Nariadenie č. 391 / 2025 Z. z.
Objednávka podania formulárov na daň z hazardných hier
Platný
Uznesenie
Účinnosť od 01.01.2026
Verzie znenia:
01.01.2026
10.10.2025
391
VYHLÁSENIE
z 25. septembra 2025,
o formulároch pre daň z hazardných hier
Ministerstvo financií podľa § 72 ods. 4 a 5 zákona č. 280 / 2009 Z. z., Daňový zákon, v znení zákona č. 283 / 2020 Z. z. a zákona č. 218 / 2025 Z. z.:
Predmet úpravy
Táto vyhláška stanovuje obsahovú štruktúru a formát elektronickej formy dane z hazardných hier.
Štruktúra obsahu predkladania formulárov
Štruktúra obsahu vrátenia hazardných hier vrátane pokynov na jeho dokončenie je uvedená v prílohe k tomuto dekrétu.
Formát predkladania formulárov
Formulár uvedený v oddiele 2 sa môže predkladať elektronicky len vo formáte XML.
Spoločné ustanovenia
Štruktúra údajov predložených formulárov uverejnená správcom dane sa považuje za rovnocennú štruktúre obsahu uvedenej v oddiele 2, aj ak:
a) časť textu je v inom jazyku ako v českom jazyku,
b) obsahuje iný údaj o časovom období;
c) obsahujú odchýlky v časti obsahu, na ktorý sa nevzťahuje požiadavka na zverejnenie údajov; alebo
d) odchýliť sa od tejto obsahovej štruktúry v rozsahu potrebnom v dôsledku úpravy ustanovenej zákonom alebo priamo uplatniteľným nariadením Európskej únie.
Prechodné ustanovenie
Na daňové priznania k hazardným hrám za daňové obdobie alebo jeho časť, ktoré sa začali pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto dekrétu, sa uplatňuje vyhláška č. 455 / 2020 Z. z. o formulároch pre daň z hazardných hier s účinnosťou pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto dekrétu.
Zrušenie
Vypúšťajú sa:
1. Vyhláška č. 455 / 2020 Z. z., o formulároch pre hazardné hry dane.
2. Druhá časť vyhlášky č. 368 / 2023 Z. z., ktorou sa menia a dopĺňajú určité nariadenia o formulároch pre daňovú správu na rok 2024.
3. Druhá časť vyhlášky č. 391/2024 Z. z., ktorou sa menia a dopĺňajú určité nariadenia o formulároch pre daňovú správu na rok 2025.
Účinnosť
Toto nariadenie nadobúda účinnosť 1. januára 2026.
Minister financií:
Ing. Stanjura v. r.
príloha
| Přiznání k dani z hazardních her podle zákona č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“) | |
| 25 5560 MFin 5560 | |
| Řádek/položka | Název položky/řádku |
| Vstupní informace, údaje o poplatníkovi a Podpisová doložka | |
| Typ daňového subjektu (právnická osoba/fyzická osoba) | |
| Daňové identifikační číslo poplatníka | |
| Identifikační číslo osoby | |
| Přiznání (řádné/dodatečné/opravné) | |
| Kód rozlišení typu přiznání | |
| Datum vyhotovení | |
| Počet příloh | |
| Zdaňovací období | |
| čtvrtletí / rok | |
| období od: / do: | |
| I. ODDÍL - údaje o poplatníkovi | |
| Právnická osoba: Název právnické osoby | |
| Fyzická osoba: Příjmení, Jméno a Titul | |
| Sídlo právnické osoby/Adresa místa pobytu fyzické osoby | |
| a) obec | |
| b) PSČ | |
| c) ulice (nebo část obce) | |
| d) číslo popisné / d) číslo orientační | |
| e) stát | |
| f) telefon*) (nepovinný údaj) | |
| g) ID datové schránky | |
| h) e-mail*) (nepovinný údaj) | |
| i) bankovní účet poplatníka: Předčíslí - Číslo účtu / Směrový kód banky | |
| Údaje o podepisující osobě | |
| Typ podepisující osoby | |
| Kód podepisující osoby | |
| Jméno | |
| Příjmení | |
| Název právnické osoby | |
| Datum narození | |
| Evidenční číslo osvědčení daňového poradce | |
| IČ právnické osoby | |
| Fyzická osoba oprávněná k podpisu (je-li zástupce právnickou osobou) s uvedením vztahu k právnické osobě (např. jednatel, pověřený pracovník apod.) | |
| Jméno | |
| Příjmení | |
| Vztah k právnické osobě | |
| Kontaktní osoba | |
| Příjmení | |
| Jméno | |
| Telefon | |
| II. ODDÍL - přehled dílčích daní | |
| A. Dílčí daně z loterií | |
| 100 | Dílčí daň z internetových okamžitých loterií (údaj z ř. 122) |
| 101 | Dílčí daň z ostatních okamžitých loterií (údaj z ř. 124) |
| 102 | Dílčí daň z internetových rychlých loterií (údaj z ř. 141) |
| 103 | Dílčí daň z ostatních rychlých loterií (údaj z ř. 143) |
| 104 | Dílčí daň z internetových běžných loterií (údaj z ř. 160) |
| 105 | Dílčí daň z ostatních běžných loterií (údaj z ř. 162) |
| B. Dílčí daně z kursových sázek | |
| 200 | Dílčí daň z internetových běžných kursových sázek (údaj z ř. 220) |
| 201 | Dílčí daň z ostatních běžných kursových sázek (údaj z ř. 222) |
| 202 | Dílčí daň z internetových živých kursových sázek (údaj z ř. 239) |
| 203 | Dílčí daň z ostatních živých kursových sázek (údaj z ř. 241) |
| C. Dílčí daně z totalizátorových her | |
| 300 | Dílčí daň z internetových totalizátorových her (údaj z ř. 318) |
| 301 | Dílčí daň z ostatních totalizátorových her (údaj z ř. 320) |
| D. Dílčí daně z bing | |
| 400 | Dílčí daň z internetových bing (údaj z ř. 418) |
| 401 | Dílčí daň z ostatních bing (údaj z ř. 420) |
| E. Dílčí daně z technických her | |
| 500 | Dílčí daň z internetových technických her (údaj z ř. 518) |
| 501 | Dílčí daň z ostatních technických her (údaj z ř. 523) |
| F. Dílčí daně z živých her | |
| 600 | Dílčí daň z internetových živých her (údaj z ř. 622) |
| 601 | Dílčí daň z ostatních živých her (údaj z ř. 624) |
| G. Dílčí daň z tombol | |
| 700 | Dílčí daň z tombol (údaj z ř. 706) |
| H. Dílčí daň z turnajů malého rozsahu | |
| 800 | Dílčí daň z turnajů malého rozsahu (údaj z ř. 806) |
| CH. Dílčí daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení | |
| 900 | Dílčí daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení (údaj z ř. 913) |
| III. ODDÍL - výpočet a rozdělení daně z hazardních her | |
| 1000 | Daň z hazardních her celkem (ř. 100 + ř. 101 + ř. 102 + ř. 103 + ř. 104 + ř. 105 + ř. 200 + ř. 201 + ř. 202 + ř. 203 + ř. 300 + ř. 301 + ř. 400 + ř. 401 + ř. 500 + ř. 501 + ř. 600 + ř. 601 + ř. 700 + ř. 800 + ř. 900) |
| 1100 | Daň z ostatních technických her (ř. 501) |
| 1200 | Daň z internetových hazardních her (ř. 100 + ř. 102 + ř. 104 + ř. 200 + ř. 202 + ř. 300 + ř. 400 + ř. 500 + ř. 600) |
| 1300 | Daň z ostatních hazardních her (ř. 101 + ř. 103 + ř. 105 + ř. 201 + ř. 203 + ř. 301 + ř. 401 + ř. 601 + ř. 700 + ř. 800) |
| 1400 | Daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení (ř. 900) |
| IV. ODDÍL - dodatečné přiznání k dani z hazardních her | |
| 1500 | Poslední známá daň |
| 1600 | Nově zjištěná daň (ř. 1000) |
| 1700 | Zvýšení daně (+) (ř. 1600 - ř. 1500 > 0)/Snížení daně (-) (ř. 1600 - ř. 1500 < 0) |
| 1800 | Z ř. 1700 snížení/zvýšení daně připadající na daň z ostatních technických her |
| 1900 | Z ř. 1700 snížení/zvýšení daně připadající na daň z internetových hazardních her |
| 2000 | Z ř. 1700 snížení/zvýšení daně připadající na daň z ostatních hazardních her |
| 2100 | Z ř. 1700 snížení/zvýšení daně připadající na daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení |
| Jiné přílohy | |
| Příloha A - Okamžité loterie | |
| Příloha A k ř. 100 až 105 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| LOTERIE | |
| a) 1. Okamžitá loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 106 | Úhrn přijatých vkladů |
| 107 | Úhrn vyplacených výher |
