Mitteilung des Außenministeriums Nr. 103 / 1999 Coll.
Mitteilung des Außenministeriums über den Vertrag zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und der Regierung der Ukraine über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
Gültig
In Kraft seit 20.04.1999
Zobrazeno prvních 200 z celkem 259 ustanovení tohoto předpisu.
Zobrazit celý předpis →
Pro stažení celého znění použijte tlačítko Stáhnout výše.
ANHANG
Kommunikation
Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten
Das Außenministerium erklärt, dass am 30. Juni 1997 in Kiew ein Vertrag zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und der Regierung der Ukraine unterzeichnet wurde, um Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern zu verhindern.
Das Parlament der Tschechischen Republik stimmte dem Vertrag zu und der Präsident der Republik hat den Vertrag ratifiziert.
Der gemäß Artikel 28 Absatz 1 des Vertrags am 20. April 1999 in Kraft getretene Vertrag und seine Bestimmungen werden gemäß Absatz 1 Buchstaben a und b umgesetzt. Nach Absatz 2 des genannten Artikels wird der Zeitpunkt, zu dem dieser Vertrag umgesetzt werden soll, in den Beziehungen zwischen der Tschechischen Republik und der Ukraine nicht mehr als folgt sein:
Vertrag über die Verhütung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Eigentum von natürlichen Personen, unterzeichnet in Miskovci am 27. Mai 1977, veröffentlicht unter Nr. 30 / 1979 Coll.,
und
Vertrag über die Verhütung der Doppelbesteuerung von Unternehmenseinkommen und Eigentum, unterzeichnet in Ulanbatar am 19. Mai 1978, veröffentlicht unter Nr. 49 / 1979 Coll.
Die tschechische Fassung des Vertrags wird gleichzeitig veröffentlicht. Die englische Fassung des Vertrags, die für seine Auslegung relevant ist, kann vom Ministerium für auswärtige Angelegenheiten und dem Finanzministerium konsultiert werden.
Vertrag
zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und der Regierung der Ukraine zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern
Regierung der Tschechischen Republik und Regierung der Ukraine,
die Absicht, einen Vertrag zu schließen, um Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern zu verhindern und ihre Bemühungen zur Entwicklung und Vertiefung der Wirtschaftsbeziehungen zu bestätigen,
wie folgt vereinbaren:
Personen, für die der Vertrag gilt
Dieser Vertrag gilt für Personen, die in einem oder beiden Vertragsstaaten (Wohnsitze) ansässig sind.
Steuern, auf die der Vertrag Anwendung findet
1. Dieser Vertrag gilt für im Auftrag eines jeden Vertragsstaats oder seiner niederen Verwaltungs- oder Gebietskörperschaften erhobene Einkommens- und Vermögenssteuern, unabhängig von der Art der Erhebung.
2. Alle Steuern, die auf das Gesamteinkommen, auf das Gesamtvermögen oder auf Teile des Einkommens oder auf das Vermögen erhoben werden, einschließlich Steuern auf Gewinne aus der Beseitigung beweglicher oder unbeweglicher Güter, Steuern auf Gesamtlohn oder Gehälter, die von den Unternehmen gezahlt werden, sowie Steuern auf die Erhöhung der Vermögenswerte, gelten als Einkommen und Vermögenssteuern.
3. Die in diesem Vertrag vorgesehenen Steuern sind:
(a) für die Ukraine:
i) Gewinnsteuer der Gesellschaft und
— Einkommensteuer für die Bürger;
(nachstehend als "Ukrainische Steuer" bezeichnet)
b) für die Tschechische Republik:
— Einkommensteuer auf natürliche Personen;
(ii) Körperschaftsteuer;
— Immobiliensteuer;
(nachstehend als "Tschechische Steuer" bezeichnet).
4. Der Vertrag gilt auch für jede Steuer gleicher oder prinzipiell ähnlicher Art, die nach der Vertragsunterzeichnung zusätzlich oder anstelle der laufenden Steuern erhoben wird. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander wesentliche Änderungen ihrer jeweiligen Steuergesetze mit.
