Rozhodnutie č. 79 / 2019 Z. z.
Poradie spôsobu výpočtu výšky nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov spotrebovaných v poľnohospodárskej prvovýrobe alebo v lesnom hospodárstve
Platný
Uznesenie
Účinnosť od 21.03.2019
79
VYHLÁSENIE
z 18. marca 2019,
o metóde výpočtu výšky nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov spotrebovaných v poľnohospodárskej prvovýrobe alebo v lesnom hospodárstve
Ministerstvo poľnohospodárstva a ministerstvo financií poskytuje podľa § 57 ods. 20 zákona č. 353 / 2003 Z. z. o spotrebných daniach v znení zákona č. 4 / 2019 Z. z., zákona č. 349 / 2023 Z. z. a zákona č. 462 / 2024 Z. z.:
Spôsob výpočtu nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov
Výška celkového nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov spotrebovaných v poľnohospodárskej prvovýrobe alebo v lesnom hospodárstve sa vypočíta ako súčet výšky nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov vypočítaných v súlade s prílohou 1 k tomuto nariadeniu a výšky nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov vypočítaných v súlade s prílohou 4 k tomuto nariadeniu.
Metóda výpočtu množstva spotreby minerálneho oleja prostredníctvom ročných noriem minimálnej spotreby
(1) Dokázaná spotreba minerálnych olejov počas zdaňovacieho obdobia v rastlinnej výrobe alebo hospodárskych činnostiach sa vypočíta ako súčet spotreby minerálnych olejov v rastlinnej výrobe a minerálnych olejov v chove hospodárskych zvierat.
(2) Spotreba minerálnych olejov pri rastlinnej výrobe sa vypočíta ako súčet spotreby minerálnych olejov podľa kategórie ročných noriem minimálnej spotreby pre rastlinnú výrobu.
(3) Spotreba minerálnych olejov podľa kategórie ročných noriem minimálnej spotreby pre rastlinnú výrobu sa vypočíta ako súčet mesačnej spotreby minerálnych olejov za kalendárny mesiac daňového obdobia, za ktoré sa požaduje vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov. Pre kategóriu ročných noriem minimálnej spotreby plodín pre osoby, ktoré nemenia plochu poľnohospodárskej pôdy zaregistrovanej v registri využívania pôdy počas zdaňovacieho obdobia, sa spotreba minerálneho oleja na jednu kategóriu ročnej minimálnej spotreby plodín, ak je zdaňovacie obdobie kalendárnym rokom, môže vypočítať ako produkt tejto plochy a ako ročná minimálna spotreba pre túto kategóriu. Ak je zdaňovacie obdobie kalendárny polrok a v prípade, že v registri využívania pôdy nie je zaznamenaná žiadna zmena plochy poľnohospodárskej pôdy, spotreba minerálnych olejov podľa kategórie ročných noriem minimálnej spotreby plodín sa môže vypočítať ako produkt tejto plochy, ako ročná minimálna spotreba pre túto kategóriu a súčet percentuálnych podielov ročnej minimálnej spotreby v každom kalendárnom mesiaci daného kalendárneho polroka, ako sa stanovuje v prílohe 3 k tomuto nariadeniu.
(4) Mesačná spotreba minerálnych olejov podľa kategórie ročných minimálnych výrobných noriem sa vypočíta ako produkt
a) plochy poľnohospodárskej pôdy danej kategórie noriem ročnej minimálnej spotreby registrovaných pre osobu žiadajúcu o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov v registri využívania pôdy v posledný deň kalendárneho mesiaca v hektároch a
(b) podiel ročnej minimálnej spotreby príslušnej kategórie za príslušný kalendárny mesiac.
(5) Na účely stanovenia plochy poľnohospodárskej pôdy danej kategórie noriem ročnej minimálnej spotreby registrovaných pre osobu žiadajúcu o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov v registri využívania pôdy v posledný deň príslušného kalendárneho mesiaca, ak dôjde k zmene v priebehu zdaňovacieho obdobia pôdneho bloku, celá plocha tejto časti pôdneho bloku sa započíta do posledného kalendárneho mesiaca do plochy kategórie poľnohospodárskej pôdy ročnej minimálnej spotreby, ktorá prevláda na ploche tejto časti k príslušnému dátumu na určenie kategórie normy; Toto sa nevzťahuje na vymedzenie kategórií štandardnej ornej pôdy s okopanínmi, zeleninou alebo jahodami, na ktoré sa poskytuje dobrovoľná viazaná podpora na základe vládneho nariadenia, ktorým sa ustanovujú určité podmienky poskytovania priamych platieb poľnohospodárom a inej ornej pôdy medzi sebou.