| 108 | Úhrn vrácených vkladů |
| 109 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 106 - (ř. 107 + ř. 108)] ≥ 0 |
| a) 2. Okamžitá loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 110 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 111 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 112 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 110 - ř. 111) ≥ 0 |
| 113 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 114 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 115 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 112 × (ř. 113 / ř. 110)] - ř. 114 |
| a) 3. Okamžitá loterie neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 116 | Úhrn přijatých vkladů |
| 117 | Úhrn vyplacených výher |
| 118 | Úhrn vrácených vkladů |
| 119 | Základ dílčí daně [ř. 116 - (ř. 117 + ř. 118)] ≥ 0 |
| a) 1.–3. Dílčí daň z okamžitých loterií | |
| 120 | Základ dílčí daně z okamžitých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 109 + ř. 115) ≥ 0 |
| 121 | Základ dílčí daně z okamžitých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 120) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 122 | Dílčí daň z okamžitých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 121 × 0,35) |
| 123 | Základ dílčí daně z okamžitých loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 119) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 124 | Dílčí daň z okamžitých loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 123 × 0,35) |
| Příloha A - Rychlé loterie | |
| Příloha A k ř. 100 až 105 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| LOTERIE | |
| b) 1. Rychlá loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 125 | Úhrn přijatých vkladů |
| 126 | Úhrn vyplacených výher |
| 127 | Úhrn vrácených vkladů |
| 128 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 125 - (ř. 126 + ř. 127)] ≥ 0 |
| b) 2. Rychlá loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 129 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 130 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 131 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 129 - ř. 130) ≥ 0 |
| 132 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 133 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 134 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 131 × (ř. 132 / ř. 129)] - ř. 133 |
| b) 3. Rychlá loterie neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 135 | Úhrn přijatých vkladů |
| 136 | Úhrn vyplacených výher |
| 137 | Úhrn vrácených vkladů |
| 138 | Základ dílčí daně [ř. 135 - (ř. 136 + ř. 137)] ≥ 0 |
| b) 1.–3. Dílčí daň z rychlých loterií | |
| 139 | Základ dílčí daně z rychlých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 128 + ř. 134) ≥ 0 |
| 140 | Základ dílčí daně z rychlých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 139) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 141 | Dílčí daň z rychlých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 140 × 0,35) |
| 142 | Základ dílčí daně z rychlých loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 138) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 143 | Dílčí daň z rychlých loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 142 × 0,35) |
| Příloha A - Běžné loterie | |
| Příloha A k ř. 100 až 105 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| LOTERIE | |
| c) 1. Běžná loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 144 | Úhrn přijatých vkladů |
| 145 | Úhrn vyplacených výher |
| 146 | Úhrn vrácených vkladů |
| 147 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 144 - (ř. 145 + ř. 146)] ≥ 0 |
| c) 2. Běžná loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 148 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 149 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 150 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 148 - ř. 149) ≥ 0 |
| 151 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 152 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 153 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 150 × (ř. 151 / ř. 148)] - ř. 152 |
| c) 3. Běžná loterie neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 154 | Úhrn přijatých vkladů |
| 155 | Úhrn vyplacených výher |
| 156 | Úhrn vrácených vkladů |
| 157 | Základ dílčí daně [ř. 154 - (ř. 155 + ř. 156)] ≥ 0 |
| c) 1.–3. Dílčí daň z běžných loterií | |
| 158 | Základ dílčí daně z běžných loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 147 + ř. 153) ≥ 0 |
| 159 | Základ dílčí daně z běžných loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 158) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 160 | Dílčí daň z běžných loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 159 × 0,35) |
| 161 | Základ dílčí daně z běžných loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 157) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 162 | Dílčí daň z rychlých loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 161 × 0,35) |
| Příloha B - Běžná kursová sázka | |
| Příloha B k ř. 200 až 203 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| KURSOVÁ SÁZKA | |
| a) 1. Běžná kursová sázka provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 204 | Úhrn přijatých vkladů |
| 205 | Úhrn vyplacených výher |
| 206 | Úhrn vrácených vkladů |
| 207 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 204 - (ř. 205 + ř. 206)] ≥ 0 |
| a) 2. Běžná kursová sázka provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 208 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 209 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 210 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 208 - ř. 209) ≥ 0 |
| 211 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 212 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 213 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 210 × (ř. 211 / ř. 208)] - ř. 212 |
| a) 3. Běžná kursová sázka neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 214 | Úhrn přijatých vkladů |
| 215 | Úhrn vyplacených výher |
| 216 | Úhrn vrácených vkladů |
| 217 | Základ dílčí daně [ř. 214 - (ř. 215 + ř. 216)] ≥ 0 |
| a) 1.–3. Dílčí daň z běžných kursových sázek | |
| 218 | Základ dílčí daně z běžných kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 207 + ř. 213) ≥ 0 |
| 219 | Základ dílčí daně z běžných kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 218) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 220 | Dílčí daň z běžných kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 219 × 0,30) |
| 221 | Základ dílčí daně z běžných kursových sázek neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 217) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 222 | Dílčí daň z běžných kursových sázek neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 221 × 0,30) |
| Příloha B - Živá kursová sázka | |
| Příloha B k ř. 200 až 203 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| KURSOVÁ SÁZKA | |
| b) 1. Živá kursová sázka provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 223 | Úhrn přijatých vkladů |
