Mitteilung des Außenministeriums Nr. 21 / 1995 Coll.
Mitteilung des Außenministeriums über den Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und dem Staat Israel über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer
Gültig
In Kraft seit 23.12.1994
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ANHANG
GEMEINSCHAFT
Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten
Das Außenministerium erklärt, dass am 12. Dezember 1993 der Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und dem Staat Israel in Jerusalem unterzeichnet wurde, um Doppelbesteuerung zu verhindern und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer zu verhindern.
Das Parlament der Tschechischen Republik gab dem Vertrag seine Zustimmung und der Präsident der Republik hat ihn ratifiziert. Die Ratifikationsurkunden wurden am 23. Dezember 1994 in Prag ausgetauscht.
Der Vertrag trat am 23. Dezember 1994 gemäß Artikel 29 Absatz 2 in Kraft.
Die tschechische Übersetzung des Vertrags wird gleichzeitig angekündigt. Die englische Version, die für ihre Interpretation entscheidend ist, kann vom Ministerium für auswärtige Angelegenheiten und dem Finanzministerium konsultiert werden.
VERTRAG
zwischen
Tschechische Republik
und
Staat Israel
zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und Vermeidung von Steuerhinterziehung
im Bereich der Einkommensteuer
Regierung der Tschechischen Republik und Regierung des Staates Israel
Beabsichtigen, einen Doppelbesteuerungsvertrag zu schließen und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer zu verhindern
und Unterstützung bei der Weiterentwicklung der gegenseitigen Beziehungen,
wie folgt vereinbaren:
Personen, für die der Vertrag gilt
Dieser Vertrag gilt für Personen, die in einem oder beiden Vertragsstaaten (Wohnsitze) ansässig sind.
Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet
1. Dieses Abkommen gilt für im Auftrag eines jeden Vertragsstaats oder seiner niederen Verwaltungsbehörden oder Gebietskörperschaften erhobene Einkommenssteuern, unabhängig von der Art der Erhebung.
2. Alle Steuern, die auf das Gesamteinkommen oder auf einen Teil des Einkommens erhoben werden, einschließlich Steuern auf Gewinne aus der Veräußerung beweglicher oder unbeweglicher Sachen, Steuern auf den Gesamtbetrag der von Unternehmen gezahlten Löhne oder Gehälter sowie Steuern auf die Erhöhung der Vermögenswerte, werden als Einkommensteuer behandelt.
3. die laufenden Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet, sind:
a) in der Tschechischen Republik:
— Einkommensteuer auf natürliche Personen;
(ii) Körperschaftsteuer;
(nachstehend als "Zentralsteuer" bezeichnet)
(b) Israel
— Steuern, die unter der Einkommensteuerverordnung und den damit verbundenen Gesetzen erhoben werden;
— Steuer- und Lohnsteuer für Finanzinstitute und Versicherungsunternehmen;
(nachstehend als "Israelische Steuer" bezeichnet).
4. Dieser Vertrag gilt auch für Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung dieses Vertrags zusätzlich oder anstelle der laufenden Steuern erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander wesentliche Änderungen ihrer jeweiligen Steuergesetze mit.
