Dekrét ministra zahraničných vecí č. 48 / 1979 Zb.
Vyhláška ministra zahraničných vecí o Zmluve medzi Československou socialistickou republikou a Rakúskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmu a majetku
Platný
Účinnosť od 12.02.1979
Zobrazeno prvních 200 z celkem 241 ustanovení tohoto předpisu.
Zobrazit celý předpis →
Pro stažení celého znění použijte tlačítko Stáhnout výše.
48
Uznesenie
minister zahraničných vecí
zo 16. februára 1979,
o Zmluve medzi Československou socialistickou republikou a Rakúskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmov a majetku
Dňa 7. marca 1978 bola vo Viedni podpísaná Zmluva medzi Československou socialistickou republikou a Rakúskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmov a majetku.
Zmluvu schválilo Spolkové zhromaždenie Československej socialistickej republiky a ratifikoval prezident republiky. Ratifikačné nástroje sa v Prahe vymenili 14. decembra 1978.
Podľa článku 28 ods. 2 zmluvy zmluva nadobudla platnosť 12. februára 1979.
Týmto sa zároveň uverejňuje české znenie zmluvy.
Prvý zástupca:
Ing. Book v. r.
Zmluva
medzi Československou socialistickou republikou a Rakúskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmov a majetku
prezident Československej socialistickej republiky a spolkový prezident Rakúskej republiky,
EÚ L 347, 20.12.2013, s.
dohodnúť sa na uzavretí dohody o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmov a majetku.
Na tento účel vymenovali svojich zástupcov:
Prezident Československej socialistickej republiky
pán Leopold Lér,
minister financií Československej socialistickej republiky,
Spolkový prezident Rakúskej republiky
Pán Vicekancelár Dkfm.
Spolkový minister financií Rakúskej republiky,
ktorí sa po výmene svojich plných právomocí v dobrej a správnej forme dohodli takto:
Osoby, na ktoré sa vzťahuje zmluva
Táto zmluva sa vzťahuje na osoby s bydliskom alebo sídlom v jednom alebo oboch zmluvných štátoch.
Dane, na ktoré sa vzťahuje zmluva
(1) Táto dohoda sa vzťahuje na dane z príjmov a majetku vyberané v jednom z dvoch zmluvných štátov bez ohľadu na spôsob výberu.
(2) Všetky dane z celkových príjmov z celého príjmu alebo časti príjmu alebo majetku vrátane daní z výnosov z nakladania s hnuteľným alebo nehnuteľným majetkom a daní z pridanej hodnoty sa považujú za dane z príjmu a z majetku.
(3) Súčasné dane, na ktoré sa vzťahuje zmluva, sú:
a) v Československej socialistickej republike:
1. platba zisku a daň zo zisku,
2. daň zo mzdy,
3. daň z príjmu z literárnej a umeleckej činnosti,
4. poľnohospodárska daň,
5. daň z príjmu obyvateľstva,
6. domáca daň,
7. kapitálový vklad
(ďalej len "československá daň"),
b) v Rakúskej republike:
1. daň z príjmu;
2. daň z príjmu právnických osôb,
3. ťažiť z členstva v dozornej rade,
4. daň z nehnuteľností,
5. daň z majetku, ktorá sa odpočíta od dane z dedičstva,
6. obchodná daň vrátane daní z objemu miezd,
7. pozemková daň,
8. poplatky poľnohospodárskym a lesníckym podnikom,
9. príspevok poľnohospodárskych a lesníckych podnikov do fondu podpory rodiny;
10. cena pozemku na nepostavený pozemok
(ďalej len "rakúska daň ").
(4) Táto zmluva sa vzťahuje aj na všetky dane rovnakého alebo podobného druhu, ktoré sa vyberajú po podpísaní zmluvy, okrem daní alebo na ich mieste. Príslušné orgány zmluvných štátov si v prípade potreby navzájom oznámia akékoľvek zmeny svojich daňových právnych predpisov.