| 224 | Úhrn vyplacených výher |
| 225 | Úhrn vrácených vkladů |
| 226 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 223 - (ř. 224 + ř. 225)] ≥ 0 |
| b) 2. Živá kursová sázka provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 227 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 228 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 229 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 227 - ř. 228) ≥ 0 |
| 230 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 231 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 232 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 229 × (ř. 230 / ř. 227)] - ř. 231 |
| b) 3. Živá kursová sázka neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 233 | Úhrn přijatých vkladů |
| 234 | Úhrn vyplacených výher |
| 235 | Úhrn vrácených vkladů |
| 236 | Základ dílčí daně [ř. 233 - (ř. 234 + ř. 235)] ≥ 0 |
| b) 1.–3. Dílčí daň z živých kursových sázek | |
| 237 | Základ dílčí daně z živých kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 229 + ř. 232) ≥ 0 |
| 238 | Základ dílčí daně z živých kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 237) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 239 | Dílčí daň z živých kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 238 × 0,30) |
| 240 | Základ dílčí daně z živých kursových sázek neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 236) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 241 | Dílčí daň z živých kursových sázek neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 240 × 0,30) |
| Příloha C - Totalizátorová hra | |
| Příloha C k ř. 300 až 301 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| TOTALIZÁTOROVÁ HRA | |
| a) 1. Totalizátorová hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 302 | Úhrn přijatých vkladů |
| 303 | Úhrn vyplacených výher |
| 304 | Úhrn vrácených vkladů |
| 305 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 302 - (ř. 303 + ř. 304)] ≥ 0 |
| a) 2. Totalizátorová hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 306 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 307 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 308 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 306 - ř. 307) ≥ 0 |
| 309 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 310 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 311 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 308 × (ř. 309 / ř. 306)] - ř. 310 |
| a) 3. Totalizátorová hra neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 312 | Úhrn přijatých vkladů |
| 313 | Úhrn vyplacených výher |
| 314 | Úhrn vrácených vkladů |
| 315 | Základ dílčí daně [ř. 312 - (ř. 313 + ř. 314)] ≥ 0 |
| a) 1.–3. Dílčí daň z totalizátorových her | |
| 316 | Základ dílčí daně z totalizátorových her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 305 + ř. 311) ≥ 0 |
| 317 | Základ dílčí daně z totalizátorových her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 316) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 318 | Dílčí daň z totalizátorových her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 317 × 0,30) |
| 319 | Základ dílčí daně z totalizátorových her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 315) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 320 | Dílčí daň z totalizátorových her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 319 × 0,30) |
| Příloha D - Bingo | |
| Příloha D k ř. 400 až 401 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| BINGO | |
| a) 1. Bingo provozované dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 402 | Úhrn přijatých vkladů |
| 403 | Úhrn vyplacených výher |
| 404 | Úhrn vrácených vkladů |
| 405 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 402 - (ř. 403 + ř. 404)] ≥ 0 |
| a) 2. Bingo provozované dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 406 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 407 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 408 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 406 - ř. 407) ≥ 0 |
| 409 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 410 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 411 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 408 × (ř. 409 / ř. 406)] - ř. 410 |
| a) 3. Bingo neprovozované dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 412 | Úhrn přijatých vkladů |
| 413 | Úhrn vyplacených výher |
| 414 | Úhrn vrácených vkladů |
| 415 | Základ dílčí daně [ř. 412 - (ř. 413 + ř. 414)] ≥ 0 |
| a) 1.–3. Dílčí daň z binga | |
| 416 | Základ dílčí daně z bing provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 405 + ř. 411) ≥ 0 |
| 417 | Základ dílčí daně z bing provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 416) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 418 | Dílčí daň z bing provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 417 × 0,30) |
| 419 | Základ dílčí daně z bing neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 315) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 420 | Dílčí daň z bing neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 419 × 0,30) |
| Příloha E - Technická hra | |
| Příloha E k ř. 500 až 501 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| TECHNICKÁ HRA | |
| a) 1. Technická hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 502 | Úhrn přijatých vkladů |
| 503 | Úhrn vyplacených výher |
| 504 | Úhrn vrácených vkladů |
| 505 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 502 - (ř. 503 + ř. 504)] ≥ 0 |
| a) 2. Technická hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 506 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 507 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 508 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 506 - ř. 507) ≥ 0 |
| 509 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 510 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 511 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 508 × (ř. 509 / ř. 506)] - ř. 510 |
| a) 3. Technická hra neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 512 | Úhrn přijatých vkladů |
| 513 | Úhrn vyplacených výher |
| 514 | Úhrn vrácených vkladů |
| 515 | Základ dílčí daně [ř. 512 - (ř. 513 + ř. 514)] ≥ 0 |
| a) 1.–3. Dílčí daň z technické hry | |
| 516 | Základ dílčí daně z technických her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 505 + ř. 511) ≥ 0 |
| 517 | Základ dílčí daně z technických her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 516) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 518 | Dílčí daň z technických her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 517 × 0,35) |
| 519 | Základ dílčí daně z technických her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 515) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 520 | Vypočtená dílčí daň z technických her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 519 × 0,35) |
| 521 | Součet herních pozic jednotlivých povolených koncových zařízení uvedených v povolení k umístění herního prostoru |
