Vollständiger Text des Gesetzes Nr. 80 / 2005 Coll.

Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 586/1992 Slg., über Einkommensteuern, die sich aus folgenden Änderungen ergeben

Gültig
Inhalt
§ 1 ČÁST PRVNÍ § 2 § 3 § 4 § 5 § 6 § 7 § 7a § 7b § 7c § 8 § 9 § 10 § 11 § 12 § 13 § 13a § 14 § 15 § 16 ČÁST DRUHÁ § 17 § 17a § 18 § 19 § 20 § 20a § 20b § 21 ČÁST TŘETÍ § 22 § 23 § 23a § 23b § 23c § 23d § 24 § 25 § 26 § 27 § 28 § 29 § 30 § 31 § 32 § 32a § 32b § 33 § 34 § 35 § 35a § 35b § 35c § 35d § 36 § 37 § 37a § 38 § 38a § 38b § 38c § 38d § 38e § 38f § 38fa ČÁST ČTVRTÁ § 38g § 38ga § 38gb § 38h § 38ch § 38i § 38j § 38k § 38l § 38m § 38n § 38na § 38nb § 38o § 38p § 38r § 38s ČÁST PÁTÁ § 39 § 39a ČÁST ŠESTÁ § 40 § 41 § 42
80
Vorsitzender der Regierung
Ankündigungen
Volltext des Gesetzes Nr. 586 / 1992 Coll.,
Einkommensteuer,
Nr. 2001 / 2004 Sb. Nr. 2004 / 2004 Sb.
Recht
Einkommensteuer
Der tschechische Nationalrat hat dieses Gesetz beschlossen:
§ 1
Dieses Gesetz regelt
a) Einkommensteuer auf natürliche Personen;
b) Körperschaftsteuer.

ČÁST PRVNÍ

Steuern aus Leistungen der körperlichen Behandlung
§ 2
Steuern auf die Körperschaftsteuer
(1) Die Steuerpflichtigen sind natürliche Personen ("Steuerzahler").
(2) Steuerpflichtige, die in der Tschechischen Republik ansässig sind oder in der Regel in der Tschechischen Republik ansässig sind, haben eine Steuerpflicht, die sowohl das Einkommen aus Quellen in der Tschechischen Republik als auch das Einkommen aus Quellen im Ausland abdeckt.
(3) Die in Absatz 2 nicht genannten Steuerpflichtigen oder die internationalen Vereinbarungen unterliegen einer Steuerpflicht, die nur auf aus Mitteln in der Tschechischen Republik erwirtschaftete Einkommen anwendbar ist (§ 22). Steuerpflichtige, die nur für Studien- oder Behandlungszwecke in der Tschechischen Republik verbleiben, haben eine Steuerpflicht, die nur auf Einnahmen aus Ressourcen in der Tschechischen Republik gilt, auch wenn sie gewöhnlich in der Tschechischen Republik wohnen.
(4) Die in der Regel auf dem Gebiet der Tschechischen Republik vorhandenen Gebühren sind diejenigen, die hier mindestens 183 Tage im betreffenden Kalenderjahr, kontinuierlich oder in mehreren Perioden bleiben; innerhalb von 183 Tagen wird jeder Starttag des Aufenthaltes gezählt. Ein Wohnsitz in der Tschechischen Republik ist im Sinne dieses Gesetzes ein Ort, an dem der Steuerzahler eine dauerhafte Wohnung hat, unter Umständen, aus denen seine Absicht, dauerhaft in dieser Wohnung zu bleiben, angenommen werden kann.
§ 3
Betrifft: Einkommensteuer für natürliche Personen
(1) Gegenstand der Einkommenssteuer für natürliche Personen (nachfolgend "Steuer") ist:
a) Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen (Abschnitt 6);
b) Einkommen aus Unternehmen und anderen Selbständigen (Abschnitt 7);
c) Einnahmen aus Kapitalanlagen (Abschnitt 8);
d) Mieteinkommen (Abschnitt 9);
e) sonstige Einnahmen (Abschnitt 10).
(2) Einkommen im Sinne des Absatzes 1 bedeutet Einkommen aus monetären und nichtmonetären Gewinnen und aus dem Austausch.
(3) Nichtmonetäre Erträge werden nach einem bestimmten Gesetz, 1a) bewertet, sofern nichts anderes nach diesem Gesetz vorgesehen ist.
(4) Die Steuer ist nicht anwendbar
a) Einnahmen aus dem Erwerb von Anteilen oder Einheiten gemäß einem besonderen Gesetz über die Bedingungen für die Übertragung von staatlichen Vermögenswerten auf andere Personen, (1) durch Erblassung, Ausgabe von m2) oder durch die Spende von Immobilien oder beweglichen Eigentums- oder Eigentumsrechten, mit Ausnahme von daraus erwachsenden Einkommen und mit Ausnahme von Spenden, die im Zusammenhang mit der Ausübung einer Tätigkeit nach Absatz 6 oder mit einem Unternehmen oder anderen selbständigen Tätigkeit erhalten werden;
(b) Darlehen und Darlehen ohne
1. die vom Gläubiger erworbenen Erträge aus dem Darlehen oder Darlehen, die durch die Übertragung der Schulden aus dem Darlehen oder Darlehen zurückgezahlt werden, in einem Betrag, der dem Unterschied zwischen dem Einkommen aus der Rückzahlung des Darlehens oder Darlehens und dem Preis, zu dem die Schulden übertragen wurden, entspricht,
2. das Einkommen des Steuerzahlers, der das Steuerregister von einem gleichmäßigen Kredit aus einer Note hält, auf die die Forderung zu entrichten ist,
c) Einkommen aus der Verlängerung oder Verengung des gemeinsamen Kapitals der Ehegatten, 1b)
d) Einnahmen aus der gerechten Befriedigung des Europäischen Gerichtshofs für Menschenrechte auf der Ebene, die die Tschechische Republik zu zahlen hat, oder aus der ärmlichen Beilegung einer Angelegenheit vor dem Europäischen Gerichtshof für Menschenrechte auf der Ebene, die die Tschechische Republik zu zahlen hat, 1c)
e) das Einkommen des Steuerzahlers gemäß § 2 Abs. 2 Abs. 2, der im Ausland bei der Arbeit im Inland tätig ist, oder des Steuerzahlers nach § 2 Abs. 3, der in der Tschechischen Republik bei der Arbeit für Nahrung und Unterkunft hilft, wenn es sich um Einkommen handelt, die den grundlegenden sozialen, kulturellen oder pädagogischen Bedürfnissen (Audio) entsprechen.