Všeobecné definície
(1) V zmysle tejto zmluvy, ak si spojenie nevyžaduje iný výklad,
a) pojem "osoba" zahŕňa fyzické osoby, spoločnosti a akékoľvek iné združenie osôb;
b) pojem "spoločnosť" sa vzťahuje na právnické osoby alebo držiteľov práv, ktoré sa na daňové účely považujú za právnické osoby;
c) výrazy "podnik jedného zmluvného štátu" a "podnik druhého zmluvného štátu" sa vzťahujú na podnik, ktorý prevádzkuje osoba s bydliskom alebo sídlom v jednom zmluvnom štáte alebo prípadne podnik, ktorý prevádzkuje osoba s bydliskom alebo sídlom v druhom zmluvnom štáte;
d) pojem "štátni príslušníci" znamená:
1. každá fyzická osoba, ktorá je občanom zmluvného štátu,
2. všetky právnické osoby, osobné spoločnosti a iné združenia osôb, ktoré boli zriadené podľa rozhodného práva v ktoromkoľvek z dvoch zmluvných štátov;
e) v prípade Československej socialistickej republiky sa pojem "príslušný orgán" vzťahuje na ministra financií Československej socialistickej republiky alebo jeho splnomocneného zástupcu a v prípade Rakúskej republiky na spolkového ministra financií Rakúskej republiky.
(2) Akýkoľvek pojem, ktorý nie je vymedzený inak, má význam pre uplatňovanie tejto zmluvy zmluvným štátom, ktorý spadá do právneho poriadku tohto štátu, ktorý upravuje dane, ktoré sú predmetom tejto zmluvy, pokiaľ sa v súvislosti nevyžaduje iný výklad.
Daňové bydlisko
(1) Pojem "rezident alebo bydlisko v zmluvnom štáte" sa v zmysle tejto zmluvy vzťahuje na osobu, ktorá podľa práva tohto štátu podlieha zdaneniu v tomto štáte z dôvodu svojho pobytu, trvalého pobytu, miesta skutočného vedenia alebo iných podobných kritérií.
(2) Ak má podľa odseku 1 fyzická osoba bydlisko v oboch zmluvných štátoch, uplatňuje sa tento postup:
a) Predpokladá sa, že táto osoba má bydlisko v zmluvnom štáte, v ktorom má trvalý pobyt. Ak má trvalý pobyt v oboch zmluvných štátoch, očakáva sa, že bude bývať v zmluvnom štáte, do ktorého má užšie osobné a hospodárske vzťahy (centrum životných záujmov).
(b) Ak nemožno určiť, ktorému zmluvnému štátu má táto osoba užšie osobné a hospodárske vzťahy, alebo ak nemá trvalý pobyt v ktoromkoľvek zmluvnom štáte, predpokladá sa, že má bydlisko v zmluvnom štáte, v ktorom má obvyklý pobyt.
c) Ak má osoba obvyklý pobyt v dvoch zmluvných štátoch alebo sa obvykle nenachádza v žiadnom z nich, predpokladá sa, že má pobyt v zmluvnom štáte, ktorého je štátnym občanom.
d) Ak je táto osoba štátnym príslušníkom oboch zmluvných štátov alebo ak nie je štátnym príslušníkom niektorého z nich, príslušné orgány zmluvných štátov sa usilujú túto záležitosť upraviť vzájomnou dohodou.
(3) Ak má iná osoba ako fyzická osoba sídlo v oboch zmluvných štátoch v súlade s ustanoveniami odseku 1, predpokladá sa, že má svoje sídlo v zmluvnom štáte, v ktorom sa nachádza miesto jej skutočného vedenia.
Stála prevádzkareň
(1) Pojem "stála prevádzkareň" sa v zmysle tejto zmluvy vzťahuje na stálu prevádzkareň pre podnik, prostredníctvom ktorej podnik vykonáva svoje činnosti úplne alebo čiastočne.
(2) Pojem "stála prevádzkareň" zahŕňa najmä:
(a) miesto vedenia;
b) závod na štiepenie,
c) úrad;
d) továreň,
(e) workshop a
f) baňa, ropa alebo plyn, lom alebo iné miesto, kde sa ťaží bohatstvo pôdy.
(3) Stavby alebo zariadenia sú stálou prevádzkarňou, len ak trvajú dlhšie ako 12 mesiacov.