| 522 | Minimální dílčí daň z technických her (ř. 521 x 13 400) |
| 523 | Dílčí daň z technických her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 520, je-li vyšší než ř. 522, jinak ř. 522) |
| Příloha F - Živá hra | |
| Příloha F k ř. 600 až 601 II. oddílu | |
| ŽIVÁ HRA | |
| a) 1. Živá hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 602 | Úhrn přijatých vkladů |
| 603 | Úhrn vyplacených výher |
| 604 | Úhrn vrácených vkladů |
| 605 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 602 - (ř. 603 + ř. 604)] ≥ 0 |
| a) 2. Živá hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 606 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 607 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 608 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 606 - ř. 607) ≥ 0 |
| 609 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 610 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 611 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 608 × (ř. 609 / ř. 606)] - ř. 610 |
| a) 3. Živá hra neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 612 | Úhrn hodnotových žetonů nakoupených účastníky hazardní hry |
| 613 | Úhrn hodnotových žetonů vyměněných účastníky hazardní hry |
| 614 | Kladný rozdíl úhrnů nakoupených a vyměněných hodnotových žetonů (ř. 612 - ř. 613) ≥ 0 |
| 615 | Úhrn přijatých vkladů do turnaje živé hry |
| 616 | Úhrn vyplacených výher z turnaje živé hry |
| 617 | Úhrn vrácených vkladů do turnaje živé hry |
| 618 | Částka, o kterou úhrn přijatých vkladů převyšuje součet úhrnu vyplacených výher a úhrn vrácených vkladů [ř. 615 - (ř. 616 + ř. 617)] ≥ 0 |
| 619 | Základ dílčí daně (ř. 614 + ř. 618) |
| a) 1.–3. Dílčí daň z živých her | |
| 620 | Základ dílčí daně z živých her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 605 + ř. 611) ≥ 0 |
| 621 | Základ dílčí daně z živých her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 620) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 622 | Dílčí daň z živých her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 621 × 0,30) |
| 623 | Základ dílčí daně z živých her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 619) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 624 | Dílčí daň z živých her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 623 × 0,30) |
| Příloha G - Tombola | |
| Příloha G k ř. 700 II. oddílu | |
| TOMBOLA | |
| a) 1. Tombola | |
| 701 | Úhrn přijatých vkladů |
| 702 | Úhrn vyplacených výher |
| 703 | Úhrn vrácených vkladů |
| 704 | Základ dílčí daně [ř. 701 - (ř. 702 + ř. 703)] ≥ 0 |
| 705 | Základ dílčí daně z tombol (ř. 704) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 706 | Dílčí daň z tombol (ř. 705 × 0,30) |
| Příloha H - Turnaje malého rozsahu | |
| Příloha H k ř. 800 II. oddílu | |
| TURNAJ MALÉHO ROZSAHU | |
| a) 1. Turnaj malého rozsahu | |
| 801 | Úhrn přijatých vkladů |
| 802 | Úhrn vyplacených výher |
| 803 | Úhrn vrácených vkladů |
| 804 | Základ dílčí daně [ř. 01 - (ř. 802 + ř. 803)] ≥ 0 |
| 805 | Základ dílčí daně z tombol (ř. 804) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 806 | Dílčí daň z tombol (ř. 805 × 0,30) |
| Příloha CH - Hra provozovaná bez základního povolení nebo ohlášení | |
| Příloha CH k ř. 900 II. oddílu | |
| HAZARDNÍ HRA PROVOZOVANÁ BEZ ZÁKLADNÍHO POVOLENÍ NEBO OHLÁŠENÍ | |
| a) 1. Hazardní hra provozovaná bez základního povolení nebo ohlášení | |
| 901 | Úhrn přijatých vkladů |
| 902 | Úhrn vyplacených výher |
| 903 | Úhrn vrácených vkladů |
| 904 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 901 - (ř. 902 + ř. 903)] ≥ 0 |
| a) 2. Hazardní hra provozovaná bez základního povolení nebo ohlášení, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 905 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 906 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 907 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 905 - ř. 906) ≥ 0 |
| 908 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 909 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 910 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 907 × (ř. 908 / ř. 905)] - ř. 909 |
| a) 1.–2. Dílčí daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení | |
| 911 | Základ dílčí daně z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení (ř. 904 + ř. 910) ≥ 0 |
| 912 | Základ dílčí daně z her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení (ř. 911) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 913 | Dílčí daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení (ř. 912 × 0,35) |
USMERNENIA na ukončenie prijatia dane z hazardných hier ("Admission") podľa zákona č. 187 / 2016 Z. z. o dani z hazardných hier ("zákon") v znení neskorších predpisov
15 / 5
1) Predmetom dane z hazardných hier (ďalej len "daň") podľa ustanovení § 2 zákona je prevádzkovanie hazardných hier na území Českej republiky pre účastníkov hazardných hier. Predmetom dane sú hry prevádzkované diaľkovým prístupom cez internet a hry prevádzkované inak, napríklad v stánkoch, t. j. na mieste, kde sa uskutočňuje operácia hazardných hier, vrátane napríklad prijímania vkladov alebo vyplácania výhier. Podľa zákona č. 186 / 2016 Z. z. o hazardných hrách v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon o hazardných hrách") sú herne a kasína také miesta, ktoré sú spoločne označené ako herné priestory (toto herné prostredie sa tiež označuje ako "zemské prostredie"). Okrem toho, kamenné zariadenie môže byť napríklad stávková kancelária, loptová sála, ale aj priestor, v ktorom sa hazardné hry prevádzkujú bez povolenia. To musí byť hazardná hra, ktorá vyžaduje základné povolenie podľa zákona o hazardných hrách (lotéria, kurzy stávka, totalita hra, bingo, technická hra a živá hra), alebo ktorá má byť vyhlásená podľa zákona (rafla, kde množstvo hazardných hier hlavné je viac ako 200.000 CZK a malé turnaje). Prevádzka tomboly, pri ktorej suma istiny hry je 200 000 Kč alebo menej, nepodlieha dani.
Hazardné operácie sú podľa zákona o hazardných hrách vykonávanie činností potrebných na skutočnú realizáciu hazardných hier s cieľom dosiahnuť zisk, najmä príjem zo stávok a vkladov hazardných hier, vyplatenie výhier, iné činnosti organizačnej, finančnej a technickej povahy súvisiace s uvedením hazardných hier do prevádzky a s cieľom zabezpečiť ich vlastnú prevádzku, ako aj činnosti potrebné na ukončenie a vyrovnanie hazardných hier.
Predmetom dane je len prevádzkovanie takýchto hazardných hier, ktoré sa odohráva v Českej republike. Hry s hazardnými hrami sa preto musia prevádzkovať buď fyzicky na území Českej republiky, alebo v prípade hazardných hier prevádzkovaných na internete na základe základného povolenia alebo dostupného na území Českej republiky.
2) Podľa ustanovení § 1 zákona je daňovník domáci alebo zahraničný držiteľ základného povolenia alebo heraging (tzv. právny prevádzkovateľ), ale aj ten, kto prevádzkuje hazardnú hru bez toho, aby bol nahlásený držiteľom základného povolenia alebo hry (tzv. nelegálny prevádzkovateľ).
