Полный текст Закона No 80/2005 Сб.

Полный текст Закона No 586/1992 Сб. о подоходном налоге в результате последующих поправок

Действующий
Содержание
§ 1 ČÁST PRVNÍ § 2 § 3 § 4 § 5 § 6 § 7 § 7a § 7b § 7c § 8 § 9 § 10 § 11 § 12 § 13 § 13a § 14 § 15 § 16 ČÁST DRUHÁ § 17 § 17a § 18 § 19 § 20 § 20a § 20b § 21 ČÁST TŘETÍ § 22 § 23 § 23a § 23b § 23c § 23d § 24 § 25 § 26 § 27 § 28 § 29 § 30 § 31 § 32 § 32a § 32b § 33 § 34 § 35 § 35a § 35b § 35c § 35d § 36 § 37 § 37a § 38 § 38a § 38b § 38c § 38d § 38e § 38f § 38fa ČÁST ČTVRTÁ § 38g § 38ga § 38gb § 38h § 38ch § 38i § 38j § 38k § 38l § 38m § 38n § 38na § 38nb § 38o § 38p § 38r § 38s ČÁST PÁTÁ § 39 § 39a ČÁST ŠESTÁ § 40 § 41 § 42
80
Председатель правительства
Объявления
Полный текст Закона No 586/1992 Сб.,
по подоходным налогам,
No 2001/2004 Sb. No 2004/2004 Sb.
Закон
о подоходных налогах
Чешский национальный совет принял решение по этому закону:
§ 1
Этот закон регулирует
а подоходный налог с физических лиц;
b) корпоративный налог.

ČÁST PRVNÍ

Налог с ревеню физических лиц
§ 2
Налоги на личный подоходный налог
(1) Налогоплательщиками являются физические лица («налогоплательщики»).
(2) Налогоплательщики, которые являются резидентами или обычно являются резидентами Чешской Республики, несут налоговое обязательство, которое охватывает как доходы из источников в Чешской Республике, так и доходы из источников за рубежом.
(3) Налогоплательщики, не упомянутые в пункте 2, или лица, на которых распространяются международные соглашения, несут налоговое обязательство, которое применяется только к доходам, полученным от ресурсов в Чешской Республике (§ 22). Налогоплательщики, которые остаются в Чешской Республике только с целью обучения или лечения, имеют налоговое обязательство, которое применяется только к доходам, полученным от ресурсов в Чешской Республике, даже если они обычно проживают в Чешской Республике.
(4) Плата, обычно находящаяся на территории Чешской Республики, взимается с тех, кто находится здесь не менее 183 дней в соответствующем календарном году, непрерывно или в течение нескольких периодов; в течение 183 дней учитывается каждый день начала пребывания. Проживание в Чешской Республике является для целей настоящего Закона местом, где у налогоплательщика имеется постоянная квартира при обстоятельствах, из которых можно предположить его намерение постоянно находиться в этой квартире.
§ 3
Предмет налогообложения доходов физических лиц
(1) Предметом подоходного налога с физических лиц (далее – «налог») являются:
(a) доходы от зависимой деятельности и функциональных пособий (раздел 6);
(b) доходы от предпринимательской и иной самозанятой деятельности (раздел 7);
(c) доходы от капитальных активов (раздел 8),
d) доход от аренды (раздел 9);
(e) прочие поступления (раздел 10).
(2) Доход в значении параграфа 1 означает доход как от денежных, так и от неденежных доходов и от обмена.
(3) Неденежный доход оценивается в соответствии с конкретным законом, 1а), если иное не предусмотрено этим законом.
(4) Налог не применяется
(a) доходы, полученные в результате приобретения акций или паев в соответствии со специальным законом, регулирующим условия передачи государственных активов другим лицам, (1) по наследству, выпуску m2) или путем дарения недвижимого имущества или движимого имущества или прав собственности, за исключением доходов, получаемых от этого, и за исключением пожертвований, полученных в связи с осуществлением деятельности в соответствии с пунктом 6 или с предпринимательской или иной самостоятельной деятельностью; предмет налога на физических лиц, на учебные заведения и учреждения здравоохранения и на объекты по защите брошенных животных или находящихся под угрозой исчезновения видов, но доход не получен от приобретения подарка в связи с осуществлением такой деятельности,
(b) займы и займы, за исключением:
1. доход, полученный кредитором от займа или займа, погашенного путем передачи долга, возникающего от займа или займа, на сумму, равную разнице между доходом, полученным в результате погашения займа или займа, и ценой, по которой был передан долг,
2. доход налогоплательщика, который ведет налоговый реестр от ссуды на четный срок из примечания, к которому требование подлежит уплате,
(c) доходы от продления или сокращения совместного капитала супругов, 1b)
(d) доходы, полученные в результате справедливого удовлетворения, предоставленного Европейским судом по правам человека на уровне, который Чешская Республика обязана выплатить, или от мирного урегулирования вопроса в Европейском суде по правам человека на уровне, который Чешская Республика обязалась выплатить, 1с)
(e) доход, полученный налогоплательщиком, упомянутым в § 2 (2), который помогает в домашней работе за границей, или налогоплательщиком, упомянутым в § 2 (3), который помогает в домашней работе в Чешской Республике для питания и проживания, если это доход для удовлетворения основных социальных, культурных или образовательных потребностей (обслуживание).
§ 4
освобождение
(1) Исключения предоставляются:
(a) доход от продажи семейного дома, квартиры, включая долю в общих частях дома или долю в совместной собственности, включая соответствующую землю, при условии, что продавец проживал там не менее 2 лет непосредственно перед продажей. Аналогичным образом, доход от продажи семейного дома, квартиры, включая долю в общих частях дома или долю в совместной собственности, включая соответствующую землю, рассматривается как таковой, если продавец проживал там непосредственно до продажи менее двух лет и использовал средства, полученные для удовлетворения жилищных потребностей. Для освобождения доходов супругов от их совместных предприятий достаточно, чтобы только один из супругов выполнил условия освобождения, если имущество, к которому относится освобождение, не входит или не входит в коммерческую собственность одного из супругов. Освобождение не распространяется на доход от продажи этой квартиры или дома, где она находится или была включена в коммерческую собственность для осуществления коммерческой или другой самостоятельной деятельности, в течение 2 лет после ее изъятия из коммерческой собственности. Кроме того, освобождение не распространяется на доходы, полученные налогоплательщиком от будущей продажи семейного дома, квартиры, включая долю в общих частях дома или долю в совместной собственности в этом имуществе, включая связанную землю, осуществляемую в течение 2 лет после приобретения, и будущей продажи семейного дома, квартиры, включая долю в общих частях дома или совместное владение этой собственностью, включая связанную землю, осуществляемую в течение 2 лет после ее отчуждения, даже если договор купли-продажи заключен после 2 лет приобретения или 2 лет отчуждения,
(b) доходы от продажи недвижимости, квартир или нежилых помещений, не указанных в пункте (а), если период между приобретением и продажей превышает пять лет. В случае продажи недвижимости, квартир или нежилых помещений, приобретенных по наследству от умершего, который был родственником в серии прямых или супруга, срок в пять лет уменьшается на период, в течение которого имущество, очевидно, принадлежало умершему или умершему, если имущество было приобретено последовательным наследством в серии прямых или супруга. Освобождение не применяется к доходам от продажи недвижимости, квартир или нежилых помещений, включая те, которые упомянуты в пункте 1 g, при условии, что они являются или были включены в коммерческую собственность для осуществления предпринимательской или иной самостоятельной деятельности, в течение пяти лет после их отмены. Кроме того, освобождение не распространяется на доходы, начисляемые налогоплательщику от будущей продажи недвижимости, квартиры или нежилого помещения, осуществляемой в течение пяти лет с момента приобретения, и от будущей продажи недвижимого имущества, жилого или нежилого помещения, осуществляемой в течение пяти лет с момента их снятия с эксплуатации, даже если договор купли-продажи заключен только через пять лет после приобретения или через пять лет после выбытия. В случае продажи земли, приобретенной продавцом у земельного участка в обмен на изменение земельного участка в соответствии со специальным законодательством, 87) срок в 5 лет сокращается на период, в течение которого продавец владел первоначальной землей, которая была обменена, и этот период также засчитывается в период, начинающийся с момента списания переданной земли из коммерческой собственности,
(c) доходы от продажи движимых товаров. Освобождение не распространяется на доходы от продажи автотранспортных средств, воздушных судов и судов при условии, что период между приобретением и продажей не превышает одного года. Освобождение не применяется к доходам от продажи движимого имущества, включая доходы от продажи движимого имущества, упомянутого в пункте 1 g, при условии, что они являются или были включены в коммерческую собственность для осуществления предпринимательской и иной самостоятельной деятельности налогоплательщика в течение пяти лет после их исключения из коммерческой собственности;
d полученная компенсация, компенсация за неимущественный ущерб, осуществление имущественного страхования и осуществление страхования ответственности за ущерб, за исключением платежей, полученных за потерю дохода, и платежей, полученных в качестве компенсации за ущерб, причиненный имуществу, которое было включено в коммерческую собственность для осуществления предпринимательской или иной самозанятой деятельности на момент наступления утраты имущества, или за возмещение ущерба, причиненного имуществу, используемому на момент найма, и за осуществление страхования ответственности за ущерб, причиненный в связи с предпринимательской или иной самозанятой деятельностью налогоплательщика, и за ущерб, причиненный наймом лицом;
(e) доходы от эксплуатации малых гидроэлектростанций мощностью до 1 МВт, ветряных электростанций, тепловых насосов, солнечных установок, установок по производству биогаза и древесного газа, электростанций или тепловых установок на биомассе, биоразлагаемых установок, объектов геотермальной энергии (далее именуемых «установками»), в календарном году, в котором они были впервые введены в эксплуатацию, и в ближайшие пять лет. Первым вводом в эксплуатацию считается также ввод в эксплуатацию оборудования, на основании которого был получен или произведен налогоплательщик, а также случаи, когда реконструирована небольшая гидроэлектростанция мощностью до 1 МВт, если доходы от этой малой гидроэлектростанции мощностью до 1 МВт еще не освобождены. Период освобождения не может быть прерван даже в случае отзыва из-за технической оценки (§ 33) или ремонта и технического обслуживания.