Allgemeine Definitionen
1. Für die Zwecke dieses Vertrags, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung:
a) die Bezeichnung "Ukraine" bezieht sich auf das Gebiet der Ukraine, ihr Kontinentallager und seine ausschließliche (sea side) Wirtschaftszone, einschließlich der Gebiete außerhalb der Hoheitsgewässer der Ukraine, die nach dem Völkerrecht und nach den Rechtsvorschriften der Ukraine benannt oder benannt werden können, sofern die Rechte der Ukraine hinsichtlich des Meeresbodens und des Untergrunds und ihrer natürlichen Ressourcen ausgeübt werden können;
b) die Bezeichnung "Tschechische Republik" bezieht sich auf das Gebiet der Tschechischen Republik, in dem nach tschechischem Recht und nach internationalem Recht die souveränen Rechte der Tschechischen Republik ausgeübt werden;
c) die Begriffe "ein Vertragsstaat" und "der andere Vertragsstaat" bezeichnen gegebenenfalls die Tschechische Republik oder die Ukraine;
d) der Begriff "national" bedeutet:
— jede natürliche Person, die ein Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist;
— jede nach den in einem Vertragsstaat geltenden Rechtsvorschriften errichtete juristische Person, persönliche Gesellschaft oder Vereinigung;
e) der Begriff "Person" umfasst eine natürliche Person, Gesellschaft und jede andere Vereinigung von Personen;
f) der Begriff "Unternehmen" bezieht sich auf jede juristische Person oder Rechtsinhaber, die als juristische Person für steuerliche Zwecke behandelt wird;
g) die Begriffe "Unterzeichnung eines Vertragsstaats" und "Unterzeichnung des anderen Vertragsstaats" deuten darauf hin, dass ein Unternehmen, das von einem Ansässigen eines Vertragsstaats und einem von einem Ansässigen des anderen Vertragsstaats betriebenen Unternehmen betrieben wird;
h) der Begriff "internationaler Verkehr" jede Beförderung von Schiffen, Schiffen, Luftfahrzeugen, Straßen- oder Schienenfahrzeugen, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben werden, mit Ausnahme von Schiffen, Schiffen, Luftfahrzeugen, Straßen oder Eisenbahnfahrzeugen, die nur zwischen den Punkten des anderen Vertragsstaats betrieben werden;
(i) im Falle der Ukraine bezieht sich der Begriff "zuständige Behörde" auf das Finanzministerium der Ukraine oder dessen Bevollmächtigter und im Falle der Tschechischen Republik der Finanzminister der Tschechischen Republik oder dessen Bevollmächtigter.
2. Im Hinblick auf die Anwendung des Vertrags durch einen Vertragsstaat wird jede darin nicht definierte Ausdrucksweise eine solche Bedeutung haben, wie sie nach dem Recht dieses Staates hat, der die Steuern regelt, auf die der Vertrag Anwendung findet, es sei denn, die Verbindung erfordert eine andere Auslegung.
Wohnsitz
1. Im Sinne dieses Vertrags bedeutet der Begriff "Besitzer eines Vertragsstaats" jede Person, die nach dem Recht dieses Staates wegen seines Wohnsitzes, seines Wohnsitzes, seines Verwaltungsortes, des Sitzes oder eines anderen ähnlichen Kriteriums in diesem Staat besteuert wird. Dieser Begriff schließt jedoch keine Person ein, die in diesem Staat ausschließlich aufgrund von Einnahmen aus Mitteln in diesem Staat oder von Vermögenswerten besteuert wird.
2. Ist gemäß Absatz 1 dieses Artikels eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so wird ihr Status wie folgt bestimmt:
a) die Person, die in dem Vertragsstaat, in dem er einen ständigen Wohnsitz hat, ansässig ist; wenn er einen ständigen Wohnsitz in beiden Vertragsstaaten hat, wird er vermutlich in dem Vertragsstaat ansässig sein, in dem er engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen hat (das Zentrum der Lebensinteressen);
b) wenn nicht festgestellt werden kann, in welchem Vertragsstaat die Person einen Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder wenn sie keinen ständigen Wohnsitz in einem Vertragsstaat hat, wird sie davon ausgegangen, dass sie in dem Vertragsstaat, in dem sie normalerweise wohnt, ansässig ist;
c) wenn diese Person in der Regel in beiden Vertragsstaaten oder in keiner von ihnen wohnt, wird davon ausgegangen, dass sie in dem Vertragsstaat, dessen Staatsangehöriger er ist, ansässig ist;
d) wenn diese Person ein Staatsangehöriger beider Vertragsstaaten oder eines von ihnen ist, ändern die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten diese Angelegenheit durch gegenseitiges Einvernehmen.
3. Befindet sich eine andere Person als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten gemäß Absatz 1 dieses Artikels, so wird davon ausgegangen, dass sie in dem Vertragsstaat, in dem sich seine eigentliche Geschäftsführung befindet, ansässig ist.
Ständige Einrichtung
1. Der Begriff „ständige Niederlassung“ bezeichnet im Sinne dieses Vertrags einen ständigen Geschäftsplatz, über den die Geschäfte des Unternehmens ganz oder teilweise erfolgen sollen.
2. Der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst insbesondere:
a) den Ort der Verwaltung;
b) die Anlage;
c) ein Büro;
d) die Fabrik;
e) Werkstatt;
f) eine Einrichtung oder ein Gebäude zur Untersuchung natürlicher Ressourcen;
g) Minen, Öl oder Gas, Steinbruch oder einen anderen Ort, an dem natürliche Ressourcen gewonnen werden;
(h) ein Lager oder eine andere Anlage zur Lieferung von Waren.