§ 4
Befreiung
(1) Befreiungen werden gewährt:
(a) Einkommen aus dem Verkauf eines Familienhauses, einer Wohnung, einschließlich eines Anteils an den gemeinsamen Teilen des Hauses oder eines gemeinsamen Eigentümerinteresses, einschließlich des verwandten Grundstücks, vorausgesetzt, dass der Verkäufer dort mindestens 2 Jahre unmittelbar vor dem Verkauf wohnhaft war. Ebenso werden die Einnahmen aus dem Verkauf eines Familienhauses, einer Wohnung, einschließlich eines Anteils an den gemeinsamen Teilen des Hauses oder eines gemeinsamen Eigentümerinteresses, einschließlich des damit verbundenen Grundstücks, als solche behandelt, wenn der Verkäufer dort unmittelbar vor dem Verkauf für weniger als zwei Jahre wohnhaft war und die Mittel verwendet, um den Wohnungsbedarf zu decken. Um das Einkommen der Ehegatten ihrer Gemeinschaftsunternehmen zu befreien, reicht es aus, dass nur einer der Ehegatten die Bedingungen für die Befreiung erfüllt, wenn das Eigentum, auf das sich die Befreiung bezieht, nicht oder nicht im gewerblichen Eigentum eines der Ehegatten enthalten ist. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf dieser Wohnung oder des Hauses, wenn sie innerhalb von 2 Jahren nach ihrer Entfernung von dem gewerblichen Eigentum in ein gewerbliches Eigentum für die Ausübung eines Unternehmens oder anderer selbständiger Tätigkeit aufgenommen oder aufgenommen wurde. Darüber hinaus gilt die Befreiung nicht für Einnahmen, die der Steuerzahler aus dem späteren Verkauf eines Familienhauses, einer Wohnung, einschließlich eines Anteils an den gemeinsamen Teilen des Hauses oder eines gemeinsamen Eigentümerinteresses an diesem Grundstück, einschließlich des damit verbundenen Grundstücks, der innerhalb von 2 Jahren des Erwerbs durchgeführt wird, und den zukünftigen Verkauf eines Familienhauses, einer Wohnung, einschließlich eines Anteils an den gemeinsamen Teilen des Hauses oder des Miteigentums dieses Eigentums, einschließlich des verbundenen Grundstücks, innerhalb von 2 Jahren,
b) Einnahmen aus dem Verkauf von nicht unter Buchstabe a genannten Grundstücken, Wohnungen oder sonstigen Grundstücken, wenn der Zeitraum zwischen Erwerb und Verkauf fünf Jahre überschreitet. Im Falle des Veräußerns von Immobilien, Wohnungen oder nicht Wohnräumen, die durch Erbschaft von einem Verstorbenen erworben wurden, der in einer Reihe von Direkt- oder Ehegatten ein Verwandter war, wird der Zeitraum von fünf Jahren um den Zeitraum verringert, in dem das Eigentum offensichtlich dem Verstorbenen oder dem Verstorbenen gehört wurde, wenn das Vermögen durch aufeinanderfolgende Erbschaft in einer Reihe von Direkt oder Ehegatten erworben wurde. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, Wohnungen oder sonstigen Wohnräumen, einschließlich derjenigen nach Absatz 1 Buchstabe g), sofern sie innerhalb von fünf Jahren nach ihrer Stilllegung im gewerblichen Eigentum für die Ausübung von Geschäfts- oder sonstigen selbständigen Tätigkeiten sind oder sind. Darüber hinaus gilt die Befreiung nicht für Einnahmen, die dem Steuerzahler aus dem späteren Verkauf von Immobilien, Wohnungs- oder Nichtwohngebäuden, die innerhalb von fünf Jahren nach dem Erwerb getätigt werden, und aus dem späteren Verkauf von Immobilien, Wohnungs- oder Nichtwohngebäuden, die innerhalb von fünf Jahren nach dem Erwerb oder fünf Jahre nach dem Verkauf abgeschlossen werden, gewährt werden. Bei dem Verkauf von Grundstücken, die der Verkäufer von der Grundstücksverwaltung im Gegenzug zur Grundstücksänderung nach Sondervorschriften erworben hat, wird der Zeitraum von 5 Jahren um den Zeitraum verringert, in dem der Verkäufer das ursprüngliche Grundstück besaß, das ausgetauscht wurde, und dieser Zeitraum wird auch gegen den Zeitraum gezählt, der von der Stilllegung des übertragenen Grundstücks aus dem gewerblichen Eigentum ausgeht;
c) Einnahmen aus dem Verkauf beweglicher Güter. Die Befreiung gilt nicht für Einnahmen aus dem Verkauf von Kraftfahrzeugen, Luftfahrzeugen und Schiffen, sofern der Zeitraum zwischen Erwerb und Verkauf ein Jahr nicht überschreitet. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf beweglicher Sachen, einschließlich Einkünfte aus dem Verkauf beweglicher Sachen gemäß Absatz 1 Buchstabe g), sofern sie innerhalb von fünf Jahren nach ihrer Ausschluss aus dem Geschäftsgeheimnis in das gewerbliche Eigentum für die Ausübung des Geschäfts und anderer selbständiger Tätigkeiten des Steuerzahlers einbezogen sind oder in das gewerbliche Eigentum aufgenommen worden sind;
d) die erhaltenen Entschädigungen, die Entschädigung für Sachschäden, die Leistung der Vermögensversicherung und die Erfüllung der Haftpflichtversicherung für Schäden, mit Ausnahme der Zahlungen, die zum Zeitpunkt des Auftretens des Vermögensverlustes eingegangen sind, die im gewerblichen Eigentum für die Ausübung des Unternehmens oder anderer selbständiger Tätigkeiten enthalten waren, oder für den Schadensersatz, der zum Zeitpunkt des Mietens durch den Versicherer verursacht wurde, und die Erfüllung der Haftung für den Versicherten