(f) цена тендера, рекламного конкурса или рекламного состава, если это не потребительская лотерея по специальному законодательству12) и цена спортивного соревнования стоимостью не более 10 000 чешских крон, за исключением цены спортивного соревнования для налогоплательщиков, для которых спортивная деятельность является бизнесом (§ 10 (8)). Однако тендерная цена и аналогичная цена из-за рубежа освобождаются полностью, если она была полностью пожертвована бенефициаром для целей, указанных в статье 15 (5),
g возмещение, полученное в связи с устранением некоторых видов имущественной несправедливости согласно специальному законодательству, 2 доходы от продажи недвижимого имущества, движимого имущества или ценных бумаг, выпущенных в соответствии со специальным законодательством 2 и проценты по государственным облигациям, выпущенным в связи с реабилитационным производством для возмещения. Выручка от продажи недвижимого имущества, выданная в связи с исправлением некоторых имущественных несправедливостей согласно специальному законодательству2, освобождается даже в том случае, если между приобретением и продажей имущества произошло урегулирование между совладельцами путем разделения имущества в соответствии с размером его авуаров (1d) или если жилье или нежилые помещения были определены как единицы в соответствии с конкретным законом,
(h) доходы, полученные в виде пособий по страхованию от болезни и услуг (помощь по болезни), 42) пенсионное страхование в соответствии с Законом о пенсионном страховании, 43) государственная социальная помощь, 44) денежная помощь жертвам преступлений в соответствии со Специальным законом, 44а) социальное обеспечение, 45) исполнение от применения инструментов государственной политики занятости46) и общее медицинское страхование 47) и исполнение от иностранного обязательного страхования того же рода; Однако если речь идет о доходах в виде регулярно выплачиваемых пенсий (пенсий), то из суммы таких доходов освобождается только сумма в размере 162 000 чешских крон в год.
(c) доход, полученный в рамках обязательства по содержанию или компенсации такого дохода в соответствии с Законом о семье или аналогичными сделками, предоставленными из-за рубежа;
(i) пособия и услуги по социальному обеспечению, государственные пособия по социальной поддержке и государственные пособия (взносы), предусмотренные конкретными правилами или аналогичными услугами, предоставляемыми из-за рубежа;
j вознаграждение, выплачиваемое органам здравоохранения за сбор крови и других биологических материалов из организма человека;
(k) стипендии (2а) из государственного бюджета, из уездного бюджета, из средств высшего учебного заведения, из средств юридического лица, занятого деятельностью средней школы или высшего профессионального училища, или аналогичные сделки из-за рубежа, помощь и взносы от фондов, фондов и общественных объединений (48), в том числе аналогичные сделки, предоставляемые из-за рубежа и неденежные пособия, социальная помощь, оказываемая работодателем из фонда культурных и социальных потребностей (2b) ближайшим выжившим и социальная помощь ближайшим выжившим из социального фонда (после получения налоговой прибыли) на аналогичных условиях для работодателей, не охваченных настоящим Регламентом, за исключением выплат, полученных в виде компенсации за потерю дохода и выплат, имеющих характер дохода по § 6 - 9;
(l) выгоды от страхования лиц, за исключением страхования жизни в случае ожидаемой продолжительности жизни, в случае ожидаемой продолжительности жизни в случае смерти или ожидаемой продолжительности жизни и в случае ожидаемой продолжительности жизни в случае пенсионного страхования, и за исключением других доходов от страхования лиц, которые не застрахованы и не представляют собой прекращение договора страхования;
m) выступления военнослужащих, проходящих первичную (заместительную) службу в вооруженных силах, (3а) учащихся недействующих школ и военнослужащих, находящихся в активном резерве на добровольной основе в соответствии со специальным законодательством, 3а)
n) дисциплинарные сборы, предоставляемые военнослужащим и сотрудникам сил безопасности в соответствии со специальными правилами, 3)
o служебные помещения и жилищные пособия для профессиональных солдат и служебные пособия для членов Корпуса Безопасности в соответствии со специальным законодательством, 3
р услуги, оказываемые гражданам в связи с выполнением государственной службы, 4
(r) доход от передачи прав члена кооператива, передачи долей участия в преобразованном кооперативе (13) или передачи долей участия в компаниях, не связанных с продажей ценных бумаг, превышает период между приобретением и передачей пяти лет. Срок в 5 лет между приобретением и передачей прав членов кооператива, долевого участия в преобразованном кооперативе (13) или участия в торговой компании, не включая продажу ценных бумаг, сокращается на период, в течение которого налогоплательщик являлся членом торговой компании или членом кооператива до преобразования этой компании или кооператива. Если соблюдены условия, изложенные в § 23b или § 23c, период в 5 лет между приобретением и передачей не должен прерываться при обмене акциями, слиянии или разделении компании. Освобождение не распространяется на доходы, возникающие в результате передачи прав членов кооператива или от передачи участия в компаниях, при условии, что они были приобретены из коммерческой собственности налогоплательщика в течение пяти лет после окончания его предпринимательской или иной самостоятельной деятельности. Кроме того, освобождение не распространяется на доходы, получаемые налогоплательщиком от будущей передачи прав членов кооператива, от передачи дополнительной доли в преобразованном кооперативе или от передачи участия в компаниях в течение пяти лет после приобретения и будущей передачи прав членов кооператива или от передачи участия в компаниях, приобретенных из его деловых активов, при условии, что доход от такой передачи генерируется в течение пяти лет после прекращения предпринимательской или иной самозанятой деятельности налогоплательщика, даже если договор о передаче заключен только через пять лет после приобретения или окончания предпринимательской или другой самозанятой деятельности;
(s) проценты по вкладам из сбережений на строительство, включая проценты по государственной помощи в соответствии со специальным законом, 4а)
(t) гранты из государственного бюджета, из бюджета муниципалитетов, регионов, государственных фондов, Национального фонда помощи из Винного фонда, из грантов или взносов из государственного бюджета, предоставленных в соответствии со специальным законодательным органом13c), или из грантов, грантов и взносов от Европейских сообществ, на приобретение материального имущества, на его техническую оценку или на ликвидацию последствий стихийного бедствия (§ 24 (10), за исключением субсидий и взносов, взимаемых с доходов (доходов) в соответствии со специальным законодательством, 20)
(u) доход, полученный в форме приобретения права собственности на квартиру в качестве замены для освобождения квартиры, и возмещение (выплата выходного пособия) за освобождение квартиры, выплаченное пользователю квартиры при условии, что возмещение (выплата выходного пособия) было использовано или использовано для удовлетворения жилищного требования не позднее одного года после года, в котором был принят возврат (выплата выходного пособия). Этот доход также освобождается, если сумма, соответствующая возврату (выручке), была потрачена на обеспечение жилищных потребностей (4e) в течение одного года до его получения. Налогоплательщик уведомляет налогового администратора о принятии возврата (выручки) к концу налогового периода, в котором он был получен. Аналогичным образом доход от передачи прав и обязанностей, связанных с членством в кооперативе, рассматривается как доход, если в связи с такой передачей договор аренды квартиры аннулируется, если налогоплательщик использует полученные средства для удовлетворения жилищных потребностей; Аналогичным образом, доход от продажи семейного дома, квартиры, включая долю в общих частях дома или долю в совместном владении, включая соответствующую землю, должен рассматриваться mutatis mutandis при условии, что продавец проживал там непосредственно до продажи менее двух лет и использует средства, полученные для удовлетворения жилищных потребностей.