Allgemeine Definitionen
1. Für die Zwecke dieses Vertrags, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:
a) die Bezeichnung "Tschechische Republik" das Gebiet, in dem die Steuergesetze der Tschechischen Republik gelten;
b) der Begriff "Israel" den Staat Israel gemäß seinen Gesetzen und, soweit er in seinem geografischen Sinn verwendet wird, die souveränen Gewässer Israels und alle Gebiete außerhalb der souveränen Gewässer, die gemäß den Gesetzen Israels das Gebiet sind, in dem die Rechte Israels bei der Erkundung und Ausbeutung von natürlichen, biologischen und Mineralressourcen, die sich in und unter dem Meeresboden befinden,
c) die Begriffe "ein Vertragsstaat" und "der andere Vertragsstaat" beziehen sich gegebenenfalls auf die Tschechische Republik oder Israel;
d) der Begriff "Person" umfasst eine natürliche Person, ein Unternehmen und jede andere Vereinigung von Personen;
e) der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf eine juristische Person oder einen Rechtsinhaber, der als juristische Person für steuerliche Zwecke behandelt wird;
f) die Begriffe "Unterkunft eines Vertragsstaats" und "Unterkunft des anderen Vertragsstaats" beziehen sich auf ein Unternehmen, das von einem Ansässigen eines Vertragsstaats oder einem von einem Ansässigen des anderen Vertragsstaats betriebenen Unternehmen betrieben wird;
(g) der Begriff "national" bedeutet:
— jede natürliche Person, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist;
— jede nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht gegründete juristische Person, persönliche Gesellschaft oder Vereinigung;
h) der Begriff "internationaler Verkehr" jede Beförderung, die von einem Schiff, einem Straßenfahrzeug oder einem Luftfahrzeug durchgeführt wird, das von einem Unternehmen betrieben wird, dessen Standort in einem Vertragsstaat liegt, sofern dieser Transport nicht nur zwischen den Punkten des anderen Vertragsstaats erfolgt;
i) der Begriff "kompetente Behörde" bedeutet:
— im Falle der Tschechischen Republik, des Finanzministers oder seines Bevollmächtigten;
— im Falle Israels, des Finanzministers oder seines Bevollmächtigten.
2. Jeder Begriff, der nicht anders definiert ist, hat die Bedeutung eines Vertragsstaats für die Anwendung dieses Vertrags nach dem Recht dieses Staates, der die unter diesen Vertrag fallenden Steuern regelt, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung.
Steuerdomizil
1. Im Sinne dieses Vertrags bedeutet der Begriff "Besitzer eines Vertragsstaats" jede Person, die nach dem Recht dieses Staates aufgrund seines Wohnsitzes, seines Wohnsitzes, seines Verwaltungsortes, des Niederlassungsorts oder eines anderen ähnlichen Kriteriums in diesem Staat besteuert wird. Dieser Begriff umfasst jedoch keine Person, die in diesem Vertragsstaat ausschließlich aus Gründen des Einkommens aus den in diesem Staat oder in diesem Staat ansässigen Mitteln besteuert wird.
2. Ist gemäß Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so ist ihr Status wie folgt zu bestimmen:
a) die Person, die in dem Staat wohnt, in dem er einen ständigen Wohnsitz hat; wenn er einen ständigen Wohnsitz in beiden Staaten hat, wird er vermutlich in dem Staat wohnen, in dem er engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen hat (Anteil der Lebensinteressen);
b) wenn nicht festgestellt werden kann, in welchem Staat die Person ein Zentrum ihrer Lebensinteressen hat, oder wenn sie keinen ständigen Wohnsitz in einem Staat hat, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Staat wohnt, in dem sie normalerweise wohnt;
c) wenn diese Person in der Regel in beiden Staaten oder in keiner von ihnen wohnt, so wird vermutet, dass sie in dem Staat, in dem er ein Staatsangehöriger ist, ansässig ist;
d) wenn diese Person ein Staatsangehöriger beider Staaten oder einer von ihnen ist, richten die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten diese Frage durch ein First-Name-Abkommen an.
3. Ist eine andere Person als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten gemäß Absatz 1 wohnhaft, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Staat ansässig ist, in dem sich der Ort seiner tatsächlichen Geschäftsführung befindet. Kann der Staat, in dem sich die tatsächliche Verwaltungsstelle befindet, nicht bestimmt werden, so ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Angelegenheit gegenseitig.
Ständige Einrichtung
1. Für die Zwecke dieses Vertrags bezieht sich der Begriff "ständige Niederlassung" auf eine ständige Niederlassung für das Unternehmen, in dem das Unternehmen seine Tätigkeit ganz oder teilweise ausübt.
2. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst insbesondere:
a) den Ort der Verwaltung;
b) die Anlage;
c) ein Büro;
d) die Fabrik;
e) Werkstatt und
(f) Minen, Öl oder Gas, Steinbruch oder anderen Ort, an dem natürliche Ressourcen gewonnen werden.
