Act Nr. 4 / 2019 Coll.
Gesetz zur Änderung des Gesetzes Nr. 353 / 2003 Slg., über Verbrauchersteuern, geändert
Gültig
In Kraft seit 01.02.2019
ANHANG
DIE RECHT
vom 20. Dezember 2018
zur Änderung des Gesetzes Nr. 353 / 2003 Slg. über die Verbrauchsteuern in der geänderten Fassung
Das Parlament hat über dieses Gesetz der Tschechischen Republik entschieden:
Änderung des Verbrauchsteuergesetzes
Gesetz Nr. 558 / 2004 Coll.
1. Absatz 57, einschließlich des Titels, lautet:
Rückzahlung von Mineralölsteuern an Personen, die diese Öle zur landwirtschaftlichen Primärerzeugung oder zur Waldbewirtschaftung verwenden
(1) Das Recht auf Erstattung wird von einer nach dem Gesetz über die Landwirtschaft tätigen Person erworben, die die landwirtschaftliche Primärproduktion betreibt, oder von einer nach dem Waldgesetz durchgeführten Person. Voraussetzung für den Anspruch auf Erstattung ist, dass die Person die in § 45 Abs. 1 Buchstabe b oder § 45 Abs. 2 Buchstabe j genannten Mineralöle zu einem die Steuer enthaltenden oder produzierten Preis erworben hat und die erworbenen oder produzierten Mineralöle für die landwirtschaftliche Primärerzeugung oder für die Forstwirtschaft verwendet hat.
(2) Das Erstattungsrecht gilt nicht für diejenigen, für die die Steuer auf diese Mineralöle gemäß § 15 oder 15a erstattet wurde. Das Erstattungsrecht gilt auch nicht für eine Person, die zu dem Zeitpunkt, zu dem die Steuererklärung bei Liquidation, Konkurs eingereicht wird, oder die nach einer Entscheidung der Europäischen Kommission, die die dieser Person gewährte Beihilfe rechtswidrig und mit dem Binnenmarkt unvereinbar erklärt, die öffentliche Beihilfe zurückzahlen kann.
(3) Landwirtschaftliche Primärerzeugungsmittel:
a) Pflanzenproduktion, einschließlich Hopfen-, Obst-, Weinbau-, Anbaugemüse, Pilze, Zierblumen-, Bäume-, Heil- und Aromapflanzen auf Grundstücken, die im Besitz oder im Schmuggel sind, möglicherweise auf Grundstücken, die aus anderen rechtlichen Gründen verwaltet werden;
b) Viehzucht zum Zwecke der Gewinnung, Verarbeitung oder Herstellung von tierischen Erzeugnissen, einschließlich der Erzeugung von im Zuchtrecht registrierten Zucht- oder Zuchttieren; im Sinne von Verbrauchssteuern, Vieh, Pferden, Schweinen, Geflügel, Schafen oder Ziegen; und
c) Teichzucht nach dem Fischereigesetz.
(4) Zu diesem Zweck hat die zur Erstattung berechtigte Person den Status einer Steuereinrichtung ohne Registrierung.
(5) Das Erstattungsrecht ergibt sich aus dem Zeitpunkt des Verbrauchs dieser Mineralöle für die landwirtschaftliche Primärerzeugung oder für die Waldbewirtschaftung.
(6) Die Steuer, die im Preis erworbener Mineralöle enthalten ist oder die auf der Grundlage der Verwendung solcher Mineralöle für den Eigenverbrauch für Mineralöle gezahlt wurde, lautet wie folgt:
(a) 9 500 CZK / 1000 l Mineralöle kehrt an die in Absatz 1 genannte Person zurück, die
1. Viehzucht für in dieser Tätigkeit verbrauchte Mineralöle, es sei denn, diese Person betreibt die Pflanzenproduktion;
2. Pflanzenproduktion mit einer Anwesenheit von empfindlichen Kulturen und Trauben von mindestens 0,1 für in dieser Aktivität verbrauchte Mineralöle, sofern die Person keine Nutztiere macht;
3. die Erzeugung und Aufzucht von Tieren mit einer Lagerdichte von mehr als 0,3 für in diesen Tätigkeiten verbrauchte Mineralöle oder
4. Pflanzenproduktion mit einem Vorkommen anfälliger Kulturen und Reben von mindestens 0,1 und Viehzucht mit einer Lagerdichte von bis zu 0,3 für in diesen Tätigkeiten verbrauchte Mineralöle;
b) 4 380 CZK / 1000 l Mineralöle werden an die in Absatz 1 genannte Person zurückgegeben, die in der landwirtschaftlichen Primärproduktion tätig ist, für die die in Buchstabe a genannte Rate nicht anwendbar ist, oder im Wald für in diesen Tätigkeiten verbrauchte Mineralöle.