(v) процентный доход налогоплательщиков, упомянутых в Статье 2 (3), который получен из облигаций, выпущенных за границей налогоплательщиками, учрежденными в Чешской Республике или Чешской Республике;
(w) доход от продажи ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиком в рамках купонной приватизации; доход от продажи других ценных бумаг, если период между приобретением и передачей таких ценных бумаг при продаже или погашении превышает 6 месяцев, и доход от доли, удерживаемой при аннулировании холдингового фонда, если период между приобретением холдингового листа и датой платежа превышает 6 месяцев. Период в 6 месяцев между приобретением и передачей обеспечения для одного и того же налогоплательщика не прерывается, когда инвестиционный фонд конвертируется в открытый холдинговый фонд, когда закрытый холдинговый фонд конвертируется в открытый холдинговый фонд, когда меняется владелец холдингового фонда, когда взаимные фонды объединяются и сливаются, сливаются и делятся. Освобождение не распространяется на доходы от продажи ценных бумаг, которые являются или были включены в коммерческую собственность в течение 6 месяцев после окончания бизнеса или другой самостоятельной деятельности (§ 7) и на доходы от капитальных активов (§ 8). Кроме того, освобождение не распространяется на доходы от продажи ценных бумаг, приобретенных акционером общества с ограниченной ответственностью, товариществом с ограниченной ответственностью или членом кооператива при преобразовании коммерческой компании или кооператива в общественную компанию с ограниченной ответственностью в соответствии со специальным законом 13а) в течение 5 лет после приобретения таких ценных бумаг. Освобождение не распространяется на доход от доли взаимного фонда на момент аннулирования 34c) взаимного фонда или на изменение инвестиционного фонда в открытый взаимный фонд, который был или включен в коммерческую собственность в течение 6 месяцев после окончания предпринимательской или иной самостоятельной деятельности (§ 7). Срок в 6 месяцев или 5 лет между приобретением и передачей ценных бумаг уменьшается на период, в течение которого налогоплательщик был членом торговой компании или кооператива до передачи этой компании или кооператива публичной компании с ограниченной ответственностью. При обмене эмитентом акций на другие акции той же общей номинальной стоимости период в 6 месяцев или 5 лет между приобретением и передачей ценных бумаг с одним и тем же налогоплательщиком не прерывается; Аналогичным образом, обмен акциями, слияниями или подразделениями компаний осуществляется при соблюдении условий, изложенных в Разделе 23b или Разделе 23c. Освобождение не применяется к доходам, начисляемым налогоплательщику от будущих продаж ценных бумаг, сделанных в течение 6 месяцев после приобретения и будущих продаж ценных бумаг, которые являются или были включены в коммерческую собственность в течение 6 месяцев после прекращения предпринимательской или иной самозанятой деятельности (§ 7), даже если договор купли-продажи не заключен до 6 месяцев после приобретения или 6 месяцев после окончания предпринимательской или иной самозанятой деятельности (§ 7),
(x) доходы, возникающие в результате списания обязательств в случае урегулирования или принудительного урегулирования, произведенного в соответствии со специальным законом, регулирующим банкротство и урегулирование, 19a)
(y) процентный доход по ипотечным облигациям, 4d
(d) доходы от процентов по переплате налоговым администратором, 49) администрацией социального обеспечения (50) и доходы от периодических штрафных выплат страховых взносов, взыскиваемых соответствующей организацией медицинского страхования по истечении срока, установленного для решения о переплате страховых взносов, 51
(за) выручку, полученную в виде подарка, полученного в связи с предпринимательской или иной самостоятельной трудовой деятельностью в качестве рекламного товара, имеющего коммерческое наименование или товарный знак поставщика подарка, стоимость которого не превышает 500 чешских крон;
(zb) доход приобретателя квартиры, гаража и студии или совместное владение нежилым помещением, полученный в связи с взаимным расчетом средств в соответствии со статьями 24 (7) и (8) Закона о жилье, 60;
(zc) доходы, полученные в форме обязательной копии в соответствии со специальным законодательством 64a) и в форме авторской копии в нормальном количестве, принятом в связи с использованием объекта авторского права или авторского права;
(zd) доходы, возникающие в качестве компенсации за бремя товаров, понесенное законом или решением государственного органа в соответствии со специальным законодательством, 4с)
(z) обменный валютный обмен обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный обменный курс прибыль обменный обменный курс прибыль, обменный курс прибыль, обменный курс прибыль, обменный обменный курс валютный обменный обменный обменный обменный валютный обменный обменный валютный обменный курс прибыль, обменный курс валютный обменный курс валютный обменный курс
(zf) исполнение, предусмотренное в связи с выполнением волонтерской службы по специальному законодательству, 4h
(zg) доходы, полученные в виде подарков, предусмотренных для функционирования зоопарка, оператор которого имеет действительную лицензию, 4i;
(ж) доходы от рекламы, ставшей возможной благодаря эксплуатации зоопарка, оператор которого имеет действительную лицензию, 4i;
(zi) доход собственника квартиры или нежилого помещения
1. возникающие в результате возмещения расходов (расходов) на ремонт, содержание и техническую оценку общих частей дома с квартирами и нежилыми помещениями, находящимися в собственности по специальному законодательству о собственности на 60) в натуре, при условии, что это вытекает из договора на строительство другой квартиры или нежилого помещения, или их частей, при условии, что владельцы квартир и нежилых помещений в доме согласны в письменной форме оплатить указанные расходы и расходы, отличные от суммы долей совладения в общих частях дома, или так, предусмотренных в конкретном законодательстве, 60
2. в результате возмещения расходов (расходов) на ремонт, содержание и техническую оценку общих частей дома с квартирами и нежилыми помещениями, принадлежащими специальному законодательству о праве собственности на квартиры (60) другим собственником квартиры или нежилого помещения в доме в натуре, в размере, превышающем обязанность собственника квартиры или нежилого помещения в доме оплачивать указанные расходы и расходы, в зависимости от размера доли совладельца в общих частях дома, при условии, что собственники квартир и нежилых помещений в доме договариваются в письменной форме о возмещении указанных расходов и расходов иных, чем доли в общих частях дома, или таким образом предусматривают специальное законодательство, 60
(j) доход, возникающий в результате пополнения счета 70а при конвертации, обмене акциями, слиянии компаний или разделении компании, на которую акционер имеет право в соответствии со специальным законодательством 70а, освобождается, если он относится к:
1. акции, на которые период между приобретением и датой вступления в силу конвертации, обменом акций, слиянием компаний или подразделением компании превысил 6 месяцев. Освобождение не распространяется на акции, которые являются или были включены в коммерческую собственность в течение 6 месяцев после окончания бизнеса или другой самостоятельной деятельности (§ 7).
