Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 31 / 1998 Coll.

Q: Ist Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 31 / 1998 Coll. noch gültig?

Ja, Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 31 / 1998 Coll. ist noch gültig und wirksam.

31.

GEMEINSCHAFT

Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten

Das Außenministerium erklärt, dass am 14. Oktober 1996 in Prag ein Vertrag zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und der Regierung der Republik Belarus unterzeichnet wurde, um Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern zu verhindern.

Das Parlament der Tschechischen Republik gab dem Vertrag seine Zustimmung und der Präsident der Republik hat ihn ratifiziert. Die Ratifikationsurkunden wurden am 15. Januar 1998 in Minsk ausgetauscht.

Der Vertrag trat am 15. Januar 1998 gemäß Artikel 28 Absatz 2 in Kraft. Gemäß Absatz 3 des genannten Artikels tritt am 1. Januar 1999 in den Beziehungen zwischen der Tschechischen Republik und der Republik Belarus Folgendes auf:

Vertrag über die Verhütung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Eigentum von natürlichen Personen, unterzeichnet in Miskovci am 27. Mai 1977, veröffentlicht unter Nr. 30 / 1979 Coll.,

und

Vertrag über die Verhütung der Doppelbesteuerung von Unternehmenseinkommen und Eigentum, unterzeichnet in Ulanbatar am 19. Mai 1978, veröffentlicht unter Nr. 49 / 1979 Coll.

Die tschechische Fassung des Vertrags wird gleichzeitig veröffentlicht. Die englische Fassung des Vertrags, die für seine Auslegung relevant ist, kann vom Ministerium für auswärtige Angelegenheiten und dem Finanzministerium konsultiert werden.

VERTRAG

zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und der Regierung der Republik Belarus

zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und Vermeidung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern

Die Regierung der Tschechischen Republik und die Regierung der Republik Belarus,

die Absicht, einen Vertrag zu schließen, um Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern zu verhindern,

wie folgt vereinbaren:

Personen, für die der Vertrag gilt

Dieser Vertrag gilt für Personen, die in einem oder beiden Vertragsstaaten (Wohnsitze) ansässig sind.

Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet

1. Dieses Abkommen gilt für Einkommens- und Vermögenssteuern, die im Namen jedes Vertragsstaats oder seiner Gebietskörperschaften auferlegt werden, unabhängig von der Art der Erhebung.

2. Alle Steuern, die auf das Gesamteinkommen, auf das Gesamtvermögen oder auf Teile des Einkommens oder auf das Vermögen erhoben werden, einschließlich Steuern auf Erlöse aus der Veräußerung von Vermögenswerten, Steuern auf Gesamtlohn oder Gehälter, die von Unternehmen gezahlt werden, sowie Steuern auf die Erhöhung der Vermögenswerte, gelten als Einkommens- und Vermögenssteuern.

3. Die derzeitigen Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet, sind insbesondere:

a) in der Tschechischen Republik:

— Einkommensteuer auf natürliche Personen;

(ii) Körperschaftsteuer;

— Immobiliensteuer;

(nachstehend als "Zentralsteuer" bezeichnet)

b) in der Republik Belarus:

i) Körperschaftseinkommen und Gewinnsteuer;

— Einkommensteuer auf natürliche Personen;

— Immobiliensteuer;

(iv) Landsteuer;

(nachstehend als "Belarusische Steuer" bezeichnet).

4. Der Vertrag gilt auch für jede Steuer gleicher oder im wesentlichen ähnlicher Art, die zusätzlich oder anstelle der laufenden Steuern der Unterzeichnung des Vertrags unterworfen wird. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander wesentliche Änderungen ihrer jeweiligen Steuergesetze mit.