(7) Bei Mischungen von Mineralölen gemäß Absatz 45 Absatz 2 Buchstabe j wird die Höhe der in Absatz 6 genannten festen Erstattung auf die im Preis dieser Mineralöle enthaltene Steuer oder auf der Grundlage der Verwendung solcher Mineralöle für den Eigenverbrauch berechnet, abzüglich der dem Anteil des Biokraftstoffs im Gemisch entsprechenden Steuer.
(8) Im Sinne von Verbrauchsteuern:
a) die Intensität der Viehhaltung, der Anteil der von der in Absatz 1 genannten Person gehaltenen Tiere, die in die Viehzuchteinheit umgewandelt wird, und die Fläche der landwirtschaftlichen Flächen mit der Art der landwirtschaftlichen Nutzfläche, der Dauergrünland oder der Dauerkultur, die für diese Person im Landnutzungsregister gemäß den Rechtsvorschriften der Landwirtschaft aufbewahrt wird;
b) eine empfindliche Kulturpflanze, für die freiwillig gekoppelte Unterstützung im Rahmen einer Regierungsverordnung gewährt wird, mit der bestimmte Bedingungen für die Gewährung von Direktzahlungen an Landwirte festgelegt werden; und
c) durch Darstellung sensibler Kulturen und Reben, des Anteils des landwirtschaftlichen Flächeninhalts mit empfindlichen Kulturen und Reben und des Flächeninhalts landwirtschaftlicher Flächen mit der Art landwirtschaftlicher Nutzflächen oder der Dauerkultur, die für die in Absatz 1 genannte Person im Landnutzungsregister gemäß den Nutzungsverhältnissen nach den Rechtsvorschriften der Landwirtschaft erfasst oder aufbewahrt wird.
(9) Der Kauf von Mineralölen wird durch Nachweis des Verkaufs und der Herstellung von Mineralölen durch interne Unterlagen nachgewiesen, um den Erstattungsanspruch zu belegen.
(10) Der Nachweis des Verkaufs von Mineralölen trägt folgende Angaben:
a) Name, Sitz und Steuernummer des Verkäufers;
b) die Handelsfirma oder der Name, das Sitz oder der Wohnsitz und die Steuernummer, falls vorhanden, oder das Geburtsdatum des Käufers;
c) die in Absatz 1 genannten Mengen an Mineralölen in den in Artikel 47 Absatz 1 genannten Einheiten, deren Verkaufsbeschreibung und der Nomenklaturcode;
d) der Verbrauchsteuersatz, der zu dem Zeitpunkt gilt, zu dem die in Absatz 1 genannten Mineralöle in den zollrechtlich freien Verkehr gebracht werden;
e) Gesamtverbrauchsteuer,
f) das Datum der Ausstellung des Verkaufsdokuments;
(g) die Anzahl der Verkaufsunterlagen.
(11) Das interne Dokument enthält folgende Angaben:
a) das Handelsunternehmen oder der Name, das Sitz oder der Wohnsitz und die Steuernummer, falls vorhanden, oder das Geburtsdatum des Herstellers;
b) die in Absatz 1 genannten Mengen an Mineralölen in den in Artikel 47 Absatz 1 genannten Einheiten, der Verkaufsbeschreibung und dem Code der Nomenklatur;
c) der Verbrauchsteuersatz, der zu dem Zeitpunkt gilt, zu dem die in Absatz 1 genannten Mineralöle in den zollrechtlich freien Verkehr gebracht werden;
d) Gesamtverbrauchsteuer,
e) das Datum der Ausstellung des internen Dokuments;
f) die interne Dokumentennummer.