2. доля в компании, на которую период между приобретением и датой вступления в силу конвертации, обменом акций, слиянием компаний или разделением компании превысил 5 лет. Освобождение не распространяется на акции, которые являются или были включены в коммерческую собственность в течение 5 лет с момента окончания бизнеса или другой самостоятельной деятельности (§ 7).
(zk) возмещение (взносы) суточных, предоставляемых учреждениями Европейского Союза персоналу (национальным экспертам), размещенному в учреждениях Европейского Союза;
(zl) арендная плата, компенсация и пособия натурой, предоставляемые бывшему Президенту Республики в соответствии со специальным законодательством;
(zm) доход в виде налогового бонуса (§ 35c),
(v) взносы из бюджета Европейского Союза членам Европейского парламента, избранным в Чешской Республике.
(2) Срок между приобретением и продажей, указанный в пункте 1 (а) или (b), не прерывается, если период между приобретением и продажей имел место:
(a) урегулирование между владельцами акций дома, включая соответствующую долю общих площадей или семейного дома, включая связанную землю, путем деления в соответствии с размером их акций;
b) наличие в здании квартир или нежилых помещений, определенных в качестве единиц согласно специальному законодательству, 60
с) прекращение или урегулирование совместного предприятия супругов4g)
(3) Освобождение, упомянутое в пункте 1 (е), не применяется, если налогоплательщик отказывается от освобождения, уведомив налогового администратора не позднее срока подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором эти ресурсы и оборудование были введены в эксплуатацию. освобождение в этом случае не распространяется даже на аренду таких объектов или передачу права собственности на такие ресурсы и оборудование другому владельцу.
(4) Для целей подоходного налога физических лиц под коммерческой собственностью понимается сумма имущественных ценностей (товаров, требований и других прав, а также денежных средств, оцененных по другим стоимостям), принадлежащих налогоплательщику, которые были или учитываются или учитываются в отчетах об активах и обязательствах для целей определения налогооблагаемой и налогооблагаемой базы (далее именуемые «налоговые записи»). Датой, на которую имущество было изъято из имущества налогоплательщика, является дата, на которую налогоплательщик в последний раз взимал с имущества (20) или внес его в налоговые записи.
§ 5
Налоговая база и налоговые убытки
(1) Основой налога является сумма, на которую доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде, который считается календарным годом для целей налога на доходы физических лиц, превышает расходы, явно понесенные для его достижения, обеспечения и поддержания, если иное не предусмотрено пунктами 6-10.
(2) В случае налогоплательщика, который получает одновременно два или более видов дохода, указанных в пунктах 6 - 10 в течение налогового периода, налогооблагаемой суммой является сумма подбаз налога, определяемая по виду дохода, с использованием положений пункта 1.
(3) Если, согласно бухгалтерскому учету, налоговым отчетам или отчетам о доходах и расходах, расходы превышают доходы, указанные в Разделах 7 и 9, разница является убытком. Убыток, скорректированный в соответствии с § 23 («налоговый убыток»), уменьшается на сумму подбаз налога, определяемую на основе видов дохода, указанных в § 7-10, с использованием положений пункта 1. Этот налоговый убыток или его часть, которые не могут быть применены к налогообложению дохода в налоговом периоде, в котором он был понесен, могут быть вычтены из суммы подбаз налога, определенной по виду дохода, упомянутому в пунктах 7-10, в последующих налоговых периодах, упомянутых в пункте 34. Налоговый убыток (или его часть), который не был вычтен из налогооблагаемой базы умершим с доходами в соответствии с § 7 или 9, может быть вычтен из налоговой базы наследником, если наследник продолжает эксплуатировать умершего не позднее чем через 6 месяцев после его смерти; налоговый убыток может быть вычтен из налоговой базы не более чем в пять налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, на который рассчитан налоговый убыток.
(4) Доходы от зависимых видов деятельности и функциональных пособий (раздел 6), уплаченные или полученные налогоплательщиком не позднее 31 дня после окончания налогового периода, за который они были получены, считаются уплаченными или полученными в этом налоговом периоде доходами. Доходом, уплаченным или полученным по истечении 31 дня после окончания налогового периода, является доход от налогового периода, в котором он был уплачен или получен.
(5) В налоговую базу не включаются доходы, освобожденные от налога, и доходы, для которых дополнительно установлено, что налог взимается по специальной налоговой ставке в соответствии с пунктом 36 налоговой базы. Кроме того, доходы, по которым налог взимается на отдельной налоговой базе, не включаются в налоговую базу в соответствии с пунктом 16 (2).
(6) Доход, включенный в налоговую базу (подналоговую базу) в предыдущие погашенные налоговые периоды, уменьшается на доход (доход) или увеличивается на расходы (расходы) в налоговый период, в котором произошло его взыскание, при условии, что имеется законная причина его взыскания и что доход не учитывается в бухгалтерских или налоговых отчетах налогоплательщика при установлении налоговой базы (подналоговой базы) в соответствии с пунктами 7 и 9. Аналогичным образом расходы (расходы), используемые в качестве расходов (расходов) для достижения, обеспечения и поддержания доходов, рассматриваются таким же образом при отсутствии соблюдения условий, установленных для их применения, как расходы (расходы) для достижения, обеспечения и поддержания доходов. В случае сумм, использованных в качестве расходов (груза) в предыдущие налоговые периоды, для которых существует правовая основа для погашения бенефициаром, эти суммы увеличиваются на доход (выручку) или уменьшаются на расходы (расходы) в налоговом периоде, когда правовая основа для применения была удалена, при условии, что возмещение не было зарегистрировано на счетах или в налоговых отчетах налогоплательщика при определении налогооблагаемой базы (подналоговой базы) в соответствии с § 7 и 9. Доходы от зависимой деятельности и функциональные льготы, включенные в налоговую базу (основу для исчисления налогового аванса), для которых имеется правовая основа для взыскания, сокращаются для налогоплательщика доходами от зависимой деятельности и функциональных льгот в календарном месяце или в следующих календарных месяцах в налоговом периоде, в котором произошло возмещение.
(7) В случае налогоплательщика, имеющего доход согласно пунктам 7 и 9, учитываются акции, приобретенные в календарном году, предшествующем году, в котором он начал свою деятельность, или акции, полученные от наследства после умершего, имевшего доход, указанный в пунктах 7 или 9, при условии, что наследник продолжает эксплуатировать умершего не позднее чем через шесть месяцев после его смерти. То же самое относится mutatis mutandis к другим расходам, обязательно понесенным в связи с началом деятельности.
(8) Переход от бухгалтерского учета к налоговому учету осуществляется в соответствии с Приложением 2 к настоящему Закону. Переход от налоговой отчетности к бухгалтерскому учету осуществляется в соответствии с приложением 3 к настоящему Закону.
(9) Для налогоплательщиков, указанных в § 2, стоимость требования является номинальной стоимостью или стоимостью требования, приобретенного путем передачи, или ценой, определенной для целей налогового наследования или дарения для требования, приобретенного путем наследования или дарения. Для налогоплательщиков, которые являются или были сторонами налога на добавленную стоимость на момент предъявления требования, номинальная стоимость требования должна быть уменьшена на сумму налога на добавленную стоимость при условии, что их собственное обязательство по налогу на выпуск было выполнено.