Allgemeine Definitionen

1. Für die Zwecke dieses Vertrags, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:

a) der Begriff "Tschechische Republik", wenn er in geografischer Hinsicht verwendet wird, das Gebiet der Tschechischen Republik, in dem nach tschechischem Recht und nach internationalem Recht die souveränen Rechte der Tschechischen Republik ausgeübt werden können;

b) der Begriff "Belarus" bezieht sich auf die Republik Belarus und bezeichnet, wenn er in geografischer Bedeutung verwendet wird, das Gebiet, in dem die Republik Belarus nach den Rechtsvorschriften von Belarus und nach dem Völkerrecht die souveränen Rechte und die Gerichtsbarkeit ausübt;

c) die Begriffe "ein Vertragsstaat" und "der andere Vertragsstaat" bezeichnen gegebenenfalls die Tschechische Republik oder die Republik Belarus;

d) der Begriff "Person" umfasst eine natürliche Person, ein Unternehmen und jede andere Vereinigung von Personen;

e) der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf jede juristische Person oder Rechtsinhaber, die als juristische Person für steuerliche Zwecke betrachtet wird;

f) die Begriffe "Unterzeichnung eines Vertragsstaats" und "Unterzeichnung des anderen Vertragsstaats" deuten darauf hin, dass ein Unternehmen, das von einem Ansässigen eines Vertragsstaats und einem von einem Ansässigen des anderen Vertragsstaats betriebenen Unternehmen betrieben wird;

(g) der Begriff "national" bedeutet:

— jede natürliche Person, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist;

— jede nach den in einem Vertragsstaat geltenden Rechtsvorschriften errichtete juristische Person, persönliche Gesellschaft oder Vereinigung;

h. der Begriff "internationaler Verkehr" jede Beförderung von Schiffen, Schiffen, Luftfahrzeugen, Straßen- oder Eisenbahnfahrzeugen, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen betrieben werden, außer wenn ein Schiff, ein Schiff, ein Luftfahrzeug, eine Straße oder ein Eisenbahnfahrzeug nur zwischen Punkten in dem anderen Vertragsstaat betrieben wird;

i) der Begriff "kompetente Behörde" bedeutet:

— im Falle der Tschechischen Republik, des Finanzministers oder seines Bevollmächtigten;

— im Falle der Republik Weißrussland das Hauptsteueramt im Kabinett der Minister der Republik Belarus oder dessen Bevollmächtigter.

2. In Bezug auf die Anwendung des Vertrags durch einen Vertragsstaat hat jede darin nicht definierte Ausdrucksform die Bedeutung, die er nach dem Recht dieses Staates hat, der die Steuern regelt, auf die der Vertrag Anwendung findet, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung.

Wohnsitz

1. Im Sinne dieses Vertrags bedeutet der Begriff "Besitzer eines Vertragsstaats" jede Person, die nach den Rechtsvorschriften dieses Staates wegen seines Wohnsitzes, seines Wohnsitzes, seines Niederlassungsorts, seines Verwaltungsortes oder eines anderen ähnlichen Kriteriums in diesem Staat besteuert wird. Dieser Begriff schließt jedoch keine Person ein, die in diesem Staat ausschließlich aufgrund von Einnahmen aus Mitteln in diesem Staat oder von Vermögenswerten besteuert wird.

2. Ist gemäß Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so ist ihr Status wie folgt zu bestimmen:

a) die Person, die in dem Staat wohnt, in dem sie einen ständigen Wohnsitz hat; wenn sie einen ständigen Wohnsitz in beiden Staaten hat, wird sie in dem Staat, in dem sie engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen hat (Anteil der Lebensinteressen) wohnhaft sein;

b) wenn nicht festgestellt werden kann, in welchem Staat die Person einen Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder wenn sie keinen ständigen Wohnsitz in einem Staat hat, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Staat wohnt, in dem er normalerweise wohnt;

c) wenn diese Person in der Regel in beiden Staaten oder in keiner von ihnen wohnt, so wird vermutet, dass sie in dem Staat, in dem er ein Staatsangehöriger ist, ansässig ist;

d) wenn die Position dieser Person nicht nach den Bestimmungen der vorstehenden Punkte bestimmt werden kann, ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Angelegenheit gegenseitig.

3. Ist eine andere Person als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten gemäß Absatz 1 wohnhaft, so ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Sache gegenseitig.

Ständige Einrichtung

1. Für die Zwecke dieses Vertrags bedeutet der Begriff "permanente Niederlassung" einen ständigen Geschäftsplatz, über den die Geschäftstätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.

2. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst insbesondere:

a) den Ort der Verwaltung;

b) die Anlage;

c) ein Büro;

d) die Fabrik;

e) Werkstatt und

f) Minen, Öl oder Gas, Steinbruch oder einen anderen Ort, an dem natürliche Ressourcen gewonnen werden.

3. Der Begriff "permanent Establishment ' umfasst auch eine Baustelle oder Bau-, Installations- oder Installationsprojekt oder Überwachung damit verbunden, aber nur, wenn diese Bau-, Projekt- oder Aufsicht über mehr als 12 Monate dauert.

4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels enthält der Begriff „einständige Niederlassung“ nicht:

a) eine Einrichtung, die nur zur Speicherung, Ausgabe oder Lieferung von Waren des Unternehmens verwendet wird;

b) die Lieferung von Waren, die einem Unternehmen gehören, das nur für die Lagerung, Anzeige oder Lieferung gehalten wird;

c) einen Warenbestand eines Unternehmens, der nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen aufrechterhalten wird;

d) ein ständiger Geschäftsort, der nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird;

e) ein ständiger Geschäftsplatz, der ausschließlich für Werbezwecke, die Bereitstellung von Informationen, wissenschaftliche Forschung oder ähnliche Tätigkeiten, die dem Unternehmen vor- oder nebenberuflich sind, aufrechterhalten wird;

f) einen ständigen Geschäftsplatz, der nur für die Ausübung einer Kombination der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten aufrechtzuerhalten ist, wenn die Gesamttätigkeit des aus dieser Konzentration resultierenden dauerhaften Geschäftsortes vorbereitend oder unterstützend ist.

5. Wird eine Person - abgesehen von einem unabhängigen Vertreter, auf den Absatz 6 Anwendung findet - im Namen eines Unternehmens in einem Vertragsstaat im Namen eines Unternehmens handelt und in der Regel eine Genehmigung zum Abschluss von Verträgen im Namen eines Unternehmens verwendet, so gilt dieses Unternehmen als ständige Niederlassung in diesem Staat für alle Tätigkeiten, die von dieser Person für das Unternehmen ausgeübt werden, sofern die Tätigkeiten dieser Person nicht auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten beschränkt wären.

6. Ein Unternehmen gilt nicht als dauerhafte Niederlassung in einem Vertragsstaat, nur weil es seine Tätigkeit in diesem Staat durch einen Broker, einen Generalvermittler oder einen anderen unabhängigen Vermittler ausübt, wenn diese Personen im Laufe ihrer ordnungsgemäßen Tätigkeiten handeln.

7. Die Tatsache, dass ein Unternehmen, das in einem Vertragsstaat ansässig ist, von einem im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmen kontrolliert oder kontrolliert wird oder dessen Tätigkeit in diesem anderen Staat (auch durch eine ständige Niederlassung oder anderweitig) ausübt, stellt nicht an sich eine ständige Niederlassung eines anderen Unternehmens dar.

Einnahmen aus unbeweglichen Sachen

1. Einnahmen, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Gebiet aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich land- oder forstwirtschaftlichem Einkommen) im anderen Vertragsstaat erhalten werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.

2. Der Begriff "unbewegliches Eigentum" hat die Bedeutung, die es nach dem Recht des Vertragsstaats haben kann, in dem sich dieses Eigentum befindet. Schiffe, Boote und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Eigentum.

3. Absatz 1 gilt für Einnahmen aus Direktnutzung, Miete oder sonstiger Nutzung unbeweglicher Güter.

(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkommen aus dem unbeweglichen Vermögen des Unternehmens und für Einkommen aus unbeweglichem Vermögen, das zur Ausübung eines selbständigen Berufes verwendet wird.

Gewinne der Unternehmen

1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, wenn das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat nicht durch eine dort befindliche Dauereinrichtung ausübt. Wenn ein Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise ausübt, können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur, soweit sie dieser ständigen Niederlassung zugerechnet werden können.

