Mitteilung des Außenministeriums Nr. 22 / 1995 Coll.
Mitteilung des Außenministeriums über den Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und der Republik Ungarn über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
Gültig
In Kraft seit 27.12.1994
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ANHANG
GEMEINSCHAFT
Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten
Das Außenministerium gibt bekannt, dass am 14. Januar 1993 in Prag ein Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und der Republik Ungarn unterzeichnet wurde, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern zu verhindern.
Das Parlament der Tschechischen Republik gab dem Vertrag seine Zustimmung und der Präsident der Republik hat ihn ratifiziert.
Der Vertrag trat am 27. Dezember 1994 gemäß Artikel 28 Absatz 2 in Kraft.
Die tschechische Übersetzung des Vertrags wird gleichzeitig angekündigt. Die englische Version, die für ihre Interpretation entscheidend ist, kann vom Ministerium für auswärtige Angelegenheiten und dem Finanzministerium konsultiert werden.
VERTRAG
zwischen
Tschechische Republik
und
Republik Ungarn
zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und Vermeidung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
Tschechische Republik und Ungarn
die Absicht, einen Doppelbesteuerungsvertrag zu schließen und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern zu verhindern,
wie folgt vereinbaren:
Personen, für die der Vertrag gilt
Dieser Vertrag gilt für Personen, die in einem oder beiden Vertragsstaaten (Wohnsitze) ansässig sind.
Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet
1. Dieser Vertrag gilt für im Auftrag eines jeden Vertragsstaats oder seiner niederen Verwaltungs- oder Gebietskörperschaften erhobene Einkommens- und Vermögenssteuern, unabhängig von der Art der Erhebung.
2. Alle Steuern, die auf das Gesamteinkommen, auf das Gesamtvermögen oder auf einige oder alle Einnahmen oder Vermögenswerte erhoben werden, einschließlich Steuern auf die Erlöse aus der Beseitigung beweglicher oder unbeweglicher Güter, Steuern auf die Höhe der von den Unternehmen gezahlten Löhne oder Gehälter sowie Steuern auf die Erhöhung der Vermögenswerte, werden als Einkommens- und Vermögenssteuern angesehen.
3. die laufenden Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet, sind:
a) in der Tschechischen Republik:
— Einkommensteuer auf natürliche Personen;
(ii) Körperschaftsteuer;
— Immobiliensteuer;
(nachstehend als "Zentralsteuer" bezeichnet)
b) in der Republik Ungarn:
— Einkommensteuer auf natürliche Personen;
(ii) Unternehmenssteuer;
— Landsteuern;
(iv) Steuer auf Gebäude;
(nachstehend als "Ungarische Steuer" bezeichnet).
4. Dieser Vertrag gilt auch für Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung dieses Vertrags zusätzlich oder anstelle der laufenden Steuern erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander wesentliche Änderungen ihrer jeweiligen Steuergesetze mit.
Allgemeine Definitionen
1. Für die Zwecke dieses Vertrags, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:
a) die Begriffe "ein Vertragsstaat" und "der andere Vertragsstaat" beziehen sich gegebenenfalls auf die Tschechische Republik oder die Republik Ungarn;
b) der Begriff "Person" umfasst eine natürliche Person, Gesellschaft und jede andere Vereinigung von Personen;
c) der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf eine juristische Person oder Rechtsinhaber, die als juristische Person für steuerliche Zwecke behandelt wird;
d) die Begriffe "Unterkunft eines Vertragsstaats" und "Unterkunft des anderen Vertragsstaats" beziehen sich auf ein Unternehmen, das von einem Ansässigen eines Vertragsstaats oder einem von einem Ansässigen des anderen Vertragsstaats betriebenen Unternehmen betrieben wird;
e) der Begriff "national" bedeutet:
— jede natürliche Person, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist;
— jede nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht gegründete juristische Person, persönliche Gesellschaft oder Vereinigung;
f) der Begriff "internationaler Verkehr" jede Beförderung durch ein Schiff, ein Schiff, ein Luftfahrzeug oder ein Straßenfahrzeug, das von einem Unternehmen betrieben wird, dessen Standort in einem Vertragsstaat befindet, es sei denn, ein solches Schiff, ein Schiff, ein Luftfahrzeug oder ein Straßenfahrzeug wird nur zwischen den Punkten des anderen Vertragsstaats betrieben;
g) der Begriff "kompetente Behörde" bedeutet:
— im Falle der Tschechischen Republik, des Finanzministers der Tschechischen Republik oder seines Bevollmächtigten;
— im Fall der Republik Ungarn, des Finanzministers der Republik Ungarn oder seines Bevollmächtigten.