(10) Разница между доходами и расходами увеличивается
(a) сумму обязательства, которое перестало существовать, за исключением его исполнения, путем зачета посредством соглашения между кредитором и должником, которое заменяет существующее обязательство новым обязательством, и урегулирования в соответствии с конкретным законом. 88) Это не применяется к обязательствам, вытекающим из договорных штрафов, процентов по просроченным платежам, просроченных платежей и других пеней по обязательствам,
(b) стоимость авансов, которые являются расходами на получение, обеспечение и поддержание дохода, уплаченного налогоплательщиком с дохода в соответствии со статьей 7, который не ведет счета и расходы в соответствии со статьей 24, налогоплательщику, который является ассоциированным лицом (статья 23), который ведет счета, за исключением авансов на аренду в отношении финансового лизинга, с последующей покупкой наемного товара, если общая ответственность в налоговом периоде, в котором были выплачены авансы, не была очищена,
(c) доход, полученный налогоплательщиком, который хранит реестр от счета, покрывающего требование в случае дохода, облагаемого налогом в соответствии со статьей 3;
(d) сумму, равную оценке безналичного взноса, за вычетом суммы взноса, уплаченного торговой компанией члену кооператива.
(11) Разница между выручкой и расходами уменьшается на величину авансов, уплачиваемых налогоплательщиком с выручкой в соответствии с пунктом 7, который не ведет счетов и расходов в соответствии с пунктом 24, налогоплательщику, являющемуся ассоциированным лицом (пункт 23), который ведет счета, за исключением авансов по аренде в отношении финансового лизинга с последующей покупкой наемного товара, увеличившего налогооблагаемую сумму, указанную в пункте 10, в налоговом периоде, в котором было начислено общее обязательство.
§ 6
Доход от зависимой деятельности и функциональных выгод
(1) Доходы от зависимой деятельности
(a) доход от текущей или бывшей работы, профессиональных отношений или отношений с членами и аналогичных отношений, в которых плательщик обязан следовать инструкциям плательщика в ходе своей работы для дохода плательщика. Эти доходы также являются доходами для работы учащихся и студентов от практической подготовки,
(b) доходы за работу членов кооперативов, ассоциированных лиц и руководителей обществ с ограниченной ответственностью и комендантов обществ с ограниченной ответственностью, даже если они не обязаны выполнять приказы плательщика в ходе своей работы в кооперативе или компании;
в вознаграждение членов уставных органов и иных юридических лиц;
(d) доходы, полученные в связи с текущим, будущим или более ранним выполнением зависимой деятельности, упомянутой в пунктах (а)-(с) или функции, независимо от того, получены ли они от плательщика, для которого плательщик осуществляет зависимую деятельность или функцию, или от плательщика, для которого плательщик не выполняет зависимую деятельность или функцию.
(2) Налогоплательщик с доходом от зависимой деятельности и функциональных льгот далее именуется «работодатель», плательщик дохода — «работодатель». Работодатель также является налогоплательщиком, указанным в статье 2 (2) или статье 17 (3), с которым сотрудник выполняет работу в соответствии с его или ее приказами, даже если доход за эту работу выплачивается на основе договорных отношений через лицо, учрежденное или проживающее за границей. С учетом других положений закона уплаченный таким образом доход рассматривается как доход, уплаченный налогоплательщиком, указанным в § 2 (2) или § 17 (3). Если вознаграждение работодателя включает в себя сумму за посредничество лицу, имеющему зарегистрированный офис или место жительства за границей, не менее 60% от общего вознаграждения считается доходом работника.
(3) Под доходом, упомянутым в пункте 1, понимается доход на регулярной или разовой основе, независимо от того, является ли он законным требованием к нему, получен ли он от работодателя работником или лицом, которому право было передано в соответствии со специальными правилами, 4b, и выплачивается ли он или зачисляется на добро или состоит из другой формы исполнения работодателем для работников, которые несут ответственность за зависимый доход. Под доходом также понимается сумма, на которую работодатель платит работнику за предоставленные права, услуги или товары, отличные от квартиры, в которой работник проживал в течение двух лет непосредственно перед покупкой, меньше цены, установленной в соответствии со специальным законодательством, 1а) или цены, взимаемой с других лиц, а также сумма, установленная в соответствии с пунктом 6.
(4) Квитанции, очищенные или оплаченные работодателем, имеющим зарегистрированный офис или резидентом в Чешской Республике, и доходы от налогоплательщиков, определенные в § 38c, после сокращения в соответствии с пунктом 13, являются отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке, как предусмотрено в § 36 (2) (c), в случае доходов, упомянутых в пункте 1 (a) и (d) и в соответствии с пунктом 10, совокупная сумма которых для того же работодателя не должна превышать 5000 чешских крон в календарном месяце. Это относится к доходам, взимаемым или выплачиваемым работодателем, за которые работник не подписал декларацию НДС в соответствии с пунктом 38k (4) или (5).
(5) Если доход, указанный в пункте 4, получен из источников за рубежом, налоговая база (подбаза налога) должна быть такой, какая предусмотрена в статье 5 (2).
(6) Если работодатель предоставляет работнику автотранспортное средство бесплатно для служебных и личных целей, сумма, равная 1% от начальной цены транспортного средства, считается доходом работника за каждый календарный месяц, в котором предоставляется транспортное средство. Если это арендованное транспортное средство, входная цена транспортного средства должна основываться на первоначальном владельце, даже если последующая покупка транспортного средства происходит. Если налог на добавленную стоимость не включен в начальную цену, он должен быть увеличен для целей настоящего положения. Если сумма, рассматриваемая в качестве дохода работника за каждый календарный месяц поставки транспортного средства, составляет менее 1000 чешских крон, то доход работника считается суммой 1000 чешских крон. Если работодатель предоставляет работникам бесплатно в течение календарного месяца несколько последовательных транспортных средств для обслуживания и личного пользования, то доходом работника считается сумма в размере 1% от максимальной начальной цены транспортного средства. Если работодатель предоставляет работнику бесплатно более одного автотранспортного средства одновременно в течение календарного месяца, доходом работника считается сумма в размере 1% от общей начальной цены всех автотранспортных средств, используемых как в профессиональных, так и в личных целях. Для целей настоящего положения входная цена должна быть указана в пунктах 1 - 9 пункта 29.
(7) Они не рассматриваются как доходы от зависимой деятельности, и предметом налогообложения, кроме дохода, который не облагается налогом в соответствии с пунктом 4 части 3, не являются:
а возмещение путевых расходов, предусмотренных в связи с осуществлением зависимой деятельности, до суммы, установленной специальным регламентом, а также стоимости питания, предоставляемого работодателем в командировках;
(b) стоимость средств индивидуальной защиты, средств стирки, чистки и дезинфекции, предоставляемых в объеме, определенном специальными правилами, (5а), включая стоимость средств индивидуальной защиты и рабочего оборудования, а также стоимость предоставленной формы, включая пособия на содержание, и стоимость рабочей одежды, предназначенной работодателем, включая пособия на содержание;
c суммы, полученные работодателем от его имени, или суммы, на которые работодатель оплачивает работнику заявленные расходы, понесенные им в отношении работодателя, как если бы они были непосредственно понесены работодателем;
d компенсации за износ собственных инструментов, оборудования и предметов, необходимых для выполнения работы, предоставляемой работниками в соответствии с Трудовым кодексом.
(8) Если работодатель уплачивает расходы (компенсации), указанные в пункте 7 (b)-(d), по фиксированной ставке, такие расходы считаются задекларированными в пределах суммы по фиксированной ставке, установленной в специальных правилах или по фиксированной ставке, установленной в коллективном договоре или во внутренних правилах работодателя, при условии, что сумма по фиксированной ставке была установлена работодателем на основе фактических расчетов расходов. Та же процедура применяется работодателем при определении фиксированной ставки в тех случаях, когда изменились условия, при которых фиксированная ставка была установлена. Если они имеют фиксированную ставку, используя свои собственные инструменты, оборудование и предметы, необходимые для выполнения работы работника, которые в противном случае были бы амортизированы, они признаются только в той мере, в какой работодатель будет применять амортизацию сопоставимых материальных активов на равных условиях в последующие годы амортизации.
