Zákon č. 4 / 2019 Zb.
Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 353 / 2003 Z. z. o spotrebných daniach, v znení zmien a doplnení
Platný
Účinnosť od 01.02.2019
4
PRÁVO
z 20. decembra 2018,
ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 353 / 2003 Z. z. o spotrebných daniach v znení zmien a doplnení
Parlament rozhodol o tomto zákone Českej republiky:
Zmena a doplnenie zákona o spotrebnej dani
Zákon č. 558 / 2004 Zb.
1. Odsek 57 vrátane názvu znie:
Vrátenie daní z minerálnych olejov osobám, ktoré tieto oleje používajú na poľnohospodársku prvovýrobu alebo na lesné hospodárstvo
(1) Právo na vrátenie dane získava osoba pôsobiaca podľa zákona o poľnohospodárstve, ktorá vykonáva poľnohospodársku prvovýrobu, alebo osoba vykonávajúca lesné hospodárstvo podľa zákona o lesoch. Podmienkou nároku na vrátenie dane je, aby osoba nakupovala minerálne oleje uvedené v § 45 ods. 1 písm. b) alebo v § 45 ods. 2 písm. j) za cenu, ktorá obsahuje alebo vyrobila daň, a používala tieto nakúpené alebo vyrobené minerálne oleje na poľnohospodársku prvovýrobu alebo na lesné hospodárstvo.
(2) Právo na vrátenie dane sa nevzťahuje na tých, ktorým bola vrátená daň z týchto minerálnych olejov podľa § 15 alebo 15a. Právo na vrátenie sa nevzťahuje ani na osobu, ktorá v deň podania daňového priznania v likvidácii, konkurze alebo ktorá je povinná vrátiť verejnú pomoc na základe rozhodnutia Európskej komisie, ktorým sa pomoc poskytnutá tejto osobe vyhlasuje za neoprávnenú a nezlučiteľnú s vnútorným trhom.
(3) Poľnohospodárska primárna výroba znamená:
(a) rastlinná výroba vrátane chmeľu, pestovania ovocia, pestovania vína, pestovania zeleniny, húb, okrasných kvetov, stromov, liečivých a aromatických rastlín na pôde vo vlastníctve alebo prepašovaní, prípadne z iných právnych dôvodov;
b) chov hospodárskych zvierat na účely získania, spracovania alebo produkcie živočíšnych produktov vrátane produkcie takýchto plemenných alebo plemenných zvierat registrovaných podľa zákona o chove zvierat; na účely spotrebných daní hospodárske zvieratá, kone, ošípané, hydina, ovce alebo kozy a
(c) chov rybníkov podľa zákona upravujúceho rybolov.
(4) Na tento účel má osoba oprávnená na vrátenie dane postavenie daňového subjektu bez registrácie.
(5) Právo na náhradu vyplýva z dátumu spotreby týchto minerálnych olejov pre poľnohospodársku prvovýrobu alebo pre lesné hospodárstvo.
(6) Daň, ktorá bola zahrnutá do ceny kúpených minerálnych olejov alebo ktorá bola zaplatená za minerálne oleje vyrobené na základe použitia týchto minerálnych olejov na vlastnú spotrebu, je vo výške:
(a) 9 500 Kč / 1 000 l minerálnych olejov sa vracia osobe uvedenej v odseku 1, ktorá prevádzkuje:
1. chov hospodárskych zvierat na minerálne oleje spotrebované pri tejto činnosti, pokiaľ táto osoba nevykonáva rastlinnú výrobu;
2. rastlinná výroba s výskytom citlivých plodín a viniča s obsahom najmenej 0,1 v prípade minerálnych olejov spotrebovaných pri tejto činnosti za predpokladu, že táto osoba nevykonáva hospodárske zvieratá;
3. produkciu a chov hospodárskych zvierat s hustotou chovu viac ako 0,3 v prípade minerálnych olejov spotrebovaných pri týchto činnostiach, alebo
4. Rastlinná výroba s výskytom náchylných plodín a viniča najmenej 0,1 a chov hospodárskych zvierat s hustotou chovu najviac 0,3 pre minerálne oleje spotrebované pri týchto činnostiach;
(b) 4 380 CZK/1 000 l minerálnych olejov sa vráti osobe uvedenej v odseku 1, ktorá sa zaoberá poľnohospodárskou prvovýrobou, na ktorú nie je možné uplatniť sadzbu uvedenú v písmene a), alebo v lese na minerálne oleje spotrebované pri týchto činnostiach.