(4) Bez ohľadu na predchádzajúce ustanovenia tohto článku sa za stálu prevádzkareň nepovažujú:
(a) podnik používaný len na skladovanie, vystavovanie alebo dodávku tovaru patriaceho podniku;
(b) dodanie tovaru patriaceho podniku, ktorý je udržiavaný len na uskladnenie, vystavovanie alebo dodávku;
(c) dodanie tovaru patriaceho podniku, ktorý sa udržiava len na účely spracovania iným podnikom;
(d) trvalé obchodné vybavenie používané len na účely nákupu tovaru alebo zberu informácií pre podnik;
e) trvalé obchodné zariadenia, ktoré sa používajú len na účely vykonávania iných činností pre podnik, ktorý má prípravný charakter alebo predstavuje vedľajšiu činnosť;
(f) stála prevádzkareň na podnikanie, ktorá sa udržiava len na účely vykonávania viac ako jednej z činností uvedených v písmenách a) až e), za predpokladu, že celková činnosť stálej prevádzkarne, ktorá z toho vyplýva, je prípravnou alebo vedľajšou činnosťou.
(5) Ak osoba - iná ako nezávislý zástupca v zmysle odseku 6 - koná ako podnik a má v zmluvnom štáte plnú moc na uzatváranie zmlúv v mene podniku a v prípade, že sa v ňom bežne vykonáva takáto plná moc, podnik sa posúdi bez ohľadu na ustanovenia odsekov 1 a 2, ako keby mal stálu prevádzkareň v tomto štáte pre všetky činnosti vykonávané touto osobou pre podnik, pokiaľ sa tieto činnosti neobmedzujú na činnosti uvedené v odseku 4, ktoré sa vykonávali prostredníctvom stálej prevádzkarne pre podnik, by táto prevádzkareň nebola v súlade s uvedeným odsekom.
(6) Nepredpokladá sa, že podnik má stálu prevádzkareň v zmluvnom štáte len preto, že tam vykonáva svoje činnosti prostredníctvom makléra, agenta alebo iného nezávislého zástupcu, ak takéto osoby konajú v rámci svojej riadnej podnikateľskej činnosti.
(7) Skutočnosť, že spoločnosť, ktorá má sídlo v jednom zmluvnom štáte, kontroluje spoločnosť alebo ju kontroluje spoločnosť, ktorá má svoje sídlo v druhom zmluvnom štáte, alebo ktorá v ňom vykonáva svoje činnosti (či už prostredníctvom stálej prevádzkarne alebo inak), sama osebe neznamená, že je stálou prevádzkarňou žiadnej inej spoločnosti.
Príjmy z nehnuteľného majetku
(1) Príjmy z nehnuteľného majetku (vrátane príjmov poľnohospodárskych a lesníckych podnikov) v druhom zmluvnom štáte sa môžu zdaňovať v tomto inom štáte.
(2) Pojem "nehnuteľný majetok" má význam, ktorý má podľa práva zmluvného štátu, v ktorom leží. Tento pojem v každom prípade zahŕňa príslušenstvo na nehnuteľný majetok, živý a mŕtvy súpis poľnohospodárskych a lesníckych podnikov, práva, ktoré sa riadia občianskym právom uplatniteľným na pôdu, práva na spotrebu nehnuteľného majetku a práva na variabilnú alebo pevnú náhradu, zaplatené za ťažbu alebo právo na banské minerálne ložiská, pramene a iné pozemky; lode a lietadlá sa nepovažujú za nehnuteľný majetok.
(3) Ustanovenia odseku 1 sa vzťahujú na príjmy z priameho použitia, prenájmu alebo prenájmu a akékoľvek iné použitie nehnuteľného majetku.
(4) Ustanovenia odsekov 1 a 3 sa vzťahujú aj na príjmy z nehnuteľného majetku spoločnosti a na príjmy z nehnuteľného majetku používaného na vykonávanie nezávislého povolania.
Zisky podnikov
(1) Zisk podniku jedného zmluvného štátu sa môže zdaňovať len v tomto štáte, ak podnik nevykonáva svoje činnosti v druhom zmluvnom štáte prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá sa tam nachádza. Ak podnik vykonáva svoje činnosti týmto spôsobom, zisky podniku sa môžu zdaňovať v tomto inom štáte, ale len v rozsahu, v akom ich možno pripísať tejto stálej prevádzkarni.