(12) Die Unterlagen über den Kauf oder die Herstellung von Mineralölen sind in einem Zeitrahmen zu halten.
(13) Der Verbrauch von Mineralölen für die landwirtschaftliche Primärerzeugung oder die Waldbewirtschaftung wird durch eine Aufzeichnung des tatsächlichen Verbrauchs zum Zwecke der Nachweis des Erstattungsanspruchs nachgewiesen. Im Falle der pflanzlichen Erzeugung oder Viehzucht kann der Verbrauch anhand von Bodennutzungsaufzeichnungen gemäß dem Gesetz über die Landwirtschaft oder das zentrale Tierregister nach dem Zuchtgesetz nachgewiesen werden; der Verbrauch gilt in diesem Fall als nachgewiesen, wenn für die in Absatz 1 genannte Person Vieh- oder landwirtschaftliche Flächen mit landwirtschaftlichen Nutzpflanzenarten, Dauerrasen oder Dauerkultur in das entsprechende Register eingetragen sind.
(14) Die Wahl der Verbrauchsmethode für ein bestimmtes Kalenderjahr erfolgt von der in Absatz 1 genannten Person durch die erste Steuererklärung, die für das Kalenderjahr vorgelegt wurde, in dem er die Erstattung der Steuer auf die pflanzliche Erzeugung oder die Viehzucht beantragt. Diese Wahl kann nicht geändert werden, auch durch die Abgabe einer zusätzlichen Steuererklärung. Die gewählte Demonstrationsmethode gilt für alle von dieser Person durchgeführten Tätigkeiten im Bereich der Kultur- oder Tierhaltung.
(15) Der tatsächliche Verbrauch enthält folgende Angaben:
a) den Ort des Verbrauchs von Mineralölen;
b) die Art der Arbeiten, die unter Verwendung von Mineralölen für die landwirtschaftliche Primärerzeugung oder für die Waldbewirtschaftung durchgeführt werden;
c) die Gesamtmenge der verbrauchten Mineralöle,
d) eine eindeutige Identifizierung der Rechtsgrundlage, auf der die Person die Waldbewirtschaftung nach dem Waldgesetz durchführt, soweit diese Person betroffen ist.
(16) Beweist eine Person, die Anspruch auf eine Erstattung hat, den Verbrauch von Mineralölen durch Bodennutzungsaufzeichnungen nach dem Recht der Landwirtschaft oder durch das zentrale Register der im Zuchtrecht gehaltenen Tiere, so wird für jeden Kalendermonat die Menge an Mineralölen verwendet, die der durch den Anteil des jährlichen Mindestverbrauchsstandards bestimmten Menge entspricht. Der jährliche Mindestverbrauchsstandard wird definiert als der Mindestverbrauch an Mineralölen für die pflanzlichen oder tierischen Tätigkeiten pro Kalenderjahr.
(17) Gibt es eine Änderung der für die Bestimmung des Erstattungsanspruchs relevanten Tatsachen, so wird die Änderung am Ablauf des letzten Kalendertages vor dem Kalendermonat, in dem sie aufgetreten ist, als eingetreten angesehen. Für die Bestimmung des Mindestverbrauchsstandards für die pflanzliche Erzeugung für das betreffende Kalenderjahr beträgt der Stichtag 15. Mai dieses Jahres; ist zu diesem Zeitpunkt die landwirtschaftliche Fläche, für die die Kategorie der Nomatik bestimmt wird, nicht im Landnutzungsregister nach den landwirtschaftlichen Rechtsvorschriften eingetragen worden, so ist der Stichtag für die Bestimmung der Kategorie des Mindestverbrauchs der letzte Tag des Kalendermonats, in dem die Rechtsgrundlage für die Änderung der Person aufgetreten ist, für die das landwirtschaftliche Land eingetragen ist.
(18) Die Steuerfrist für die Erstattung der Mineralölsteuer an Personen, die diese Öle zur landwirtschaftlichen Primärerzeugung oder zur Waldbewirtschaftung verwenden, beträgt:
a) das Kalenderviertel, in dem der Verbrauch durch einen tatsächlichen Verbrauch nachgewiesen wird, oder
b) das Kalenderjahr, in dem der Verbrauch durch Landnutzungsprotokolle nach den nach dem Gesetz über die Landwirtschaft oder dem zentralen Register der im Zuchtrecht gehaltenen Tiere nachgewiesen wird.