3. der Begriff "permanente Einrichtung" umfasst auch:
(a) Baustelle oder Bau-, Montage- oder Installationsprojekt oder die damit verbundene Aufsicht, jedoch nur, wenn diese Bau-, Projekt- oder Aufsicht über mehr als 12 Monate dauert;
b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Beratungs- oder Verwaltungsdienstleistungen, durch ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch Arbeitnehmer oder sonstiges vom Unternehmen zu diesem Zweck eingestelltes Personal, jedoch nur, wenn die Tätigkeiten dieser Art im Hoheitsgebiet des anderen Vertragsstaats für einen oder mehrere Perioden über drei Monate in einem Zeitraum von 12 Monaten bestehen.
4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels enthält der Begriff „einständige Niederlassung“ nicht:
a) eine Einrichtung, die nur zur Speicherung oder Ausgabe von Waren eines Unternehmens verwendet wird;
b) die Lieferung von Waren, die zu einem Unternehmen gehören, das nur zum Zwecke der Lagerung oder Anzeige gehalten wird;
c) einen Warenbestand eines Unternehmens, der nur zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen aufrechterhalten wird;
d) ein ständiger Geschäftsort, der nur zum Kauf von Waren oder zum Sammeln von Informationen für das Unternehmen gehalten wird;
e) ein ständiger Geschäftsplatz, der ausschließlich für Werbezwecke, die Bereitstellung von Informationen, wissenschaftliche Forschung oder ähnliche Tätigkeiten, die dem Unternehmen vor- oder nebenberuflich sind, aufrechterhalten wird;
f) einen ständigen Geschäftsplatz, der nur für die Ausübung einer Kombination der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten aufrechtzuerhalten ist, wenn die Gesamttätigkeit des aus dieser Konzentration resultierenden dauerhaften Geschäftsortes vorbereitend oder unterstützend ist.
5. Wird eine Person, die - abgesehen von einem unabhängigen Vertreter, auf den Absatz 6 Anwendung findet - im Namen eines Unternehmens in einem Vertragsstaat tätig ist und gewöhnlich eine Genehmigung zum Abschluss von Verträgen im Namen eines Unternehmens verwendet, so gilt dieses Unternehmen als ständige Niederlassung in diesem Staat für alle Tätigkeiten dieser Person, die für das Unternehmen durchgeführt werden, sofern die Tätigkeiten dieser Person nicht auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten beschränkt wären, sofern diese Person nicht auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten beschränkt wäre.
6. Ein Unternehmen gilt nicht als dauerhafte Niederlassung in einem Vertragsstaat, nur weil es seine Tätigkeit in diesem Staat durch einen Broker, einen Generalvermittler oder einen anderen unabhängigen Vermittler ausübt, wenn diese Personen im Laufe ihrer ordnungsgemäßen Tätigkeiten handeln.
7. Die Tatsache, dass ein Unternehmen, das in einem Vertragsstaat ansässig ist, von einem im anderen Vertragsstaat ansässigen Unternehmen kontrolliert oder kontrolliert wird oder dessen Tätigkeit in diesem anderen Staat (auch durch eine ständige Niederlassung oder anderweitig) ausübt, stellt nicht an sich eine ständige Niederlassung eines anderen Unternehmens dar.
Einnahmen aus unbeweglichen Sachen
1. Einnahmen, die von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Gebiet aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich land- oder forstwirtschaftlichem Einkommen) im anderen Vertragsstaat erhalten werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
2. Der Begriff "unbewegliches Eigentum" hat die Bedeutung, die es nach dem Recht des Vertragsstaats haben kann, in dem sich das Eigentum befindet. Der Begriff umfasst in jedem Fall das Zubehör für unbewegliches Eigentum, das lebende und tote Inventar, das in der Landwirtschaft und Forstwirtschaft verwendet wird, die Rechte, auf die die für das Land geltenden zivilrechtlichen Bestimmungen, das Recht auf verbrauchen unbewegliches Eigentum und das Recht auf variable oder feste Zahlungen für den Bergbau oder für die Zulassung zum Abbau von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen gelten. Schiffe, Boote, Luftfahrzeuge, Straßen- und Eisenbahnfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Eigentum.
3. Die Bestimmungen von Absatz 1 dieses Artikels gelten für Einnahmen aus Direktnutzung, Miete oder sonstiger Nutzung unbeweglicher Güter.
4. Die Absätze 1 und 3 dieses Artikels gelten auch für Einkommen aus dem unbeweglichen Vermögen der Unternehmen und für Einkommen aus unbeweglichem Vermögen, das für die Ausübung eines selbständigen Berufes verwendet wird.
Gewinne der Unternehmen
1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats unterliegen nur in diesem Staat der Besteuerung, wenn das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat nicht durch eine dort befindliche Dauereinrichtung ausübt. Wenn ein Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise ausübt, können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur, soweit sie dieser ständigen Niederlassung zugerechnet werden können.