e) Einnahmen aus dem Betrieb kleiner Wasserkraftwerke bis zu 1 MW, Windkraftanlagen, Wärmepumpen, Solaranlagen, Biogas- und Holzgasanlagen, Strom- oder Biomasseheizanlagen, biologisch abbaubare Anlagen, Geothermieanlagen (nachfolgend "Installationen"), im Kalenderjahr, in dem sie erstmals in Betrieb genommen wurden, und in den nächsten fünf Jahren. Die erste Inbetriebnahme gilt auch als Inbetriebnahme der Anlagen, auf deren Grundlage der Steuerzahler Einnahmen erwirtschaftet oder erwirtschaftet hat, sowie in Fällen, in denen ein kleines Wasserkraftwerk bis zu 1 MW rekonstruiert wurde, wenn die Einnahmen aus diesem kleinen Wasserkraftwerk bis zu 1 MW nicht bereits freigegeben wurden. Die Befreiungsfrist wird auch bei Rücktritt durch technische Bewertung (§ 33) oder Reparatur und Wartung nicht unterbrochen;
f) den Preis des Angebots, des Werbewettbewerbs oder der Werbezusammensetzung, es sei denn, es handelt sich um eine Verbraucherlotterie nach besonderen Rechtsvorschriften12) und den Preis des Sportwettbewerbs mit einem Wert von nicht mehr als 10 000 CZK, ausgenommen den Preis des Sportwettbewerbs für Steuerzahler, für die die Sporttätigkeit ein Geschäft ist (§ 10 (8)). Der Angebotspreis und der ähnliche Preis aus dem Ausland sind jedoch vollständig freizusetzen, wenn er vom Begünstigten für die in Artikel 15 Absatz 5 genannten Zwecke vollständig gespendet wurde —
(g) Erstattungen, die im Zusammenhang mit der Korrektur bestimmter Sachungerechtigkeiten nach Sondergesetzen eingegangen sind, (2) Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, beweglichem Eigentum oder nach Sondergesetzen ausgestellten Wertpapieren2) und Zinsen auf Staatsanleihen, die im Zusammenhang mit dem Sanierungsverfahren für Redress ausgegeben werden. Einnahmen aus dem Verkauf von Grundstücken, die im Zusammenhang mit der Korrektur bestimmter Vermögensungerechtigkeiten nach Sonderrechten ausgegeben werden2), sind freigestellt, auch wenn zwischen dem Erwerb und dem Verkauf des Grundstücks eine Abrechnung zwischen den Miteigentümern durch Aufteilung des Grundstücks nach der Größe seiner Betriebe (1d) stattgefunden hat oder wenn die Wohnungs- oder Nichtwohnräume als Einheiten nach einem bestimmten Recht definiert worden sind,
(h) Einkommen in Form von Krankenversicherungsleistungen und -diensten (Krankheitsversorgung), 42) Rentenversicherung nach dem Rentenversicherungsgesetz, 43) staatliche Sozialhilfe, 44) geldpolitische Hilfe für Opfer von Straftaten nach dem Sondergesetz, 44a) Sozialversicherung, 45) Leistung aus der Anwendung der staatlichen Arbeitsschutzinstrumente 46) und der allgemeinen Krankenversicherung 47) und Leistung aus einer ausländischen Versicherungspflicht gleicher Art; Wenn es sich jedoch um Einkommen in Form regelmäßig gezahlter Renten (Renten) handelt, ist nur ein Betrag von 162 000 CZK pro Jahr von der Summe dieser Einnahmen befreit —
(ch) Einkünfte, die im Rahmen der Unterhaltspflicht oder eines Ausgleichs für solche Einkünfte nach dem Familiengesetz oder ähnlichen aus dem Ausland erbrachten Transaktionen eingegangen sind;
(i) Sozialleistungen und Leistungen, staatliche Sozialleistungen und staatliche Leistungen (Beiträge), die durch besondere Regelungen oder ähnliche Leistungen aus dem Ausland erbracht werden;
(j) den Gesundheitsbehörden für die Blutentnahme und andere biologische Stoffe aus dem menschlichen Organismus gezahlte Vergütung;
(k) Stipendien (2a) aus dem Staatshaushalt, aus dem Staatshaushalt, aus den Mitteln der Hochschule, aus den Mitteln einer juristischen Person, die an die Tätigkeiten einer Sekundarschule oder einer höheren Berufsschule oder ähnliche Transaktionen aus dem Ausland beteiligt ist, Beihilfen und Beiträge der Stiftungen, Stiftungen und Bürgerverbände (48), einschließlich ähnlicher Transaktionen aus dem Ausland und nicht monetärer Leistungen, Sozialhilfe durch den Arbeitgeber aus dem kulturellen und sozialen Bedarfsfonds (2b)
(l) Leistungen bei der Versicherung von Personen, außer bei der Lebensversicherung im Falle der Lebenserwartung, bei der Lebenserwartung im Falle der Todes- oder Lebenserwartung und bei der Lebenserwartung im Falle der Rentenversicherung und mit Ausnahme anderer Einkommen aus der Versicherung von Personen, die nicht versichert sind und nicht die Beendigung des Versicherungsvertrags darstellen,
(m) Leistung der Streitkräfte an Soldaten im primären (ersetzten) Dienst, (3a) Schüler von nicht aktiven Schulen und Soldaten im aktiven Reserven freiwillig nach Sondergesetzen, 3a)
(n) Disziplinargebühren, die den Mitgliedern der Streitkräfte und der Sicherheitskorps nach Sondervorschriften gewährt werden, 3)
— Dienstleistungen und Wohnungszulagen für Berufssoldaten und Dienstleistungsansprüche für Mitglieder des Sicherheitskorps nach Sondervorschriften, 3)
(p) Dienstleistungen für Bürger im Zusammenhang mit der Leistung des öffentlichen Dienstes, 4)