(2) Ak podnik zmluvného štátu vykonáva svoje činnosti v inom zmluvnom štáte prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá sa tam nachádza, s výhradou ustanovení odseku 3 v každom zmluvnom štáte tohto štátu sa priradí ziskom, ktoré by sa mohli dosiahnuť, ak by ako samostatný podnik vykonával rovnaké alebo podobné činnosti za rovnakých alebo podobných podmienok a bol úplne nezávislý v kontakte s podnikom, ktorého je stálym podnikom.
(3) Pri výpočte ziskov stálej prevádzkarne sa náklady vzniknuté tejto stálej prevádzkarni vrátane nákladov na riadenie a všeobecných administratívnych nákladov odpočítajú od toho, či vznikli v štáte, v ktorom sa táto stála prevádzkareň nachádza, alebo inde.
(4) Ak je v zmluvnom štáte zvykom určiť zisky, ktoré sa majú pridať do stálej prevádzkarne na základe rozdelenia celkových ziskov spoločnosti podľa jej rôznych častí, ustanovenia odseku 2 nebránia zmluvnému štátu určiť zisky, ktoré sa majú zdaňovať týmto bežným rozdelením; Použitá metóda rozdeľovania ziskov však musí byť taká, aby výsledok bol v súlade so zásadami stanovenými v tomto článku.
(5) Stála prevádzkareň nesmie dosahovať žiadne zisky na základe toho, že kúpila len tovar pre podnik.
(6) Zisk, ktorý sa má priradiť stálej prevádzkarni, sa určuje rovnakým spôsobom každý rok na uplatňovanie predchádzajúcich odsekov, pokiaľ neexistujú dostatočné dôvody na inak.
(7) Ak zisky zahŕňajú príjmy, na ktoré sa vzťahujú iné články tejto zmluvy, ustanovenia týchto článkov nie sú dotknuté ustanoveniami tohto článku.
(8) Ustanovenia tohto článku sa vzťahujú aj na príjmy z účasti tichého spoločníka v "tichej spoločnosti" rakúskeho práva.
Lodná a letecká doprava
(1) Osoba s bydliskom alebo sídlom v zmluvnom štáte môže byť zdaňovaná so zreteľom na zisky vyplývajúce z prevádzky námorných lodí, plavidiel vnútrozemskej vodnej dopravy alebo lietadiel v medzinárodnej doprave len v tomto zmluvnom štáte.
(2) Ustanovenia odseku 1 sa uplatňujú mutatis mutandis na účasť podniku na námornej alebo vnútrozemskej plavbe alebo leteckej doprave v bazéne, spoločnej prevádzke alebo inom medzinárodnom prevádzkovom združení.
Spojené podniky
Ak
a) podnik jedného zmluvného štátu sa priamo alebo nepriamo podieľa na riadení, kontrole alebo kapitále podniku druhého zmluvného štátu; alebo
(b) tie isté osoby sú priamo alebo nepriamo zapojené do riadenia, kontroly alebo kapitálu podniku jedného zmluvného štátu a podniku druhého zmluvného štátu;
a ak sa v takýchto prípadoch prerokovali alebo uložili podmienky medzi týmito dvoma podnikmi vo svojich obchodných alebo finančných vzťahoch, ktoré sa líšia od podmienok, ktoré by boli dohodnuté medzi nezávislými podnikmi, zisky, ktoré by bez takýchto podmienok dosiahol jeden z podnikov, ktoré sa však nedosiahli, môžu byť zahrnuté do ziskov tohto podniku.
Dividendy
(1) Dividendy, ktoré platí spoločnosť so sídlom v jednom zmluvnom štáte osobe s bydliskom alebo sídlom v inom zmluvnom štáte, sa môžu zdaňovať v tomto inom štáte.
(2) Takéto dividendy však môžu byť zdanené v zmluvnom štáte, v ktorom má spoločnosť, ktorá ich vypláca, svoje sídlo podľa právneho poriadku tohto štátu; daň však nesmie prekročiť 10% hrubej sumy dividend.
(3) Pojem "dividendy" použitý v tomto článku sa vzťahuje na príjmy z akcií, podielových akcií alebo podielových listov na zisku, kupónov, zakladajúcich akcií alebo iných práv - s výnimkou pohľadávok - s účasťou na zisku a výnosmi z iných akcií spoločnosti, ktorá je podľa práva štátu, v ktorom sa nachádza spoločnosť, ktorá rozdeľuje dividendy, zdaniteľná vo vzťahu k príjmom z akcií.