3. der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst auch:
(a) Baustelle oder Bau-, Installations- oder Montageprojekt, jedoch nur, wenn diese Baustelle oder Projekt mehr als 12 Monate dauert;
b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Beratungs- und Verwaltungsdienstleistungen, die das Unternehmen durch Arbeitnehmer oder sonstige vom Unternehmen für solche Zwecke beschäftigte Mitarbeiter erbracht hat, jedoch nur, wenn die Tätigkeiten dieser Art (für gleiches oder zusammenhängendes Projekt) im Hoheitsgebiet des Staates über einen Zeitraum von mehr als sechs Monaten in einem Zeitraum von 12 Monaten bestehen.
4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels enthält der Begriff „einständige Niederlassung“ nicht:
a) eine Einrichtung, die nur für die Lagerung, Anzeige oder Lieferung von Waren des Unternehmens verwendet wird;
b) die Lieferung von Waren, die einem Unternehmen gehören, das nur für die Lagerung, Anzeige oder Lieferung gehalten wird;
c) einen Warenbestand eines Unternehmens, der nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen aufrechterhalten wird;
d) Dauerbetriebsausrüstung, die nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird;
e) Dauerbetriebsausrüstung, die nur zum Zwecke der Werbung, der Bereitstellung von Informationen, der wissenschaftlichen Forschung oder ähnlichen Tätigkeiten aufrechterhalten wird, die einen Vor- oder Nebencharakter für das Unternehmen haben;
f) eine ständige Niederlassung für Unternehmen, die nur für die Ausübung einer Kombination der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten aufrechterhalten wird, wenn die Gesamttätigkeit der aus dieser Konzentration resultierenden Dauereinrichtung vorbereitend oder ergänzend ist.
5. Wird eine Person - ausgenommen ein unabhängiger Vertreter, auf den Absatz 6 Anwendung findet - im Namen eines Unternehmens in einem Vertragsstaat tätig, die ihr zur Verfügung steht und in der Regel die Befugnis des Rechtsstaats nutzt, Verträge im Namen eines Unternehmens abzuschließen, so gilt sie als ständige Niederlassung in diesem Staat für alle Tätigkeiten dieser Person, die für das Unternehmen durchgeführt werden, sofern die Tätigkeiten dieser Person nicht in Absatz 4 aufgeführt sind.
6. Ein Unternehmen gilt nicht als dauerhafte Niederlassung in einem Vertragsstaat, nur weil es seine Tätigkeit in diesem Staat durch einen Broker, einen allgemeinen Vermittler oder einen anderen unabhängigen Vermittler ausübt, wenn diese Personen im Laufe ihrer ordnungsgemäßen Tätigkeiten handeln.
7. Die Tatsache, dass ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen ein Unternehmen kontrolliert oder von einem im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmen kontrolliert wird oder dessen Tätigkeit dort (auch durch eine ständige Niederlassung oder anderweitig) ausübt, macht es selbst nicht zu einer dauerhaften Niederlassung eines anderen Unternehmens.
Einnahmen aus unbeweglichen Sachen
1. Einnahmen, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Gebiet aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich land- und forstwirtschaftlichem Einkommen) im anderen Vertragsstaat erhalten werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Der Begriff "unbewegliches Eigentum" hat die Bedeutung des Rechts des Vertragsstaats, in dem sich das Eigentum befindet. Der Begriff umfasst in jedem Fall das Zubehör von unbeweglichem Eigentum, das in der Landwirtschaft und Forstwirtschaft verwendete lebende und tote Inventar, die Rechte, auf die die für Land geltenden zivilrechtlichen Vorschriften, das Recht auf Nutzung unbeweglicher Güter und das Recht auf variable oder feste Gehälter zum Bergbau oder auf die Zuteilung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen gelten; Schiffe, Boote und Luftfahrzeuge sind nicht als Eigentum anzusehen.
3. Absatz 1 gilt für Einkommen aus direkter Nutzung, Miete oder sonstiger Nutzung unbeweglicher Güter.
(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkommen aus dem unbeweglichen Vermögen des Unternehmens und für Einkommen aus unbeweglichem Vermögen, das zur Ausübung eines selbständigen Berufes verwendet wird.
Gewinne der Unternehmen
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, wenn das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat nicht durch eine dort befindliche Dauereinrichtung ausübt. Wenn ein Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise ausübt, können die Gewinne des Unternehmens in diesem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in dem Maße, in dem sie dieser ständigen Niederlassung zugerechnet werden können.