(6) Spotreba minerálnych olejov v chove hospodárskych zvierat sa vypočíta ako súčet spotreby minerálnych olejov podľa kategórie ročnej minimálnej normy pre hospodárske zvieratá.
(7) Spotreba minerálnych olejov na kategóriu ročných noriem minimálnej spotreby hospodárskych zvierat sa vypočíta ako výrobok
(a) aritmetický priemer zásob hospodárskych zvierat kategórie noriem ročnej minimálnej spotreby registrovaných pre osobu žiadajúcu o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov v registri hospodárskych zvierat v posledný deň každého kalendárneho mesiaca daňového obdobia, na ktoré sa nárokuje nárok na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov, sa prevedie na dobytčie jednotky; Tento aritmetický priemer sa zaokrúhli nadol na 2 desatinné miesta a
b) ak je daňové obdobie v kalendári
1 rok, ročný štandard minimálnej spotreby pre príslušnú kategóriu hospodárskych zvierat, alebo
2. polrok, polovica ročnej minimálnej spotreby pre kategóriu hospodárskych zvierat.
(8) Spotreba minerálnych olejov podľa kategórie ročných noriem minimálnej spotreby pre rastlinnú výrobu alebo chov hospodárskych zvierat a mesačná spotreba minerálnych olejov podľa kategórie ročných noriem minimálnej spotreby pre rastlinnú výrobu sa vypočíta v litroch a zaokrúhli sa nadol na dve desatinné miesta.
Výška ročných noriem minimálnej spotreby a ich kategórie a rozdelenie ročných minimálnych noriem spotreby za kalendárny mesiac
(1) Výška ročných noriem minimálnej spotreby minerálnych olejov a ich kategórií je stanovená v prílohe 2 k tomuto dekrétu.
(2) Na účely určenia kategórie normy pre ornú pôdu s okopanínmi, zeleninou alebo jahôd, na ktorú sa poskytuje dobrovoľná podpora súvisiaca s produkciou na základe vládneho nariadenia, ktorým sa ustanovujú určité podmienky na poskytovanie priamych platieb poľnohospodárom, kategória normy zahŕňa ornú pôdu s druhom poľnohospodárskej kultúry, ktorej plochou je plocha poľnohospodárskej pôdy s citlivými plodinami, ako sa uvádza v článku 6 ods. 3, za predpokladu, že ide o citlivé plodiny okopanínov, zeleniny alebo jahôd.
(3) Rozdelenie podielu ročných noriem minimálnej spotreby za kalendárny mesiac pre rastlinnú výrobu sa uvádza ako percento v prílohe 3 k tomuto dekrétu.
(4) Rozdelenie ročných noriem minimálnej spotreby pre chov hospodárskych zvierat sa určí tak, aby percentuálny podiel za každý kalendárny mesiac zodpovedal jednej dvanástine ročného štandardu minimálnej spotreby.
Premena hospodárskych zvierat na dobytčie jednotky
(1) Premena hospodárskych zvierat na dobytčie jednotky sa vykonáva ako výrobok pre každú kategóriu hospodárskych zvierat
(a) počet hospodárskych zvierat chovaných podľa kategórie a
(b) koeficient premeny hospodárskych zvierat na dobytčie jednotky pre danú kategóriu hospodárskych zvierat.
(2) Počet hospodárskych zvierat chovaných v každej kategórii sa určí ako aritmetický priemer zásob hospodárskych zvierat tejto kategórie registrovaných pre osobu žiadajúcu o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov v registri hospodárskych zvierat v posledný deň každého kalendárneho mesiaca daňového obdobia, na ktoré sa nárokuje vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov. Počet chovaných hospodárskych zvierat sa zaokrúhli nadol na dve desatinné miesta.
(3) Koeficienty konverzie hospodárskych zvierat na dobytčie jednotky sú stanovené v prílohe 2 k tomuto nariadeniu.
(4) Počet hospodárskych zvierat na kategóriu prepočítaný na dobytčie jednotky sa zaokrúhli nadol na dve desatinné miesta.
Metóda výpočtu hustoty chovu hospodárskych zvierat
(1) Hustota chovu hospodárskych zvierat sa vypočíta ako podiel pre osobu žiadajúcu o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov
a) počet hospodárskych zvierat každej kategórie držaných touto osobou, ktoré sa zmenili na dobytčie jednotky a
b) plochy poľnohospodárskej pôdy spravované touto osobou.