(7) V prípade zmesí minerálnych olejov uvedených v odseku 45 ods. 2 písm. j) sa výška pevne stanovenej sumy náhrady uvedenej v odseku 6 vypočíta zo sumy dane zahrnutej v cene takýchto minerálnych olejov alebo zaplatenej na základe použitia takýchto minerálnych olejov na vlastnú spotrebu, zníženej o sumu dane zodpovedajúcu podielu biopalív v zmesi.
(8) Na účely spotrebných daní:
(a) intenzitu chovu hospodárskych zvierat, podiel počtu hospodárskych zvierat držaných osobou uvedenou v odseku 1, ktoré sa zmenili na živočíšnu jednotku, a plochu poľnohospodárskej pôdy s typom poľnohospodárskej ornej pôdy, trvalým trávnym porastom alebo trvalou kultúrou držanou pre túto osobu v registri využívania pôdy podľa právnych predpisov upravujúcich poľnohospodárstvo;
b) citlivú plodinu, na ktorú sa poskytuje dobrovoľná viazaná podpora na základe vládneho nariadenia, ktorým sa ustanovujú určité podmienky poskytovania priamych platieb poľnohospodárom, a
c) reprezentáciou citlivých plodín a viníc, podielu plochy poľnohospodárskej pôdy s citlivými plodinami a viničom a plochy poľnohospodárskej pôdy s typom poľnohospodárskej ornej pôdy alebo trvalou kultúrou zaznamenanou alebo uchovávanou pre osobu uvedenú v odseku 1 v registri využívania pôdy podľa užívateľských vzťahov podľa právnych predpisov upravujúcich poľnohospodárstvo.
(9) Nákup minerálnych olejov je doložený dôkazom predaja a výroby minerálnych olejov internými dokladmi na účely preukázania nároku na náhradu.
(10) Dôkaz o predaji minerálnych olejov obsahuje tieto údaje:
a) meno, sídlo a daňové identifikačné číslo predávajúceho;
(b) obchodnú spoločnosť alebo názov, sídlo alebo miesto bydliska a daňové identifikačné číslo, ak existuje, alebo dátum narodenia kupujúceho;
(c) množstvá minerálnych olejov uvedených v odseku 1 v jednotkách uvedených v článku 47 ods. 1, ich obchodný opis a kód nomenklatúry;
(d) sadzba spotrebnej dane uplatniteľná v deň prepustenia minerálnych olejov uvedených v odseku 1 do voľného obehu;
(e) celková spotrebná daň,
f) dátum vydania dokladu o predaji;
(g) číslo dokladu o predaji.
(11) Vnútorný dokument obsahuje tieto údaje:
(a) obchodnú spoločnosť alebo názov, sídlo alebo miesto bydliska a daňové identifikačné číslo, ak existuje, alebo dátum narodenia výrobcu;
(b) množstvá minerálnych olejov uvedených v odseku 1 v jednotkách uvedených v článku 47 ods. 1, obchodný opis a kód nomenklatúry;
c) sadzba spotrebnej dane uplatniteľná v deň, keď sú minerálne oleje uvedené v odseku 1 prepustené do voľného obehu;
(d) celková spotrebná daň,
e) dátum vydania interného dokumentu;
(f) interné číslo dokumentu.
(12) Dokumenty preukazujúce nákup alebo výrobu minerálnych olejov sa uchovávajú v časovom rámci.