2. Jeder Begriff, der nicht anders definiert ist, hat die Bedeutung eines Vertragsstaats für die Anwendung dieses Vertrags nach dem Recht dieses Staates, der die unter diesen Vertrag fallenden Steuern regelt, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung.
Wohnsitz
1. Für die Zwecke dieses Vertrags bedeutet der Begriff "Besitzer eines Vertragsstaats" jede Person, die nach dem Recht dieses Staates aufgrund seines Wohnsitzes, seines ständigen Wohnsitzes, seines Verwaltungsortes oder eines anderen ähnlichen Kriteriums in diesem Staat besteuert wird. Dieser Begriff umfasst jedoch keine Person, die in diesem Vertragsstaat ausschließlich aus Gründen des Einkommens aus den in diesem Staat oder in diesem Staat ansässigen Mitteln besteuert wird.
2. Ist gemäß Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so ist ihr Status wie folgt zu bestimmen:
a) die Person, die in dem Staat wohnt, in dem er einen ständigen Wohnsitz hat; wenn er einen ständigen Wohnsitz in beiden Staaten hat, wird er vermutlich in dem Staat wohnen, in dem er engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen hat (Anteil der Lebensinteressen);
b) wenn nicht festgestellt werden kann, in welchem Staat die Person ein Zentrum ihrer Lebensinteressen hat, oder wenn sie keinen ständigen Wohnsitz in einem Staat hat, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Staat wohnt, in dem sie normalerweise wohnt;
c) wenn diese Person in der Regel in beiden Staaten oder in keiner von ihnen wohnt, so wird vermutet, dass sie in dem Staat, in dem er ein Staatsangehöriger ist, ansässig ist;
d) wenn diese Person ein Staatsangehöriger beider Staaten oder einer von ihnen ist, ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Angelegenheit gegenseitig.
3. Ist eine andere Person als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten gemäß Absatz 1 wohnhaft, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Staat ansässig ist, in dem sich der Ort seiner tatsächlichen Geschäftsführung befindet.
Ständige Einrichtung
1. Für die Zwecke dieses Vertrags bezieht sich der Begriff "ständige Niederlassung" auf eine ständige Niederlassung für das Unternehmen, in dem das Unternehmen seine Tätigkeit ganz oder teilweise ausübt.
2. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst insbesondere:
a) den Ort der Verwaltung;
b) die Anlage;
c) ein Büro;
d) die Fabrik;
e) Werkstatt und
(f) Minen, Öl oder Gas, Steinbruch oder anderen Ort, an dem natürliche Ressourcen gewonnen werden.
3. der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst auch:
(a) Bau- oder Bau- oder Installationsprojekt, aber nur, wenn es mehr als 12 Monate dauert.
b) Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Beratungsleistungen und Managementtätigkeiten, die das Unternehmen durch Personal oder sonstiges vom Unternehmen zu diesen Zwecken eingestelltes Personal erbracht hat, jedoch nur, wenn die Tätigkeiten solcher Art in einem Zeitraum von 12 Monaten (für dasselbe oder ein damit zusammenhängendes Projekt) im Staatsgebiet fortgesetzt werden.
4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels enthält der Begriff „einständige Niederlassung“ nicht:
a) eine Einrichtung, die nur für die Lagerung, Anzeige oder Lieferung von Waren des Unternehmens verwendet wird;
b) die Lieferung von Waren, die einem Unternehmen gehören, das nur für die Lagerung, Anzeige oder Lieferung gehalten wird;
c) einen Warenbestand eines Unternehmens, der nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen aufrechterhalten wird;
d) Dauerbetriebsausrüstung, die nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird;
e) Dauerbetriebsausrüstung, die nur zum Zwecke der Werbung, der Bereitstellung von Informationen, der wissenschaftlichen Forschung oder ähnlichen Tätigkeiten aufrechterhalten wird, die einen Vor- oder Nebencharakter für das Unternehmen haben;
f) eine ständige Niederlassung für Unternehmen, die nur für die Ausübung einer Kombination der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten aufrechterhalten wird, wenn die Gesamttätigkeit der aus dieser Konzentration resultierenden Dauereinrichtung vorbereitend oder ergänzend ist.
