Mitteilung des Außenministeriums Nr. 18 / 1999 Coll.
Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten über den Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und der Mongolei über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
Gültig
Internationaler Vertrag
In Kraft seit 22.06.1998
Textfassungen:
29.01.1999
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183
GEMEINSCHAFT
Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten
Das Ministerium für auswärtige Angelegenheiten gibt bekannt, dass am 27. Februar 1997 in Prag ein Vertrag zwischen der Tschechischen Republik und der Mongolei unterzeichnet wurde, um Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern zu verhindern.
Das Parlament der Tschechischen Republik stimmte dem Vertrag zu und der Präsident der Republik hat den Vertrag ratifiziert.
Der am 22. Juni 1998 auf der Grundlage von Artikel 29 Absatz 2 in Kraft getretene Vertrag und seine Bestimmungen werden gemäß Absatz 2 Buchstaben a und b umgesetzt. Nach Absatz 3 des genannten Artikels, zu dem Zeitpunkt, zu dem dieser Vertrag umgesetzt wird, wird in den Beziehungen zwischen der Tschechischen Republik und der Mongolei nicht mehr umgesetzt:
Vertrag über die Verhütung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Eigentum von natürlichen Personen, unterzeichnet in Miskovci am 27. Mai 1977, veröffentlicht unter Nr. 30 / 1979 Coll.,
und
Vertrag über die Verhütung der Doppelbesteuerung von Unternehmenseinkommen und Eigentum, unterzeichnet in Ulanbatar am 19. Mai 1978, veröffentlicht unter Nr. 49 / 1979 Coll.
Die tschechische Übersetzung des Vertrags wird gleichzeitig angekündigt. Die englische Fassung des Vertrags kann beim Ministerium für auswärtige Angelegenheiten und dem Finanzministerium konsultiert werden.
VERTRAG
zwischen der Tschechischen Republik und der Mongolei zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
Tschechische Republik und Mongolei,
die Absicht, einen Vertrag zu schließen, um Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern zu verhindern,
wie folgt vereinbaren:
Personen, für die der Vertrag gilt
Dieser Vertrag gilt für Personen, die in einem oder beiden Vertragsstaaten (Wohnsitze) ansässig sind.
Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet
1. Dieser Vertrag gilt für im Auftrag eines jeden Vertragsstaats oder seiner niederen Verwaltungs- oder Gebietskörperschaften erhobene Einkommens- und Vermögenssteuern, unabhängig von der Art der Erhebung.
2. Alle Steuern, die auf das Gesamteinkommen, auf das Gesamtvermögen oder auf Teile des Einkommens oder auf das Vermögen erhoben werden, einschließlich Steuern auf Gewinne aus der Beseitigung beweglicher oder unbeweglicher Güter, Steuern auf Gesamtlohn oder Gehälter, die von den Unternehmen gezahlt werden, sowie Steuern auf die Erhöhung der Vermögenswerte, gelten als Einkommen und Vermögenssteuern.
3. Die durch diesen Vertrag abgedeckten laufenden Steuern sind:
a) im Falle der Mongolei:
i) Einkommensteuer auf natürliche Personen,
(ii) Einkommensteuer der Unternehmen,
(nachstehend die mongolische Steuer genannt);
b) für die Tschechische Republik:
i) Einkommensteuer auf natürliche Personen,
(ii) Körperschaftsteuer,
(iii) Immobiliensteuer,
(nachstehend als "Tschechische Steuer" bezeichnet).
4. Dieser Vertrag gilt auch für jede Steuer gleicher oder grundsätzlich gleicher Art, die zusätzlich oder anstelle der in Absatz 3 genannten laufenden Steuern auf die Unterzeichnung des Vertrags erhoben wird. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander wesentliche Änderungen ihrer jeweiligen Steuergesetze innerhalb einer angemessenen Frist nach diesen Änderungen mit.
