfrist Waren, die im Rahmen des Lagerverfahrens bewegt wurden, in den Mitgliedstaat zurückgegeben, aus dem sie versandt oder befördert wurden, ohne dass das Recht auf Veräußerung von Waren wie Eigentümern gemäß Absatz 4 oder 5 übertragen wurde, und der Verkäufer weist darauf hin, dass die Rücksendung der Waren zu Mehrwertsteuerzwecken erfasst wird, so gilt diese Erstattung nicht als Überweisung der Ware.
(7) Wird vor Ablauf der Lieferfrist eine der Bedingungen für die Beförderung von Waren im Rahmen des Lagerverfahrens gemäß Absatz 1 oder 2 nicht mehr erfüllt, ohne dass das Recht auf Veräußerung der Waren als Eigentümer gemäß Absatz 4 oder 5 oder die Rücksendung der Waren nach Absatz 6 übertragen wird, gilt die Überführung von Waren im Rahmen des Lagerverfahrens als Lieferung von Gegenständen für die Prüfung und den Erwerb von Gegenständen aus einem anderen Mitgliedstaat als erfüllt
a) die Übertragung des Rechts auf die Veräußerung von Waren als Eigentümer des Verkäufers an eine andere Person als den in Absatz 5 genannten Käufer oder Steuerpflichtigen im Augenblick unmittelbar vor der Übertragung des Rechts auf die Veräußerung der Waren als Eigentümer;
b) den Versand oder den Transport von Waren in einen anderen Mitgliedstaat als den Mitgliedstaat, aus dem die Waren ursprünglich versandt oder befördert wurden, unmittelbar vor dem Versand oder dem Transport in diesen anderen Mitgliedstaat; oder
c) Zerstörung, Verlust oder Diebstahl an dem Tag, an dem
1. die Waren tatsächlich zerstört, verloren oder gestohlen wurden, oder
2. Zerstörung, Verlust oder Diebstahl wurden festgestellt, es sei denn, es ist möglich zu bestimmen, wann die Ware tatsächlich zerstört, verloren oder gestohlen wurde.
(8) Werden die Absätze 4 bis 7 nicht auf den Warenverkehr im Rahmen des Lagerverfahrens angewandt, so gilt der Tag nach Ablauf der Lieferfrist als die Lieferung von Waren zur Prüfung und den Erwerb von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat zur Zahlung.
24.
㤠22
Durchführung der Transaktion und der Verpflichtung zur Gewährung der Transaktion, wenn die Waren an einen anderen freigestellten Mitgliedstaat geliefert werden
(1) Die Lieferung von Waren an einen anderen Mitgliedstaat oder die Lieferung von Gegenständen, die die Übertragung von Waren durch einen von der Steuer befreiten und zum Abzug berechtigten Zahler ist, unterliegt der Verpflichtung, diese Lieferung am 15. Tag des Monats zu gewähren, der dem Monat folgt, in dem die Lieferung der Ware erfolgte. Ist jedoch vor dem 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Lieferung der Ware erfolgt ist, ein Steuerbeleg ausgestellt worden, so ist der Zahler verpflichtet, diese Lieferung zum Zeitpunkt der Ausstellung des Steuerbelegs auszuführen.
(2) Die Lieferung von Waren im Gegenzug zur Zahlung, die die Warenübertragung ist, gilt als erfolgt.
a) das Datum, an dem die Waren in einen anderen Mitgliedstaat überführt werden, oder
b) das Datum, an dem eine solche Übertragung zur Lieferung von Gütern zur Berücksichtigung bei der Übertragung von Waren wird, die als Lieferung von Waren angesehen wird, die erst nach dem Versand oder dem Transport zu berücksichtigen sind.
(3) Die Lieferung von Waren an einen anderen Mitgliedstaat unter Verwendung der Warenübertragung nach den in Artikel 18 Absätze 4 und 5 vorgesehenen Lagerregelungen gilt als am Tag der Übertragung des Rechts auf die Veräußerung solcher Waren als Eigentümer der Waren stattgefunden haben.
25. In Absatz 25 wird Absatz 2 gestrichen.
Absatz 3 wird Absatz 2.
26. In Artikel 25 Absatz 2 Satz 2 werden die Worte "4 und 5 " durch die Worte" 3 und Artikel 18 Absätze 4, 5, 7 und 8" ersetzt, und die Worte "die Überführung von Waren in das Land" werden durch die Worte ersetzt, auf die diese Lieferung bei der Lieferung von Waren in einen anderen Mitgliedstaat gemäß Artikel 22 stattgefunden hätte".
27. In Artikel 36 Absatz 6 Buchstabe a werden die Worte "Absatz 5, Absatz 6 und Artikel 16 Absatz 5" durch die Worte "Absatz 13 (6)" ersetzt.
28. in Absatz 64 (1):
"(1) Die Lieferung von Gütern an einen anderen Mitgliedstaat durch einen Bezahler an einen Steuerpflichtigen in einem anderen Mitgliedstaat, für den der Erwerb solcher Güter in einem anderen Mitgliedstaat steuerpflichtig ist, ist vom Abzugsrecht befreit, wenn
a) dass die Person ihre MwSt.-Identifikationsnummer zum Zwecke der Mehrwertsteuer an den Zahler übermittelt hat;
b) die Waren von einem vom Zahler oder Kunden zugelassenen Zahler, Kunden oder Dritten in einen anderen Mitgliedstaat versandt oder befördert werden und
c) Der Zahler gibt die Lieferung der Waren in dem zusammenfassenden Bericht an.
29. Artikel 64 Absätze 4 und 5:
"(4) Die Lieferung von Waren, die von einem Bezahler aus einem inländischen Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat überführt werden, ist von der Steuer befreit, wenn diese Lieferung von Waren gemäß den Absätzen 1 bis 3 bei einem anderen Steuerpflichtigen in einem anderen Mitgliedstaat freigestellt wäre.
(5) Zur Anwendung der in den Absätzen 1 bis 4 vorgesehenen Befreiung gelten die Waren als versandt oder in einen anderen Mitgliedstaat befördert, sofern die Bestimmungen der Europäischen Union unmittelbar anwendbar sind, so dass die Richtlinie über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (7e) umgesetzt wird.
30. In Artikel 66 Absatz 1 werden die Worte „wenn Waren im Rahmen des Zollverfahrens der Ausfuhr, der Veredelung oder des Außentransports oder der Wiederausfuhr in Verkehr gebracht wurden“ gestrichen.
31. In Absatz 66 Absatz 2 des Einleitungsteils der Bestimmung werden die Worte "Ausgenommen, wenn Waren in ein Drittland exportiert werden" durch die Worte "Ausfuhren von Waren sind in Bezug auf frei."
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Informationen zur Vorschrift

ZitierungGesetz Nr. 343 / 2020 Slg., zur Änderung bestimmter Gesetze im Zusammenhang mit der Umsetzung der Steuergesetzgebung der Europäischen Union und der Vermeidung von Doppelbesteuerung
Art der VorschriftRecht
Autor-
SammlungGesetzessammlung
Verkündungsdatum14.08.2020
In Kraft seit01.09.2020
In Kraft bis-
Status Gültig
Rechtsgebiete: Steuern Finanzen
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.

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