(9) В дополнение к доходам, указанным в Разделе 4, налоговые льготы также предоставляются:
(a) суммы, потраченные работодателем на обучение персонала, связанного с его бизнесом; освобождение не распространяется на суммы, выплаченные работникам в качестве компенсации за упущенный доход;
(b) стоимость продуктов питания, предоставляемых работодателем в качестве неденежных пособий работникам для потребления на рабочем месте или в рамках конкурсного питания, предоставляемого через другие организации;
c стоимость безалкогольных напитков, предоставляемых работодателем в качестве неденежных пособий работникам для потребления на рабочем месте;
(d) неденежные пособия, предоставляемые работодателем работникам фонда культурных и социальных потребностей, 6а) из социального фонда, из прибыли (дохода) после уплаты налогов, или из расходов (расходов), не являющихся расходами (расходы) на достижение, обеспечение и поддержание дохода, в виде возможности использования рекреационных, медицинских и образовательных учреждений, дошкольных учреждений, гоночных библиотек, тренажерных залов и спортивных сооружений, или в виде вклада в культурные программы и спортивные мероприятия; Однако в случае предоставления отдыха, включая экскурсии, сотрудник освобождается от суммы неденежных пособий в общей сложности до 20 000 чешских крон за календарный год. Результаты работы работодателя также оцениваются сотрудником для членов семьи сотрудника,
(e) суммы, которые работодатель обязан выплатить в соответствии со Специальным положением (21) по страхованию социального страхования, по взносам в государственную политику занятости, по медицинскому страхованию и по персоналу, охваченному обязательным иностранным страхованием того же типа, взносы в такое иностранное страхование,
f преимущество, предоставляемое работодателем, осуществляющим общественный транспорт, своим работникам и членам их семей в виде бесплатных или льготных билетов;
g доходы членов жилищных кооперативов от личного осуществления жилищного строительства кооператива самопомощи, не выплаченные наличными, но зачисленные на их членские акции;
(h) доходы от зависимой деятельности, осуществляемой на территории Чешской Республики в результате сборов, упомянутых в статье 2 (3), от работодателей, имеющих свой зарегистрированный офис или проживающих за границей, при условии, что период времени, связанный с осуществлением такой деятельности, не превышает 183 дней в течение любого периода 12 месяцев подряд; освобождение не распространяется на доходы от деятельности художников, спортсменов, художников и соисполнителей, действующих публично, и на доходы от деятельности, осуществляемой в постоянном учреждении (раздел 22 (2)),
(ch) стоимость безналичных пожертвований, предоставляемых из фонда культурных и социальных потребностей в соответствии с соответствующим положением, 6а) для работодателей, не охваченных этим положением, стоимость безналичных пожертвований, предоставляемых на аналогичных условиях из социальных фондов или из прибыли (дохода) после уплаты налога, или расходов (расходов), которые не являются расходами (расходы) на достижение, обеспечение и поддержание дохода, до суммы 2000 чешских крон в год для каждого работника;
i) денежные выплаты за оборудование и комиссионные, предоставляемые военнослужащим и натурой сотрудникам силовых структур в соответствии со специальными правилами (3) специальные пособия, предоставляемые членам силовых структур в соответствии со специальным законодательством6b) и выплата имущественного ущерба в соответствии со специальным законодательством, 6с)
j) компенсация за потерю служебного дохода (зарплаты), предоставляемая военнослужащим и силам безопасности в соответствии со специальными правилами, 6с)
(k) стоимость переходного жилья, не связанного с работой, предоставляемого работодателем в качестве неденежных пособий работникам в связи с выполнением работы, если муниципалитет переходного жилья не идентичен муниципалитету, в котором проживает работник;
l выплачивать компенсацию, выплачиваемую в соответствии со специальными правилами 6d), равную разнице между пособиями по страхованию по болезни;
m компенсация за потерю пенсии, предоставленная в соответствии с Трудовым кодексом на период до 1 января 1989 года и выплаченная после 31 декабря 1992 года;
(n) денежное преимущество, возникающее в результате предоставления беспроцентных займов или займов с процентами менее обычной суммы процентов работодателем из фонда культурных и социальных потребностей по специальному правилу (6а) и работодателями, не охваченными данным правилом, из социального фонда или из прибыли (дохода) после ее налогообложения, в случае возвратных кредитов, предоставленных работникам для жилищных целей до 100 000 чешских крон или для преодоления сложного финансового положения до 20 000 чешских крон;
o денежный взнос на возобновление предоставленных единообразных таможенных формальностей;
(p) специальная надбавка, предоставляемая в иностранной валюте военнослужащим вооруженных сил и Корпуса Безопасности, прикомандированным к миротворческим силам ООН за пределами территории Чешской Республики (6e) на время проведения операции за рубежом;
(r) денежный взнос на обновление предоставленных единых правовых требований члена пожарной команды;
(s) пособия на выходное пособие в соответствии с Декретом No 19/1991 Сб. о занятости и физической безопасности работников горнодобывающей промышленности, которые не пригодны для работы в долгосрочной перспективе, выплачиваемые работникам, которые были переведены или освобождены по медицинским причинам из-за профессионального риска, профессиональных заболеваний, несчастных случаев на работе или заболеваний, возникающих в результате или ухудшения воздействия рабочей среды;
t) доход до 500 000 чешских крон, предоставленный работодателем в качестве социальной помощи работникам, непосредственно связанным с преодолением их исключительно трудных обстоятельств в результате стихийных бедствий, экологических или промышленных аварий на территориях, где объявлена чрезвычайная ситуация, 65) при условии, что такой доход выплачивается из фонда культурных и социальных потребностей (2b) или из социального фонда на аналогичных условиях для работодателей, не охваченных положением о фонде культурных и социальных потребностей, или из прибыли (дохода) после уплаты налога (и для работодателей, которые не получили прибыль), расходов (расходов), которые не являются расходами (расходы) на получение, обеспечение и поддержание дохода;
(u) взнос работодателя в дополнительное пенсионное страхование с государственным взносом на счет его сотрудника в пенсионном фонде, 9а), но не более 5% от базы взносов на социальное обеспечение и взноса в национальную политику занятости, 21
(v) натурой и возмещением расходов, эквивалентных денежной стоимости вида, предусмотренного специальным законодательством6g, представителям государства и некоторых государственных органов, судьям и членам Европейского парламента, избранным в Чешской Республике;
(w) размер страховых взносов, уплачиваемых работодателем работнику по страхованию его жизни или по страхованию на случай смерти или выхода на пенсию или пенсионному страхованию, в том числе в случае более раннего исполнения в случае получения пенсии по старости или полной пенсии по инвалидности, или в случае совершенной инвалидности в соответствии с Законом о пенсионном страховании или в случае смерти (далее именуемой «страхованием частной жизни»), на основании договора страхования, заключенного между работником в качестве страхователя и страховой организацией, которая имеет право на страховую деятельность на территории Чешской Республики в соответствии со специальным законодательством, 89 при условии, что выплата страховых пособий была согласована по истечении 60 календарных месяцев и в самый ранний год в возрасте 60 лет, но не более 12 000 чешских крон в год от того же работодателя. Это применяется в случаях, когда застрахованный работник имеет право на получение выгоды от этих договоров страхования и если застрахованным лицом является смерть застрахованного лица, лицо, указанное в соответствии со статьей 817 Гражданского кодекса, за исключением работодателя, оплатившего страхование,
x) суммы, понесенные работодателем для покрытия расходов, связанных с выплатой заработной платы и вычетами из заработной платы сотрудника, выплатой страхового взноса (дополнительного страхования) сотруднику, а также суммы, понесенные работодателем для покрытия расходов, связанных с предоставлением сотруднику безналичных пособий.
(10) Функциональными преимуществами являются:
а функциональные оклады членов Правительства, членов и сенаторов Парламента Чешской Республики и членов Европейского парламента, избранных на территории Чешской Республики, и оклады глав центральных органов;
b вознаграждение за исполнение обязанностей в учреждениях муниципалитетов, других местных органах власти, государственных органах, гражданских и заинтересованных ассоциациях, палатах и других учреждениях.