3) Zdaňovacie obdobie je kalendárny štvrťrok podľa ustanovení oddielu 6 zákona.
4) Daňový platiteľ je povinný podať daňové priznanie najneskôr do 25 dní po skončení daňového obdobia v súlade s ustanoveniami § 136 zákona č. 280 / 2009 Z. z., Daňový zákonník, v znení zmien a doplnení ("Daňový zákonník"); toto obdobie nemožno predĺžiť. V oddiele 11 zákona sa zavádza inštitúcia pre vlastné meranie (alebo vlastné meranie) dane, v rámci ktorej sa meranie aj meranie dane zo zákona vykonávajú bez potreby individuálneho právneho aktu (platobné oznámenie) vydaného správcom dane.
Daň, ktorú daňovník požaduje pri včasnom predložení daňového priznania (odsek 6 zákona v spojení s § 136 ods. 4 daňového zákonníka), sa považuje za daň určenú v deň uplynutia lehoty na predloženie daňového priznania vo výške požadovanej vo výkaze. Daň je splatná v posledný deň lehoty stanovenej na podanie daňového priznania (t. j. do 25.4, 25.7, 25.10 a 25.1).
Ak daňovník nepredloží daňové priznanie v zákonnej lehote alebo ich nepredloží vôbec, daň sa považuje za požadovanú vo výške 0 CZK v súlade s ustanoveniami § 11 ods. 2 zákona; pokuta za oneskorené predloženie podľa oddielu 250 daňového zákonníka sa neuplatňuje. Ak daňovník podá priznanie neskoro, bude to vždy dodatočné priznanie. Daň, ktorú daňovník požaduje v dodatočnom daňovom priznaní, sa považuje za rovnocennú dátumu predloženia dodatočného daňového priznania vo výške rozdielu požadovaného oproti poslednej známej dani; Toto sa neuplatňuje, ak sa dodatočné daňové priznanie podáva v rámci postupu hodnotenia ex officio podľa oddielu 11 ods. 3 zákona.
Ak daňovník predloží dodatočné daňové priznanie po lehote stanovenej správcom dane vo výzve na dodatočné daňové pohľadávky podľa oddielu 145 ods. 2 daňového zákonníka alebo nepredloží dodatočné daňové priznanie na základe tejto výzvy vôbec, pokuta sa uplatní v súlade s oddielom 250 daňového zákonníka.
5) Daňovník je povinný podať daňové priznanie k hazardným hrám elektronicky iba prostredníctvom dátovej správy akýmkoľvek spôsobom uvedeným v oddiele 71 ods. 1 daňového zákonníka a vo formáte a štruktúre uverejnenej správcom dane. Daň z hazardných hier nemôže byť poskytnutá písomne alebo ústne do protokolu. Daňovník môže použiť formulár uvedený v oddiele 71 ods. 3 daňového zákonníka. S cieľom splniť povinnosť predkladať podania elektronicky sa elektronické podanie pre finančnú správu môže použiť na daňovom portáli https: // adisepo.mfcr.cz / adisc / adis / idpr epo / epo2 / uvod / input .faces or on https: // adisspr.mfcr.cz / pmd / epo / formalare
6) Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník nahradiť daňové priznanie, ktoré už predložil odvolaním. Po konaní pokračuje takéto vrátenie a toto vrátenie sa neberie do úvahy. Týmto spôsobom je možné nahradiť iba riadny výnos, nie dodatočný výnos (oddiel 11 zákona v spojení s oddielom 138 daňového zákonníka).
Ak daňovník zistí, že daň je vyššia ako posledná známa daň, musí predložiť dodatočné vyhlásenie. V dodatočnom priznaní sa neuvádza dátum zistenia rozdielu oproti poslednej známej dani. Dodatočné daňové priznanie sa predkladá v rovnakom formulári ako správne daňové priznanie na prvej strane označenej ako dodatočné a zahŕňa všetky údaje za daňové obdobie a nielen rozdiely. Rozdiel sa vypočíta súhrnne pre všetky čiastočné dane v oddiele IV porovnaním naposledy známej dane a novovytvorenej dane.
Daňovník má za podmienok ustanovených v § 141 ods. 2 a 3 daňového zákonníka právo podať dodatočné daňové priznanie nižšie ako posledná známu daň alebo podľa § 141 ods. 4 daňového zákonníka dodatočné daňové priznanie, ktoré nemení poslednú známu daň, ale iba údaje, ktoré sa predtým požadovali. V týchto dvoch prípadoch sa v prílohe uvedú dôvody jej predloženia podľa § 141 ods. 5 daňového zákonníka.
7) Daňovník mešká, pokiaľ neplatí daň najneskôr v deň splatnosti. Za každý deň omeškania počnúc piatym pracovným dňom po termíne splatnosti až do dátumu platby a vrátane dátumu platby je platiteľ povinný zaplatiť úrok z omeškania. Výška úrokov zodpovedá sume úrokov z omeškania podľa občianskeho zákonníka (oddiel 252 ods. 4 daňového zákonníka).
(8) Ak sa informácie vyžadujú v tejto forme, ktorých obsah alebo forma sú stanovené inými právnymi predpismi, tieto informácie sa poskytnú s týmto obsahom a v tejto forme, pokiaľ nie je uvedené inak.
9) Ďalšie informácie o dani z hazardných hier nájdete na webovej stránke dane z finančnej správy na hazardných hrách 124; dane 124; dane 124; dane 124; finančná správa (nancie).)
Postup na ukončenie priznania
Hlavička
Podanie daňového priznania je určené špecializovanému finančnému úradu, ktorý je jediným správcom dane z hazardných hier od 1. apríla 2019.
Typ daňového subjektu - vyberte právnickú osobu alebo fyzickú osobu. Tieto informácie sú potrebné na ďalšie spracovanie.
Daňové identifikačné číslo daňovníka - za predtlačeným kódom CZ uveďte kmeňovú časť všeobecného identifikátora alebo identifikátor pridelený daňovým správcom (vlastné číslo platiteľa). Tieto informácie sú potrebné na ďalšie spracovanie
Identifikačné číslo osoby - uveďte identifikačné číslo osoby alebo vlastné číslo platiteľa alebo rodné číslo bez lomka. Tieto informácie sú potrebné na ďalšie spracovanie.
Spoveď - označte príslušný typ priznania. Formulár sa použije na podanie bežného daňového priznania alebo opravného daňového priznania, ktoré možno podať pred uplynutím lehoty na podanie bežného daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania, ktoré sa musí predložiť, ak po uplynutí lehoty na podanie riadneho daňového priznania daňovník zistí, že daň má byť vyššia, prípadne môže byť podaná, ak daňovník po lehote na podanie bežného daňového priznania zistí, že daň má byť nižšia. Dodatočné daňové priznanie sa môže podať aj vtedy, ak sa posledná známa daň nezmení, ale iba údaje, ktoré predtým požadoval daňový orgán (oddiel 141 ods. 4 daňového zákonníka).