(4) Ustanovenia odsekov 1 a 2 sa neuplatňujú, ak príjemca dividend, ktorý má bydlisko alebo sídlo v jednom zmluvnom štáte, vykonáva v druhom zmluvnom štáte, v ktorom spoločnosť, ktorá vypláca dividendy, priemyselné alebo obchodné činnosti prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá sa tam nachádza, alebo nezávislé povolanie prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá sa tam nachádza, a ak podiel, za ktorý sa dividendy vyplácajú, skutočne patrí tejto stálej prevádzkarni alebo stálej prevádzkarni. V takom prípade sa v prípade potreby uplatňuje článok 7 článok 14.
(5) Ak spoločnosť, ktorá má svoje sídlo v jednom zmluvnom štáte, dosahuje zisky alebo príjmy z iného zmluvného štátu, tento iný štát nemôže zdaňovať dividendy vyplatené spoločnosťou, pokiaľ tieto dividendy nie sú vyplatené osobe, ktorá má bydlisko alebo sídlo v inom štáte, alebo ak podiel, za ktorý sú dividendy vyplatené, skutočne patrí stálej prevádzkarni alebo stálej prevádzkarni nachádzajúcej sa v inom štáte, alebo nepodriadiť zisk spoločnosti zdaneniu nerozdelených ziskov, a to aj v prípade, ak vyplatené dividendy alebo dividendy čiastočne ponechali zo ziskov alebo príjmov získaných v tomto inom štáte.
Úroky
(1) Úroky so zdrojom v jednom zmluvnom štáte a zaplatené osobe so sídlom alebo bydliskom v inom zmluvnom štáte sa môžu zdaňovať len v tomto inom štáte.
(2) Pojem "úrok" použitý v tomto článku sa vzťahuje na príjem z pohľadávok akéhokoľvek druhu, aj keď sú pohľadávky zabezpečené hypotekárnymi právami na nehnuteľnosti alebo sú zabezpečené účasťou na ziskoch dlžníka, a najmä na príjem z verejných úverov a dlhopisov vrátane prémií a ziskov zo zmiešaných úverov. Sankcie za oneskorenú platbu sa nepovažujú za úroky v zmysle tohto článku.
(3) Ustanovenia odseku 1 sa neuplatňujú, ak príjemca úrokov, ktorý má bydlisko alebo je registrovaný v zmluvnom štáte, vykonáva priemyselnú alebo obchodnú činnosť v inom zmluvnom štáte, v ktorom sa úrok prijíma prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá sa tam nachádza, alebo prostredníctvom nezávislého povolania prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá sa tam nachádza, a ak pohľadávka, za ktorú sa úrok platí, skutočne patrí do tejto stálej prevádzkarne alebo tejto stálej prevádzkarne. V takom prípade sa v prípade potreby uplatňuje článok 7 článok 14.
(4) Ak sa úrok vzhľadom na pohľadávku, na ktorej je zaplatený, posudzuje v dôsledku osobitných vzťahov existujúcich medzi dlžníkom a príjemcom úrokov alebo medzi dvoma a tretími stranami, suma, na ktorej by sa dlžník s príjemcom dohodol, ak by nebola za takéto vzťahy, ustanovenia tohto článku sa uplatňujú len na túto poslednú sumu. Suma presahujúca túto sumu sa môže v tomto prípade zdaňovať podľa práva každého zmluvného štátu a pri zohľadnení ostatných ustanovení tejto zmluvy.
Licenčné poplatky
(1) Licenčné poplatky, ktoré majú zdroj v jednom zmluvnom štáte a ktoré prijala osoba s bydliskom alebo usadená v inom zmluvnom štáte, sa môžu zdaňovať v tomto inom štáte.
(2) Licenčné poplatky uvedené v odseku 3 písm. a) sa však môžu zdaňovať v zmluvnom štáte, v ktorom sa ich zdroj nachádza podľa právnych predpisov tohto štátu; daň však nesmie prekročiť 5% hrubej sumy licenčných poplatkov.