2. Wird ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung ausübt, so ist es vorbehaltlich der Bestimmungen des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieses Staates den Gewinnen zuzurechnen, die erzielt werden könnten, wenn es als eigenständiges Unternehmen unter denselben oder ähnlichen Bedingungen in dieselbe oder ähnliche Tätigkeit eingetreten wäre und in Kontakt mit dem Unternehmen, dessen Niederlassung es ist, völlig unabhängig war.
3. Bei der Berechnung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung ist es zulässig, die Kosten eines Unternehmens für die Ziele dieser dauerhaften Niederlassung, einschließlich der Verwaltungskosten und der damit verbundenen allgemeinen Verwaltungsaufwendungen, abzurechnen, unabhängig davon, ob sie sich im Staat, in dem sich diese dauerhafte Niederlassung befindet oder woanders befindet.
4. Ist es in einem Vertragsstaat erforderlich, die Gewinne zu ermitteln, die einer dauerhaften Niederlassung auf der Grundlage der Verteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens durch seine verschiedenen Teile hinzuzufügen sind, so dürfen die Bestimmungen von Absatz 2 nicht ausschließen, dass der Vertragsstaat die von dieser normalen Verteilung zu besteuernden Gewinne bestimmt; Die Methode der Verteilung der verwendeten Gewinne ist jedoch so zu gestalten, dass das Ergebnis den in diesem Artikel genannten Grundsätzen entspricht.
5. Eine dauerhafte Niederlassung macht keine Gewinne auf der Grundlage, dass sie nur Waren für das Unternehmen gekauft hat.
(6) Für die Zwecke der vorstehenden Absätze werden die Gewinne, die einer dauerhaften Niederlassung zuzurechnen sind, jedes Jahr in gleicher Weise ermittelt, es sei denn, es gibt ausreichende Gründe für eine andere Tätigkeit.
7. Wenn Gewinne Einnahmen enthalten, die in anderen Artikeln dieses Vertrags gesondert behandelt werden, werden die Bestimmungen dieser Artikel nicht von den Bestimmungen dieses Artikels berührt.
Internationale Beförderung
1. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, Straßenfahrzeugen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr unterliegen nur in dem Vertragsstaat, in dem sich die Hauptverwaltung des Unternehmens befindet. Für die Zwecke dieses Artikels umfasst der Begriff "Gewinne" Einnahmen aus der gelegentlichen Anmietung von Schiffen, Straßenfahrzeugen oder Luftfahrzeugen, sofern dieser Mietvertrag im Übrigen für den Betrieb des internationalen Verkehrs gilt.
2. Ist der Sitz eines Schifffahrtsunternehmens an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat, in dem sich der Heimathafen dieses Schiffes befindet, oder in Ermangelung eines solchen Hafens in dem Vertragsstaat, in dem der Schiffsbetreiber ansässig ist.
3. Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus Beteiligung an einem Pool, einer gemeinsamen Operation oder einer internationalen operativen Organisation.
Unternehmen
ANHANG
a) das Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder
b) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens eines Vertragsstaats und des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;
und wenn in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren Geschäfts- oder Finanzbeziehungen durch Bedingungen gebunden sind, die ihnen vereinbart oder auferlegt worden sind und die sich von denen unterscheiden, die zwischen unabhängigen Unternehmen ausgehandelt worden wären, etwaige Gewinne, die, wenn nicht für diese Bedingungen, von einem der Unternehmen erzielt worden wären, aber nicht erzielt worden wären, in die Gewinne dieses Unternehmens einbezogen und anschließend besteuert werden können.
2. Wenn ein Vertragsstaat die Gewinne des Unternehmens dieses Staates und die späteren steuerbefreiten Gewinne einschließt, auf die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und die damit einbezogenen Gewinne Gewinne sind Gewinne, die von der Verpflichtung des ersten Staates erzielt worden wären, wenn die zwischen den Unternehmen ausgehandelten Bedingungen, wie sie zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart worden wären, entsprechend angepasst worden wären. Bei der Festlegung einer solchen Anpassung werden andere Bestimmungen dieses Vertrags gebührend berücksichtigt, und gegebenenfalls konsultieren die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander zu diesem Zweck.