2. Wird ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung ausübt, so ist es vorbehaltlich der Bestimmungen des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser dauerhaften Niederlassung den Gewinnen zuzurechnen, die erzielt werden könnten, wenn es sich um dieselbe oder ähnliche Tätigkeiten wie ein gesondertes Unternehmen unter denselben oder ähnlichen Bedingungen handelt und ganz unabhängig mit dem Unternehmen war, dessen Niederlassung es ist.

3. Bei der Berechnung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung ist es zulässig, die Kosten, die für die Ziele der dauerhaften Niederlassung entstehen, einschließlich der Verwaltungskosten und der damit verbundenen allgemeinen Verwaltungsaufwendungen abzuziehen, ob sie im Staat entstehen, in dem sich die dauerhafte Niederlassung befindet oder woanders.

4. Ist es in einem Vertragsstaat üblich, die Gewinne zu ermitteln, die einem ständigen Betrieb auf der Grundlage der Verteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens durch seine verschiedenen Teile zuzurechnen sind, so darf in Absatz 2 nicht ausgeschlossen werden, dass der Vertragsstaat die von dieser normalen Teilung zu besteuernden Gewinne bestimmt; Die verwendete Teilungsmethode ist jedoch so zu gestalten, dass das Ergebnis den in diesem Artikel dargelegten Grundsätzen entspricht.

5. Eine dauerhafte Niederlassung macht keine Gewinne auf der Grundlage, dass sie nur Waren für das Unternehmen gekauft hat.

(6) Für die Zwecke der vorstehenden Absätze werden die Gewinne, die einer dauerhaften Niederlassung hinzuzufügen sind, jedes Jahr in gleicher Weise ermittelt, es sei denn, es gibt ausreichende Gründe dafür.

7. Enthalten die Gewinne Teile des Einkommens, die in anderen Artikeln dieses Vertrags gesondert behandelt werden, so bleiben die Bestimmungen dieser Artikel unberührt.

Internationale Beförderung

1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Schiffen, Schiffen, Luftfahrzeugen, Straßen- oder Schienenfahrzeugen im internationalen Verkehr unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung.

2. Absatz 1 gilt auch für Gewinne, die von der Beteiligung an einem Pool, einer gemeinsamen Operation oder einer internationalen operativen Organisation erzielt wurden.

Unternehmen

wenn

a) das Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder

b) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens eines Vertragsstaats und des Unternehmens des anderen Vertragsstaats teilnehmen;

und wenn in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren Handels- oder Finanzbeziehungen durch Bedingungen gebunden sind, die ausgehandelt oder auferlegt worden sind und von denen, die zwischen unabhängigen Unternehmen ausgehandelt worden wären, abweichen, können die Gewinne, die, wenn nicht für diese Bedingungen, von einem der Unternehmen erzielt worden wären, aber nicht erzielt worden wären, in die Gewinne dieses Unternehmens einbezogen und anschließend besteuert werden.

Dividenden

1. Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.

2. Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen, das sie zahlt, nach dem Recht dieses Staates wohnhaft ist, aber wenn der begünstigte Inhaber der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, darf die so erhobene Steuer 10% des Bruttobetrags der Dividenden nicht überschreiten.

Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten passen gegenseitig die Anwendung dieser Beschränkung an.

Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gewinne der Gesellschaft, auf die Dividenden gezahlt werden.

3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Teilnehmer" bezieht sich auf das Einkommen aus Aktien oder anderen Rechten, mit Ausnahme der Forderungen, mit einem Gewinnanteil sowie auf das Einkommen aus anderen Rechten, die dem gleichen Steuersystem unterliegen, wie das Einkommen aus Aktien nach dem Steuerrecht des Staates, in dem das Unternehmen, das Gewinne teilt, ansässig ist.

4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige begünstigte Inhaber von Dividenden in einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat tätig ist, dessen Dividendengesellschaft durch eine dort oder in dem anderen Staat eines selbständigen Berufes von einer dort ansässigen Dauerbasis wohnhaft ist und die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung oder Dauerbasis verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.