Allgemeine Definitionen
1. Für die Zwecke dieses Vertrags, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:
a) die Begriffe "ein Vertragsstaat" und "der andere Vertragsstaat" bezeichnen gegebenenfalls die Tschechische Republik oder die Mongolei;
b) der Begriff "Mongolei", wenn er in geografischer Bedeutung verwendet wird, das Gebiet der Mongolei und jedes Gebiet, in dem das Mongolei-Steuergesetz gilt, in dem die Mongolei nach dem Völkerrecht die souveränen Rechte zur Nutzung ihrer natürlichen Ressourcen ausübt;
c) der Begriff "Tschechische Republik" bezieht sich auf das Gebiet der Tschechischen Republik, in dem nach tschechischem Recht und nach internationalem Recht die souveränen Rechte der Tschechischen Republik ausgeübt werden;
d) der Begriff "Person" umfasst eine natürliche Person, ein Unternehmen und jede andere Vereinigung von Personen;
e) der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf jede juristische Person oder Rechtsinhaber, die als juristische Person für steuerliche Zwecke betrachtet wird;
f) die Begriffe "Unterzeichnung eines Vertragsstaats" und "Unterzeichnung des anderen Vertragsstaats" deuten darauf hin, dass ein Unternehmen, das von einem Ansässigen eines Vertragsstaats und einem von einem Ansässigen des anderen Vertragsstaats betriebenen Unternehmen betrieben wird;
(g) der Begriff "national" bedeutet:
— jede natürliche Person, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist;
— jede nach den in einem Vertragsstaat geltenden Rechtsvorschriften errichtete juristische Person, persönliche Gesellschaft oder Vereinigung;
(h) der Begriff "internationaler Verkehr" bezieht sich auf alle Beförderungen von Schiffen, Flugzeugen, Straßen- oder Schienenfahrzeugen, die von einem Unternehmen betrieben werden, das seinen Sitz in einem Vertragsstaat hat, außer wenn ein Schiff, Luftfahrzeuge, Straßen- oder Eisenbahnfahrzeug nur zwischen Punkten im anderen Vertragsstaat betrieben wird;
i) der Begriff "kompetente Behörde" bedeutet:
— im Falle der Mongolei, des Finanzministers oder seines Bevollmächtigten,
— im Falle der Tschechischen Republik, des Finanzministers oder seines Bevollmächtigten.
2. Im Hinblick auf die Anwendung des Vertrags durch einen Vertragsstaat hat jede dort nicht definierte Bezeichnung die Bedeutung, die sie nach den Rechtsvorschriften des Vertragsstaats haben kann, der die Steuern regelt, auf die der Vertrag Anwendung findet, es sei denn, die Verbindung bedarf einer anderen Auslegung.
Wohnsitz
1. Im Sinne dieses Vertrags bedeutet der Begriff "Besitzer eines Vertragsstaats" jede Person, die nach dem Recht dieses Staates aufgrund seines Wohnsitzes, seines Wohnsitzes, seines Verwaltungsortes, des Niederlassungsorts oder eines anderen ähnlichen Kriteriums in diesem Staat besteuert wird. Dieser Begriff schließt jedoch keine Person ein, die in diesem Staat ausschließlich aufgrund von Einnahmen aus Mitteln in diesem Staat oder von Vermögenswerten besteuert wird.
2. Ist gemäß Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so ist ihr Status wie folgt zu bestimmen:
a) die Person, die in dem Staat wohnt, in dem sie einen ständigen Wohnsitz hat; wenn sie einen ständigen Wohnsitz in beiden Staaten hat, wird sie in dem Staat, in dem sie engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen hat (Anteil der Lebensinteressen) wohnhaft sein;
b) wenn nicht festgestellt werden kann, in welchem Staat die Person einen Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder wenn sie keinen ständigen Wohnsitz in einem Staat hat, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Staat wohnt, in dem er normalerweise wohnt;
c) wenn diese Person in der Regel in beiden Staaten oder in keiner von ihnen wohnt, so wird vermutet, dass sie in dem Staat, in dem er ein Staatsangehöriger ist, ansässig ist;
d) wenn diese Person ein Staatsangehöriger beider Staaten oder keiner von ihnen ist, ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten diese Angelegenheit durch gegenseitiges Einvernehmen.
3. Ist eine andere Person als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten gemäß Absatz 1 wohnhaft, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Staat ansässig ist, in dem sich der Ort seiner tatsächlichen Geschäftsführung befindet.
Ständige Einrichtung
1. Der Begriff „ständige Niederlassung“ bezeichnet im Sinne dieses Vertrags einen ständigen Geschäftsplatz, über den die Geschäfte des Unternehmens ganz oder teilweise erfolgen sollen.
2. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst insbesondere:
a) den Ort der Verwaltung;
b) die Anlage;
c) ein Büro;
d) die Fabrik;
e) Werkstatt und
f) Minen, Öl oder Gas, Steinbruch oder einen anderen Ort, an dem natürliche Ressourcen gewonnen werden.
3. der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst auch:
(a) Baustelle oder Bau-, Installations- oder Installationsprojekt oder dessen Überwachung, jedoch nur, wenn diese Bau-, Projekt- oder Aufsicht über mehr als 12 Monate dauert;
b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Beratungs- oder Verwaltungsdienstleistungen, durch ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch das zu diesem Zweck vom Unternehmen eingestellte Personal oder sonstiges Personal, jedoch nur, wenn die Tätigkeiten dieser Art im Hoheitsgebiet des anderen Vertragsstaats für einen oder mehrere Zeiträume über 6 Monate in einem Zeitraum von 12 Monaten bestehen.