(13) Spotreba minerálnych olejov pre poľnohospodársku prvovýrobu alebo lesné hospodárstvo sa preukazuje záznamom o skutočnej spotrebe na účely preukázania nároku na náhradu. V prípade rastlinnej produkcie alebo chovu hospodárskych zvierat sa spotreba môže preukázať záznamami o využívaní pôdy podľa užívateľských vzťahov vykonávaných podľa zákona, ktorým sa riadi poľnohospodárstvo alebo centrálny register hospodárskych zvierat podľa zákona o chove; spotreba sa v tomto prípade považuje za dokázanú, ak sú v príslušnom registri v prípade osoby uvedenej v odseku 1 hospodárske zvieratá alebo poľnohospodárska pôda s typom poľnohospodárskej plodiny, trvalým trávnym porastom alebo trvalou kultúrou.
(14) Spôsob preukazovania spotreby za daný kalendárny rok zvolí osoba uvedená v odseku 1 v prvom daňovom priznaní predloženom za daný kalendárny rok, v ktorom požaduje vrátenie dane z rastlinnej výroby alebo chovu hospodárskych zvierat. Túto voľbu nemožno zmeniť ani predložením dodatočného daňového priznania. Zvolená metóda preukazovania sa uplatňuje na všetky činnosti chovu plodín alebo hospodárskych zvierat vykonávané touto osobou.
(15) Záznam o skutočnej spotrebe obsahuje tieto informácie:
(a) miesto spotreby minerálnych olejov;
(b) druh vykonanej práce zahŕňajúcej používanie minerálnych olejov pre poľnohospodársku prvovýrobu alebo pre lesné hospodárstvo;
(c) celkové množstvo spotrebovaných minerálnych olejov;
d) jasné určenie právneho základu, na základe ktorého osoba vykonáva lesné hospodárstvo podľa zákona o lesnom hospodárstve, pokiaľ ide o túto osobu.
(16) Ak osoba, ktorá mala nárok na náhradu, preukáže spotrebu minerálnych olejov prostredníctvom záznamov o využívaní pôdy podľa práva upravujúceho poľnohospodárstvo alebo prostredníctvom centrálneho registra hospodárskych zvierat vedeného podľa zákona o chove, za každý kalendárny mesiac sa použije množstvo minerálnych olejov zodpovedajúcich množstvu minerálnych olejov určenému podielom ročného štandardu minimálnej spotreby. Ročná minimálna konzumná norma sa definuje ako minimálna spotreba minerálnych olejov na rastlinnú alebo živočíšnu činnosť za kalendárny rok.
(17) Ak dôjde k zmene skutočností relevantných na určenie výšky práva na vrátenie dane, zmena a doplnenie sa považujú za uskutočnené v posledný deň kalendárneho mesiaca, ktorý predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom k nej došlo. Na určenie normy minimálnej spotreby pre rastlinnú výrobu za príslušný kalendárny rok je určujúcim dátumom 15. máj tohto roka; ak k tomuto dátumu poľnohospodárska pôda, pre ktorú sa určuje kategória normatívy, nebola zaregistrovaná v registri využívania pôdy podľa právnych predpisov upravujúcich poľnohospodárstvo, určujúcim dátumom na určenie kategórie minimálnej spotreby je posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom nastal právny základ pre zmenu osoby, pre ktorú je poľnohospodárska pôda zaregistrovaná.
(18) Daňové obdobie na vrátenie dane z minerálnych olejov osobám, ktoré tieto oleje používajú na poľnohospodársku prvovýrobu alebo na lesné hospodárstvo, je:
a) kalendárny štvrťrok, v ktorom sa spotreba preukazuje záznamom o skutočnej spotrebe, alebo
(b) kalendárny rok, v ktorom sa spotreba preukazuje záznamami o využívaní pôdy podľa užívateľských vzťahov vykonávaných podľa zákona upravujúceho poľnohospodárstvo alebo centrálneho registra hospodárskych zvierat vedeného podľa zákona o chove.