2. Jestliže podnik jednoho smluvního státu vykonává stoji činnost v druhém smluvním státě prostřednictvím stálé provozovny, která je tam umístěna, přisuzují se, s výhradou ustanovení odstavce 3 tohoto článku, v každém smluvním státě této stálé provozovně zisky, které by byla mohla docílit, kdyby byla jako samostatný podnik vykonávala stejné nebo obdobné činnosti za stejných nebo obdobných podmínek a byla zcela nezávislá ve styku s podnikem, jehož je stálou provozovnou.
3. Při výpočtu zisků stálé provozovny se povoluje odečíst náklady vynaložené na cíle sledované stálou provozovnou, včetně výloh vedení a všeobecných správních výloh takto vynaložených, ať vznikly ve státě, v němž je stálá provozovna umístěna, či jinde. Avšak takový odpočet se nepovolí u částek, pokud nějaké budou, placených (jinak než proti proplacení skutečných výdajů) stálou provozovnou ústředí podniku nebo jiné z jeho kanceláří ve formě licenčních poplatků nebo jiných podobných plateb jako náhrady za užití patentů nebo jiných práv nebo ve formě provize za zvlášť poskytnuté služby nebo za řídící služby nebo, vyjma případu bankovního podniku, ve formě úroků z peněz půjčených stálé provozovně. Podobně se nezohlední při stanovení zisků stálé provozovny částky účtované (jinak než proti proplacení skutečných výdajů) stálou provozovnou ústředí podniku nebo jiné z jeho kanceláří ve formě licenčních poplatků nebo jiných podobných plateb náhradou za užití patentů nebo jiných práv nebo ve formě provize za zvlášť poskytnuté služby nebo za řídící služby nebo, vyjma případu bankovního podniku, ve formě úroků z peněz půjčených ústředí podniku nebo jiné z jeho kanceláří.
4. Jestliže je v některém smluvním státě v souladu s jeho právními předpisy obvyklé stanovit zisky, které mají být přičteny stálé provozovně, na základě rozdělení celkových zisků podniku jeho různým částem, nic v odstavci 2 tohoto článku nevylučuje, aby tento smluvní stát stanovil zisky, jež mají být zdaněny, tímto obvyklým rozdělením; použitý způsob rozdělení musí být však takový, aby výsledek byl v souladu se zásadami stanovenými v tomto článku.
5. Stálé provozovně se nepřičtou žádné zisky na základě skutečnosti, že pouze nakupovala zboží pro podnik.
6. Zisky, které mají být přičteny stálé provozovně, se pro účely předchozích odstavců stanoví každý rok stejným způsobem, pokud neexistují dostatečné důvody pro jiný postup.
7. Jestliže zisky zahrnují části příjmů, o nichž se pojednává odděleně v jiných článcích této smlouvy, nebudou ustanovení oněch článků dotčena ustanoveními tohoto článku.
Mezinárodní doprava
1. Zisky, které plynou rezidentu jednoho smluvního státu z provozování lodí, člunů, letadel, silničních nebo železničních vozidel v mezinárodní dopravě, podléhají zdanění jen v tomto státě.
2. Zisky z provozování lodí nebo letadel v mezinárodní dopravě pro účely tohoto článku zahrnují:
a) příjmy z pronájmu lodí nebo letadel bez posádky a
b) zisky z používání, údržby nebo pronájmu kontejnerů (včetně přívěsů a souvisejícího zařízení pro přepravu kontejnerů) používaných pro přepravu zboží, pokud takový pronájem nebo takové používání, údržba nebo pronájem, podle toho, o jaký případ jde, je nahodilý ve vztahu k provozování lodí nebo letadel v mezinárodní dopravě.
3. Ustanovení odstavce 1 tohoto článku platí také pro zisky plynoucí z účasti na poolu, společném provozu nebo mezinárodní provozní organizaci.
Sdružené podniky
Jestliže
a) se podnik jednoho smluvního státu podílí přímo nebo nepřímo na řízení, kontrole nebo jmění podniku druhého smluvního státu, nebo
b) tytéž osoby se podílejí přímo nebo nepřímo na řízení, kontrole nebo jmění podniku jednoho smluvního státu i podniku druhého smluvního státu
a jestliže v těchto případech jsou oba podniky ve svých obchodních nebo finančních vztazích vázány podmínkami, které sjednaly nebo jim byly uloženy a které se liší od podmínek, které by byly sjednány mezi nezávislými podniky, mohou jakékoliv zisky, které by, nebýt těchto podmínek, byly docíleny jedním z podniků, ale vzhledem k těmto podmínkám docíleny nebyly, být zahrnuty do zisků tohoto podniku a následně zdaněny.
Dividendy
1. Dividendy vyplácené společností, která je rezidentem jednoho smluvního státu, rezidentu druhého smluvního státu mohou být zdaněny v tomto druhém státě.