4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels enthält der Begriff „einständige Niederlassung“ nicht:
a) eine Einrichtung, die nur zur Speicherung oder Ausgabe von Waren eines Unternehmens verwendet wird;
b) die Lieferung von Waren, die zu einem Unternehmen gehören, das nur zum Zwecke der Lagerung oder Anzeige gehalten wird;
c) einen Warenbestand eines Unternehmens, der nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen aufrechterhalten wird;
d) ein ständiger Geschäftsort, der nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird;
e) ein ständiger Geschäftsplatz, der ausschließlich für Werbezwecke, die Bereitstellung von Informationen, wissenschaftliche Forschung oder ähnliche Tätigkeiten, die dem Unternehmen vor- oder nebenberuflich sind, aufrechterhalten wird;
f) einen ständigen Geschäftsplatz, der nur für die Ausübung einer Kombination der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten aufrechtzuerhalten ist, wenn die Gesamttätigkeit des aus dieser Konzentration resultierenden dauerhaften Geschäftsortes vorbereitend oder unterstützend ist.
5. Erhält eine Person - ausgenommen ein unabhängiger Vertreter, für den Absatz 7 gilt - ungeachtet der Bestimmungen der Absätze 1 und 2 in einem Vertragsstaat im Namen eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats, so gilt dieses Unternehmen als ständige Niederlassung im früheren Staat für alle Tätigkeiten, die diese Person für das Unternehmen ausübt, wenn diese Person:
a) sie hat und verwendet in diesem Staat gewöhnlich eine Genehmigung zum Abschluss von Verträgen im Namen eines Unternehmens, wenn die Tätigkeiten einer solchen Person nicht auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten beschränkt sind, die, wenn sie durch einen dauerhaften Geschäftsort ausgeführt werden, keine dauerhafte Niederlassung von diesem dauerhaften Geschäftsort nach den Bestimmungen dieses Absatzes darstellen würden; oder
b) sie verfügt nicht über eine solche Genehmigung, sondern hält normalerweise in diesem Staat eine Lieferung von Waren, aus denen sie die Waren im Namen des Unternehmens regelmäßig ausliefert.
6. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels wird ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaats mit Ausnahme der Rückversicherungsprämien in dem anderen Vertragsstaat eine ständige Niederlassung haben, wenn es Versicherungsprämien im Hoheitsgebiet dieses anderen Staates erhebt oder dort durch eine andere Person als einen unabhängigen Vertreter, für den Absatz 7 gilt, Versicherungsrisiken entstehen.
7. Ein Unternehmen eines Vertragsstaats gilt nicht als dauerhafte Niederlassung in dem anderen Vertragsstaat, nur weil es seine Tätigkeit in diesem anderen Staat durch einen Makler, einen allgemeinen Vermittler oder einen anderen unabhängigen Vermittler ausübt, wenn diese Personen im Rahmen ihrer ordnungsgemäßen Tätigkeit handeln. Sind die Tätigkeiten eines solchen Vertreters jedoch ganz oder fast vollständig den Interessen dieses Unternehmens gewidmet, so gilt dieser Vertreter nicht als unabhängig im Sinne dieses Absatzes.
8. Die Tatsache, dass ein Unternehmen, das in einem Vertragsstaat ansässig ist, von einem im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmen kontrolliert oder kontrolliert wird oder dessen Tätigkeit in diesem anderen Staat (auch durch eine ständige Niederlassung oder anderweitig) ausübt, stellt nicht an sich eine ständige Niederlassung eines anderen Unternehmens dar.
Einnahmen aus unbeweglichen Sachen
1. Einnahmen, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Gebiet aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich land- oder forstwirtschaftlichem Einkommen) im anderen Vertragsstaat erhalten werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Der Begriff "unbewegliches Eigentum" hat die Bedeutung, die es nach dem Recht des Vertragsstaats haben kann, in dem sich das Eigentum befindet. Der Begriff umfasst in jedem Fall das Zubehör von unbeweglichem Eigentum, das in der Landwirtschaft und Forstwirtschaft verwendete lebende und tote Inventar, die Rechte, auf die die für Land geltenden zivilrechtlichen Bestimmungen, das Recht auf verbrauchsunfähiges Eigentum und das Recht auf variable oder feste Zahlungen für Bergbau oder auf die Vergabe von Bergbaumineralien, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen Anwendung finden; Schiffe, Luftfahrzeuge, Straßen- und Eisenbahnfahrzeuge sind nicht als unbewegliches Eigentum anzusehen.
3. Absatz 1 gilt für Einnahmen aus Direktnutzung, Miete oder sonstiger Nutzung unbeweglicher Güter.
(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkommen aus dem unbeweglichen Vermögen des Unternehmens und für Einkommen aus unbeweglichem Vermögen, das zur Ausübung eines selbständigen Berufes verwendet wird.