5. Wird eine Person - ausgenommen ein unabhängiger Vertreter, auf den Absatz 6 Anwendung findet - im Namen eines Unternehmens in einem Vertragsstaat tätig, die ihr zur Verfügung steht und in der Regel die Befugnis des Rechtsstaats nutzt, Verträge im Namen eines Unternehmens abzuschließen, so gilt sie als ständige Niederlassung in diesem Staat für alle Tätigkeiten dieser Person, die für das Unternehmen durchgeführt werden, sofern die Tätigkeiten dieser Person nicht in Absatz 4 aufgeführt sind.
6. Ein Unternehmen gilt nicht als dauerhafte Niederlassung in einem Vertragsstaat, nur weil es seine Tätigkeit in diesem Staat durch einen Broker, einen allgemeinen Vermittler oder einen anderen unabhängigen Vermittler ausübt, wenn diese Personen im Laufe ihrer ordnungsgemäßen Tätigkeiten handeln.
7. Die Tatsache, dass ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen das Unternehmen kontrolliert oder von einem in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmen kontrolliert wird oder dessen Tätigkeit dort (ob durch eine dauerhafte Niederlassung oder anderweitig) ausübt, macht es selbst nicht zu einer dauerhaften Gründung eines anderen Unternehmens.
Einnahmen aus unbeweglichen Sachen
1. Einnahmen, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Gebiet aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich land- und forstwirtschaftlichem Einkommen) im anderen Vertragsstaat erhalten werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Der Begriff "unbewegliches Eigentum" hat die Bedeutung des Rechts des Vertragsstaats, in dem sich das Eigentum befindet. Der Begriff umfasst in jedem Fall das Zubehör von unbeweglichem Eigentum, das lebende und tote Inventar in der Landwirtschaft und Forstwirtschaft, die Rechte, für die die Vorschriften des Zivilrechts auf Grundstücke, Gebäude, das Recht auf verbrauchen unbewegliches Eigentum und das Recht auf variable oder feste Gehälter für den Bergbau oder für den Zugang zu Bergbaumineralien, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe, Boote und Luftfahrzeuge sind nicht als Eigentum anzusehen.
3. Absatz 1 gilt für Einkommen aus direkter Nutzung, Miete oder sonstiger Nutzung unbeweglicher Güter.
(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkommen aus dem unbeweglichen Vermögen des Unternehmens und für Einkommen aus unbeweglichem Vermögen, das zur Ausübung eines selbständigen Berufes verwendet wird.
Gewinne der Unternehmen
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, wenn das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat nicht durch eine dort befindliche Dauereinrichtung ausübt. Wenn ein Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise ausübt, können die Gewinne des Unternehmens in diesem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in dem Maße, in dem sie dieser ständigen Niederlassung zugerechnet werden können.
2. Wird ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung ausübt, so ist es vorbehaltlich der Bestimmungen des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieses Staates den Gewinnen zuzurechnen, die erzielt werden könnten, wenn es als eigenständiges Unternehmen unter denselben oder ähnlichen Bedingungen in dieselbe oder ähnliche Tätigkeit eingetreten wäre und in Kontakt mit dem Unternehmen, dessen Niederlassung es ist, völlig unabhängig war.
3. Bei der Berechnung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung ist es zulässig, die Kosten eines Unternehmens für die Ziele dieser dauerhaften Niederlassung, einschließlich der Verwaltungskosten und der damit verbundenen allgemeinen Verwaltungsaufwendungen, abzurechnen, unabhängig davon, ob sie sich im Staat, in dem sich diese dauerhafte Niederlassung befindet oder woanders befindet.