Kód na rozlíšenie typu priznania - vyplnenie týchto údajov je potrebné na ďalšie spracovanie. Vyplňte týmito symbolmi:
A - priznanie, ktoré nepatrí do typov uvedených v bodoch B až J,
B - vyhlásenie za časť daňového obdobia, ktorá sa začína dňom, keď bol daňovník usadený,
C - vyhlásenie o ukončení daňového poplatníka bez likvidácie, ktoré sa podá najneskôr 30 dní po dátume uplynutia jeho platnosti na časť zdaňovacieho obdobia, ktorá uplynula pred dátumom uplynutia jeho platnosti (oddiel 240a daňového zákonníka),
D - priznanie pri začatí likvidácie, ktoré sa podá do 30 dní odo dňa začatia likvidácie daňovníka za časť zdaňovacieho obdobia, ktoré uplynulo pred dátumom začatia likvidácie (oddiel 240c ods. 2 daňového zákonníka),
E - vrátenie počas likvidácie (oddiel 240c ods. 1 daňového zákonníka),
F - vyhlásenie v deň spracovania žiadosti o rozdelenie zostatku likvidácie za časť zdaňovacieho obdobia, ktorá uplynula pred dátumom spracovania žiadosti (oddiel 240c ods. 3 daňového zákonníka), vyhlásenie sa predloží do 15 dní odo dňa spracovania žiadosti, ktoré nemožno predĺžiť,
G - rozdelenie časti zdaňovacieho obdobia v deň predchádzajúci dňu začatia uplatňovania rozhodnutia o konkurze, ktoré sa predloží do 30 dní odo dňa začatia uplatňovania rozhodnutia o konkurze, na poslednú časť zdaňovacieho obdobia, pre ktoré ešte nebolo predložené (oddiel 244 ods. 1 daňového zákonníka),
I - Prijatie počas konkurzného konania (oddiel 244 ods. 2 daňového zákonníka),
J - priznanie k dátumu predloženia záverečnej správy, ktoré sa predloží do 15 dní odo dňa predloženia záverečnej správy za predchádzajúcu časť zdaňovacieho obdobia, za ktoré ešte nebola predložená (oddiely 244 ods. 3 a 4 daňového zákonníka).
Počet príloh / listov - uveďte počet príloh s uvedením počtu jednotlivých listov.
Daňové obdobie / - Vyplňte daňové obdobie alebo časť daňového obdobia podľa kódu na rozlíšenie druhu daňového priznania. Tieto informácie sú potrebné na ďalšie spracovanie.
I. SEKCIA - Údaje o daňovníkovi
Meno právnickej osoby / priezvisko a meno fyzickej osoby - uveďte meno alebo meno zapísané vo verejnom registri alebo inom právnom registri. V prípade požiadavky vyplniť informácie o názve je to nepovinné.
Miesto bydliska právnickej osoby/adresy miesta bydliska fyzickej osoby - vyplňte adresu sídla alebo sídla registrovaného vo verejnom registri alebo inom právnom registri. Poskytnite ďalšie kontaktné informácie, ako sú e-mail, telefón alebo ID schránky údajov. V prípade požiadavky vyplniť údaje e-mailu a telefonického pripojenia je to nepovinné.
Bankové spojenie daňovníka - uveďte bankový účet, vyplňte jeho číslo v štruktúre bankového kódu, číslo / smerový kód.
II. SEKCIA - Zhrnutie čiastkových daní
Rozdelenie podľa oddiela II v prílohách A až do CH zodpovedá rádu podzákladov dane zakotvenému v § 3 ods. 1 až 3 zákona. Pri vypĺňaní nasledujte materiálnu záťaž každej línie a vyberte prílohu (prílohy) podľa typu hazardných hier. Vyplňte sumy v každom riadku v celých korunách podľa všeobecných matematických pravidiel zaokrúhľovania. Zaokrúhľujte na základe čiastočných daní až po sto korún, ako je uvedené v prílohách k vyhláseniu A - CH, ktoré potom zadáte do jednotlivých riadkov 100 až 900 II časti.
Vysvetlenie podmienok v prílohách k daňovému priznaniu
Prijaté vklady
Suma prijatá vkladom sa musí chápať ako suma, ktorú účastník hazardných hier zaplatil prevádzkovateľovi, ktorý pozostáva zo stávky (alebo viacerých stávok) a akéhokoľvek ďalšieho výkonu poskytnutého prevádzkovateľom, ktorý okrem stávky oprávňuje účastníka hazardných hier zúčastňovať sa na hazardných hrách (definícia vkladu je uvedená v oddiele 4 písm. c) zákona o hazardných hrách). Podľa § 7 ods. 4 zákona o hazardných hrách sú bezhotovostné vklady zakázané. Toto právne nariadenie jasne ukazuje, že prijatá stávka (suma) je stávka (suma), ktorá je umiestnená v konkrétnej hre o hazardných hrách a prípadne v iných transakciách (iné vklady, ktoré predstavujú napríklad manipulačný poplatok alebo kasínový poplatok), ktoré okrem stávky podmieňujú účasť na hre o hazardných hrách účasťou a s ktorými hráč nemôže voľne disponovať, hráč je presvedčený, že jeho stávka je nezvratná podľa ustanovení § 4 písm. d) zákona o hazardných hrách. Táto definícia sa uplatňuje aj s výnimkou iných živých hier podľa § 3 ods. 2 písm. a) zákona (živé hry, ktoré nie sú prevádzkované diaľkovým prístupom cez internet) na účely stanovenia základu poddaní pre každý druh hazardných hier podliehajúcich dani z hazardných hier.