Gewinne der Unternehmen
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, wenn das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat nicht durch eine dort befindliche Dauereinrichtung ausübt. Wenn ein Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise ausübt, können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur, soweit sie dieser ständigen Niederlassung zugerechnet werden können.
2. Wird ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung ausübt, so ist es vorbehaltlich der Bestimmungen des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser dauerhaften Niederlassung den Gewinnen zuzurechnen, die erzielt werden könnten, wenn es sich um dieselbe oder ähnliche Tätigkeiten wie ein gesondertes Unternehmen unter denselben oder ähnlichen Bedingungen handelt und ganz unabhängig mit dem Unternehmen war, dessen Niederlassung es ist.
3. Bei der Berechnung der Gewinne einer dauerhaften Niederlassung ist es zulässig, die Kosten, die für die Geschäftstätigkeit einer dauerhaften Niederlassung entstehen, einschließlich der Verwaltungskosten und der damit entstandenen allgemeinen Verwaltungskosten, abzuziehen, sei es im Staat, in dem sich die dauerhafte Niederlassung befindet oder anderswo.
4. Ist es in einem Vertragsstaat üblich, die Gewinne zu ermitteln, die einem ständigen Betrieb auf der Grundlage der Verteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens durch seine verschiedenen Teile zuzurechnen sind, so darf in Absatz 2 nicht ausgeschlossen werden, dass der Vertragsstaat die von dieser normalen Teilung zu besteuernden Gewinne bestimmt; Die verwendete Teilungsmethode ist jedoch so zu gestalten, dass das Ergebnis den in diesem Artikel dargelegten Grundsätzen entspricht.
5. Eine dauerhafte Niederlassung macht keine Gewinne auf der Grundlage, dass sie nur Waren für das Unternehmen gekauft hat.
(6) Für die Zwecke der vorstehenden Absätze werden die Gewinne, die einer dauerhaften Niederlassung hinzuzufügen sind, jedes Jahr in gleicher Weise ermittelt, es sei denn, es gibt ausreichende Gründe dafür.
7. Enthalten die Gewinne Teile des Einkommens, die in anderen Artikeln dieses Vertrags gesondert behandelt werden, so bleiben die Bestimmungen dieser Artikel unberührt.
Internationale Beförderung
1. Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, Luftfahrzeugen, Straßen- oder Schienenfahrzeugen im internationalen Verkehr unterliegen nur im Vertragsstaat, in dem sich der Ort der wirksamen Geschäftsführung des Unternehmens befindet.
2. Ist die tatsächliche Verwaltung eines Schifffahrtsunternehmens an Bord eines Schiffes, so gilt sie als in dem Vertragsstaat, in dem sich der Heimathafen des Schiffes befindet, oder, falls nicht, in dem Vertragsstaat des Schiffsbetreibers.
3. Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus Beteiligung an einem Pool, einer gemeinsamen Operation oder einer internationalen operativen Organisation.
Unternehmen
wenn
a) das Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder
b) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung, Kontrolle oder dem Kapital des Unternehmens eines Vertragsstaats und des Unternehmens des anderen Vertragsstaats teilnehmen;
und wenn in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren Handels- oder Finanzbeziehungen durch Bedingungen gebunden sind, die ausgehandelt oder auferlegt worden sind und von denen, die zwischen unabhängigen Unternehmen ausgehandelt worden wären, abweichen, können die Gewinne, die, wenn nicht für diese Bedingungen, von einem der Unternehmen erzielt worden wären, aber nicht erzielt worden wären, in die Gewinne dieses Unternehmens einbezogen und anschließend besteuert werden.
Dividenden
1. Dividenden, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen, das im anderen Vertragsstaat ansässig ist, gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das Unternehmen, das sie zahlt, nach dem Recht dieses Staates wohnhaft ist, aber wenn der begünstigte Inhaber der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, darf die so erhobene Steuer 10 % des Bruttobetrags der Dividenden nicht überschreiten.
Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gewinne der Gesellschaft, auf die Dividenden gezahlt werden.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Teilnehmer" bezieht sich auf das Einkommen aus Aktien oder anderen Rechten, mit Ausnahme von Forderungen, mit einem Gewinnanteil, sowie auf das Einkommen aus anderen Rechten in Gesellschaften, die der gleichen Steuerregelung unterliegen, wie das Einkommen aus Aktien nach den Rechtsvorschriften des Staates, in dem das Unternehmen, das Gewinne teilt, ansässig ist.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige begünstigte Inhaber von Dividenden in einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat tätig ist, dessen Dividendengesellschaft durch eine dort oder in dem anderen Staat eines selbständigen Berufes von einer dort ansässigen Dauerbasis wohnhaft ist und die Beteiligung, für die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung oder Dauerbasis verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Erzielt ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen Gewinne oder Erträge aus dem anderen Vertragsstaat, so darf der andere Vertragsstaat keine von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, diese Dividenden werden an den Wohnsitz dieses anderen Staates gezahlt, oder die Beteiligung, an der Dividenden gezahlt werden, bezieht sich tatsächlich auf eine dauerhafte Niederlassung oder eine dauerhafte Basis, die sich in diesem anderen Vertragsstaat befindet, noch kann es die unausgezahlten Gewinne des Unternehmens auf eine Steuer auf die von der Gesellschaft besteuertigen
Zinssatz
1. Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die an den Wohnsitz des anderen Vertragsstaats gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie eine Quelle nach dem Recht dieses Staates haben, aber wenn der begünstigte Eigentümer des Zinses in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, darf die so verhängte Steuer 10 % des Bruttozinsbetrags nicht überschreiten.
3. Ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 2 sind Zinsen mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die von der Regierung des anderen Vertragsstaats erhalten und tatsächlich im Besitz der Regierung des anderen Vertragsstaats sind, einschließlich der niederen Verwaltungsabteilungen und der örtlichen Behörden dieses Staates, der Zentralbank oder eines Finanzinstituts, das vollständig dieser Regierung gehört, oder Zinsen, die von dieser Regierung garantiert werden, von der Besteuerung im ehemaligen Vertragsstaat befreit.
4. Der Begriff "In diesem Artikel verwendete Zinsen" bezieht sich auf Einkünfte aus Forderungen jeglicher Art, unabhängig davon, ob sie durch eine Hypothek auf unbeweglichem Vermögen gesichert oder nicht gesichert sind oder das Recht auf Beteiligung an den Gewinnen des Schuldners haben oder nicht, insbesondere auf Einkünfte aus staatlichen Wertpapieren und Einkünften aus Anleihen oder Anleihen, einschließlich Prämien und Gewinnen im Zusammenhang mit solchen Wertpapieren, Anleihen oder Anleihen. Für die Zwecke dieses Artikels gelten Sanktionen, die zur Verspätung auferlegt werden, nicht als Zinsen.
5. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem der Vertragsstaaten ansässige nutzbringende Eigentümer von Interesse an einer Quelle, einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder in einem unabhängigen Beruf in diesem anderen Staat von einer dort ansässigen Dauerbasis beschäftigt ist und der Anspruch, auf den Zinsen gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Dauereinrichtung oder Dauerbasis verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
6. Zinsen werden angenommen, dass sie eine Quelle im Vertragsstaat haben, wenn der Zahler selbst, die untere Verwaltungsabteilung, das örtliche Amt oder der Wohnsitz dieses Staates ist. Wenn der Zinszahler jedoch, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist, im Vertragsstaat eine dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis hat, in der die Schulden, auf die die Zinsen gezahlt werden, angefallen sind und diese Zinsen an eine solche dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis gebunden sind, wird davon ausgegangen, dass diese Zinsen eine Quelle im Staat haben, in dem sich die dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis befindet.
7. Übersteigt der Zinsbetrag im Zusammenhang mit dem Anspruch, auf den er gezahlt wird, aufgrund des besonderen Verhältnisses zwischen dem Zahler und dem nutzbringenden Eigentümer oder zwischen ihnen und einer anderen Person, den Betrag, den der Zahler mit dem nutzbringenden Eigentümer vereinbart hätte, wenn er nicht für eine solche Beziehung gewesen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für diesen letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird der Betrag der Zahlungen, die ihn übersteigen, nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Lizenzgebühren
1. Lizenzgebühren mit einer Quelle in einem Vertragsstaat, die an den Wohnsitz des anderen Vertragsstaats gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie eine Quelle nach den Rechtsvorschriften dieses Staates haben, aber wenn der begünstigte Inhaber der Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist, darf die so erhobene Steuer 10 % des Bruttogebührenbetrags nicht überschreiten.
3. Der in diesem Artikel verwendete Begriff "Lizenzgebühren" bezieht sich auf Zahlungen jeglicher Art, die als Vergütung für die Nutzung oder als Recht auf Nutzung eines Urheberrechts für die Arbeit von literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen, einschließlich filmografischen Filmen und Filmen oder Aufzeichnungen für Fernseh- oder Rundfunksendungen, eines Patents, einer Marke, eines Designs oder eines Modells, eines Plans, einer geheimen Formel oder eines gewerblichen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Establishments oder auf dem Gebiets oder auf dem Gebiets oder auf dem Gebiets oder auf dem Gebiets oder auf dem Gebiets oder auf dem Gebiets erworbenen Gebiets oder auf dem Gebiets erworbenen Gebiets oder auf dem Gebiets erworbenen Gebiets erworbenen Gebiets erworbenen Gebiets erworbenen Gebiets oder auf dem Gebiets bezogen sind.