4. Ist es in einem Vertragsstaat üblich, die Gewinne zu ermitteln, die einem dauerhaften Betrieb auf der Grundlage der Verteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens durch seine verschiedenen Teile hinzuzufügen sind, so dürfen die Bestimmungen von Absatz 2 nicht ausschließen, dass der Vertragsstaat die von dieser normalen Verteilung zu besteuernden Gewinne ermittelt; Die Methode der Verteilung der verwendeten Gewinne ist jedoch so zu gestalten, dass das Ergebnis den in diesem Artikel genannten Grundsätzen entspricht.
5. Eine dauerhafte Niederlassung macht keine Gewinne auf der Grundlage, dass sie nur Waren für das Unternehmen gekauft hat.
(6) Für die Zwecke der vorstehenden Absätze werden die Gewinne, die einer dauerhaften Niederlassung zuzurechnen sind, jedes Jahr in gleicher Weise ermittelt, es sei denn, es gibt ausreichende Gründe für eine andere Tätigkeit.
7. Wenn Gewinne Einnahmen enthalten, die in anderen Artikeln dieses Vertrags gesondert behandelt werden, werden die Bestimmungen dieser Artikel nicht von den Bestimmungen dieses Artikels berührt.
Internationale Beförderung
1. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, Schiffen, Luftfahrzeugen oder Straßenfahrzeugen im internationalen Verkehr unterliegen nur in dem Vertragsstaat, in dem sich der Sitz des Unternehmens befindet.
2. Ist die Hauptniederlassung eines Schiffsverkehrsunternehmens an Bord eines Schiffes oder eines Schiffes, so gilt sie als in dem Vertragsstaat, in dem sich der Heimathafen dieses Schiffes oder Schiffes befindet, oder in Abwesenheit eines solchen Heimathafens in dem Vertragsstaat, in dem der Betreiber des Schiffes oder Schiffes ansässig ist.
3. Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus Beteiligung an einem Pool, einer gemeinsamen Operation oder einer internationalen operativen Organisation.
Unternehmen
wenn
a) das Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder
b) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens eines Vertragsstaats und des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;
und wenn in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren Geschäfts- oder Finanzbeziehungen durch Bedingungen gebunden sind, die ihnen vereinbart oder auferlegt worden sind und die sich von denen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen ausgehandelt worden wären, etwaige Gewinne, die, wenn nicht für diese Bedingungen, von einem der Unternehmen erzielt worden wären, aber nicht erzielt worden wären, in die Gewinne dieses Unternehmens einbezogen und anschließend besteuert werden können.
Dividenden
1. Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen gezahlt werden, können in diesem anderen Vertragsstaat besteuert werden.
2. Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen, das sie zahlt, nach den Rechtsvorschriften dieses Staates wohnhaft ist, aber wenn der Begünstigte der begünstigte Inhaber von Dividenden ist, darf die Steuer nicht übersteigen:
a) 5 % des Bruttobetrags an Dividenden, wenn der Begünstigte ein Unternehmen ist, das direkt mindestens 25 % der Vermögenswerte des ausschüttenden Unternehmens besitzt;
b) 15% des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten legen im gegenseitigen Einvernehmen die Modalitäten für die Anwendung dieser Beschränkungen fest.
Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gewinne der Gesellschaft, auf die Dividenden gezahlt werden.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Teilnehmer" bezieht sich auf das Einkommen aus Aktien oder anderen Rechten, mit Ausnahme von Forderungen, mit einem Gewinnanteil, sowie auf das Einkommen aus den Rechten an Unternehmen, die nach dem Steuerrecht des Staates, in dem das Unternehmen, das die Gewinne differenziert, dem Einkommen aus Aktien entspricht.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige begünstigte Inhaber von Dividenden im zweiten Vertragsstaat in einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit tätig ist, in der die Dividendengesellschaft durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung wohnhaft ist oder in einem anderen Staat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung tätig ist, und wenn die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich auf diese dauerhafte Niederlassung oder diese dauerhafte Niederlassung bezieht. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Erzielt ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen Gewinne oder Erträge aus dem anderen Vertragsstaat, so darf der andere Staat keine von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, diese Dividenden werden an den Wohnsitz dieses anderen Staates gezahlt, oder die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, gehört tatsächlich zu einer dauerhaften Niederlassung oder einer dauerhaften Basis, die sich in diesem anderen Staat befindet, oder wird die nicht gezahlten Gewinne der Steuer auf unveräußerte Gewinne unterworfen.