(2) Meranie poľnohospodárskej pôdy osobou žiadajúcou o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov sa vypočíta ako aritmetický priemer plochy deklarovanej pre túto osobu v registri využívania pôdy v posledný deň každého kalendárneho mesiaca daňového obdobia, na ktorý sa uplatňuje nárok na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov, s typom poľnohospodárskej ornej pôdy, trvalým trávnym porastom alebo trvalým porastom v hektároch. Meranie poľnohospodárskej pôdy osobou žiadajúcou o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov sa zaokrúhli nadol na dve desatinné miesta.
(3) Hustota chovu hospodárskych zvierat sa zaokrúhli nadol na dve desatinné miesta.
Metóda výpočtu reprezentácie citlivých plodín a viniča
(1) Reprezentácia citlivých plodín a viníc sa vypočíta ako podiel plochy poľnohospodárskej pôdy s citlivými plodinami alebo viničom a plochy poľnohospodárskej pôdy s typom poľnohospodárskej ornej pôdy alebo trvalou kultúrou zaznamenanou alebo uchovávanou pre osobu žiadajúcu o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov v registri využívania pôdy. Ak menovateľ v tomto výpočte je 0, reprezentácia citlivých plodín je menšia ako 0,1. Reprezentácia citlivých plodín a viniča sa zaokrúhli nadol na dve desatinné miesta.
(2) Meranie poľnohospodárskej pôdy s citlivými plodinami alebo viničom sa vypočíta ako súčet plochy poľnohospodárskej pôdy s citlivými plodinami a plochy poľnohospodárskej pôdy s viničom.
(3) Meranie poľnohospodárskej pôdy s citlivými plodinami je plocha poľnohospodárskej pôdy s citlivými plodinami, ktorá je registrovaná pre osobu žiadajúcu o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov v registri využívania pôdy 15. mája kalendárneho roku, na ktorý sa uplatňuje daňové obdobie, na ktoré sa nárok na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov nárokuje, v hektároch. Plocha deklarovaná v žiadosti o dobrovoľnú viazanú podporu podľa priamo uplatniteľného nariadenia Európskej únie sa považuje za plochu poľnohospodárskej pôdy s citlivými plodinami,
a) ktorý bol podaný
1. osoba žiadajúca o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov;
2. v lehote, v rámci ktorej sa žiadosť považuje za prípustnú podľa priamo uplatniteľného nariadenia Európskej únie2, a
3. za kalendárny rok, na ktorý sa vzťahuje ročné alebo polročné zdaňovacie obdobie, na ktoré sa vzťahuje nárok na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov, a
(b) na základe ktorého sa rozhoduje o dobrovoľnej viazanej podpore.
(4) Poľnohospodárska pôda s citlivými plodinami sa zaokrúhli nadol na dve desatinné miesta.
(5) Podiel poľnohospodárskej pôdy s viničom sa vypočíta ako aritmetický priemer plochy poľnohospodárskej pôdy s typom poľnohospodárskej plodiny vinohradov v hektároch držanej pre osobu žiadajúcu o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov v registri využívania pôdy v posledný deň kalendárneho mesiaca zdaňovacieho obdobia, za ktorý sa nárokuje na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov. Poľnohospodárska pôda s viničom sa zaokrúhli nadol na 2 desatinné miesta.
(6) Meranie poľnohospodárskej pôdy s typom poľnohospodárskej ornej pôdy alebo stálej kultúry sa vypočíta ako aritmetický priemer plochy poľnohospodárskej pôdy v hektároch s typom poľnohospodárskej ornej pôdy alebo stálou kultúrou pre osobu žiadajúcu o vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov v registri využívania pôdy v posledný deň kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa nárokuje nárok na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov. Meranie poľnohospodárskej pôdy s typom poľnohospodárskej kultúry sa zaokrúhli nadol na dve desatinné miesta.
Zrušenie
Nariadenie č. 176 / 2017 Z. z. o metóde výpočtu nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov spotrebovaných v poľnohospodárskej prvovýrobe a v lesnom hospodárstve sa týmto zrušuje.
Účinnosť
Táto vyhláška nadobúda účinnosť dňom jej uverejnenia.
Minister poľnohospodárstva:
Ing. Toman, CSc., v. r.
Minister financií:
JUDr. Schiller, Ph.D., v. r.
Příloha č. 1
Príloha č. 1 k vyhláške č. 79 / 2019 Z. z.