4. Die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Inhaber einer Lizenzgebühr durch eine dort ansässige dauerhafte Niederlassung oder in einer dort in diesem anderen Vertragsstaat ansässigen dauerhaften Niederlassung in einer Quelle, einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit tätig ist, oder wenn das Recht oder Eigentum, das Lizenzen gewährt, tatsächlich mit dieser dauerhaften Niederlassung oder einer dauerhaften Niederlassung verbunden ist. In diesem Fall gelten die Bestimmungen von Artikel 7 oder Artikel 14 je nach Fall.
5. Lizenzgebühren werden angenommen, dass sie eine Quelle im Vertragsstaat haben, wenn der Zahler selbst letztere ist, die untere Verwaltungsabteilung, das örtliche Amt oder der Wohnsitz dieses Staates. Hat ein Lizenzgebührenpflichtiger, auch in einem Vertragsstaat ansässig, in einem Vertragsstaat eine dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis, in Verbindung mit der eine Lizenzgebühr gezahlt wurde und diese Lizenzgebühren einer solchen dauerhaften Einrichtung oder einer dauerhaften Basis unterliegen, so wird davon ausgegangen, dass diese Lizenzgebühren eine Quelle in dem Staat haben, in dem sich die dauerhafte Niederlassung oder dauerhafte Basis befindet.
6. Übersteigt die Höhe der Lizenzgebühren in Bezug auf die Verwendung, das Recht oder die Informationen, für die sie gezahlt werden, aufgrund des besonderen Verhältnisses zwischen dem Zahler und dem begünstigten Eigentümer oder zwischen ihnen und einer anderen Person, den Betrag, den der Zahler mit dem begünstigten Eigentümer vereinbart hätte, wenn er nicht für diese Beziehungen gewesen wäre, so gelten die Bestimmungen dieses Artikels nur für diesen letztgenannten Betrag. In diesem Fall wird der Betrag der Zahlungen, die ihn übersteigen, nach den Rechtsvorschriften jedes Vertragsstaats unter Berücksichtigung der übrigen Bestimmungen dieses Vertrags besteuert.
Erlös aus der Entsorgung
(1) Gewinne, die von einem in einem anderen Vertragsstaat ansässigen Gebietsansässigen aus der Veräußerung unbeweglicher Güter gemäß Artikel 6 erhalten werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglicher Sachen, die Teil eines Betriebseigentums einer ständigen Niederlassung ist, die einem Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat gehört, oder aus beweglichem Eigentum, das zu einer dauerhaften Basis gehört, die einem Wohnsitz eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat zur Ausübung einer selbständigen Tätigkeit gehört, einschließlich der Gewinne aus der Veräußerung einer solchen dauerhaften Niederlassung (ein oder zusammen mit dem gesamten Unternehmen) oder einer solchen dauerhaften Basis, können darin besteuert werden,
3. Gewinne aus der Veräußerung von Schiffen, Luftfahrzeugen, Straßen- oder Eisenbahnfahrzeugen, die im internationalen Verkehr oder im beweglichen Eigentum tätig sind, die für den Betrieb solcher Schiffe, Luftfahrzeuge, Straßen- oder Eisenbahnfahrzeuge verwendet werden, unterliegen nur in dem Vertragsstaat, in dem sich der Ort der wirksamen Bewirtschaftung des Unternehmens befindet.
(4) Die Gewinne aus der Veräußerung von anderen Vermögenswerten als den in den Absätzen 1, 2 und 3 genannten sind nur in dem Wohnstaat, in dem der Fremdling ansässig ist, besteuert.
Unabhängige Berufe
1. Die Einnahmen, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats aus einer beruflichen oder anderen selbständigen Tätigkeit erhält, unterliegen nur in diesem Vertragsstaat, außer in den folgenden Fällen, in denen diese Einnahmen auch in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden können:
a) wenn der Ansässige regelmäßig im zweiten Vertragsstaat zur Durchführung seiner Tätigkeiten zur Verfügung steht; in diesem Fall kann nur ein Teil des auf diese Dauerbasis zu zahlenden Einkommens in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden; oder
b) wenn sein Aufenthalt in dem anderen Vertragsstaat für einen oder mehrere Zeiträume in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, insgesamt 183 Tage überschreitet; in diesem Fall kann in dem anderen Vertragsstaat nur der Teil des Einkommens besteuert werden, der sich aus seiner Tätigkeit im anderen Vertragsstaat ergibt.