3. Absatz 2 gilt nicht für Betrug oder bewusste Fahrlässigkeit.
Dividenden
1. Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen, das sie zahlt, nach den Rechtsvorschriften dieses Staates wohnhaft ist, aber wenn der Begünstigte der begünstigte Inhaber von Dividenden ist, darf die Steuer nicht übersteigen:
a) 5 % des Bruttobetrags an Dividenden, wenn der Begünstigte ein Unternehmen ist (außer ein persönliches Unternehmen), das direkt mindestens 15 % der Vermögenswerte des Unternehmens besitzt, die Dividenden zahlen;
b) 15% des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gewinne der Gesellschaft, auf die Dividenden gezahlt werden.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Teilnehmer" bezieht sich auf Erträge aus Anteilen, Gewinn- oder Verlustanteilen, Coupons, Gründungsanteilen oder anderen Rechten mit einer Gewinnbeteiligung, mit Ausnahme von Forderungsansprüchen, sowie auf Erträge aus Rechten an Unternehmen, die nach den Steuervorschriften des Staates, in dem das Unternehmen, das Gewinne teilt, gleich sind von Aktien.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige begünstigte Inhaber von Dividenden im zweiten Vertragsstaat in einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit tätig ist, in der die Dividendengesellschaft durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung wohnhaft ist oder in einem anderen Staat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung tätig ist, und wenn die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich auf diese dauerhafte Niederlassung oder diese dauerhafte Niederlassung bezieht. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Erzielt ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen Gewinne oder Erträge aus dem anderen Vertragsstaat, so darf der andere Staat keine von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, diese Dividenden werden an den Wohnsitz dieses anderen Staates gezahlt, oder die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, gehört tatsächlich zu einer dauerhaften Niederlassung oder einer dauerhaften Basis, die sich in diesem anderen Staat befindet, oder wird die nicht gezahlten Gewinne der Steuer auf unveräußerte Gewinne unterworfen.
Zinssatz
1. Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die von einem Wohnsitz des anderen Vertragsstaats erhalten wird, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem sie die Quelle haben, und nach den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden, wenn der Begünstigte jedoch der vorteilhafte Eigentümer des Zinses ist, darf die so erhobene Steuer 10 % des Bruttozinses nicht überschreiten.
3. Ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 2 unterliegen Zinsen, die eine Quelle in einem Vertragsstaat haben und von einem Wohnsitz des anderen Vertragsstaats gezahlt werden, nur in diesem anderen Staat, wenn diese Zinsen gezahlt werden:
a) Anleihen, Anleihen oder ähnliche Verpflichtungen der Regierung des ehemaligen Vertragsstaats oder
b) gewährte, refinanzierte, garantierte oder gesicherte Darlehen oder gewährte, refinanzierte, garantierte oder gesicherte Darlehen
— im Falle der Tschechischen Republik die Tschechische Nationalbank;
— im Falle Israels, der Bank Israels.
4. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Interess" bezieht sich auf Einkünfte aus Forderungen jeglicher Art, die von einem Kredit auf unbeweglichem Vermögen gesichert oder nicht gesichert sind oder das Recht haben, am Gewinn des Schuldners teilzunehmen, und insbesondere auf Einkünfte aus staatlichen Wertpapieren und Einkünften aus Anleihen oder Anleihen, einschließlich Prämien und Prämien, die mit solchen Wertpapieren, Anleihen oder Anleihen verbunden sind. Sanktionen für Zahlungsverzug gelten nicht als für die Zwecke dieses Artikels.
5. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige förderliche Eigentümer von Interesse an einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit im zweiten Vertragsstaat beteiligt ist, in dem das Interesse durch eine dort oder durch einen selbständigen Beruf durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung erhalten wird, und wenn der Anspruch, auf den das Interesse gezahlt wird, tatsächlich auf diese dauerhafte Niederlassung oder diese dauerhafte Niederlassung bezieht. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
6. Zinsen werden angenommen, um eine Quelle in einem Vertragsstaat zu haben, wenn der Zahler selbst, seine untere Verwaltungsabteilung, das örtliche Amt oder der Wohnsitz dieses Staates ist. Hat die in einem Vertragsstaat ansässige Person jedoch eine dauerhafte Niederlassung oder eine dauerhafte Basis im Vertragsstaat, für die die Schulden, auf die die Zinsen gezahlt werden, angefallen sind und dieses Interesse einer solchen dauerhaften Einrichtung oder dauerhaften Basis zulasten ist, so gilt der Staat, in dem sich die dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis befindet, als Quelle dieses Interesses.