Vzorec na výpočet nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov
Výška nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov sa vypočíta podľa tohto vzorca:
N = SS1 x VS1 + SS2 x VS2,
kde
N...... výška nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov,
SS1............ preukázateľná spotreba minerálnych olejov počas daňového obdobia v poľnohospodárskej prvovýrobe alebo v lesnom hospodárstve pri sadzbe dane 3 380 CZK/1000 l, overená spotreba minerálnych olejov počas daňového obdobia je vyjadrená v litroch a zaokrúhlená na 2 desatinné miesta nadol,
VS1...... sadzba dane 3 380 CZK/1000 I, čo zodpovedá
a) hodnotu 9950 CZK / 1000 l vynásobenú hodnotou 0,3397 CZK pre minerálne oleje uvedené v oddiele 45 ods. 1 písm. b) zákona o spotrebnej dani;
b) hodnotu 9950 CZK/1000 l po vylúčení časti daňovej sadzby priradenej začleneným biopalivom vo výške 697 CZK/1000 l vynásobenej koeficientom 0,3652 pre minerálne oleje uvedeným v § 45 ods. 2 písm. j) zákona o dani z spotrebnej dane,
SS2............ preukázateľná spotreba minerálneho oleja na daňové obdobia v poľnohospodárskej prvovýrobe pri sadzbe dane 8,500 CZK/1000 l, dokázaná spotreba minerálneho oleja na daňové obdobia je vyjadrená v litroch a zaokrúhlená na 2 desatinné miesta nadol,
VS2...... sadzba dane 8,500 CZK / 1000 l, čo zodpovedá
(a) hodnota 9950 CZK / 1000 l vynásobená 0,8543 pre minerálne oleje uvedené v oddiele 45 ods. 1 písm. b) zákona o spotrebnej dani;
b) hodnota 9950 CZK / 1000 l po vylúčení časti daňovej sadzby zodpovedajúcej začlenenej biopalivom vo výške 697 CZK / 1000 l vynásobenej koeficientom 0,9186 CZK pre minerálne oleje uvedeným v § 45 ods. 2 písm. j) zákona o spotrebnej dani.
Příloha č. 2
Príloha č. 2 k vyhláške č. 79 / 2019 Zb.
Množstvo ročných minimálnych spotrebiteľských noriem pre minerálne oleje a ich kategórie a prevodné koeficienty pre hospodárske zvieratá na dobytčie jednotky
I. Výroba rastlín
| Kategorie podle druhu zemědělské kultury | Roční normativ minimální spotřeby minerálních olejů (l / 1 ha) |
|---|---|
| orná půda s okopaninami zeleninou nebo jahodníkem, na které je poskytována dobrovolná podpora vázaná na produkci podle nařízení vlády upravujícího stanovení některých podmínek poskytování přímých plateb zemědělcům | 174 |
| ostatní orná půda | 90 |
| trvalý travní porost | 43 |
| trvalá kultura | 212 |
Poznámka:
Ríbezle sú zemiaky určené na výrobu škrobu, stolových zemiakov a cukrovej repy.
II. Chov zvierat
| Kategorie hospodářských zvířat | Koeficient pro přepočet hospodářských zvířat na velké dobytčí jednotky | Roční normativ minimální spotřeby minerálních olejů (l / 1 velká dobytčí jednotka) |
|---|---|---|
| dojnice nad 2 roky | 1 | 53,34 |
| dojnice do 2 let | 0,6 | 53,34 |
| krávy bez tržní produkce mléka nad 2 roky | 1 | 32,9 |
| krávy bez tržní produkce mléka do 2 let | 0,6 | 32,9 |
| jalovice a býci nad 2 roky | 1 | 43,62 |
| jalovice a býci do 2 let | 0,6 | 43,62 |
| skot ve věku do 6 měsíců | 0,4 | 18,5 |
| koně ve věku nad 6 měsíců | 1 | 10,87 |
| koně ve věku do 6 měsíců | 0,4 | 10,87 |
| prasnice | 0,5 | 7 |
| ostatní prasata | 0,3 | 11,67 |
| ovce a kozy ve věku nad 1 rok | 0,15 | 10,27 |
| nosnice a kuřice | 0,014 | 0,405 |
| ostatní drůbež | 0,03 | 0,34 |
Poznámky:
1 rok znamená 365 dní.
1 mesiac znamená 30 dní.
Vek zvierat sa vypočíta odo dňa nasledujúceho po ich narodení.
Příloha č. 3
Príloha č. 3 k vyhláške č. 79 / 2019 Zb.