Platba
Cena je všetko, čo prevádzkovateľ hazardných hier poskytuje účastníkovi hazardných hier na základe nehody alebo neznámych okolností, ktoré prevádzkovateľ musí vopred určiť v pláne hry. Zákon o hazardných hrách v odseku 4 písm. h) definuje pre jednotlivé hazardné hry platbu výhier spôsobom, ktorý sa s výnimkou iných živých hier podľa § 3 ods. 2 písm. a) zákona (živé hry, ktoré nie sú prevádzkované diaľkovým prístupom cez internet) použije aj na určenie základu poddaní pre každý druh hazardných hier, ktoré podliehajú dani z hazardných hier:
1. záznam finančných prostriedkov na užívateľskom účte účastníka hazardných hier, kde sú peniaze predmetom ceny a je vytvorený užívateľský účet pre hazardnú hru; To sa nevzťahuje na finančné prostriedky zaplatené ako nájomné,
2. vyplatenie finančných prostriedkov účastníkovi v hre s hotovostnými hazardnými hrami alebo vykonanie ich hotovostného prevodu účastníkovi na platobnom účte, ak sú finančné prostriedky predmetom ceny a pre túto hru nie je vytvorený žiadny užívateľský účet;
3. zaznamenávanie na užívateľskom účte s ohľadom na nepeňažné výhry alebo finančné prostriedky vyplatené ako nájomné a užívateľský účet je zriadený pre príslušné hazardné hry;
4. prevod materiálnej položky alebo poukazov účastníkovi hazardných hier v súvislosti s nepeňažnou cenou alebo užívateľským účtom pre danú hru hazardných hier, alebo
5. zloženie finančných prostriedkov v úschove v súvislosti s finančnými prostriedkami zaplatenými ako nájomné (t. j. finančné prostriedky postupne vyplatené z vkladu) a užívateľský účet nie je vytvorený pre hazardné hry.
Úhrada zálohy
Stávka nie je vratná za normálnych okolností podľa zákona o hazardných hrách, môže byť vrátená len vtedy, ak sa z objektívnych dôvodov zruší konkrétna hra o hazardných hrách (napríklad ak je stávková udalosť zrušená, stávka je prijatá). Zákon o hazardných hrách v § 13c definuje podmienky splácania vkladu, kde prevádzkovateľ hazardných hier môže pred hodnotením hry ponúknuť zrušenie stávky. Ponuka prestane platiť najneskôr v čase hodnotenia hry, pokiaľ prevádzkovateľ hazardných hier neurčí kratšiu dobu platnosti. Vrátenie vkladu na rozdiel od ceny závisí od iného právneho dôvodu ako od náhody alebo vopred neznámej okolnosti.
Novela zákona od 1. januára 2024 zavádza nové čiastočné dane z jednotlivých typov lotérií a stávok kurzov, konkrétne:
Instant lotérie: Podľa § 18 ods. 4 zákona o hazardných hrách, okamžité lotérie je hazardná hra, kde je výhra podmienená výhrou výhernú kombináciu po utieraní krytú časť lotérie. Pre okamžité stávkovanie lotérie na označené, a kým nákup je pokrytá, časti lotérie hneď po jeho neexponované sa dozvie možné víťazstvo. Sú to takzvané stieracie lístky, ktoré sa predávajú v obchodoch, pobočkách poštových služieb alebo na internete.
Rýchla lotérie: Rýchla lotérie znamená lotérie iné ako bezprostredné podľa § 18 ods. 4 zákona o hazardných hrách. Je to numerická lotérie, peňažná lotéria a hmotná lotérie podľa § 18 zákona o hazardných hrách, kde je výsledok hazardných hier určený zložením a najkratším odstupom medzi skladbami ustanovenými v základnom povolení nie je viac ako 15 minút.
Bežná lotérie: Spoločná lotérie znamená lotérie odlišná od okamžitej lotérie a rýchle lotérie. Toto je numerická lotéria, lotéria v hotovosti a materiálna lotérie podľa § 18 zákona o hazardných hrách, kde je výsledok hazardných hier určený zložením a najkratším odstupom medzi skladbami ustanovenými v základnom povolení je viac ako 15 minút. Napríklad, to je lotérie, kde sa zloženie odohráva dvakrát denne alebo trikrát týždenne.
Aktuálne stávky na kurzy: Jedná sa o kurzy stávky podľa § 27 zákona o hazardných hrách, okrem live kurzov stávkovanie podľa § 28 zákona o hazardných hrách, pre ktoré sú stávky prijaté pred stávkovou udalosťou (napríklad pred začiatkom futbalového zápasu alebo pred začiatkom prezidentských volieb).
Live kurzy stávka: live kurzy stávka podľa § 28 zákona o hazardných hrách znamená kurzy stávka prijatá v priebehu stávkovej udalosti zvyčajne trvať nie viac ako 24 hodín. Toto sú stávky, ktoré už boli prijaté napríklad počas futbalového zápasu alebo keď sa sčítajú hlasy za prezidentské voľby. Live kurzy stávka môže byť tiež stávka ponúkaná operátorom ako "live kurzy stávka," aj keď formálne nespĺňa právnu definíciu live kurzy stávky. Toto je napríklad stávka prijatá prevádzkovateľom na stávkovú udalosť pred stávkovou udalosťou, ktorú ponúka prevádzkovateľ napríklad v sekcii LIVE a ktorá je takto označená.
Ostatné živé hry
Vyplniť údaje na určenie základu poddane pre ostatné živé hry v prílohe F vysvetlenie:
Celková hodnota žetónov zakúpených účastníkmi hazardných hier: Celková hodnota všetkých žetónov zakúpených pozemnými live hrami v pokladni kasína alebo priamo pri hracom stole. Tiež vklady v pozemných živých hrách, ktoré neboli prijaté v hodnote čipy alebo v hrách čipy (napr. bonusy), ako aj value čipy prenášané účastníkovi pozemných živých hier z akéhokoľvek iného dôvodu, než je platba ceny alebo vrátenie vkladu, sa považujú za nakúpené value čipy na účely určenia základu poddane na pozemné živé hry.
Celková hodnota žetónov vymenené účastníkmi hazardných hier: Celková hodnota všetkých žetónov vymenených pozemnými live hrami v pokladni kasína.
V prípade technických hazardných hier poskytujeme vysvetlenie:
Pokiaľ ide o koncepciu koncových zariadení (oddiel 521 prílohy E), ktorá sa chápe podľa zákona o hazardných hrách:
- technické zariadenie, ktoré je funkčne nedeliteľné a riadené programom mechanickým, elektromechanickým, elektronickým alebo iným podobným technickým zariadením, ktoré priamo prevádzkuje stávková osoba (§ 42 ods. 3 a 6 zákona o hazardných hrách), alebo
- technické vybavenie, čo tiež znamená zariadenie, ktoré spolu so serverom tvorí funkčne nedeliteľnú jednotku s vopred určeným počtom koncových zariadení priamo prevádzkovaných stávkovaním, kde koncové zariadenie nie je funkčné po odpojení od servera a nemôže sa používať samostatne (oddiel 42 ods. 4 zákona o hazardných hrách).
Hazardné hry prevádzkované bez základného povolenia alebo vyhlásenia: Jedná sa o hazardnú hru, ktorá je prevádzkovaná (v rozpore s pravidlami) bez základného povolenia, tj lotérie, kurzy stávky, totalitator hry, bingo, technická hra alebo živá hra, bez ohľadu na to, či je hra prevádzkovaná na zemi alebo cez internet, alebo bez upozornenia, tj. tombola a malé-scale turnaja. Typ hazardných hier, ktorý nie je definovaný zákonom o hazardných hrách, aj keď ide o hazardnú hru (napr. burza stávok), sa tiež považuje za hazardnú hru bez základného povolenia alebo oznámenia.