7. Übersteigt der Zinsbetrag im Zusammenhang mit dem Anspruch, auf den er ausgezahlt wird, den Betrag, den der Zahler dem begünstigten Eigentümer zugestimmt hätte, wenn er nicht für eine solche Beziehung wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für diesen letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird die Höhe des über ihr hinausgehenden Gehalts nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Lizenzgebühren
1. Lizenzgebühren mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die von einem Wohnsitz des anderen Vertragsstaats bezahlt wird, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem sich ihre Quelle befindet, und nach den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden, wenn der Begünstigte jedoch der begünstigte Eigentümer der Lizenzgebühren ist, darf der so ermittelte Steuerbetrag 5 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht überschreiten.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Lizenzgebühren" bezieht sich auf Zahlungen jeglicher Art, die als Entschädigung für die Nutzung oder als Recht auf Nutzung des Urheberrechts für die Arbeit von literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen (einschließlich Kinofilmen, Videos und Filme oder Aufnahmen für Fernseh- oder Rundfunksendungen), Patent, Marke, Design oder Modell, Plan, Software, geheime Formel oder Produktionsprozess, oder für die Verwendung oder Verwendung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Geräten, oder für Informationen über Erfahrungen im Bereich erworbene,
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Eigentümer der in einem Vertragsstaat ansässigen Lizenzgebühren durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder einen selbständigen Beruf über eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung in einer Quelle, einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit tätig ist, und wenn das Recht oder Eigentum, das Lizenzgebühren verursacht, tatsächlich mit dieser dauerhaften Niederlassung oder einer dauerhaften Basis verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Die Lizenzgebühren werden angenommen, dass sie eine Quelle im Vertragsstaat haben, wenn der Zahler der Staat selbst, seine untere Verwaltungsabteilung, die lokale Behörde oder deren Wohnsitz ist. Wenn jedoch ein in einem Vertragsstaat ansässiger Lizenzgebührenpflichtiger eine dauerhafte Niederlassung oder eine Dauerbasis in einem Vertragsstaat hat, in dem eine Lizenzgebühr an eine dauerhafte Niederlassung oder eine Dauerbasis erhoben wurde, wird davon ausgegangen, dass diese Lizenzgebühren eine Quelle im Vertragsstaat haben, in dem sich die Dauereinrichtung oder Dauerbasis befindet.
6. Übersteigt der Betrag der Lizenzgebühren in Bezug auf die Verwendung, das Recht oder die Informationen, für die sie gezahlt werden, den Betrag, den der Zahler dem begünstigten Eigentümer zugestimmt hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für den letzten Betrag. In diesem Fall wird die Höhe des über ihr hinausgehenden Gehalts nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Erlös aus der Entsorgung
1. Gewinne, die aus der Veräußerung unbeweglicher Güter gemäß Artikel 6 Absatz 2 durch einen Wohnsitz eines Vertragsstaats entstehen, können in dem Vertragsstaat, in dem sich diese Liegenschaft befindet, besteuert werden.
(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglicher Sachen, die Teil des Betriebseigentums einer ständigen Niederlassung ist, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat gehalten wird, oder von beweglichem Vermögen, das zu einer dauerhaften Basis gehört, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat für die Ausübung einer selbständigen Tätigkeit hat, einschließlich solcher Gewinne, die aus der Veräußerung einer solchen dauerhaften Niederlassung (ein oder zusammen mit dem gesamten Unternehmen) oder einer solchen dauerhaften Basis erzielt wurden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
3. Profitieren Sie von der Entsorgung von Schiffen, Luftfahrzeugen oder Straßenfahrzeugen, die im internationalen Verkehr oder im beweglichen Eigentum tätig sind, die dem Betrieb solcher Schiffe, Luftfahrzeuge oder Straßenfahrzeuge dienen, ist nur in dem Vertragsstaat, in dem sich der Sitz des Unternehmens befindet, besteuert.