(r) Einnahmen aus der Übertragung kooperativer Mitgliedsrechte, der Übertragung von Anteilseignern in der transformierten Genossenschaft (13) oder der Übertragung von Anteilseignern an Unternehmen, die nicht den Verkauf von Wertpapieren betreffen, überschreiten den Zeitraum zwischen Erwerb und Übertragung von fünf Jahren. Der Zeitraum von 5 Jahren zwischen dem Erwerb und der Übertragung der Mitgliederrechte der Genossenschaft, der Beteiligung an der transformierten Genossenschaft (13) oder der Beteiligung an einer Handelsgesellschaft, nicht einschließlich des Verkaufs von Wertpapieren, wird um den Zeitraum verringert, in dem der Steuerzahler ein Mitglied einer Handelsgesellschaft oder ein Mitglied einer Genossenschaft vor der Umwandlung dieser Gesellschaft oder Genossenschaft war. Werden die in § 23b oder § 23c genannten Bedingungen erfüllt, so wird der Zeitraum von 5 Jahren zwischen Erwerb und Übertragung nicht unterbrochen, wenn die Aktien, Fusion oder Division des Unternehmens ausgetauscht werden. Die Befreiung gilt nicht für Einnahmen, die sich aus der Übertragung der Rechte der Mitglieder auf die Genossenschaft oder aus der Übertragung der Beteiligung an Unternehmen ergeben, sofern sie innerhalb von fünf Jahren nach Beendigung ihrer Tätigkeit oder einer anderen selbständigen Tätigkeit aus dem gewerblichen Eigentum des Steuerzahlers erworben wurden. Darüber hinaus gilt die Befreiung nicht für Einnahmen, die dem Steuerzahler von der künftigen Übertragung der Mitgliederrechte der Genossenschaft, von der Übertragung eines zusätzlichen Anteils an der transformierten Genossenschaft oder von der Übertragung einer Beteiligung an Unternehmen innerhalb von fünf Jahren des Erwerbs und der zukünftigen Übertragung der Mitgliederrechte der Genossenschaft oder von der Übertragung einer Beteiligung an Unternehmen, die aus ihren Geschäftsvermögen erworben werden, gewährt werden, sofern die Einnahmen aus dieser Übertragung innerhalb von fünf Jahren nach Beendigung der Geschäftstätigkeit oder
(s) Zinsen auf Einlagen aus Gebäudeersparnis, einschließlich Zinsen auf staatliche Beihilfen nach Sonderrecht, 4a)
(t) Zuschüsse aus dem Staatshaushalt, aus dem Haushalt der Gemeinden, Regionen, Staatsfonds, dem Nationalen Fonds für Beihilfen aus dem Weinfonds, aus Zuschüssen oder Beiträgen aus dem Staatshaushalt, die im Rahmen der Sondergesetzgebung 13c gewährt werden, oder aus Zuschüssen, Zuschüssen und Beiträgen der Europäischen Gemeinschaften, dem Erwerb von Sachgütern, der technischen Bewertung oder der Beseitigung der Folgen der Naturkatastrophe (§ 24 (10), mit Ausnahme von Zuschüssen und Beiträgen)
(u) das Einkommen, das in Form des Erwerbes des Eigentums an der Wohnung als Ersatz für die Freilassung der Wohnung erhalten wird, und die Rückerstattung (Anteilzahlung) für die Freilassung der Wohnung, die dem Benutzer der Wohnung gezahlt wurde, unter der Bedingung, dass die Rückerstattung (Anteilzahlung) verwendet wurde oder verwendet wurde, um die Wohnanforderung spätestens ein Jahr nach dem Jahr, in dem die Erstattung (Anteilzahlung) akzeptiert wurde. Dieses Einkommen ist auch dann frei, wenn der Betrag, der der Erstattung entspricht, innerhalb eines Jahres vor seinem Eingang für die Bereitstellung von Wohnbedarf (4e) ausgegeben wurde. Der Steuerzahler teilt dem Steuerverwalter bis zum Ende der Steuerperiode, in der er erhalten wurde, die Annahme der Erstattung (Stützzulage) mit. Ebenso werden die Einnahmen aus der Übertragung von Rechten und Pflichten im Zusammenhang mit der Mitgliedschaft der Genossenschaft als Einkommen behandelt, wenn im Zusammenhang mit dieser Übertragung der Mietvertrag an die Wohnung aufgehoben wird, wenn der Steuerzahler die zur Erfüllung der Wohnungsbedürfnisse erhaltenen Mittel verwendet; In ähnlicher Weise werden die Einnahmen aus dem Verkauf eines Familienhauses, einer Wohnung, einschließlich eines Anteils an den gemeinsamen Teilen des Hauses oder eines Miteigentums, einschließlich des damit verbundenen Grundstücks, entsprechend behandelt, sofern der Verkäufer dort unmittelbar vor dem Verkauf für weniger als zwei Jahre ansässig ist und die Mittel verwendet, um den Wohnungsbedarf zu decken,
(v) die Zinserträge der in Artikel 2 Absatz 3 genannten Steuerzahler, die von in der Tschechischen Republik oder in der Tschechischen Republik ansässigen Steuerzahlern aus im Ausland ausgegebenen Anleihen stammen,
(w) Einnahmen aus dem Verkauf von Wertpapieren, die der Steuerzahler im Rahmen der Coupon-Privatisierung erworben hat; Einnahmen aus dem Verkauf anderer Wertpapiere, wenn der Zeitraum zwischen dem Erwerb und der Übertragung solcher Wertpapiere auf den Verkauf oder die Rückzahlung 6 Monate überschreitet und Einnahmen aus dem bei der Streichung des Beteiligungsfonds gehaltenen Anteil, wenn der Zeitraum zwischen dem Erwerb der Bilanz und dem Zahlungsdatum 6 Monate überschreitet. Der Zeitraum von 6 Monaten zwischen dem Erwerb und der Übertragung der Sicherheit für den gleichen Steuerzahler wird nicht unterbrochen, wenn der Investmentfonds in einen offenen Fonds umgewandelt wird, wenn der geschlossene Fonds in einen offenen Fonds umgewandelt wird, wenn der Eigentümer des Holdingfonds geändert wird, wenn die gegenseitigen Mittel zusammengeführt und zusammengeführt, zusammengeführt und geteilt werden. Die Befreiung gilt nicht für Einkünfte aus dem Verkauf von Wertpapieren, die innerhalb von 6 Monaten nach Geschäftsende oder sonstiger Selbständigertätigkeit (§ 7) und aus Vermögensgegenständen (§ 8) im gewerblichen Eigentum enthalten sind oder sind. Darüber hinaus gilt die Befreiung nicht für die Erlöse aus dem Verkauf