(3) Pojem "licenčné poplatky" použitý v tomto článku sa vzťahuje na náhrady akéhokoľvek druhu, zaplatené za použitie alebo za právo na použitie.
(a) patenty, ochranné známky, vzory alebo modely, plány, tajné vzorce alebo procesy, alebo používanie alebo právo používať priemyselné, obchodné alebo vedecké zariadenia alebo na komunikáciu priemyselných, obchodných alebo vedeckých skúseností;
(b) autorské práva na literárne, umelecké alebo vedecké diela vrátane kinematografických filmov.
(4) Licenčné poplatky sa považujú za poplatky, ktoré majú zdroj v jednom zo zmluvných štátov, ak je dlžníkom tento štát sám, jedna z jeho územných spoločností alebo osoba, ktorá má bydlisko alebo je usadená v tomto štáte. Ak však dlžník licenčného poplatku, bez ohľadu na to, či má bydlisko alebo nie v zmluvnom štáte, má stálu prevádzkareň alebo stálu prevádzkareň v zmluvnom štáte a povinnosť, za ktorú sa platí licenčný poplatok, bola dohodnutá na účely stálej prevádzkarne alebo stálej prevádzkarne a ak stála prevádzkareň alebo stála prevádzkareň nesie licenčný poplatok, licenčný poplatok sa považuje za zdroj v štáte, v ktorom sa stála prevádzkareň alebo stála prevádzkareň nachádza.
(5) Ustanovenia odsekov 1 a 2 sa neuplatňujú, ak držiteľ licencie na licenčný poplatok, ktorý má bydlisko alebo sídlo v jednom zmluvnom štáte, vykonáva v druhom zmluvnom štáte, v ktorom sa platí licenčný poplatok, zdroj, priemyselnú alebo obchodnú činnosť prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá sa tam nachádza, alebo nezávislú profesiu prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá sa tam nachádza, a ak práva alebo hodnoty majetku, za ktoré sa platí licenčný poplatok, skutočne patria tejto stálej prevádzkarni alebo tejto stálej prevádzkarni. V takom prípade sa v prípade potreby uplatňuje článok 7 článok 14.
(6) Ak sa licenčné poplatky posudzujú na základe transakcií, za ktoré sú zaplatené, ustanovenia tohto článku sa vzťahujú len na túto poslednú sumu v dôsledku osobitných vzťahov existujúcich medzi dlžníkom a držiteľom licencie alebo medzi dvoma a treťou stranou. Suma presahujúca túto sumu sa môže v tomto prípade zdaňovať podľa práva každého zmluvného štátu a pri zohľadnení ostatných ustanovení tejto zmluvy.
Zisk z predaja
(1) Zisk z nakladania s nehnuteľným majetkom v zmysle článku 6, ktorý spočíva v inom zmluvnom štáte, môže byť zdanený v tomto inom štáte.
(2) Zisk z nakladania s hnuteľným majetkom, ktorý je prevádzkovým majetkom stálej prevádzkarne v držbe podniku jedného zmluvného štátu v druhom zmluvnom štáte alebo ktorý patrí do stálej prevádzkarne, ktorá je k dispozícii osobe s bydliskom v jednom zmluvnom štáte na vykonávanie nezávislého povolania v druhom zmluvnom štáte, vrátane takého zisku získaného z predaja takejto stálej prevádzkarne (vlastnej alebo spolu s celým podnikom) alebo takejto stálej prevádzkarne, sa môže zdaňovať v tomto inom štáte.
(3) Bez ohľadu na ustanovenia odseku 2 zisky získané osobou s bydliskom alebo sídlom v zmluvnom štáte z nakladania s námornými loďami alebo vnútrozemskými vodnými loďami alebo lietadlami v medzinárodnej doprave a hnuteľným majetkom slúžiacim na prevádzku takýchto námorných lodí alebo plavidiel a lietadiel vnútrozemskej vodnej dopravy sa môžu zdaňovať len v tomto zmluvnom štáte.
(4) Zisk z predaja majetku, ktorý nie je uvedený v odsekoch 1, 2 a 3, sa môže zdaňovať len v zmluvnom štáte, v ktorom má nadobúdateľ bydlisko alebo sídlo.