(19) Das Erstattungsrecht wird in der Steuererklärung binnen einer Frist bis zum Ende des dritten Kalendermonats nach Ablauf der Steuerfrist angewendet, in der das Erstattungsrecht aufgetreten ist. Wurde das Erstattungsrecht innerhalb dieser Frist nicht ausgeübt, so wird dieses Recht eingestellt; dieser Zeitraum kann nicht verlängert oder in der vorherigen Situation wiederhergestellt werden.
(20) Spätestens am Ende des fünften Kalendermonats nach Ablauf der Steuerfrist, in der die Erstattung fällig ist, können zusätzliche Steuererklärungen eingereicht werden. Ist die zusätzliche Steuererklärung innerhalb dieser Frist nicht eingegangen, so wird das Erstattungsrecht eingestellt; diese Frist kann nicht verlängert oder in der vorherigen Situation wiederhergestellt werden.
(21) Wird ein rückerstattungsfähiger Überschuss durch die Messung oder Messung des Erstattungsanspruchs verursacht, so wird er binnen 60 Kalendertagen nach der Messung oder Messung des Anspruchs ohne Anwendung zurückerstattet.
(22) Die Steuererklärung und die zusätzliche Steuererklärung, die eine Erstattung beantragt, werden von der in Absatz 1 genannten Person elektronisch unter Verwendung eines Fernzugriffs in der vom Steuerverwalter veröffentlichten Form und Struktur übermittelt.
(23) Das Landwirtschaftsministerium sieht zusammen mit dem Finanzministerium eine Verordnung vor
a) die Methode zur Berechnung des Anspruchs auf Erstattung der Mineralölsteuer, die in der landwirtschaftlichen Primärerzeugung und im Waldmanagement verbraucht wird;
b) die Höhe der jährlichen Mindestverbrauchsnormen und deren Kategorien sowie die Aufteilung der jährlichen Mindestverbrauchsnormen pro Kalendermonat;
c) die Methode zur Berechnung der Viehbestandsdichte, einschließlich der Umwandlung von Vieh in Vieheinheiten; und
d) die Methode zur Berechnung der Darstellung empfindlicher Kulturen und Reben.
2. Absatz 139 (3) wird gestrichen.
3. In Ziffer 116 (4) werden die Worte "und unter einer transparenten Abdeckung, wenn sie verwendet wird, so dass sie beschädigt wird, wenn die Einheitsverpackung geöffnet wird " gelöscht.
Übergangsbestimmungen
1. Artikel 57 des Gesetzes Nr. 353 / 2003 Slg., wie es vor dem 1. Januar 2019 in Kraft ist, gilt für den Anspruch auf Erstattung der Mineralölsteuer auf Personen, die diese Öle für die landwirtschaftliche Primärproduktion oder für die Waldbewirtschaftung verwenden.
2. Artikel 57 des Gesetzes Nr. 353 / 2003 Slg. gilt ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes für den Anspruch auf Erstattung der Mineralölsteuer auf Personen, die diese Öle für die landwirtschaftliche Primärproduktion verwenden, oder für die Durchführung der Waldbewirtschaftung, die vom 1. Januar 2019 bis zum Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes stammt.
3. Absatz 57 (22) des Gesetzes Nr. 353 / 2003 Slg., wie ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes, gilt nicht für die Steuerpflichten von Einzelpersonen für den Steuerzeitraum vor dem 1. Januar 2022.
Effizienz
Dieses Gesetz tritt am ersten Tag des Kalendermonats nach seiner Veröffentlichung in Kraft, mit Ausnahme von Artikel 5 Absatz 1 Buchstabe a Ziffer ii. I Nummer 3, die am Tag ihrer Veröffentlichung wirksam wird.
Vondracek v. r.
Zeman v. r.
Babiš v. r.
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Gesetz Nr. 4 / 2019 Slg., zur Änderung des Gesetzes Nr. 353 / 2003 Slg., über Verbrauchersteuern, geändert |
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| Art der Vorschrift | - |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 10.01.2019 |
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| In Kraft seit | 01.02.2019 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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