von Wertpapieren, die von einem Gesellschafter einer Aktiengesellschaft, einer begrenzten Partnerschaft oder einem Mitglied einer Genossenschaft bei der Umwandlung eines Handelsunternehmens oder einer Genossenschaft in eine Aktiengesellschaft nach Sonderrecht erworben wurden, 13a) innerhalb von 5 Jahren nach dem Erwerb solcher Wertpapiere. Die Befreiung gilt nicht für die Einkünfte aus dem Anteil des Gegenseitigkeitsfonds zum Zeitpunkt der Streichung von 34c) des Gegenseitigkeitsfonds oder für die Änderung des Investmentfonds in einen offenen Gegenfonds, der innerhalb von 6 Monaten nach Beendigung des Geschäfts oder anderer selbständiger Tätigkeit im gewerblichen Eigentum aufgenommen wurde oder ist (§ 7). Ein Zeitraum von 6 Monaten oder 5 Jahren zwischen dem Erwerb und der Übertragung einer Sicherheit wird um den Zeitraum verringert, für den der Steuerzahler ein Mitglied eines Handelsunternehmens oder einer Genossenschaft war, bevor er diese Gesellschaft oder Genossenschaft auf ein öffentliches Aktienunternehmen übertragen hat. Beim Austausch von Aktien durch den Emittenten für andere Anteile desselben Gesamtnennwerts wird der Zeitraum von 6 Monaten oder 5 Jahren zwischen dem Erwerb und der Übertragung von Wertpapieren mit demselben Steuerzahler nicht unterbrochen; ebenso werden Anteils-, Fusions- oder Unternehmensanteile bei Erfüllung der in § 23b oder § 23c genannten Bedingungen durchgeführt. Die Befreiung gilt nicht für Einnahmen, die dem Steuerzahler aus künftigen Verkäufen von Wertpapieren entstehen, die innerhalb von 6 Monaten nach Erwerb und späteren Verkäufen von Wertpapieren getätigt werden, die innerhalb von 6 Monaten nach Beendigung des Geschäfts oder anderer selbständiger Tätigkeit im gewerblichen Eigentum aufgenommen wurden (§ 7), auch wenn der Kaufvertrag erst 6 Monate nach dem Erwerb oder 6 Monate nach Beendigung des Geschäfts oder anderer selbständiger Tätigkeit abgeschlossen ist (§ 7),
(x) Erträge aus der Abschreibung von Verbindlichkeiten im Falle einer Abrechnung oder einer Zwangsabrechnung nach einem besonderen Gesetz über Konkurs und Abrechnung, 19a)
(y) Zinserträge für Hypothekenanleihen, 4d)
d) Einkünfte aus Zinsen für Überschüsse, die der Steuerverwalter, 49) der Sozialversicherungsverwaltung (50) und Einkünfte aus regelmäßigen Strafzahlungen von Prämien, die von dem betreffenden Krankenversicherungsunternehmen nach Ablauf der für die Überzahlungsentscheidung vorgesehenen Frist zurückerstattet werden, 51)
(za) Einnahmen, die in Form eines Geschenks erzeugt werden, das im Zusammenhang mit einer Geschäfts- oder sonstigen Selbständigkeitstätigkeit als Werbeartikel mit dem Handelsnamen oder Warenzeichen des Anbieters des Geschenks erhalten wurde, dessen Wert CZK 500 nicht überschreitet;
(zb) Einkommen des Erwerbers der Wohnung, Garage und Studio oder Miteigentum des Wohnraums, die im Zusammenhang mit der gegenseitigen Vermögensabrechnung gemäß § 24 (7) und (8) des Wohngesetzes, 60) erhalten wurden
(zc) Einnahmen, die in Form eines Zwangsexemplars gemäß den besonderen Rechtsvorschriften 64a) und in Form eines Urheberexemplars in der normalen Nummer im Zusammenhang mit der Nutzung des Urheberrechts- oder Urheberrechtsgesetzes erzeugt werden;
(zd) Einnahmen, die sich als Ausgleich für die Last der durch Gesetz entstandenen Güter oder durch eine Entscheidung einer öffentlichen Behörde nach Sondervorschriften ergeben, 4c)
(z) Devisenwechsel Wechselkurswechsel Wechselkurswechsel Wechselkurswechsel Wechselkurswechsel Wechselkurswechsel Wechselkurswechsel Wechselkurs Wechselkurswechsel Wechselkurs Wechselkurs Wechselkurs Wechselkurswechsel Wechselkurswechsel Gewinn Wechselkursgewinne, Wechselkursgewinne, Wechselkursgewinne, Wechselkursgewinne, Wechselkursgewinne, Devisenwechsel Wechselkurswechsel Wechselkurswechselkursgewinne,
(zf) Leistung im Zusammenhang mit der Leistung des Freiwilligendienstes nach Sondervorschriften, 4h)
(zg) Einkommen in Form von Geschenken für den Betrieb eines Zoos, dessen Betreiber eine gültige Lizenz, 4i)
(zh) Einnahmen aus Werbung, die durch den Betrieb eines Zoos möglich gemacht werden, dessen Betreiber eine gültige Lizenz, 4i)
(zi) Einkommen des Eigentümers der Wohnung oder des Wohnraums
1. durch die Erstattung von Kosten (Kosten) für die Reparatur, Wartung und technische Bewertung der gemeinsamen Teile des Hauses mit Wohnungen und nicht-wohnlichen Räumen im Besitz der besonderen Rechtsvorschriften über das Eigentum von 60) in Art, sofern dies aus einem Vertrag für den Bau einer anderen Wohnung oder nicht-wohnerischen Raum oder Teile davon resultiert, sofern die Eigentümer der Wohnungen und nicht-wohnerischen Räumlichkeiten im Haus die genannten Kosten schriftlich zu zahlen,
2. durch die Erstattung der Kosten (Kosten) für die Reparatur, Wartung und technische Bewertung der gemeinsamen Teile des Hauses mit Wohnungen und nicht-wohnlichen Räumen im Besitz der besonderen Rechtsvorschriften über das Eigentum der Wohnungen (60) des anderen Eigentümers der Wohnung oder nicht-wohner Raum im Haus in der Art, in einem Betrag, der die Verpflichtung des Eigentümers der Wohnung oder nicht-wohner Raum im Haus zur Zahlung der genannten Kosten