Oddelené povolania
(1) Príjmy prijaté osobou s bydliskom v jednom zmluvnom štáte z slobodného povolania alebo inej samostatnej činnosti sa môžu zdaňovať len v tomto štáte za predpokladu, že táto osoba nemá pravidelne stálu prevádzkareň v druhom zmluvnom štáte na vykonávanie svojej činnosti. Ak je takáto stála prevádzkareň k dispozícii, príjem môže byť zdanený v inom štáte, ale len v rozsahu, v akom ho možno pripísať tejto stálej prevádzkarni.
(2) Pojem "slobodné povolanie" zahŕňa najmä činnosti vedeckých, literárnych, umeleckých, vzdelávacích alebo vzdelávacích osôb, ako aj samostatné činnosti lekárov, právnych zástupcov, inžinierov, architektov a daňových poradcov.
Zamestnanosť
(1) Platy, mzdy a podobné odmeny, ktoré osoba s bydliskom v jednom zmluvnom štáte dostáva zo zamestnania, sa môžu zdaňovať len v tomto štáte, s výhradou ustanovení článkov 16, 18 a 19, ak sa zamestnanie nevykonáva v inom zmluvnom štáte. Ak tam existuje zamestnanie, odmena za ne môže byť zdanená v tomto inom štáte.
(2) Odmena, ktorú osoba s bydliskom v jednom zmluvnom štáte dostáva z práce vykonávanej v druhom zmluvnom štáte, sa môže bez ohľadu na ustanovenia odseku 1 zdaňovať len v prvom štáte, ak:
a) príjemca sa nesmie zdržiavať v inom štáte dlhšie ako 183 dní počas príslušného kalendárneho roka a
b) odmenu vypláca zamestnávateľ alebo zamestnávateľ, ktorý nemá bydlisko v inom štáte, a
(c) odmenu nenesie stála prevádzkareň alebo stála prevádzkareň v držbe zamestnávateľa v inom štáte.
(3) Bez ohľadu na predchádzajúce ustanovenia tohto článku sa odmena získaná zo zamestnania prepravovaného na palube námornej lode alebo vnútrozemskej vodnej lode alebo lietadla pre medzinárodnú dopravu môže zdaňovať len v zmluvnom štáte, v ktorom má osoba, ktorá má zisk z prevádzky námornej lode, vnútrozemskej vodnej lode alebo lietadla, bydlisko alebo sídlo.
Tandemy
Odmeňovanie členov dozornej alebo správnej rady a podobné platy, ktoré dostáva osoba s bydliskom v jednom zmluvnom štáte ako člen dozornej alebo riadiacej rady spoločnosti so sídlom v druhom zmluvnom štáte, sa môžu zdaňovať v tomto inom štáte.
Umelci a športovci
(1) Príjmy prijaté osobou s bydliskom v zmluvnom štáte konajúcou ako umelec, ako je divadlo, film, rozhlas a televízia, ako aj hudobník alebo športovec, sa môžu zdaňovať v tomto inom štáte bez ohľadu na ustanovenia článkov 14 a 15.
(2) Ak príjem z činnosti vykonávanej osobne umelcom alebo športovcom v tejto charakteristike nie je odvodený od samotného umelca alebo športovca, ale od inej osoby, tento príjem sa môže zdaňovať bez ohľadu na ustanovenia článkov 7, 14 a 15 v zmluvnom štáte, v ktorom umelec alebo športovec vykonáva svoju činnosť.
Dôchodok
Dôchodky a podobné platy vyplácané na základe predchádzajúceho zamestnania osobe s bydliskom v zmluvnom štáte sa môžu zdaňovať len v tomto štáte podľa ustanovení článku 19 ods. 1.
Verejné funkcie
(1) Platy vrátane dôchodkov vyplácané zmluvným štátom alebo jeho územnou spoločnosťou priamo alebo z fondu zriadeného týmto štátom alebo územnou spoločnosťou fyzickej osobe za služby poskytnuté tomuto štátu alebo územnej spoločnosti pri výkone verejných funkcií sa môžu v tomto štáte zdaňovať. Toto ustanovenie sa však nevzťahuje na platy vyplácané osobám, ktoré sú štátnymi príslušníkmi iného štátu.