5. Erzielt ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen Gewinne oder Erträge aus dem anderen Vertragsstaat, so darf der andere Staat keine Dividenden besteuern, die von der Gesellschaft gezahlt werden, es sei denn, diese Dividenden werden dem Anwohner dieses anderen Staates entrichtet oder die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, bezieht sich tatsächlich auf eine dauerhafte Niederlassung oder eine dauerhafte Basis, die sich in diesem anderen Staat befindet, oder dass die Dividendengewinne teilweise entrichtet werden

Zinssatz

1. Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die an den Wohnsitz des anderen Vertragsstaats gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.

2. Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie nach dem Recht dieses Staates eine Quelle haben, aber wenn der begünstigte Eigentümer der Zinsen in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, darf die so verhängte Steuer 5 % des Bruttozinsbetrags nicht überschreiten.

3. Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 sind Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, der von der Regierung des anderen Vertragsstaats oder der Zentralbank dieses Staates erworben und tatsächlich gehört, von der Besteuerung im früheren Staat befreit.

Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten legen im gegenseitigen Einvernehmen die Modalitäten für die Anwendung dieser Beschränkungen fest.

4. Der Begriff "In diesem Artikel verwendete Zinsen" bezieht sich auf Einkünfte aus Forderungen jeglicher Art, ob gesichert oder nicht, durch ein Darlehen auf unbeweglichem Vermögen oder mit dem Recht auf Beteiligung am Gewinn des Schuldners, insbesondere auf Einkünfte aus staatlichen Wertpapieren und Einkünften aus Anleihen oder Anleihen, einschließlich Prämien und Gewinne in Bezug auf solche Wertpapiere, Anleihen oder Anleihen.

5. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige förderliche Eigentümer von Interesse im zweiten Vertragsstaat in einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit tätig ist, in der das Interesse durch eine dort oder in diesem anderen Staat ansässige dauerhafte Niederlassung in einem selbständigen Beruf von einer dort ansässigen Dauerbasis erhalten wird, und wenn der Anspruch, auf den Zinsen gezahlt werden, tatsächlich auf diese Dauereinrichtung oder Dauerbasis bezieht. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.

6. Zinsen werden angenommen, um eine Quelle im Vertragsstaat zu haben, wenn der Zahler ist, dass der Staat selbst, das örtliche Amt oder der Wohnsitz dieses Staates. Wenn der Zinszahler jedoch, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist, im Vertragsstaat eine dauerhafte Niederlassung oder eine dauerhafte Basis hat, in der die Schulden, auf die die Zinsen gezahlt werden, angefallen sind und diese Zinsen an eine solche dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis gebunden werden, so wird davon ausgegangen, dass diese Zinsen eine Quelle in dem Staat haben, in dem sich die dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis befindet.

7. Übersteigt der Zinsbetrag im Zusammenhang mit dem Anspruch, auf den er gezahlt wird, aufgrund des besonderen Verhältnisses zwischen dem Zahler und dem nutzbringenden Eigentümer oder zwischen ihnen und einer anderen Person, den Betrag, den der Zahler mit dem nutzbringenden Eigentümer vereinbart hätte, wenn er nicht für eine solche Beziehung gewesen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für diesen letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird der über ihn hinausgehende Betrag der Zahlungen nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.

Lizenzgebühren

1. Lizenzgebühren mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die an den Wohnsitz des anderen Vertragsstaats gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.

2. Diese Lizenzen können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie eine Quelle nach den Rechtsvorschriften dieses Staates haben, aber wenn der begünstigte Eigentümer der Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, darf die so verhängte Steuer 10 % des Bruttogebührenbetrags nicht überschreiten.

Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten passen gegenseitig die Anwendung dieser Beschränkung an.

3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Lizenzgebühren" bezieht sich auf Zahlungen jeglicher Art, die als Entschädigung für die Nutzung oder als Recht auf Nutzung eines Urheberrechts für die Arbeit von literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen, einschließlich filmographischen Filmen und Filmen oder Aufnahmen für die Rundfunk- oder Fernsehsendung, jedes Patent, Marken, Design oder Modell, Plan, geheime Formel oder Produktion, oder irgendeine industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Einrichtung oder irgendeine Transportmittel, oder Informationen über kommerzielle Erfahrung im Bereich erworben wurden.