(j) Erträge aus der oben genannten Zahlung 70a) bei der Umrechnung, dem Austausch von Aktien, dem Zusammenschluss von Unternehmen oder der Aufteilung des Unternehmens, dem der Aktionär nach den besonderen Rechtsvorschriften zusteht, 70a) sind frei, wenn es sich um:
1. Aktien, für die der Zeitraum zwischen dem Erwerb und dem operativen Datum der Umwandlung, dem Austausch von Aktien, der Fusion von Unternehmen oder der Division des Unternehmens 6 Monate überschritten hat. Die Befreiung gilt nicht für Aktien, die für einen Zeitraum von 6 Monaten nach Beendigung des Geschäfts oder anderer selbständiger Erwerbstätigkeit im gewerblichen Eigentum aufgenommen wurden (§ 7),
2. ein Interesse an einem Unternehmen, für das der Zeitraum zwischen dem Erwerb und dem operativen Datum der Umwandlung, dem Austausch von Aktien, der Fusion von Unternehmen oder der Division eines Unternehmens 5 Jahre überschritten hat. Die Befreiung gilt nicht für Aktien, die für einen Zeitraum von 5 Jahren ab Geschäftsende oder sonstige Selbständige im gewerblichen Eigentum aufgenommen wurden (§ 7),
(zk) Erstattung (Beiträge) der von den Organen der Europäischen Union an die Organe der Europäischen Union geleisteten Nebenkosten an die an die Organe der Europäischen Union versandten Mitarbeiter (nationale Sachverständige);
(zl) Miete, Entschädigung und Sachleistungen, die dem ehemaligen Präsidenten der Republik nach Sondervorschriften gewährt werden;
(zm) Einkommen in Form von Steuergeld (§ 35c),
— Beiträge aus dem Haushalt der Europäischen Union an die in der Tschechischen Republik gewählten Mitglieder des Europäischen Parlaments.
(2) Der Zeitraum zwischen Erwerb und Verkauf gemäß Absatz 1 Buchstabe a oder b wird nicht unterbrochen, wenn der Zeitraum zwischen Erwerb und Verkauf stattgefunden hat:
a) die Abrechnung zwischen den Eigentümern des Hauses, einschließlich des jeweiligen Anteils der gemeinsamen Flächen oder des Familienhauses, einschließlich des zugehörigen Grundstücks, durch Aufteilung nach der Größe ihrer Anteile;
(b) Wohnungen oder Wohnräume im Gebäude, die als Einheiten nach Sondervorschriften definiert sind, 60)
c) Kündigung oder Abrechnung des Gemeinschaftsunternehmens der Ehegatten. 4g)
(3) Die in Absatz 1 Buchstabe e genannte Befreiung gilt nicht, wenn der Steuerzahler die Befreiung zurückgibt, indem er den Steuerverwalter spätestens innerhalb der Frist für die Einreichung der Steuererklärung für den Steuerzeitraum, in dem diese Mittel und Ausrüstung in Betrieb genommen wurden, meldet. die Befreiung in diesem Fall gilt nicht einmal für die Leasingverhältnisse dieser Einrichtungen oder für die Eigentumsübertragung dieser Ressourcen und Ausrüstungen an einen anderen Eigentümer.
(4) Für die Zwecke der Einkommenssteuer der natürlichen Personen bedeutet gewerbliches Eigentum die Summe der Immobilienwerte (Waren, Ansprüche und andere Rechte und das Geld anderer Werten), die dem Steuerzahler gehören, der für die Zwecke der Bestimmung der Steuer- und Einkommensteuergrundlage (nachfolgend "Steuersätze") in den Aufzeichnungen von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten ausgewiesen oder ausgewiesen ist. Das Datum, an dem die Immobilie aus dem Eigentum des Steuerzahlers entfernt wurde, ist das Datum, an dem der Steuerzahler die Immobilie (20) besteuert oder in Steueraufzeichnungen eingetragen hat.
§ 5
Steuerbasis und Steuerverlust
(1) Grundlage der Steuer ist der Betrag, um den die vom Steuerzahler im Steuerzeitraum erwirtschaftete Einkommen, der als Kalenderjahr für die Zwecke der Steuer auf das Einkommen natürlicher Personen gilt, die offensichtlich angefallenen Ausgaben übersteigt, um sie zu erreichen, zu sichern und zu erhalten, sofern in den Absätzen 6 bis 10 nichts anderes vorgesehen ist.
(2) Bei einem Steuerzahler, der gleichzeitig zwei oder mehr der in den Absätzen 6 bis 10 genannten Einkommensarten während des Steuerzeitraums erhält, ist der steuerpflichtige Betrag die Summe der nach dem Einkommenstyp bestimmten Untergrundlagen der Steuer, die nach Absatz 1 verwendet wird.
(3) Überschreitet die Ausgaben gemäß Buchführung, Steueraufzeichnungen oder Einnahmenaufzeichnungen die in den Abschnitten 7 und 9 genannten Einnahmen, so ist die Differenz ein Verlust. Der gemäß § 23 ("Steuerverlust") bereinigte Verlust wird durch die Summe der auf der Grundlage der in § 7 bis 10 genannten Einkommensarten ermittelten Teilbeträge der Steuer unter Verwendung von Absatz 1 verringert. Dieser Steuerverlust oder ein Teil davon, der in der Steuerperiode, in der er angefallen ist, nicht auf die Besteuerung von Einkommen anwendbar ist, kann von der Summe der in den nachfolgenden Steuerperioden gemäß Absatz 34 nach Einkommensarten gemäß den Absätzen 7 bis 10 ermittelten Steuerunterlagen abgezogen werden. Ein Steuerverlust (oder ein Teil davon), der nicht von seiner steuerpflichtigen Basis durch den nach § 7 oder 9 verstorbenen Verstorbenen abgezogen wurde, kann vom Erben abgezogen werden, wenn der Erben den Verstorbenen spätestens 6 Monate nach seinem Tod fortsetzt; der Steuerverlust kann in höchstens fünf Steuerperioden nach der Steuerperiode, für die der Steuerverlust berechnet wird, von der Steuerbasis abgezogen werden.