4. Gewinne aus der Veräußerung von Aktien in einem der Vertragsstaaten können in diesem Staat besteuert werden.
(5) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, die nicht in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 aufgeführt sind, unterliegen nur im Vertragsstaat, in dem der Veräußerer ansässig ist.
Unabhängige Berufe
1. Die Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats aus einer beruflichen oder anderen selbständigen Tätigkeit erhält, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, außer wenn diese Einnahmen unter folgenden Bedingungen auch in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden können:
a) wenn sie im zweiten Vertragsstaat zur Durchführung seiner Tätigkeiten eine ständige Basis zur Verfügung hat; in diesem Fall dürfen in diesem anderen Staat nur solche Einnahmen besteuert werden;
b) wenn er während eines Zeitraums von 12 Monaten einen oder mehrere Perioden von mehr als 183 Tagen im anderen Staat hält; in diesem Fall dürfen nur solche Einnahmen aus seinen Tätigkeiten in diesem anderen Staat in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Der Begriff "freier Beruf" umfasst die besonders unabhängigen Tätigkeiten von wissenschaftlichen, literarischen, künstlerischen, pädagogischen oder lehrreichen sowie die separaten Aktivitäten von Ärzten, Zahnärzten, Anwälten, Ingenieuren, Architekten und Buchführungsexperten.
Beschäftigung
1. Gehalte, Löhne und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats aufgrund der Beschäftigung erhalten hat, unterliegen den Bestimmungen der Artikel 16, 18, 19, 20 und 21 der Besteuerung in diesem Staat nur, wenn die Beschäftigung nicht in dem anderen Vertragsstaat erfolgt. Wenn es dort Beschäftigung gibt, kann die für sie erhaltene Vergütung in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Die von einem Wohnsitz eines Vertragsstaats für die Beschäftigung in dem anderen Vertragsstaat eingegangenen Rückzahlungen unterliegen ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 nur in dem früheren Staat, in dem
a) Der Empfänger bleibt für einen oder mehrere Zeiträume, die 183 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten nicht überschreiten dürfen, im anderen Staat.
b) Die Vergütung wird von einem Arbeitgeber oder einem Arbeitgeber gezahlt, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und
c) Die Vergütung wird nicht von einem ständigen Betrieb oder einer Dauerbasis getragen, die von einem Arbeitgeber im anderen Staat gehalten wird.
3. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels kann die aufgrund der an Bord eines Schiffes, Luftfahrzeugs oder Straßenfahrzeugs im internationalen Verkehr geleistete Vergütung in dem Vertragsstaat, in dem sich die Hauptverwaltung des Unternehmens befindet, besteuert werden.
Tantiemen
In diesem anderen Staat können Tantiéms und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats als Mitglied des Vorstands oder einer anderen ähnlichen Einrichtung eines im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmens erhalten hat, besteuert werden.
Künstler und Athleten
1. Die Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats als öffentlicher Darsteller, wie Theater, Film, Radio oder Fernsehkünstler oder Musiker, oder als Sportler, von solchen persönlich durchgeführten Tätigkeiten im anderen Vertragsstaat erhalten hat, können in diesem anderen Staat unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 14 und 15 besteuert werden.
2. Wenn das von einem Künstler oder Sportler persönlich durchgeführte Einkommen aus Tätigkeiten nicht allein aus einem solchen Künstler oder Sportler, sondern aus einer anderen Person resultiert, kann das Einkommen, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7, 14 und 15, im Vertragsstaat, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt, besteuert werden.
3. Die Einnahmen, die von Künstlern oder Sportlern, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, aus Tätigkeiten, die sie persönlich im anderen Vertragsstaat ausüben, erhoben werden, unterliegen unabhängig von den Bestimmungen der Absätze 1 und 2 nur in dem früheren Staat, in dem die Tätigkeiten im letztgenannten Staat ganz oder hauptsächlich von öffentlichen Mitteln des früheren Staates einschließlich seiner unteren Verwaltungsabteilungen oder Gebietskörperschaften abgedeckt sind, und diese Tätigkeiten werden auf der Grundlage eines bilateralen kulturellen Abkommens zwischen diesen Vertragsstaaten durchgeführt.