2. Tyto dividendy však mohou být rovněž zdaněny ve smluvním státě, jehož je společnost, která je vyplácí, rezidentem, a to podle právních předpisů tohoto státu, avšak jestliže skutečný vlastník dividend je rezidentem druhého smluvního státu, daň takto uložená nepřesáhne:
a) 5 procent hrubé částky dividend, jestliže skutečným vlastníkem je společnost (jiná než osobní společnost), která přímo vlastní nejméně 25 procent majetku společnosti vyplácející dividendy;
b) 15 procent hrubé částky dividend ve všech ostatních případech.
Příslušné úřady smluvních států upraví vzájemnou dohodou způsob aplikace těchto omezení.
Tento odstavec se nedotýká zdanění zisků společnosti, z nichž jsou dividendy vypláceny.
3. Výraz „dividendy“ použitý v tomto článku označuje příjmy z akcií nebo jiných práv, s výjimkou pohledávek, s podílem na zisku, jakož i příjmy z jiných práv na společnosti, které jsou podrobeny stejnému daňovému režimu jako příjmy z akcií podle právních předpisů státu, jehož je společnost, která rozdílí zisk, rezidentem.
4. Ustanovení odstavců 1 a 2 se nepoužijí, jestliže skutečný vlastník dividend, který je rezidentem jednoho smluvního státu, vykonává v druhém smluvním státě, jehož je rezidentem společnost vyplácející dividendy, průmyslovou nebo obchodní činnost prostřednictvím stálé provozovny, která je tam umístěna, nebo vykonává v tomto druhém státě nezávislé povolání ze stálé základny tam umístěné a jestliže účast, pro kterou se dividendy vyplácejí, se skutečně váže k této stálé provozovně nebo stálé základně. V takovém případě se použijí ustanovení článku 7 nebo článku 14 této smlouvy podle toho, o jaký případ jde.
5. Jestliže společnost, která je rezidentem jednoho smluvního státu, dosahuje zisky nebo příjmy z druhého smluvního státu, nemůže tento druhý stát zdanit dividendy vyplácené společností, ledaže tyto dividendy jsou vypláceny rezidentu tohoto druhého státu nebo že účast, pro kterou se dividendy vyplácejí, se skutečně váže ke stálé provozovně nebo stálé základně, která je umístěna v tomto druhém státě, ani podrobit nerozdělené zisky společnosti dani z nerozdělených zisků společnosti, i když vyplácené dividendy nebo nerozdělené zisky pozůstávají zcela nebo zčásti ze zisků nebo z příjmů majících zdroj v tomto druhém státě.
Úroky
1. Úroky mající zdroj v jednom smluvním státě a vyplácené rezidentu druhého smluvního státu mohou být zdaněny v tomto druhém státě.
2. Tyto úroky však mohou být rovněž zdaněny ve smluvním státě, v němž mají zdroj, a to podle právních předpisů tohoto státu, avšak jestliže skutečný vlastník úroků je rezidentem druhého smluvního státu, daň takto uložená nepřesáhne 5 procent hrubé částky úroků.
Příslušné úřady smluvních států upraví vzájemnou dohodou způsob aplikace tohoto omezení.
3. Bez ohledu na ustanovení odstavce 2 budou úroky mající zdroj v jednom smluvním státě a pobírané a skutečně vlastněné vládou druhého smluvního státu, včetně nižších správních útvarů a místních úřadů tohoto státu, centrální bankou nebo jakoukoli finanční institucí zcela vlastněnou touto vládou nebo úroky pobírané z půjček garantovaných touto vládou osvobozeny od zdanění v prvně zmíněném smluvním státě.
4. Výraz „úroky“ použitý v tomto článku označuje příjmy z pohledávek jakéhokoliv druhu, ať zajištěných či nezajištěných zástavním právem na nemovitosti nebo majících či nemajících právo účasti na zisku dlužníka, a zvláště příjmy z vládních cenných papírů a příjmy z obligací nebo dluhopisů, včetně prémií a výher, které se vážou k těmto cenným papírům, obligacím nebo dluhopisům.
5. Ustanovení odstavců 1 a 2 se nepoužijí, jestliže skutečný vlastník úroků, který je rezidentem jednoho smluvního státu, vykonává v druhém smluvním státě, ve kterém mají úroky zdroj, průmyslovou nebo obchodní činnost prostřednictvím stálé provozovny, která je tam umístěna, nebo vykonává v tomto druhém státě nezávislé povolání ze stálé základny tam umístěné a jestliže pohledávka, ze které jsou úroky placeny, se skutečně váže k této stálé provozovně nebo stálé základně. V takovém případě se použijí ustanovení článku 7 nebo článku 14 této smlouvy podle toho, o jaký případ jde.