(4) Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionellen Leistungen (Abschnitt 6), die dem Steuerzahler spätestens 31 Tage nach Ablauf der Steuerfrist, für die sie erhalten wurden, entrichtet oder empfangen werden, gilt als in dieser Steuerperiode gezahlte oder empfangene Einkommen. Die nach 31 Tagen nach Ablauf der Steuerfrist gezahlten oder eingegangenen Einnahmen sind Einnahmen aus der Steuerperiode, in der sie gezahlt oder empfangen wurde.
(5) Die Steuerbemessungsgrundlage enthält keine Steuer- und Einkommensbefreiung, für die weiter festgestellt wird, dass die Steuer auf der Steuerbasis mit einem Sondersteuersatz nach § 36 erhoben wird. Darüber hinaus sind die Einnahmen, auf die die Steuer auf eine gesonderte Steuerbasis erhoben wird, nicht in der Steuerbemessungsgrundlage nach Absatz 16 (2) enthalten.
(6) Die in der Steuerbasis (Untersteuerbasis) in den vorangegangenen Steuerperioden, die zurückgezahlt wurden, enthaltenen Einnahmen werden durch Einkommen (Einkommen) oder durch Aufwendungen (Kosten) in der Steuerperiode, in der ihre Rückforderung erfolgte, gesenkt, sofern ein rechtlicher Grund für ihre Rückforderung besteht und das Einkommen nicht in den Konten oder Steuersätzen des Steuerzahlers erfasst wird, wenn die Steuergrundlage (Untersteuerbasis) gemäß den Absätzen 7 und 9 festgelegt wird. Ebenso werden die Ausgaben (Kosten) als Ausgaben (Kosten) zur Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung der Einnahmen in gleicher Weise behandelt, wenn die Bedingungen für ihre Anwendung als Ausgaben (Kosten) nicht eingehalten werden, um Einnahmen zu erzielen, zu sichern und zu erhalten. Bei Beträgen, die in früheren Steuerfristen, für die die Rückzahlung durch den Begünstigten gesetzlich erfolgt, als Ausgaben (Kauf) verwendet werden, werden diese Beträge durch Einnahmen (Rückzahlung) oder durch Ausgaben (Kosten) im Steuerzeitraum erhöht, wenn die Rechtsgrundlage für die Antragstellung aufgehoben wurde, sofern die Erstattung nicht in den Konten oder in den Steueraufzeichnungen des Steuerzahlers bei der Bestimmung der steuerpflichtigen Basis (Untersteuerbasis) gemäß § 9 erfasst wurde. Das Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen, die in der Steuerbasis (Basis für die Berechnung des Steuervorschusses) enthalten sind, für die eine gesetzliche Rückforderungsgrundlage besteht, wird für den Steuerzahler durch das Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und Funktionsleistungen im Kalendermonat oder in den folgenden Kalendermonaten in der Steuerperiode, in der die Erstattung erfolgte, reduziert.
(7) Bei einem Steuerzahler mit Einkommen gemäß den Absätzen 7 und 9 werden die im Kalenderjahr vor dem Jahr erworbenen Bestände berücksichtigt, in dem er seine Tätigkeit oder die Bestände aus dem Erblasser nach dem Verstorbenen, der das in den Absätzen 7 oder 9 genannte Einkommen hatte, aufgenommen hat, sofern der Erben den Verstorbenen spätestens sechs Monate nach seinem Tod weiterhin betreibt. Dasselbe gilt sinngemäß für andere Ausgaben, die im Zusammenhang mit dem Beginn der Tätigkeit notwendigerweise entstehen.
(8) Die Übertragung von Buchhaltung auf Steuersätze erfolgt gemäß Anhang 2 dieses Gesetzes. Die Übertragung von Steueraufzeichnungen auf die Rechnungslegung erfolgt gemäß Anhang 3 dieses Gesetzes.
(9) Für die in § 2 genannten Steuerzahler ist der Wert des Anspruchs der Nominalwert oder die Kosten des Anspruchs, der durch die Übertragung oder den für die Zwecke der steuerlichen Erbschaft oder Spende ermittelten Preis für die durch Erbschaft oder Spende erworbene Forderung erworben wird. Für Steuerpflichtige, die zum Zeitpunkt des Anspruchs an die Mehrwertsteuer gebunden sind, wird der Nennwert des Anspruchs um den Betrag der Mehrwertsteuer gekürzt, sofern die eigene Steuerpflicht erfüllt ist.
(10) Der Unterschied zwischen Einnahmen und Ausgaben wird durch
a) die Höhe der Haftung, die außer ihrer Erfüllung durch Verrechnung durch eine Vereinbarung zwischen dem Gläubiger und dem Schuldner, die die bestehende Haftung durch eine neue Verpflichtung ersetzt, und eine Regelung nach einem bestimmten Recht nicht mehr besteht. 88) Dies gilt nicht für Verpflichtungen aus vertraglichen Geldbußen, Zinsen für Zahlungsverzug, Zahlungsverzug und andere Verzugsstrafen,
b) der Wert der Vorschüsse, die Ausgaben für die Erlangung, Sicherung und Aufrechterhaltung der vom Steuerzahler gezahlten Einnahmen gemäß Artikel 7 sind, die nicht die Konten und Ausgaben gemäß Artikel 24 an den Steuerzahler, der die betreffende Person ist (Artikel 23), der die Konten hält, mit Ausnahme der Vorschüsse für die Vermietung bei der späteren Anschaffung des Mietgegenstandes, wenn die Gesamthaftung in der Steuerperiode nicht gezahlt wurde,
c) das Einkommen des Steuerzahlers, der das Register aus der Rechnung hält, die den Anspruch im Falle der gemäß Artikel 3 steuerpflichtigen Einkommen abdeckt;
d) ein Betrag, der der Bewertung des Nicht-Kash-Beitrags entspricht, weniger als der Betrag der von der Handelsgesellschaft an das Mitglied der Genossenschaft gezahlten Beiträge.