4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Inhaber einer Lizenzgebühr in einer Ursprungs-, Industrie- oder Handelstätigkeit über eine dort oder in einer dort in diesem anderen Staat gelegenen dauerhaften Niederlassung tätig ist, und wenn das Recht oder Eigentum, das Lizenzgebühren verursacht, tatsächlich mit dieser dauerhaften Niederlassung oder einer dauerhaften Niederlassung verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.

5. Lizenzgebühren werden angenommen, dass sie eine Quelle im Vertragsstaat haben, wenn der Zahler der Staat selbst, die örtliche Behörde oder der Wohnsitz dieses Staates ist. Hat jedoch ein Lizenzgebührenpflichtiger, auch in einem Vertragsstaat ansässig, in einem Vertragsstaat eine dauerhafte Niederlassung oder Dauerbasis, in der eine Lizenzgebühr gezahlt wurde und diese Lizenzgebühren einer solchen Dauereinrichtung oder Dauerbasis zugerechnet werden, so wird davon ausgegangen, dass diese Lizenzgebühren eine Quelle im Vertragsstaat haben, in dem sich die Dauereinrichtung oder Dauerbasis befindet.

6. Übersteigt die Höhe der Lizenzgebühren in Bezug auf die Verwendung, das Recht oder die Informationen, für die sie gezahlt werden, aufgrund des besonderen Verhältnisses zwischen dem Zahler und dem begünstigten Eigentümer oder zwischen ihnen und einer anderen Person, den Betrag, den der Zahler mit dem begünstigten Eigentümer vereinbart hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen gewesen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für diesen letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird der über ihn hinausgehende Betrag der Zahlungen nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.

Erlös aus der Entsorgung

(1) Gewinne, die von einem Gebietsansässigen eines Vertragsstaats aus der Veräußerung unbeweglicher Güter gemäß Artikel 6 erhalten und sich im anderen Vertragsstaat befinden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.

(2) Gewinn aus der Veräußerung von Vermögenswerten außer unbeweglichen Vermögen, die Teil eines Betriebseigentums einer von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat gehaltenen dauerhaften Einrichtung ist, oder Eigentum, das nicht unbewegliches Eigentum einer dauerhaften Basis ist, die von einem Wohnsitz eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat zum Zwecke der Ausübung einer selbständigen Tätigkeit gehört, einschließlich der Gewinne aus der Veräußerung eines solchen dauerhaften Betriebs (auf eigene oder zusammen mit dem gesamten Unternehmen) oder solchen dauerhaften Grund) oder

3. Gewinne aus der Veräußerung von Schiffen, Schiffen, Luftfahrzeugen, Straßen- oder Schienenfahrzeugen, die im internationalen Verkehr durch ein Unternehmen eines Vertragsstaats oder aus der Veräußerung von Vermögenswerten außer unbeweglichen Gütern, die zum Betrieb solcher Schiffe, Boote, Luftfahrzeuge, Straßen- oder Eisenbahnfahrzeuge dienen, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung.

(4) Die Gewinne aus der Veräußerung von anderen Vermögenswerten als den in den Absätzen 1, 2 und 3 genannten sind nur in dem Wohnstaat, in dem der Fremdling ansässig ist, besteuert.

Unabhängige Berufe

1. Die Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats aus einer beruflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit erhält, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, außer in den folgenden Fällen, in denen diese Einnahmen auch im anderen Vertragsstaat besteuert werden können:

a) wenn sie im zweiten Vertragsstaat eine ständige Basis zur Durchführung seiner Tätigkeiten zur Verfügung hat; in diesem Fall kann in diesem anderen Staat nur ein Teil der auf diese Dauerbasis entfallenden Einkommen besteuert werden; oder

b) wenn sein Aufenthalt im anderen Staat einen oder mehrere Perioden über 183 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten hält; in diesem Fall kann nur der Teil des Einkommens aus seiner Tätigkeit in diesem anderen Staat in diesem anderen Staat besteuert werden.