6. Předpokládá se, že úroky mají zdroj ve smluvním státě, jestliže plátcem je tento stát sám, nižší správní útvar, místní úřad nebo rezident tohoto státu. Jestliže však plátce úroků, ať je nebo není rezidentem některého smluvního státu, má ve smluvním státě stálou provozovnu nebo stálou základnu, ve spojení s níž došlo k zadlužení, z něhož jsou úroky placeny, a tyto úroky jdou k tíži takové stálé provozovny nebo stálé základny, předpokládá se, že tyto úroky mají zdroj v tom státě, ve kterém je stálá provozovna nebo stálá základna umístěna.
7. Jestliže částka úroků, které se vztahují k pohledávce, z níž jsou placeny, přesahuje, v důsledku zvláštních vztahů mezi plátcem a skutečným vlastníkem nebo mezi oběma z nich a nějakou další osobou, částku, kterou by byl smluvil plátce se skutečným vlastníkem, kdyby nebylo takových vztahů, použijí se ustanovení tohoto článku jen na tuto posledně zmíněnou částku. Částka plateb, která ji přesahuje, bude v tomto případě zdaněna v souladu s právními předpisy každého smluvního státu, s přihlédnutím k ostatním ustanovením této smlouvy.
Licenční poplatky
1. Licenční poplatky mající zdroj v jednom smluvním státě a vyplácené rezidentu druhého smluvního státu mohou být zdaněny v tomto druhém státě.
2. Tyto licenční poplatky však mohou být rovněž zdaněny ve smluvním státě, v němž mají zdroj, a to podle právních předpisů tohoto státu, avšak jestliže skutečný vlastník licenčních poplatků je rezidentem druhého smluvního státu, daň takto uložená nepřesáhne 10 procent hrubé částky licenčních poplatků.
Příslušné úřady smluvních států upraví vzájemnou dohodou způsob aplikace tohoto omezení.
3. Výraz „licenční poplatky“ použitý v tomto článku označuje platby jakéhokoliv druhu obdržené jako náhrada za užití nebo za právo na užití jakéhokoliv autorského práva k dílu literárnímu, uměleckému nebo vědeckému (včetně kinematografických filmů a filmů nebo nahrávek pro rozhlasové nebo televizní vysílání), jakéhokoliv patentu, ochranné známky, návrhu nebo modelu, plánu, tajného vzorce nebo výrobního postupu nebo jakéhokoliv průmyslového, obchodního nebo vědeckého zařízení nebo za informace (know-how), které se vztahují na zkušenosti nabyté v oblasti průmyslové, obchodní nebo vědecké.
4. Ustanovení odstavců 1 a 2 tohoto článku se nepoužijí, jestliže skutečný vlastník licenčních poplatků, který je rezidentem jednoho smluvního státu, vykonává v druhém smluvním státě, ve kterém mají licenční poplatky zdroj, průmyslovou nebo obchodní činnost prostřednictvím stálé provozovny, která je tam umístěna, nebo vykonává v tomto druhém státě nezávislé povolání ze stálé základny tam umístěné a jestliže právo nebo majetek, které dávají vznik licenčním poplatkům, se skutečně vážou k této stálé provozovně nebo stálé základně. V takovém případě se použijí ustanovení článku 7 nebo článku 14 této smlouvy podle toho, o jaký případ jde.
5. Jestliže částka licenčních poplatků, které se vztahují k užití, právu nebo informaci, za které jsou placeny, přesahuje, v důsledku zvláštních vztahů mezi plátcem a skutečným vlastníkem nebo mezi oběma z nich a nějakou další osobou, částku, kterou by byl smluvil plátce se skutečným vlastníkem, kdyby nebylo takových vztahů, použijí se ustanovení tohoto článku jen na tuto posledně zmíněnou částku. Částka plateb, která ji přesahuje, bude v tomto případě zdaněna v souladu s právními předpisy každého smluvního státu, s přihlédnutím k ostatním ustanovením této smlouvy.
6. Předpokládá se, že licenční poplatky mají zdroj ve smluvním státě, jestliže plátcem je tento stát sám, nižší správní útvar, místní úřad nebo rezident tohoto státu. Jestliže však plátce licenčních poplatků, ať je nebo není rezidentem některého smluvního státu, má ve smluvním státě stálou provozovnu nebo stálou základnu, ve spojení s níž vznikla povinnost platit licenční poplatky, a tyto licenční poplatky jdou k tíži takové stálé provozovny nebo stálé základny, předpokládá se, že tyto licenční poplatky mají zdroj v tom státě, ve kterém je stálá provozovna nebo stálá základna umístěna.
Zisky ze zcizení majetku
1. Zisky, které pobírá rezident jednoho smluvního státu ze zcizení nemovitého majetku uvedeného v článku 6 této smlouvy, který je umístěn ve druhém smluvním státě, mohou být zdaněny v tomto druhém státě.
2. Zisky ze zcizení podílů na akciovém kapitálu společnosti, jejíž majetek pozůstává přímo nebo nepřímo hlavně z nemovitého majetku umístěného ve smluvním státě, mohou být zdaněny v tomto státě.