Zinssatz
1. Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die von einem Wohnsitz des anderen Vertragsstaats erhalten wird und dessen wirtschaftlicher Eigentümer ist, unterliegen nur in diesem anderen Staat der Besteuerung.
2. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Zwischenzins" bezieht sich auf Einkünfte aus Forderungen jeglicher Art, die von einem Kredit auf unbeweglichem Vermögen gesichert oder nicht gesichert sind oder das Recht haben, an den Gewinnen des Schuldners teilzunehmen, und insbesondere auf Erträge aus staatlichen Wertpapieren und Erträgen aus Anleihen oder Anleihen, einschließlich Prämien und Belohnungen, die mit solchen Wertpapieren, Anleihen oder Anleihen verbunden sind.
3. Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige nutzbringende Eigentümer von Interesse in einem anderen Vertragsstaat eine gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeit ausübt, in dem das Interesse durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder einen dort ansässigen selbständigen Beruf aufgenommen wird, und wenn der Anspruch, auf den die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich auf diese dauerhafte Niederlassung oder diese dauerhafte Niederlassung bezieht. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
4. Übersteigt der Zinsbetrag im Zusammenhang mit dem Anspruch, auf den er ausgezahlt wird, den Betrag, den der Zahler dem begünstigten Eigentümer zugestimmt hätte, wenn er nicht für eine solche Beziehung wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für diesen letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird die Höhe des über ihr hinausgehenden Gehalts nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Lizenzgebühren
1. Lizenzgebühren mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die von einem Wohnsitz des anderen Vertragsstaats bezahlt wird, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem sich ihre Quelle befindet, und nach den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden, wenn der Empfänger jedoch der wohltuende Eigentümer der Lizenzgebühren ist, darf der so ermittelte Steuerbetrag 10 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht überschreiten. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten legen im gegenseitigen Einvernehmen die Modalitäten für die Anwendung dieser Beschränkungen fest.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Königlichkeiten" bezieht sich auf Zahlungen jeglicher Art, die als Entschädigung für die Nutzung oder als Recht auf Nutzung des Urheberrechts für die Arbeit literarischer, künstlerischer oder wissenschaftlicher Werke, einschließlich filmografischer Filme, Filme oder Aufzeichnungen für Fernseh- oder Rundfunksendungen, Patente, Marke, Design oder Modell, Plan, geheime Formel oder Produktion oder zur Verwendung oder zur Verwendung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Geräte, oder auf Informationen über kommerzielle Erfahrungen im Feld erworben wurden.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige förderliche Eigentümer von in einem Vertragsstaat ansässigen Lizenzen über eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder einen selbständigen Beruf über eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung in einer Quelle, einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit tätig ist, und wenn das Recht oder Eigentum, das Lizenzgebühren verursacht, tatsächlich mit dieser dauerhaften Niederlassung oder dauerhaften Basis verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Lizenzgebühren werden davon ausgegangen, dass sie eine Quelle in einem Vertragsstaat haben, wenn der Zahler der Staat selbst, seine Verwaltungsabteilung, die örtliche Behörde oder der Wohnsitz dieses Staates ist. Ist jedoch ein in einem Vertragsstaat ansässiger Lizenzgebührenpflichtiger in einem Vertragsstaat eine dauerhafte Niederlassung oder Dauerbasis, in der eine Lizenzgebühr an eine dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis erhoben wurde, so wird davon ausgegangen, dass diese Lizenzgebühren eine Quelle im Vertragsstaat haben, in dem sich die Dauereinrichtung oder Dauerbasis befindet.