Príloha A k H k oddielu II (¡100 až 800) - výpočet poddane pre jednotlivé typy hazardných hier
Prílohy k vyhláseniu A, ak sa H vzťahuje len na držiteľov základného povolenia alebo vyhlásenia, nie sú určené pre daňovníkov, ktorí nemajú základné povolenie alebo vyhlásenie. Prílohy sú rozčlenené podľa typu hazardných hier, ako je definované v zákone o hazardných hrách. Platiteľ vyplní údaje o hodnotách prijatých, vyplatených a vrátených vkladov len v prílohách týkajúcich sa týchto hazardných hier, ktoré skutočne prevádzkoval počas zdaňovacieho obdobia, s výnimkou prevádzky technických hier. V prípade iných technických hier je daňovník povinný poskytnúť minimálnu čiastočnú daň z pozícií schválených koncových zariadení uvedených v povolení na umiestnenie herného priestoru bez ohľadu na to, či technická hra bola alebo nebola prevádzkovaná. Postup výpočtu poddane na jednotlivé hazardné hry je stanovený v rôznych riadkoch príloh A až H.
Príloha CH k oddielu II (Nov.900) - Výpočet poddane za všetky hazardné hry, ktoré sa prevádzkujú bez základného povolenia alebo vyhlásenia
Príloha CH je určená daňovým poplatníkom, ktorí vykonali akýkoľvek druh hazardných hier bez potrebného základného povolenia alebo neohlásili hazardné hry. Ak daňovník vykonával viacero hazardných hier bez potrebného základného povolenia alebo oznámenia, príloha CH obsahuje súčet hodnôt prijatých vkladov, zaplatených cien a vkladov vrátených zo všetkých hazardných hier. Postup výpočtu čiastkovej dane z hazardných hier prevádzkovaný bez potrebného základného povolenia alebo vyhlásenia je stanovený v rôznych riadkoch prílohy CH.
III. ODDIEL - Výpočet a rozdelenie dane z hazardných hier
Pri vypĺňaní oddielu III postupujte podľa materiálovej záťaže jednotlivých riadkov. Rozdelenie celkovej dane z hazardných hier na 1100 až 1400 je založené na rozpočtovom určení dane, ako je vymedzené v oddiele 7 zákona. Chceli by sme daňovým poplatníkom pripomenúť, že pozmeňujúci a doplňujúci návrh k zákonu o dani z hazardných hier zmenil od 1. januára 2024 rozpočtové stanovenie daní, čo má významný vplyv na platbu daňovej povinnosti alebo zmenu bankových účtov, na ktoré je daň splatná. Od 1.1.2024 je náhrada daňových povinností vykonávaných činnosťami v oblasti hazardných hier takáto: Daň z hazardných hier zo všetkých online hazardných hier je 100% príjem zo štátneho rozpočtu. Daň z hazardných hier pre všetky technické typy hazardných hier na základe pozemkov je príjem štátneho rozpočtu z 55%, príjmy všetkých obcí z 22,5% a príjmy obcí, ktoré umožnili prevádzku technickej hry na ich území z 22,5%. Pre všetky ostatné pozemné hazardné hry je daň 35% zo štátneho rozpočtu a 65% zo všetkých obcí. Daň zo všetkých hazardných hier prevádzkovaných daňovníkmi bez potrebného základného povolenia alebo hazardných hier predstavuje 100% príjmov zo štátneho rozpočtu.
Daň sa platí podľa pokynov na zaplatenie daní uverejnených na webovej stránke finančnej správy Českej republiky Daň z hazardných hier. Vzhľadom na rozpočtové stanovenie dane z hazardných hier zakotvenej v § 7 zákona (články 1100 až 1400) sa zakladajú štyri samostatné bankové účty, a preto sa sumy dane z hazardných hier musia platiť samostatne.
| ř. 1100 | Daň z ostatních technických her – typ land-based je podle § 7 odst. 1 zákona z 55 % příjmem státního rozpočtu, z 45 % příjmem rozpočtů obcí (stanovení podílu jednotlivých obcí upravuje § 7 odst. 2 zákona). Úhradu daně z ostatních technických her proveďte na číslo účtu: 5872–77620021/0710. |
| ř. 1200 | Daň z internetových hazardních her je podle § 7 odst. 4 zákona ze 100 % příjmem státního rozpočtu. Úhradu daně z internetových hazardních her proveďte na číslo účtu: 5899-77620021/0710. |
| ř. 1300 | Daň z ostatních hazardních her – typ land-based s výjimkou daně z technických her typ landbased je podle § 7 odst. 5 zákona ze 35 % příjmem státního rozpočtu a ze 65 % příjmem rozpočtů obcí (stanovení podílu jednotlivých obcí upravuje § 7 odst. 6 zákona). Úhradu daně z ostatních hazardních her proveďte na číslo účtu: 5821-77620021/0710. |
| ř. 1400 | Daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení je podle § 7 odst. 4 zákona ze 100 % příjmem státního rozpočtu. Úhradu daně z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení proveďte na číslo účtu: 5848-77620021/0710. |
IV. SEKCIA - Dodatočná daň z hazardných hier
Vyplňte prosím tento oddiel iba vtedy, ak podáte dodatočné daňové priznanie a nejde o podané daňové priznanie, ktoré sa podáva po uplynutí lehoty stanovenej zákonom na podanie riadneho daňového priznania.
V prípade, že existujú dôvody na predloženie dodatočného daňového priznania, poskytneme vysvetlenie pojmu Posledná známa daň podľa ustanovení § 10 zákona (riadok 1500).
Posledná známu daň na účely dane z hazardných hier je daň, ktorá zodpovedá súčtu:
(a) dane vyberané na základe daňového priznania podaného alebo nie,
b) akýkoľvek rozdiel meraný na základe dodatočného daňového priznania a
(c) prípadný rozdiel moci meranej ex officio.
Prihláste sa pre poznámky, obľúbené a upozornenia
Informácie o predpise
| Citácia | Dekrét č. 391 / 2025 Z. z. o formulároch pre daň z hazardných hier |
|---|---|
| Typ predpisu | Uznesenie |
| Autor | - |
| Zbierka | Zbierka zákonov |
| Dátum vyhlásenia | 10.10.2025 |
|---|---|
| Účinnosť od | 01.01.2026 |
| Účinnosť do | - |
| Stav | Platný |
Znenie predpisu má informatívny charakter.
Komentáre 0