2. Die folgenden Tage sind in die Berechnung des in Absatz 1 Buchstabe b genannten Zeitraums einzubeziehen:
a) alle Tage der physischen Präsenz einschließlich der Tage der Ankunft und der Abreise; und
b) Tage außerhalb des Staates der Tätigkeiten wie Samstage und Sonntage, Feiertage, Feiertage und Geschäftsreisen, die direkt mit der Ausübung der Tätigkeit des Begünstigten in diesem Staat verbunden sind, nachdem die Tätigkeit in diesem Staat fortgesetzt wurde.
3. Der Begriff "freier Beruf" umfasst die besonderen unabhängigen Tätigkeiten von wissenschaftlichen, literarischen, künstlerischen, pädagogischen oder pädagogischen und unabhängigen Tätigkeiten von Ärzten, Anwälten, Ingenieuren, Architekten, Zahnärzten und Buchhaltern.
Beschäftigung
1. Gehalte, Löhne und andere ähnliche Vergütungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats aufgrund der Beschäftigung erhalten hat, unterliegen ausschließlich der Besteuerung in diesem Vertragsstaat, vorbehaltlich der Bestimmungen der Artikel 16, 18, 19, 20 und 21, wenn die Beschäftigung nicht in dem anderen Vertragsstaat erfolgt. Ist dort eine Beschäftigung vorhanden, kann die erhaltene Vergütung in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden.
(2) Die Entgelte, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats aufgrund der Beschäftigung im anderen Staat erhalten hat, unterliegen ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 der Besteuerung nur im früheren Staat, wenn alle folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:
a) der Begünstigte wird in dem anderen Vertragsstaat für einen oder mehrere Zeiträume von höchstens 183 Tagen in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, beschäftigt; und
b) die Vergütung wird von einem Arbeitgeber oder einem Arbeitgeber gezahlt, der kein Wohnsitz des anderen Staates ist; und
c) Die Vergütung wird nicht von einem ständigen Betrieb oder einer Dauerbasis getragen, die von einem Arbeitgeber im anderen Staat gehalten wird.
3. Die folgenden Tage werden in die Berechnung des in Absatz 2 Buchstabe a genannten Zeitraums aufgenommen:
a) alle Tage der physischen Präsenz einschließlich der Tage der Ankunft und der Abreise; und
b) Tage, die außerhalb des Staates verbracht werden, wie Samstage und Sonntage, Feiertage, Feiertage und Geschäftsreisen, die direkt mit der Beschäftigung des Begünstigten in diesem Staat verbunden sind, nachdem die Tätigkeit in diesem Staat fortgesetzt wurde.
4. Der in Absatz 2 Buchstabe b genannte Begriff "Arbeitnehmer" bezieht sich auf eine Person, die das Arbeitsrecht hat und die die Verantwortung und das mit der Durchführung der Arbeit verbundene Risiko trägt.
5. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen der Absätze dieses Artikels kann die aufgrund der an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeugs oder eines im internationalen Verkehr tätigen Straßen- oder Eisenbahnfahrzeugs geleistete Vergütung in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der wirksamen Verwaltung des Unternehmens befindet.
Tantiemen
In diesem anderen Staat können Tantiéms und andere ähnliche Zahlungen, die ein Wohnsitz eines Vertragsstaats als Mitglied des Vorstands oder einer anderen ähnlichen Einrichtung eines Unternehmens, das im anderen Vertragsstaat ansässig ist, erhalten werden.
Künstler und Athleten
1. Einnahmen, die von einem Staatsangehörigen eines Vertragsstaats als öffentlicher Darsteller, wie Theater, Film, Radio oder Fernsehkünstler oder Musiker oder als Sportler aus solchen persönlich durchgeführten Tätigkeiten im anderen Vertragsstaat erhalten werden, können in diesem anderen Vertragsstaat, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 14 und 15, besteuert werden.
2. Wenn das Einkommen aus Tätigkeiten, die von einem Künstler oder Sportler persönlich durchgeführt werden, nicht von Künstlern oder Sportlern selbst, sondern von anderen Personen stammt, kann dieses Einkommen, unabhängig von den Bestimmungen der Artikel 7, 14 und 15, im Vertragsstaat, in dem die Tätigkeiten eines Künstlers oder Sportlers durchgeführt werden, besteuert werden.
3. Ungeachtet der Bestimmungen der Absätze 1 und 2 unterliegen die Einnahmen aus Tätigkeiten eines Künstlers oder eines Sportlers in einem Vertragsstaat nur im anderen Vertragsstaat einer Besteuerung, wenn der Besuch des ehemaligen Staates hauptsächlich aus öffentlichen Mitteln des zweiten Vertragsstaats oder aus niederen Verwaltungs- oder Gemeindebehörden des anderen Staates finanziert wird.