3. Zisky ze zcizení movitého majetku, který je částí provozního majetku stálé provozovny, jež má podnik jednoho smluvního státu ve druhém smluvním státě, nebo movitého majetku, který patří ke stálé základně, kterou má rezident jednoho smluvního státu ve druhém smluvním státě za účelem vykonávání nezávislého povolání, včetně zisků ze zcizení takové stálé provozovny (samotné nebo spolu s celým podnikem) nebo takové stálé základny, mohou být zdaněny v tomto druhém státě.
4. Zisky ze zcizení lodí, člunů, letadel, silničních nebo železničních vozidel provozovaných v mezinárodní dopravě podnikem smluvního státu nebo ze zcizení movitého majetku, který slouží k provozování těchto lodí, člunů, letadel, silničních nebo železničních vozidel, podléhají zdanění jen v tomto smluvním státě.
5. Zisky ze zcizení jakéhokoliv jiného majetku, než který je uveden v odstavcích 1, 2, 3 a 4 tohoto článku, podléhají zdanění jen ve smluvním státě, jehož je zcizitel rezidentem.
Nezávislá povolání
1. Příjmy, které pobírá rezident jednoho smluvního státu ze svobodného povolání nebo z jiných činností nezávislého charakteru, podléhají zdanění jen v tomto státě, vyjma následujících případů, kdy takové příjmy mohou být rovněž zdaněny ve druhém státě:
a) jestliže má tento rezident pravidelně k dispozici ve druhém smluvním státě stálou základnu za účelem vykonávání svých činností; v takovém případě jen taková část příjmů, jakou lze přičíst této stálé základně, může být zdaněna v tomto druhém státě; nebo
b) jestliže jeho pobyt ve druhém státě po jedno nebo více období přesahuje v úhrnu 183 dny v jakémkoli dvanáctiměsíčním období; v takovém případě jen taková část příjmů, která plyne z jeho činností vykonávaných v tomto druhém státě, může být zdaněna v tomto druhém státě.
2. Do počítání období zmíněných v odstavci 1 písm. b) se zahrnují následující dny:
a) všechny dny fyzické přítomnosti včetně dní příjezdů a odjezdů a
b) dny strávené mimo stát činnosti, jako jsou soboty a neděle, národní svátky, dovolené a služební cesty přímo spojené s vykonáváním činnosti příjemce v tomto státě, po kterých bylo v činnosti na území tohoto státu pokračováno.
3. Výraz „svobodné povolání“ zahrnuje obzvláště nezávislé činnosti vědecké, literární, umělecké, vychovatelské nebo učitelské, jakož i nezávislé činnosti lékařů, právníků, inženýrů, architektů, dentistů a účetních znalců.
Zaměstnání
1. Platy, mzdy a jiné podobné odměny, které pobírá rezident jednoho smluvního státu z důvodu zaměstnání, podléhají s výhradou ustanovení článků 16, 18 a 19 této smlouvy zdanění jen v tomto státě, pokud zaměstnání není vykonáváno ve druhém smluvním státě. Je-li tam zaměstnání vykonáváno, mohou být odměny z něj pobírané zdaněny v tomto druhém státě.
2. Odměny, které pobírá rezident jednoho smluvního státu z důvodu zaměstnání vykonávaného ve druhém smluvním státě, podléhají bez ohledu na ustanovení odstavce 1 tohoto článku zdanění jen v prvně zmíněném státě, jestliže:
a) příjemce je zaměstnán v druhém státě po jedno nebo více období nepřesahující v úhrnu 183 dny v jakémkoli dvanáctiměsíčním období, a
b) odměny jsou vypláceny zaměstnavatelem nebo za zaměstnavatele, který není rezidentem druhého státu, a
c) odměny nejdou k tíži stálé provozovny nebo stálé základny, kterou má zaměstnavatel v druhém státě.
3. Do počítání období zmíněných v odstavci 2 písm. a) se zahrnují následující dny:
a) všechny dny fyzické přítomnosti včetně dní příjezdů a odjezdů a
b) dny strávené mimo stát činnosti, jako jsou soboty a neděle, národní svátky, dovolené a služební cesty přímo spojené se zaměstnáním příjemce v tomto státě, po kterých bylo v činnosti na území tohoto státu pokračováno.
4. Výraz „zaměstnavatel“ zmíněný v odstavci 2 písm. b) označuje osobu, která má právo na vykonanou práci a která nese odpovědnost a riziko spojené s vykonáváním práce.
5. Bez ohledu na předchozí ustanovení tohoto článku mohou být odměny pobírané z důvodu zaměstnání vykonávaného na palubě lodi, člunu, letadla, v silničním nebo železničním vozidle provozovaném v mezinárodní dopravě zdaněny ve smluvním státě, jehož je podnik provozující loď, člun, letadlo, silniční nebo železniční vozidlo rezidentem.