2. Artikel 15 Absatz 3 gilt bei der Berechnung der in Absatz 1 Buchstabe b genannten Zeiträume.

3. Der Begriff "freier Beruf" umfasst die besonderen unabhängigen Tätigkeiten von wissenschaftlichen, literarischen, künstlerischen, pädagogischen oder pädagogischen und unabhängigen Tätigkeiten von Ärzten, Anwälten, Ingenieuren, Architekten, Zahnärzten und Buchhaltern.

4. Für die Zwecke dieses Vertrags bedeutet der Begriff "ständige Basis" einen festen Platz, durch den die Tätigkeit einer unabhängigen Person ganz oder teilweise verfolgt wird.

Beschäftigung

1. Gehälter, Löhne und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats aus der Beschäftigung erhalten hat, unterliegen den Bestimmungen der Artikel 16, 18 und 19 nur dann der Besteuerung in diesem Staat, wenn die Beschäftigung nicht im anderen Vertragsstaat erfolgt. Wenn es dort Beschäftigung gibt, kann die erhaltene Vergütung in diesem anderen Staat besteuert werden.

2. Die von einem Ansässigen eines Vertragsstaats aus der Beschäftigung in dem anderen Vertragsstaat erhaltene Vergütung unterliegt ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 nur dann der Besteuerung im ersten Staat, wenn alle folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

a) der Empfänger in dem anderen Staat für einen oder mehrere Zeiträume von höchstens 183 Tagen in einem Zeitraum von 12 Monaten; und

b) die Vergütung wird von einem Arbeitgeber oder einem Arbeitgeber gezahlt, der kein Wohnsitz des anderen Staates ist; und

c) Die Vergütung wird nicht von einem ständigen Betrieb oder einer Dauerbasis getragen, die von einem Arbeitgeber im anderen Staat gehalten wird.

3. Die folgenden Tage werden in die Berechnung des in Absatz 2 Buchstabe a genannten Zeitraums aufgenommen:

a) alle Tage der physischen Präsenz einschließlich der Tage der Ankunft und der Abreise; und

b) Tage, die außerhalb des Staates verbracht werden, wie Samstage und Sonntage, Feiertage, Feiertage und Geschäftsreisen, die direkt mit der Beschäftigung des Begünstigten in diesem Staat verbunden sind, nachdem die Tätigkeit in diesem Staat fortgesetzt wurde.

4. Der in Absatz 2 Buchstabe b genannte Begriff "Arbeitnehmer" bezieht sich auf eine Person, die das Arbeitsrecht hat und die die Verantwortung und das mit der Durchführung der Arbeit verbundene Risiko trägt.

5. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels kann die Vergütung, die von einer Beschäftigung an Bord eines Schiffes, eines Schiffes, eines Luftfahrzeugs und eines im internationalen Verkehr betriebenen Straßen- oder Schienenfahrzeugs erhalten wird, von einem Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem Staat besteuert werden.

Tantiemen

In diesem anderen Staat können Tantiéms und andere ähnliche Zahlungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats als Mitglied des Vorstands oder einer anderen ähnlichen Einrichtung eines im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmens erhalten hat, besteuert werden.

Künstler und Athleten

1. Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats als öffentlicher Darsteller erhalten hat, wie Theater, Film, Radio oder Fernsehkünstler oder Musiker oder als Sportler aus solchen persönlich durchgeführten Tätigkeiten im anderen Vertragsstaat, können in diesem anderen Staat, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 14 und 15, besteuert werden.

2. Wenn das Einkommen aus Tätigkeiten, die von einem Künstler oder Sportler persönlich durchgeführt werden, nicht von Künstlern oder Sportlern selbst, sondern von anderen Personen stammt, kann dieses Einkommen, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7, 14 und 15, im Vertragsstaat, in dem die Tätigkeiten eines Künstlers oder Sportlers durchgeführt werden, besteuert werden.

Pension

1. Renten und andere ähnliche Gehälter, die einem Wohnsitz eines Vertragsstaats aufgrund früherer Beschäftigung gezahlt werden, unterliegen ausschließlich der Besteuerung in diesem Staat, vorbehaltlich der Bestimmungen von Artikel 19 Absatz 2.

2. Ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 1 unterliegen Zahlungen einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat wohnt, nur in diesem anderen Staat aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats.

Öffentliche Funktionen

1. a) Für Leistungen, die dem betreffenden Staat oder seinem Amt erbracht werden, gilt eine Besteuerung nur in diesem Staat.

b) Diese Vergütung ist jedoch nur im zweiten Vertragsstaat besteuert, wenn die Leistungen in diesem Staat und der in diesem Staat ansässigen natürlichen Person nachgewiesen werden:

(i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder

— sie wurde nicht allein aufgrund der Erbringung dieser Dienstleistungen in diesem Staat ansässig.

2. a) Jede von einem Vertragsstaat oder einer örtlichen Behörde dieses Staates gezahlte oder aus den Mitteln, die sie eingerichtet haben, gezahlte Rente unterliegt nur in diesem Staat einer natürlichen Person für die Dienstleistungen, die dem betreffenden Staat oder dem Amt erbracht werden.

b) Diese Renten werden jedoch nur im zweiten Vertragsstaat besteuert, wenn die natürliche Person ihren Wohnsitz hat und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist.

(3) Die Artikel 15, 16 und 18 gelten für die im Zusammenhang mit einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit, die von einem Vertragsstaat oder einer örtlichen Behörde dieses Staates erbracht wird, erbrachten Leistungen und Pensionen.

Studenten

Zahlungen eines Schülers oder Auszubildenden, der oder unmittelbar vor seiner Ankunft in einem Vertragsstaat in einem zweiten Vertragsstaat wohnhaft ist und im ehemaligen Staat nur zum Zwecke seiner Ausbildung oder Ausbildung wohnhaft ist, unterliegen nicht der Besteuerung in diesem Staat, um die Kosten seiner Ernährung, Ausbildung oder Ausbildung zu kompensieren, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses Staates resultieren.

Sonstige Einnahmen

1. Teile des Einkommens eines Wohnsitzes eines Vertragsstaats, sofern die Quelle nicht unter die früheren Artikel dieses Vertrags fällt, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung.

2. Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten nicht für Einkünfte, die nicht aus unbeweglichen Gütern im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 kommen, wenn der Empfänger dieses in einem Vertragsstaat ansässigen Einkommens gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeiten im anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige Dauereinrichtung ausübt oder einen selbständigen Beruf in diesem anderen Staat aus einer dort ansässigen Dauerbasis ausübt, und wenn das Recht oder Eigentum, für das die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.

Eigentum

1. Das Eigentum, das durch das in Artikel 6 genannte unbewegliche Eigentum repräsentiert wird, das einem Wohnsitz eines Vertragsstaats gehört und sich im anderen Vertragsstaat befindet, kann in diesem anderen Staat besteuert werden.

2. Das Eigentum, das von einem anderen als unbeweglichen Vermögen repräsentiert wird, das Teil eines Betriebseigentums einer ständigen Niederlassung ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats in dem anderen Vertragsstaat oder ein anderes Eigentum als unbewegliches Eigentum hat, das zu einer dauerhaften Basis gehört, die einem Wohnsitz eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat zur Ausübung einer selbständigen Tätigkeit gehört, kann in diesem anderen Staat besteuert werden.

3. Das Eigentum, das von Schiffen, Schiffen, Luftfahrzeugen, Straßen- oder Schienenfahrzeugen, die im internationalen Verkehr durch ein Unternehmen eines Vertragsstaats und anderer als unbeweglicher Güter, die zum Betrieb solcher Schiffe, Boote, Luftfahrzeuge, Straßen- oder Eisenbahnfahrzeuge dienen, vertreten sind, unterliegt nur in diesem Vertragsstaat der Besteuerung.

4. Alle anderen Vermögenswerte eines Wohnsitzes eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat.

Zitierung	Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 31 / 1998 Slg. über das Abkommen zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und der Regierung der Republik Belarus über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
Art der Vorschrift	-
Autor	-
Sammlung	Gesetzessammlung

Verkündungsdatum	10.03.1998
In Kraft seit	15.01.1998
In Kraft bis	-
Status	Gültig

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