(11) Они не рассматриваются в качестве функционального пособия и не облагаются налогом на возмещение расходов, понесенных в связи с выполнением функции, на которую возникает право в соответствии с особыми правилами, за исключением возмещения упущенного дохода. Доходы экспертов и переводчиков, брокеров по коллективным спорам и арбитров не считаются функциональными выгодами. 6f)
(12) Пункты 7, 8 и 9 применяются mutatis mutandis к сделкам, предусмотренным в связи с выполнением функций.
(13) Налоговой базой (подбазой) являются доходы от зависимой деятельности или функциональных пособий, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 5, за вычетом или уплатой работником суммы премий социального страхования, взносов в государственную политику занятости и взносов общего медицинского страхования, которые требуются согласно Специальному регламенту (21); для работников, охваченных обязательным иностранным страхованием того же типа, взносов в такое иностранное страхование. Для налогоплательщиков, упомянутых в статье 2 (2), основой налога является их доход от зависимой деятельности, осуществляемой в государстве, с которым Чешская Республика не заключила договор об избежании двойного налогообложения, за вычетом налога, уплаченного с этого дохода за границей, и вычитаемого или уплаченного работником страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с первым предложением.
§ 7
Доходы от бизнеса и другой самозанятости
(1) Доход от предпринимательства является
а) доходы от сельскохозяйственного производства, лесного хозяйства и управления водными ресурсами, 7
b) Доходы от предпринимательской деятельности 8
(c) доходы от других предприятий в соответствии со специальными правилами;
(d) доли акционеров публичной коммерческой компании и ассоциированных лиц общества с ограниченной ответственностью в прибыли.
(2) Доход от других видов самозанятой деятельности, если они не входят в доход, указанный в разделе 6, составляет:
(a) доходы от использования или предоставления промышленных или других прав интеллектуальной собственности, авторских прав, включая смежные права авторского права, 9), включая доходы от выпуска, воспроизведения и распространения литературных и других произведений;
b доходы от занятия независимой профессией, которая не является ни бизнесом, ни бизнесом в соответствии со специальными правилами;
c) доходы эксперта, переводчика, брокера по коллективным спорам, брокера по коллективным и коллективным договорам в соответствии с законодательством об авторском праве, арбитра по деятельности в соответствии со специальным законодательством, 6f)
(d) доходы от деятельности ликвидатора, включая доходы от деятельности временного администратора, специального администратора, представителя администратора и уравнительного администратора, которые не являются ни бизнесом, ни бизнесом в соответствии со специальным законодательством. 19а)
(3) Основой налога (подбазы) является доход, указанный в пунктах 1 и 2, за исключением случаев, указанных в пункте 8. Этот доход уменьшается за счет расходов, понесенных для его достижения, обеспечения и поддержания, за исключением доходов, упомянутых в пункте 1 (d). Пункты 23-33 применяются к определению налоговой базы (подналоговой базы). Выручка, указанная в статье 22 (1) (с), (f) и (g) (1) и (2) налогоплательщикам, указанным в статье 2 (3), является отдельной налоговой базой для налогообложения по определенной налоговой ставке (статья 36).
(4) Основой налога (частичной налоговой базы) акционера публичного общества является часть налоговой базы публичного общества, установленная в соответствии с § 23-33. Эта часть налоговой базы определяется в той же пропорции, что и распределенная прибыль по социальному договору, в противном случае равная труду9b. Если, в соответствии с § 23-33, публичная компания показывает убытки, часть этих убытков распределяется между акционером и налогооблагаемой суммой. При определении налогооблагаемой суммы акционера публичного общества не учитываются положения части первой статьи 18 (9).
(5) В случае налогоплательщика, являющегося ассоциированным лицом общества с ограниченной ответственностью, часть налогооблагаемой суммы является частью налогооблагаемой суммы или убытка общества с ограниченной ответственностью, определенной в той же пропорции, в которой прибыль или убыток общества с ограниченной ответственностью распределяется между этим дочерним предприятием в соответствии с отдельным законом.
(6) Выручка, указанная в пункте 1 (d), уменьшается за счет взносов на социальное обеспечение, взносов в государственную политику занятости и взносов на общее медицинское страхование, уплачиваемых членом публичной коммерческой компании или ассоциированным лицом с ограниченной ответственностью, при условии, что такая страховка не выплачивается в качестве стоимости публичной коммерческой компании или товарищества с ограниченной ответственностью, а только до суммы премии, рассчитанной по ставке, без увеличения ее с максимальной базы для такого страхования.
(7) Взносы на социальное обеспечение, взносы в государственную политику занятости и взносы на общее медицинское страхование, выплачиваемые публичной коммерческой компанией для ассоциированных лиц или товариществом с ограниченной ответственностью для ассоциированных лиц или ассоциированных лиц, освобождаются от уплаты налога.
(8) Доход авторов за вклады в газеты, журналы, радио или телевидение из источников в Чешской Республике является отдельной налоговой базой для налогообложения по специальной налоговой ставке (§ 36), при условии, что доход, указанный в пункте 2 (а), составляет не более 3000 чешских крон в календарном месяце.
(9) Если налогоплательщик не применяет явно понесенные расходы для достижения, обеспечения и поддержания дохода, он может применять расходы, за исключением случаев, указанных в статье 12, в размере:
а) 50% доходов от сельскохозяйственного производства, лесного хозяйства и управления водными ресурсами, 7
(b) 30% выручки, указанной в пункте 2 (а), за исключением выручки, указанной в пункте 8;
(c) 25% доходов от предпринимательской деятельности, других доходов от предпринимательской деятельности в соответствии со специальными правилами и доходов, упомянутых в пунктах 2 (a) (b) и (c),
(d) 25% дохода от некоммерческой или предпринимательской деятельности в соответствии со специальным законодательством 66, упомянутым в пункте 2 (d).
(10) Если налогоплательщик применяет расходы, указанные в пункте 9, суммы расходов включают все расходы, понесенные плательщиком в контексте достижения дохода от предпринимательской и иной самозанятой деятельности, кроме взносов на социальное обеспечение и взносов в национальную политику занятости и взносов на общее медицинское страхование, 21), которые налогоплательщик может применять в дополнение к доказанной сумме, но только до суммы взносов, рассчитанной по ставке, без увеличения ее с максимальной основы для такого страхования по специальному правилу. 21) Кроме того, он может, как было продемонстрировано, применять страховые взносы, выплачиваемые самозанятыми лицами, которые не застрахованы от болезни и которые застрахованы на выплату суточного пособия по нетрудоспособности частной страховой организации, только в размере страховых взносов на обязательное страхование от болезни, предусмотренное в конкретных положениях. 21) Плательщик, применяющий расходы, указанные в пункте 9, всегда ведет учет доходов и счетов требований, возникающих в связи с предпринимательской или иной самостоятельной деятельностью.
(11) Если имущество или движимое имущество является совместной собственностью супруга, который используется для предпринимательской или иной самостоятельной деятельности (пункты 1 и 2) одним или обоими супругами, то имущество или движимое имущество вносится в имущество одним из супругов. Если имущество или движимое имущество принадлежит одному из супругов, но также используется другим супругом для предпринимательской или иной самозанятой деятельности (пункты 1 и 2), расходы (затраты), связанные с таким недвижимым имуществом или движимым имуществом, которые относятся к части недвижимого имущества или движимого имущества, используемого для коммерческой или другой самозанятой деятельности двух супругов, могут быть разделены между двумя супругами в той пропорции, в которой они используют его в своей деятельности в соответствии с пунктами 1 и 2. Выручка от продажи недвижимого имущества или движимого имущества в несовместную собственность супругов облагается налогом со стороны супругов, которые имели такое имущество или движимое имущество, включенное в коммерческую собственность. После завершения предпринимательской или иной самостоятельной трудовой деятельности соблюдается порядок, установленный статьей 10 (5) Закона.