(2) Ustanovenia článkov 15, 16 a 18 sa vzťahujú na platy alebo dôchodky za služby, ktoré boli zriadené v súvislosti s obchodnou alebo priemyselnou činnosťou zmluvného štátu alebo jednej z jeho územných spoločností.
Študenti
Platy, ktoré študent, stážista alebo učeň, ktorý má bydlisko v jednom zmluvnom štáte výlučne na účely štúdia alebo odbornej prípravy a ktorý má bydlisko alebo bydlisko v inom zmluvnom štáte bezprostredne pred jeho príchodom do bývalého štátu, sa nesmú zdaňovať v bývalom štáte, ak tieto platy pochádzajú zo zdrojov mimo tohto štátu.
Ostatné príjmy
(1) Príjem osoby s bydliskom alebo sídlom v zmluvnom štáte, na ktorý sa nevzťahujú predchádzajúce články, sa môže zdaňovať bez ohľadu na jej pôvod len v tomto štáte.
(2) Ustanovenia odseku 1 sa neuplatňujú, ak príjemca, ktorý má bydlisko alebo je usadený v jednom zmluvnom štáte, vykonáva priemyselné alebo obchodné činnosti v druhom zmluvnom štáte prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá sa tam nachádza, alebo nezávislého povolania prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá sa tam nachádza, a práva alebo aktíva, za ktoré sa platí príjem, patria tejto stálej prevádzkarni alebo tejto stálej prevádzkarni. V takom prípade sa v prípade potreby uplatňuje článok 7 článok 14. Toto sa nevzťahuje na príjmy z nehnuteľného majetku v zmysle článku 6 ods. 2.
Vlastnosť
(1) Nehnuteľnosť v zmysle článku 6, ktorá patrí osobe s bydliskom alebo sídlom v jednom zmluvnom štáte a ktorá sa nachádza v druhom zmluvnom štáte, sa môže zdaňovať v tomto inom štáte.
(2) Premiestnený majetok, ktorý je majetkom stálej prevádzkarne, ktorú vlastní podnik jedného zmluvného štátu v druhom zmluvnom štáte alebo ktorý patrí do stálej prevádzkarne, ktorá je k dispozícii osobe s bydliskom v jednom zmluvnom štáte na vykonávanie nezávislého povolania v druhom zmluvnom štáte, sa môže zdaňovať v tomto inom štáte.
(3) Lode alebo člny vnútrozemskej vodnej dopravy a lietadlá používané v medzinárodnej doprave a hnuteľný majetok používaný na prevádzku takýchto lodí, člnov a lietadiel môžu byť zdanené len v zmluvnom štáte, v ktorom má osoba, ktorá má zisk z prevádzky námornej lode alebo vnútrozemskej vodnej lode alebo lietadla bydlisko alebo sídlo.
(4) Všetky ostatné časti majetku osoby s bydliskom alebo bydliskom v zmluvnom štáte sa môžu zdaňovať len v tomto štáte.
Vylúčenie dvojitého zdanenia
(1) Osoby s bydliskom alebo sídlom v Československej socialistickej republike sa zdaňujú takto:
a) Príjmy pochádzajúce z Rakúskej republiky - s výnimkou príjmov patriacich pod písmeno b) bod v) a majetku nachádzajúceho sa v Rakúskej republike, ktoré môžu byť zdanené podľa tejto zmluvy v Rakúskej republike, sú oslobodené od zdanenia v Československej socialistickej republike. Česká socialistická republika však môže uplatňovať daňové sadzby, ktoré by sa uplatňovali, ak by príslušný príjem alebo majetok nebol oslobodený od dane pri určovaní dane z iných príjmov alebo z iného majetku tejto osoby.
Prihláste sa pre poznámky, obľúbené a upozornenia
Informácie o predpise
| Citácia | Vyhláška ministra zahraničných vecí č. 48 / 1979 Z. z. o Zmluve medzi Československou socialistickou republikou a Rakúskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmu a majetku |
|---|---|
| Typ predpisu | - |
| Autor | - |
| Zbierka | Zbierka zákonov |
| Dátum vyhlásenia | 05.05.1979 |
|---|---|
| Účinnosť od | 12.02.1979 |
| Účinnosť do | - |
| Stav | Platný |
Znenie predpisu má informatívny charakter.
Komentáre 0