Podiel rozdelenia ročných noriem minimálnej spotreby za kalendárny mesiac na rastlinnú výrobu v percentách
| Kalendářní měsíc | Podíl na ročním normativu minimální spotřeby v % |
|---|---|
| leden | 2 |
| únor | 4 |
| březen | 6 |
| duben | 6 |
| květen | 8 |
| červen | 9 |
| červenec | 10 |
| srpen | 16 |
| září | 20 |
| říjen | 10 |
| listopad | 6 |
| prosinec | 3 |
Příloha č. 4
Príloha č. 4 k vyhláške č. 79 / 2019 Z. z.
Vzorec na výpočet výšky nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov prepustených do voľného obehu od 1. júna 2022 do 31. júla 2023 a následne spotrebovaných v poľnohospodárskej prvovýrobe alebo v lesnom hospodárstve
Výška nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov prepustených do voľného obehu od 1. júna 2022 do 31. júla 2023 a následne spotrebovaných v poľnohospodárskej prvovýrobe alebo v lesnom hospodárstve sa vypočíta podľa tohto vzorca:
N = SS1 x VS1 + SS2 x VS2,
kde
N............... výška nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov,
SS1....... preukázateľná spotreba minerálnych olejov počas daňového obdobia v poľnohospodárskej prvovýrobe alebo v lesnom hospodárstve pri sadzbe dane 3 380 CZK/1000 l, overená spotreba minerálnych olejov počas daňového obdobia je vyjadrená v litroch a zaokrúhlená na 2 desatinné miesta nadol,
VS1...... daňová sadzba 3 380 CZK/1000 l, čo zodpovedá
a) hodnota 8,450 / 1000 l CZK vynásobená 0,4000 CZK pre minerálne oleje uvedené v § 45 ods. 1 písm. b) zákona o dani z spotrebnej dane;
(b) hodnota 8,450 / 1000 l CZK po vylúčení časti daňovej sadzby zodpovedajúcej integrovanému biopalivo 592 / 1000 l CZK vynásobenej koeficientom 0,4301 pre minerálne oleje uvedeným v § 45 ods. 2 písm. j) zákona o dani z spotrebnej dane,
SS2.......... preukázateľná spotreba minerálneho oleja počas zdaňovacieho obdobia v poľnohospodárskej prvovýrobe so sadzbou dane 7 300 Kč/1000 l, dokázaná spotreba minerálneho oleja za zdaňovacie obdobie je vyjadrená v litroch a zaokrúhlená na 2 desatinné miesta nadol,
VS2...... sadzba dane 7 300 Kč / 1000 l, zodpovedajúca
a) hodnota 8,450 / 1000 l CZK vynásobená 0,8639 CZK pre minerálne oleje uvedené v § 45 ods. 1 písm. b) zákona o spotrebnej dani;
b) hodnota 8,450 / 1000 l CZK po vylúčení časti daňovej sadzby zodpovedajúcej začlenenej biopalivo 592 / 1000 l CZK vynásobenej koeficientom 0,9290 pre minerálne oleje uvedeným v § 45 ods. 2 písm. j) zákona o dani z spotrebnej dane.
1) Článok 72 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1306 / 2013 zo 17. decembra 2013 o financovaní, riadení a monitorovaní spoločnej poľnohospodárskej politiky a o zrušení nariadení Rady (EHS) č. 352 / 78, (ES) č. 165 / 94, (ES) č. 2799 / 98, (ES) č. 814 / 2000, (ES) č. 1290 / 2005 a (ES) č. 485 / 2008 v znení zmien a doplnení.
(2) Článok 13 delegovaného nariadenia Európskej komisie (EÚ) č. 640 / 2014 z 11. marca 2014, ktorým sa dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1306 / 2013, pokiaľ ide o integrovaný administratívny a kontrolný systém a podmienky zamietnutia alebo odňatia platieb a administratívne sankcie uplatniteľné na priame platby, podporu rozvoja vidieka a krížové plnenie.
Prihláste sa pre poznámky, obľúbené a upozornenia
Informácie o predpise
| Citácia | Nariadenie č. 79 / 2019 Z. z. o metóde výpočtu výšky nároku na vrátenie spotrebnej dane z minerálnych olejov spotrebovaných v poľnohospodárskej prvovýrobe alebo v lesnom hospodárstve |
|---|---|
| Typ predpisu | Uznesenie |
| Autor | - |
| Zbierka | Zbierka zákonov |
| Dátum vyhlásenia | 21.03.2019 |
|---|---|
| Účinnosť od | 21.03.2019 |
| Účinnosť do | - |
| Stav | Platný |
Znenie predpisu má informatívny charakter.
Komentáre 0