(12) Выручка, указанная в пункте (d) статьи 7, не рассматривается как выручка и не облагается налогом на возмещение путевых расходов, уплачиваемых членам публичных коммерческих компаний и ассоциированным компаниям с ограниченной ответственностью, в размере, установленном специальным регламентом. 5)
(13) Если предпринимательская или иная самозанятая деятельность прекращается (прерывание) и налогоплательщик, который ведет счета, выплачивает сумму премий в соответствии с § 23 (3) (а) (5) и § 24 (2) (f) после указанной даты, он может подать дополнительную налоговую декларацию для снижения налогового обязательства. Аналогичным образом, правопреемник налогоплательщика с доходами, указанными в статье 7, действует в случае смерти налогоплательщика.
(14) Если налогоплательщик с доходами в соответствии с § 7 (1) (а) или (b) применяет маркетинговый год в качестве отчетного года, 20) является частичной основой налога или налогового убытка разница между доходами и расходами за завершенный маркетинговый год. При изменении учета в календарном году на учет в маркетинговом году подбазой налога или налогового убытка, указанной в разделе 7, является разница между доходами и расходами до последнего дня месяца, на который налогоплательщик прекращает учет в календарном году. При изменении учета за календарный год на учет за календарный год подбаза или убыток, указанные в статье 7 (1) (а) или (b), представляют собой сумму разницы между выручкой и расходами в маркетинговом году и разницы между выручкой и расходами с момента окончания учета в маркетинговом году до конца календарного года. Подбаза включается в налоговую декларацию за календарный год, в котором заканчивается маркетинговый год или изменение с календарного года на маркетинговый год и наоборот. Если налогоплательщик применяет процедуру, установленную пунктами 9 и 10, § 7a, 12, 13 и 14, или имеет доход в соответствии с пунктом 1 (c) или (d) или пунктом 2, метод учета в календарном году не может быть изменен на метод учета в маркетинговом году. Если налогоплательщик применяет процедуру, изложенную в пунктах 9, 10, § 7a, § 12, § 13 или § 14, или имеет доход в соответствии с пунктом 1 (c), (d) или пунктом 2, он должен изменить метод учета в этот период на учет в календарном году. Аналогичным образом налогоплательщик получает доход, указанный в статье 7 (1) (d), если публичная торговая компания или товарищество с ограниченной ответственностью применяет маркетинговый год в качестве отчетного года.
(15) Сборы за доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2, которые не ведут бухгалтерский учет и не применяют расходы, упомянутые в пункте 9, должны соответствовать пункту 7b.
§ 7a
Налог, установленный по фиксированной ставке
(1) Налогоплательщик, который в дополнение к налогу на прибыль, освобожденному и облагаемому специальной ставкой налога, получает доход в соответствии со статьей 7 (1) (а)-(с), включая проценты по депозитам текущего счета, которые, согласно условиям банка, предназначены для ведения бизнеса налогоплательщика [§ 8 (1) (g)], если он занимается предпринимательской деятельностью без работников или сотрудничающих лиц, для которых налоговый администратор может не позднее 31 января текущего налогового периода установить единую ставку налога по требованию налогоплательщика. В заявке налогоплательщик указывает прогнозируемый доход, указанный в статье 7 (1) (а)-(с) (далее именуемый «прогнозируемый доход») и прогнозируемые расходы на этот доход (далее именуемые «прогнозируемые расходы»), а также другие элементы, имеющие отношение к определению налога на сумму фиксированной ставки, указанную в пунктах 2-5.
(2) Сумма налога с фиксированной ставкой определяется на основе суммы ожидаемого дохода, подлежащего налогообложению, в дополнение к освобожденному доходу и доходу, на который налог взимается по определенной ставке налога и сумме предусмотренных расходов, но по крайней мере по ставке, указанной в статье 7 (9), по ставке налога, указанной в статье 16 (1). Налог, установленный фиксированной ставкой до налогового преимущества, упомянутого в § 35c, составляет не менее 600 чешских крон за налоговый период. Ожидаемый доход включает доход от продажи активов, которые были переданы в коммерческую собственность, доход от аннулирования резерва, созданного в соответствии с Законом о резервировании 22а), а ожидаемые расходы включают оставшуюся цену проданных активов, которые могут быть амортизированы в соответствии с настоящим Законом, и сумму резерва, созданного для соответствующего налогового периода в соответствии с Законом о резерве 22а. Разница между прогнозируемым доходом и прогнозируемыми расходами корректируется расходами, заявленными в соответствии с пунктом 24, в отношении которых отменена правовая основа для их применения, ожидаемой необлагаемой частью налоговой базы в соответствии с разделом 15 или налоговым преимуществом, предусмотренным в разделе 35c. Налоговый администратор устанавливает фиксированную ставку после консультации с налогоплательщиком до 15 мая текущего налогового периода. Если крайний срок не соблюден, налог с фиксированной ставкой не может быть установлен на этот налоговый период.
(3) Если в течение налогового периода налогоплательщик получает доход от продажи дела или права, которые были включены в коммерческую собственность или другой доход, упомянутый в § 6, § 7 (1) (d), § 7 (2), § 8-10, в общей сумме, превышающей 6 000 чешских крон за налоговый период, в дополнение к налогу на прибыль, освобожденному от налога на прибыль, и доходу, с которого налог взимается по определенной ставке налога, отличной от налога с фиксированной ставкой, он должен представить после окончания налогового периода полную налоговую декларацию и доходы и расходы на деятельность, указанную в § 7 (1) (a) до (c), которые будут применяться в возврате суммы, на которую налоговый администратор взимался по фиксированной ставке, и уплаченный налог с фиксированной ставкой. Применение настоящей декларации отменяет решение о сумме фиксированной ставки. Налоговый администратор может установить фиксированную ставку на несколько периодов налогообложения, но не более 3.
(4) Налоговый администратор может по решению отменить установленный в соответствии с пунктом 1 налог за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором установлено, что его сумма не соответствует доходу от деятельности, для которой установлена фиксированная ставка, или изменены условия, указанные в пункте 1, применимые к определению налога.
(5) Налоговый управляющий составляет устный отчет об определении суммы фиксированной ставки. 9е) Протокол также включает решение, вынесенное на слушании, которое включает, в частности, ожидаемую сумму поступлений, прогнозируемую сумму расходов, разницу между прогнозируемой выручкой и предполагаемыми расходами, скорректированными в соответствии с пунктом 2, сумму сумм, применяемых в соответствии с пунктом 15, сумму налога и налоговый период, к которому он относится. Если налогоплательщик соглашается с установленным таким образом налогом, против заявленного решения не может быть подана апелляция; в случае несогласия налог не будет фиксироваться единовременной суммой. Установленный таким образом налог больше не будет измеряться платежом. Налогоплательщик должен вести простой учет суммы достигнутого дохода, суммы требований и материальных активов, используемых для осуществления деятельности.
(6) Налог, установленный фиксированной ставкой, подлежит уплате не позднее 31 мая текущего налогового периода.
§ 7b
Налоговые записи
Zobrazit všechna ustanovení (1842)

Войдите для заметок, избранного и уведомлений

Бесплатная регистрация Войти
Оценка:

Комментарии 0

Для написания комментариев, пожалуйста, войдите.

Информация об акте

ЦитированиеПолный текст Закона No 80/2005 Сб., Закона No 586/1992 Сб. о подоходном налоге в результате последующих поправок
Тип акта-
Автор-
СборникСборник законов
Дата опубликования23.02.2005
Действует с-
Действует до-
Статус Действующий
Текст нормативного акта носит информационный характер.

Сайты-партнёры

Založení s.r.o. Virtual offices and company formation
MojeDatovka.cz Data box database and search
ČeskéFirmy.online Czech company directory and reviews
Избранное
История просмотра
Этот сайт использует файлы cookie для обеспечения корректной работы, анализа посещаемости и отображения рекламы. Подробнее
Настройки cookie

Выберите, какие категории cookie Вы хотите разрешить.