Pension
1. Renten und andere ähnliche Gehälter, die einem Wohnsitz eines Vertragsstaats aufgrund früherer Beschäftigung gezahlt werden, unterliegen ausschließlich der Besteuerung in diesem Staat, vorbehaltlich der Bestimmungen von Artikel 19 Absatz 2.
2. Ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 1 unterliegen Renten und andere ähnliche Gehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer niederen Verwaltungsstelle oder einer örtlichen Behörde dieses Staates auf der Grundlage einer öffentlichen Regelung gezahlt werden, die Teil der Sozialversicherung dieses Vertragsstaats ist, nur in diesem Vertragsstaat einer Besteuerung.
Öffentliche Funktionen
1. a) Die von einem Vertragsstaat oder von einer niederen Verwaltungs- oder örtlichen Behörde dieses Staates gezahlten Leistungen an eine natürliche Person für Dienstleistungen, die diesem Staat oder einer niederen Verwaltungs- oder Gemeindebehörde erbracht werden, werden nur in diesem Staat besteuert.
b) Diese Vergütung ist jedoch nur im zweiten Vertragsstaat besteuert, wenn die Leistungen in diesem Staat und der in diesem Staat ansässigen natürlichen Person nachgewiesen werden:
(i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder
(ii) sie wurde nicht allein zum Zweck der Erbringung dieser Dienstleistungen in diesem Staat ansässig.
2. a) Jede von einem Vertragsstaat oder einer niederen Verwaltungsabteilung oder einer örtlichen Behörde dieses Staates gezahlte oder aus den von ihm eingerichteten Mitteln gezahlte Rente unterliegt nur in diesem Staat einer natürlichen Person für Dienstleistungen, die diesem Staat oder einer niederen Verwaltungsstelle oder einer örtlichen Behörde nachgewiesen werden.
b) Diese Renten werden jedoch nur im zweiten Vertragsstaat besteuert, wenn die natürliche Person ihren Wohnsitz hat und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist.
3. Die Bestimmungen der Artikel 15, 16 und 18 gelten für die Entgelte und Renten von Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen oder gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer niederen Verwaltungsabteilung oder einer örtlichen Behörde dieses Staates nachgewiesen werden.
Lehrer und Forscher
1. Eine natürliche Person, die im ehemaligen Vertragsstaat oder unmittelbar vor ihrer Ankunft in einem Vertragsstaat ansässig ist und die im ehemaligen Vertragsstaat zum primären Zweck der Lehre, Lehre oder Durchführung von Forschung an der Universität, Hochschule, Bildungs- oder wissenschaftlichen Forschungseinrichtung, die von der Regierung des ehemaligen Vertragsstaats offiziell anerkannt ist, wohnt, ist im ehemaligen Vertragsstaat für einen Zeitraum von zwei Jahren ab seiner ersten Ankunft im ehemaligen Vertragsstaat von der Besteuerung befreit.
2. Die Bestimmungen dieses Artikels gelten nur für Forschungseinnahmen, wenn diese von einer natürlichen Person im öffentlichen Interesse und nicht in erster Linie zugunsten einer privaten Person oder von Personen durchgeführt werden.
Studierende und Lehrlinge
1. Ein in einem zweiten Staat ansässiger Student oder Auszubildender, der unmittelbar vor seiner Ankunft in einem Vertragsstaat in einem früheren Staat ist und nur zum Zwecke seiner Ausbildung oder Ausbildung im ehemaligen Staat wohnt, ist in diesem ehemaligen Staat für die folgenden Zahlungen oder Einnahmen, die zur Zahlung der Kosten seiner Ernährung, Ausbildung oder Ausbildung erhalten oder erhalten werden, von der Besteuerung befreit:
a) Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses Vertragsstaats und
b) von der Regierung eines Vertragsstaats oder einer wissenschaftlichen, pädagogischen, kulturellen oder gemeinnützigen Organisation gewährte Beihilfen, Zuschüsse oder Vergütungen.
2. Der in Absatz 1 genannte Schüler oder Lehrling hat auch das Recht, in Bezug auf die Vergütung der Beschäftigung oder des Berufes, der nicht unter Absatz 1 fällt, während dieser Ausbildung oder Ausbildung dieselben Steuerbefreiungen, Zugeständnisse oder Kürzungen zu zahlen, wie sie den Bewohnern des Staates, in dem er wohnt, zuzurechnen sind.
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 18 / 1999 Slg. über das Abkommen zwischen der Tschechischen Republik und der Mongolei über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern |
|---|---|
| Art der Vorschrift | Internationaler Vertrag |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 29.01.1999 |
|---|---|
| In Kraft seit | 22.06.1998 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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