(19) Právo na vrátenie dane sa uplatňuje v daňovom priznaní v lehote do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení daňového obdobia, v ktorom vzniklo právo na vrátenie dane. Ak sa v tejto lehote nevykonalo právo na vrátenie, toto právo zaniká; táto lehota nemôže byť predĺžená alebo povolená na vrátenie v predchádzajúcej situácii.
(20) Dodatočné daňové priznania sa môžu podať najneskôr do konca piateho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení daňového obdobia, v ktorom je náhrada splatná. Ak dodatočné daňové priznanie nebolo podané v tejto lehote, právo na vrátenie sa skončí; táto lehota sa nemôže predĺžiť alebo umožniť vrátenie v predchádzajúcej situácii.
(21) Ak sa pri meraní alebo meraní práva na náhradu vynaloží refundovateľný prebytok, refunduje sa bez uplatnenia do 60 kalendárnych dní po meraní alebo meraní nároku.
(22) Daňové priznanie a dodatočné daňové priznanie požadujúce vrátenie dane predkladá osoba uvedená v odseku 1 elektronicky s použitím diaľkového prístupu vo formáte a štruktúre uverejnenej správcom dane.
(23) Ministerstvo poľnohospodárstva spolu s ministerstvom financií ustanovuje dekrét
a) spôsob výpočtu výšky nároku na vrátenie dane z minerálnych olejov spotrebovanej v poľnohospodárskej prvovýrobe a v lesnom hospodárstve;
(b) výšku ročných noriem minimálnej spotreby a ich kategórie a rozdelenie podielu ročných noriem minimálnej spotreby za kalendárny mesiac;
c) metódu výpočtu hustoty chovu hospodárskych zvierat vrátane konverzie hospodárskych zvierat na dobytčie jednotky a
d) spôsob výpočtu reprezentácie citlivých plodín a viníc."
2. Odsek 139 ods. 3 sa vypúšťa.
3. V odseku 116 ods. 4 sa vypúšťajú slová "a pod priesvitným krytom, ak sa používa, aby bol poškodený pri otvorení obalu jednotky."
Prechodné ustanovenia
1. Článok 57 zákona č. 353/2003 Z. z. v znení platnom pred 1. januárom 2019 sa vzťahuje na nárok na vrátenie dane z minerálnych olejov osobám, ktoré tieto oleje používajú na primárnu poľnohospodársku výrobu alebo na lesné hospodárstvo.
2. Článok 57 zákona č. 353 / 2003 Z. z., s účinnosťou od dátumu nadobudnutia účinnosti tohto zákona, sa vzťahuje na nárok na vrátenie dane z minerálnych olejov osobám, ktoré tieto oleje používajú na primárnu poľnohospodársku výrobu alebo na vykonávanie lesného hospodárstva, ktoré pochádza od 1. januára 2019 do dátumu nadobudnutia účinnosti tohto zákona.
3. Odsek 57 ods. 22 zákona č. 353 / 2003 Z. z., ktorý je platný odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto zákona, sa neuplatňuje na daňové povinnosti jednotlivcov počas daňového obdobia pred 1. januárom 2022.
Účinnosť
Tento zákon nadobúda účinnosť prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po jeho uverejnení s výnimkou jeho článku 5 ods. 1 písm. a) bodu ii). I bod 3, ktorý nadobúda účinnosť dňom jeho uverejnenia.
Vondracek v. r.
Zeman v. r.
Babiš v. r.
Prihláste sa pre poznámky, obľúbené a upozornenia
Informácie o predpise
| Citácia | Zákon č. 4 / 2019 Zb., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 353 / 2003 Z. z. o spotrebných daniach, v znení zmien a doplnení |
|---|---|
| Typ predpisu | - |
| Autor | - |
| Zbierka | Zbierka zákonov |
| Dátum vyhlásenia | 10.01.2019 |
|---|---|
| Účinnosť od | 01.02.2019 |
| Účinnosť do | - |
| Stav | Platný |
Znenie predpisu má informatívny charakter.
Komentáre 0