Pension
Renten und andere ähnliche Gehälter, die aufgrund früherer Beschäftigung eines Wohnsitzes eines Vertragsstaats gezahlt werden, unterliegen nur in diesem Staat, vorbehaltlich der Bestimmungen von Artikel 19 Absatz 2.
Öffentliche Funktionen
1. a) Die von einem Vertragsstaat oder von einer niederen Verwaltungs- oder örtlichen Behörde dieses Staates an eine natürliche Person für Dienstleistungen, die diesem Staat oder der Verwaltung oder der örtlichen Behörde erbracht werden, gezahlten Leistungen werden nur in diesem Staat besteuert.
b) Diese Vergütung ist jedoch nur im zweiten Vertragsstaat besteuert, wenn die Leistungen in diesem Staat und der in diesem Staat ansässigen natürlichen Person nachgewiesen werden:
(i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder
ii) in diesem Staat nicht nur wegen der Erbringung solcher Dienstleistungen wohnhaft geworden ist.
2. (a) Strafen, die entweder direkt oder aus Mitteln eines Vertragsstaats, einer niederen Verwaltungsstelle oder einer örtlichen Behörde dieses Staates gezahlt werden, an eine natürliche Person für Dienstleistungen, die diesem Staat, der Verwaltungsabteilung oder dem örtlichen Amt nachgewiesen werden, unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung.
b) Diese Renten unterliegen jedoch nur in dem zweiten Vertragsstaat, in dem die natürliche Person ansässig ist, und einem Staatsangehörigen dieses Staates.
3. Die Artikel 15, 16 und 18 gelten für die Entgelte und Renten von Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer niederen Verwaltungsabteilung oder einer örtlichen Behörde dieses Staates ausgewiesen sind.
Studierende und Lehrlinge
Gehälter, die von einem Studenten oder Lehrling erhalten wurden, der in einem Vertragsstaat unmittelbar vor seiner Ankunft in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist oder der zum alleinigen Zweck des Studiums oder der Ausbildung im ehemaligen Staat wohnt, werden in diesem Staat nicht für die Kosten der Ernährung, des Studiums oder der Ausbildung besteuert, sofern ihm diese Gehälter aus Quellen außerhalb dieses Staates entrichtet werden.
Lehrer und Forscher
Die von einer natürlichen Person, die oder unmittelbar vor dem Besuch eines Vertragsstaats in dem anderen Vertragsstaat wohnhaft ist und zur Durchführung von Forschung oder Lehre in einem Bildungsinstitut im ehemaligen Staat wohnt, für den Unterricht oder die Erforschung erhaltene Vergütung ist im früheren Staat von der Besteuerung befreit. Diese Ausnahme wird für einen Zeitraum von höchstens zwei Jahren ab dem Zeitpunkt der ersten Ankunft dieses Lehrers oder Forschers im Land gewährt. Dieser Artikel gilt nicht für Forschungseinnahmen, wenn diese Forschung nicht für das öffentliche Interesse, sondern vor allem für den privaten Nutzen einer Person oder einer Person durchgeführt wird.
Sonstige Einnahmen
1. Das Einkommen einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, sofern eine Quelle nicht unter die vorhergehenden Artikel dieses Vertrags fällt, unterliegt nur in diesem Staat der Besteuerung.
2. Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten nicht für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen gemäß Artikel 6 Absatz 2, wenn der Empfänger eines in einem Vertragsstaat ansässigen Einkünftes die gewerbliche oder gewerbliche Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder eine selbständige Beschäftigung in diesem anderen Staat von einer dort ansässigen Dauerbasis ausübt und das Recht oder Eigentum, für das Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich mit einer solchen Dauereinrichtung oder Dauerbasis verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 21 / 1995 Slg. über das Abkommen zwischen der Tschechischen Republik und dem Staat Israel über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensteuer |
|---|---|
| Art der Vorschrift | - |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 22.02.1995 |
|---|---|
| In Kraft seit | 23.12.1994 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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