Tantiémy
Tantiémy a jiné podobné platby, které pobírá rezident jednoho smluvního státu jako člen správní rady nebo jakéhokoliv jiného obdobného orgánu společnosti, která je rezidentem druhého smluvního státu, mohou být zdaněny v tomto druhém státě.
Umělci a sportovci
1. Příjmy, které pobírá rezident jednoho smluvního státu jako na veřejnosti vystupující umělec, jako divadelní, filmový, rozhlasový nebo televizní umělec nebo hudebník nebo jako sportovec z takovýchto osobně vykonávaných činností ve druhém smluvním státě, mohou být bez ohledu na ustanovení článků 14 a 15 této smlouvy zdaněny v tomto druhém státě.
2. Jestliže příjmy z činností osobně vykonávaných umělcem nebo sportovcem neplynou umělci nebo sportovci samému, nýbrž jiné osobě, mohou být tyto příjmy bez ohledu na ustanovení článků 7, 14 a 15 této smlouvy zdaněny ve smluvním státě, ve kterém jsou činnosti umělce nebo sportovce vykonávány.
3. Bez ohledu na ustanovení odstavců 1 a 2 příjmy uvedené v tomto článku budou osvobozeny od zdanění ve smluvním státě, ve kterém jsou činnosti umělce nebo sportovce vykonávány, jestliže takovéto činnosti jsou převážně financovány z veřejných fondů druhého státu nebo jsou prováděny na základě dohody o kulturní spolupráci mezi smluvními státy.
Penze
1. Penze a jiné podobné platy vyplácené rezidentu jednoho smluvního státu z důvodu dřívějšího zaměstnání a jakékoliv annuity vyplácené takovému rezidentu podléhají s výhradou ustanovení článku 19 odst. 2 této smlouvy zdanění jen v tomto státě.
2. Výraz „annuity“ označuje stanovenou částku placenou fyzické osobě opakovaně ve stanovených lhůtách po dobu jejího života nebo během určitého nebo zjistitelného časového období na základě závazku provádět platby náhradou za odpovídající a plnou úhradu v penězích nebo penězi vyjádřitelnou.
3. Bez ohledu na ustanovení odstavce 1 tohoto článku penze a jiné podobné platy a jakékoliv annuity vyplácené na základě státního penzijního plánu jako část systému sociálního zabezpečení smluvního státu, jeho nižšího správního útvaru nebo místního úřadu podléhají zdanění jen v tomto státě.
Veřejné funkce
1. a) Odměny jiné než penze vyplácené jedním smluvním státem nebo nižším správním útvarem nebo místním úřadem tohoto státu fyzické osobě za služby prokazované tomuto státu nebo útvaru nebo úřadu podléhají zdanění jen v tomto státě.
b) Takové odměny však podléhají zdanění jen ve druhém smluvním státě, jestliže služby jsou prokazovány v tomto státě a fyzická osoba, která je rezidentem tohoto státu:
(i) je státním příslušníkem tohoto státu; nebo
(ii) se nestala rezidentem tohoto státu jen z důvodu prokazování těchto služeb.
2. a) Jakékoli penze vyplácené jedním smluvním státem nebo nižším správním útvarem nebo místním úřadem tohoto státu nebo vyplácené z fondů, které zřídily, fyzické osobě za služby prokázané tomuto státu nebo útvaru nebo úřadu podléhají zdanění jen v tomto státě.
b) Takové penze však podléhají zdanění jen ve druhém smluvním státě, jestliže fyzická osoba je rezidentem a státním příslušníkem tohoto státu.
3. Ustanovení článků 15, 16 a 18 této smlouvy se použijí na odměny a penze za služby prokázané v souvislosti s průmyslovou nebo obchodní činností prováděnou některým smluvním státem nebo nižším správním útvarem nebo místním úřadem tohoto státu.
Studenti
Platby, které student nebo učeň, který je nebo bezprostředně před svým příjezdem do jednoho smluvního státu byl rezidentem druhého smluvního státu a který se zdržuje v prvně zmíněném státě pouze za účelem svého vzdělávání nebo výcviku, dostává za účelem úhrady nákladů své výživy, vzdělávání nebo výcviku, nepodléhají zdanění v tomto státě za předpokladu, že takovéto platby plynou ze zdrojů mimo tento stát.
Ostatní příjmy
Melden Sie sich an für Notizen, Favoriten und Benachrichtigungen
Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Mitteilung des Ministeriums für auswärtige Angelegenheiten Nr. 103 / 1999 Coll. über das Abkommen zwischen der Regierung der Tschechischen Republik und der Regierung der Ukraine über die Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommens- und Vermögenssteuern |
|---|---|
| Art der Vorschrift | - |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 03.06.1999 |
|---|---|
| In Kraft seit | 20.04.1999 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
Kommentare 0