6. Übersteigt der Betrag der Lizenzgebühren im Zusammenhang mit der Nutzung, dem Recht oder den Informationen, für die sie gezahlt werden, aufgrund der besonderen Beziehungen zwischen dem Zahler und dem begünstigten Eigentümer, die der eine oder der andere mit dem Dritten aufrechterhält, den Betrag, den der Zahler dem begünstigten Eigentümer zugestimmt hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für den letzten Betrag. In diesem Fall wird die Höhe des über ihr hinausgehenden Gehalts nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Erlös aus der Entsorgung
(1) Gewinne, die einem Wohnsitz eines Vertragsstaats aus der Veräußerung unbeweglicher Sachen gemäß Artikel 6 im anderen Vertragsstaat entstehen, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglicher Sachen, die Teil der Vermögenswerte eines ständigen Betriebs ist, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat gehalten werden, oder aus beweglichem Vermögen, das zu einer dauerhaften Basis gehört, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats in dem anderen Vertragsstaat hat, eine selbständige Tätigkeit auszuüben, einschließlich solcher Gewinne, die aus der Veräußerung einer solchen dauerhaften Niederlassung (auf eigene oder zusammen mit dem gesamten Unternehmen) oder einer solchen dauerhaften Basis gewonnen werden können in diesem anderen Staat besteuert werden.
3. Profitieren Sie von der Entsorgung von Schiffen, Schiffen, Luftfahrzeugen oder Straßenfahrzeugen, die im internationalen Verkehr oder im beweglichen Eigentum tätig sind, die dem Betrieb solcher Schiffe, Boote, Luftfahrzeuge oder Straßenfahrzeuge dienen, ist nur in dem Vertragsstaat besteuert, in dem sich die Hauptverwaltung des Unternehmens befindet.
(4) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, die nicht in den Absätzen 1, 2 und 3 aufgeführt sind, unterliegen nur in dem Vertragsstaat, in dem der Überweisungsempfänger ansässig ist.
Unabhängige Berufe
1. Die Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats aus einer beruflichen oder anderen selbständigen Tätigkeit ähnlicher Art erhalten, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, sofern der Begünstigte normalerweise keine dauerhafte Grundlage im anderen Vertragsstaat hat, um seine Tätigkeit auszuüben. Wenn eine solche dauerhafte Basis zur Verfügung steht, kann das Einkommen im anderen Vertragsstaat besteuert werden, jedoch nur, soweit es auf diese dauerhafte Basis zurückzuführen ist.
2. Der Begriff "freier Beruf" umfasst die besonders selbständigen Tätigkeiten von wissenschaftlichen, literarischen, künstlerischen, pädagogischen oder pädagogischen und getrennten Aktivitäten von Ärzten, Anwälten, Ingenieuren, Architekten, Zahnärzten und Buchhaltern.
Beschäftigung
1. Gehalte, Löhne und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats aufgrund der Beschäftigung erhalten hat, unterliegen den Bestimmungen der Artikel 16, 18, 19 und 20 nur dann der Besteuerung in diesem Staat, wenn die Beschäftigung nicht in dem anderen Vertragsstaat erfolgt. Wenn es dort Beschäftigung gibt, kann die für sie erhaltene Vergütung in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Die von einem Wohnsitz eines Vertragsstaats aus Gründen der Beschäftigung im anderen Vertragsstaat erhaltenen Vergütungen unterliegen ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 nur im früheren Staat, wenn alle folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:
a) Der Empfänger bleibt für einen oder mehrere Zeiträume, die 183 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten nicht überschreiten dürfen, im anderen Staat.
b) Die Vergütung wird von einem Arbeitgeber oder einem Arbeitgeber gezahlt, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und
c) Die Vergütung wird nicht von einem ständigen Betrieb oder einer Dauerbasis getragen, die von einem Arbeitgeber im anderen Staat gehalten wird.
3. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels kann die aufgrund der an Bord eines Schiffes, Schiffes, Luftfahrzeugs oder Straßenfahrzeugs im internationalen Verkehr geleistete Vergütung in dem Vertragsstaat, in dem sich der Sitz des Unternehmens befindet, besteuert werden.
Tantiemen
In diesem anderen Staat können Tantiéms und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats als Mitglied des Vorstands oder einer anderen ähnlichen Einrichtung eines im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmens erhalten hat, besteuert werden.
Künstler und Athleten
1. Die Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats als öffentlicher Darsteller, wie Theater, Film, Radio oder Fernsehkünstler oder Musiker, oder als Sportler aus solchen persönlich durchgeführten Tätigkeiten in einem zweiten Vertragsstaat erhalten hat, können in diesem anderen Staat ungeachtet der Bestimmungen der Artikel 14 und 15 besteuert werden.
2. Wenn das von einem Künstler oder Sportler persönlich durchgeführte Einkommen aus Tätigkeiten nicht allein aus einem solchen Künstler oder Sportler, sondern aus einer anderen Person resultiert, kann das Einkommen, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7, 14 und 15, im Vertragsstaat, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt, besteuert werden.
3. Die in diesem Artikel genannten Einnahmen sind ungeachtet der Bestimmungen der Absätze 1 und 2 in dem Vertragsstaat, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt, von der Besteuerung befreit, sofern diese Tätigkeit hauptsächlich von öffentlichen Mitteln dieses Staates oder des anderen Staates erfasst wird oder diese Tätigkeit durch kulturelle Vereinbarungen zwischen den Vertragsstaaten durchgeführt wird.
Pension
Renten und andere ähnliche Gehälter, die aufgrund früherer Beschäftigung eines Wohnsitzes eines Vertragsstaats gezahlt werden, unterliegen nur in diesem Staat, vorbehaltlich der Bestimmungen von Artikel 19 Absatz 2.
Öffentliche Funktionen
1. a) Die von einem Vertragsstaat oder einer Verwaltungsbehörde oder einer örtlichen Behörde dieses Staates an eine natürliche Person für Dienstleistungen, die an diese staatliche oder Verwaltungsstelle oder örtliche Behörde erbracht werden, gezahlten Leistungen werden nur in diesem Staat besteuert.
b) Diese Vergütung ist jedoch nur im zweiten Vertragsstaat besteuert, wenn die Leistungen in diesem Staat und der in diesem Staat ansässigen natürlichen Person erbracht werden.
i) ein Staatsbürger dieses Staates ist oder
ii) in diesem Staat nicht nur wegen der Erbringung solcher Dienstleistungen wohnhaft geworden ist.
2. a) Renten, die entweder direkt oder aus Mitteln eines Vertragsstaats, einer Verwaltungsstelle oder einer örtlichen Behörde dieses Staates gezahlt werden, einer natürlichen Person für Dienstleistungen, die diesem Staat, einer Verwaltungsstelle oder einer örtlichen Behörde erbracht werden, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung.
b) Diese Renten werden jedoch nur im zweiten Vertragsstaat besteuert, wenn die natürliche Person ihren Wohnsitz hat und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist.
(3) Die Bestimmungen der Artikel 15, 16 und 18 gelten für die Entgelte und Renten von Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer Verwaltungsabteilung oder einer örtlichen Behörde dieses Staates nachgewiesen werden.
Studierende, Professoren und Forscher
1. Gehälter, die von einem Studenten oder Auszubildenden erhalten werden, der in einem Vertragsstaat unmittelbar vor seiner Ankunft in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist oder für den alleinigen Zweck des Studiums oder der Ausbildung im ehemaligen Staat wohnt, werden in diesem Staat nicht für die Kosten der Ernährung, des Studiums oder der Ausbildung besteuert, sofern ihm diese Gehälter aus Quellen außerhalb dieses Staates entrichtet werden.
2. Die Vergütung für Lehr- oder wissenschaftliche Forschung, die von einer natürlichen Person erhalten wird, die unmittelbar vor ihrer Ankunft in dem anderen Vertragsstaat in einem anderen Vertragsstaat ansässig ist oder in dem sie zum Zwecke der wissenschaftlichen Forschung oder Lehre an einer Universität, einem Hochschulinstitut oder einem anderen ähnlichen Institut im ersten Staat wohnt, ist im ersten Staat von der Besteuerung befreit, sofern dieses Institut eine gemeinnützige juristische Person ist.
Sonstige Einnahmen
1. Das Einkommen einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, sofern eine Quelle nicht unter die vorhergehenden Artikel dieses Vertrags fällt, unterliegt nur in diesem Staat der Besteuerung.
2. Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten nicht für Einkünfte aus unbeweglichen Gütern gemäß Artikel 6 Absatz 2, wenn der Empfänger dieses in einem Vertragsstaat ansässigen Einkommens gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeiten im anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige oder in einem selbständigen Beruf tätige Niederlassung in diesem anderen Staat von einer dort ansässigen Dauerbasis ausübt und das Recht oder Eigentum, für das Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich mit einer solchen Dauereinrichtung oder Dauerbasis verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
Eigentum
1. Das Eigentum, das durch das in Artikel 6 genannte unbewegliche Eigentum repräsentiert wird, das einem Wohnsitz eines Vertragsstaats gehört und sich im anderen Vertragsstaat befindet, kann in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Das Eigentum, das durch bewegliches Eigentum repräsentiert wird, das Teil des Betriebseigentums einer ständigen Niederlassung ist, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat gehalten wird, oder bewegliches Eigentum, das zu einer dauerhaften Basis gehört, die von einem Wohnsitz eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat zur Ausübung einer selbständigen Tätigkeit gehört, kann in diesem anderen Staat besteuert werden.
3. Das Eigentum, das von Schiffen, Schiffen, Luftfahrzeugen oder Straßenfahrzeugen für den internationalen Verkehr und das bewegliche Eigentum, das für den Betrieb solcher Schiffe, Boote, Luftfahrzeuge oder Straßenfahrzeuge verwendet wird, ist nur in dem Vertragsstaat, in dem sich die eigentliche Geschäftsführung des Unternehmens befindet, besteuert.
4. Alle anderen Vermögenswerte eines Wohnsitzes eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat.
Ausschluss der Doppelbesteuerung
1. Bei einem Wohnsitz in der Republik Ungarn wird die Doppelbesteuerung wie folgt ausgeschlossen:
a) Erhält ein Einwohner der Republik Ungarn Einkommen oder Eigentum, das nach den Bestimmungen dieses Vertrags in der Tschechischen Republik besteuert werden kann, so wird die Republik Ungarn vorbehaltlich der Bestimmungen der Buchstaben b und c dieses Einkommens oder Eigentums von der Besteuerung befreit.
b) Erhält ein Einwohner der Republik Ungarn Einkommen, die in der Tschechischen Republik gemäß den Bestimmungen der Artikel 10 und 12 besteuert werden können, so ermächtigt die Republik Ungarn die Ermäßigung der Steuer auf das Einkommen dieses Einwohners um einen Betrag, der dem in der Tschechischen Republik gezahlten Betrag entspricht. Der Betrag, um den die Steuer gesenkt werden soll, wird jedoch den vor seiner Kürzung berechneten Teil der Steuer nicht überschreiten, was relativ auf das Einkommen der Tschechischen Republik zurückzuführen ist.
c) Ist nach den Bestimmungen dieses Vertrags die von einem Wohnsitz in der Republik Ungarn oder einem Eigentum desselben erwirtschafteten Einkommen in der Republik Ungarn von der Besteuerung befreit, so kann die Republik Ungarn bei der Berechnung des Steuerbetrags auf andere Einkünfte oder Eigentum dieses Anwohners das von der Besteuerung befreite Einkommen oder Vermögen berücksichtigen.
2. Bei einem Einwohner der Tschechischen Republik wird die Doppelbesteuerung wie folgt ausgeschlossen:
Die Tschechische Republik kann in der Grundlage enthalten sein, auf der diese Steuern erhoben werden sollen, die auch in der Republik Ungarn nach den Bestimmungen dieses Vertrags besteuert werden können, aber die es ermöglicht, den auf dieser Grundlage berechneten Steuerbetrag um einen Betrag zu verringern, der dem in der Republik Ungarn gezahlten Betrag entspricht. Der Betrag, um den die Steuer ermäßigt werden soll, darf jedoch den vor seiner Kürzung berechneten Teil der tschechischen Steuer nicht überschreiten, der proportional zu den Einnahmen ist, die in der Republik Ungarn nach den Bestimmungen dieses Vertrags besteuert werden können.
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 22 / 1995 Slg. über das Abkommen zwischen der Tschechischen Republik und der Republik Ungarn über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern |
|---|---|
| Art der Vorschrift | - |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 22.02.1995 |
|---|---|
| In Kraft seit | 27.12.1994 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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