(11) Die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben wird durch den Wert der vom Steuerzahler mit Einnahmen gemäß Absatz 7 gezahlten Vorschüsse verringert, der nicht die Konten und Ausgaben gemäß Absatz 24 an den Steuerzahler, der der assoziierte Person ist (Paragraph 23), der die Konten hält, mit Ausnahme der in Absatz 10 genannten Vorschüsse für die finanzielle Leasing mit dem späteren Kauf des eingestellten Posten, der den in Absatz 10 genannten Steuerbetrag erhöht hat, in der
§ 6
Einnahmen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen
(1) Einnahmen aus abhängigen Tätigkeiten
(a) Einkommen aus der aktuellen oder früheren Beschäftigung, Berufs- oder Mitgliedsbeziehung und der ähnlichen Beziehung, in der der Zahler verpflichtet ist, den Anweisungen des Zahlers im Laufe seiner Arbeit für das Einkommen des Zahlers zu folgen. Diese Einnahmen sind auch Einkommen für die Arbeit von Schülern und Studenten aus der praktischen Ausbildung,
b) Einkommen für die Arbeit von Mitgliedern von Genossenschaften, Gesellschaftern und Managern von Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Kommandanten von Gesellschaften mit beschränkter Haftung, auch wenn sie nicht verpflichtet sind, den Bestellungen des Zahlers im Zuge ihrer Arbeit für die Genossenschaft oder Gesellschaft zu folgen;
c) Vergütung der Mitglieder der gesetzlichen Stellen und anderer juristischer Personen;
d) Einnahmen, die im Zusammenhang mit der aktuellen, zukünftigen oder früheren Erfüllung der unter den Buchstaben a bis c genannten abhängigen Tätigkeit oder Funktion erzielt werden, unabhängig davon, ob sie von dem Zahler abgeleitet sind, für den der Zahler die abhängige Tätigkeit oder Funktion ausübt, oder von dem Zahler, für den der Zahler die abhängige Tätigkeit oder Funktion nicht ausübt.
(2) Der Steuerzahler mit Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten und funktionalen Leistungen wird im folgenden als "Arbeitnehmer" bezeichnet, der Einkommenszahler als "Arbeitnehmer". Der Arbeitgeber ist auch der in Artikel 2 Absatz 2 oder Artikel 17 Absatz 3 genannte Steuerzahler, mit dem der Bedienstete die Arbeit nach seinen Aufträgen durchführt, auch wenn das Einkommen für diese Arbeit auf der Grundlage eines Vertragsverhältnisses über eine im Ausland ansässige Person gezahlt wird. In Anbetracht anderer gesetzlicher Bestimmungen gilt das so gezahlte Einkommen als vom Steuerzahler gemäß § 2 Abs. 2 Abs. 2 oder § 17 Abs. 3 gezahlte Einkommen. Enthält die Arbeitgebervergütung einen Betrag zur Vermittlung an eine Person mit Sitz oder Wohnsitz im Ausland, so gelten mindestens 60% der Gesamtvergütung als Arbeitnehmereinkommen.
(3) Bei den in Absatz 1 genannten Einnahmen handelt es sich um regelmäßige oder einmalige Einnahmen, unabhängig davon, ob es sich um eine gesetzliche Forderung handelt, ob es vom Arbeitgeber vom Arbeitnehmer oder von einer Person, an die das Recht nach den besonderen Vorschriften 4b übertragen wurde, vom Arbeitgeber eingegangen wird und ob es gut bezahlt oder gutgeschrieben wird oder aus einer anderen Leistungsform des Arbeitgebers für Arbeitnehmer besteht, die für abhängige Einkommen haften. Bei den Einnahmen handelt es sich auch um den Betrag, um den der Arbeitgeber den Arbeitnehmer für die Rechte, Dienstleistungen oder gelieferten Waren zahlt, außer der Wohnung, in der der Arbeitnehmer zwei Jahre unmittelbar vor seinem Kauf wohnhaft war, weniger als der nach den besonderen Rechtsvorschriften, 1a) oder den auf andere Personen erhobenen Preis, sowie um den gemäß Absatz 6 festgesetzten Betrag.
(4) Die von einem in der Tschechischen Republik ansässigen oder in der Tschechischen Republik ansässigen Arbeitgeber und die in § 38c festgelegten Steuerermäßigungen werden nach einer Kürzung gemäß Absatz 13 eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz gemäß § 36 Absatz 2 Buchstabe c bei den in Absatz 1 Buchstaben a und d genannten Einnahmen und gemäß Absatz 10 dessen Gesamtbetrag für den gleichen Arbeitgeber nicht 000 Z beträgt. Dies ist der Fall für vom Arbeitgeber berechnete oder gezahlte Einkommen, für die der Arbeitnehmer die Mehrwertsteuererklärung gemäß § 38k (4) oder (5) nicht unterzeichnet hat.
(5) Wird die in Absatz 4 genannten Einnahmen aus Quellen im Ausland abgeleitet, so ist die Steuerbemessungsgrundlage (Untergrundlage der Steuer) die in Artikel 5 Absatz 2 vorgesehene.
(6) Stellt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer kostenlos ein Kraftfahrzeug für Dienstleistungen und private Zwecke zur Verfügung, so gilt für jeden Kalendermonat, in dem das Fahrzeug bereitgestellt wird, ein Betrag von 1 % des Eingangspreises des Fahrzeugs als Einkommen des Arbeitnehmers. Wenn es sich um ein angemietetes Fahrzeug handelt, muss der Eingangspreis des Fahrzeugs auf dem ursprünglichen Eigentümer beruhen, auch wenn der spätere Erwerb des Fahrzeugs erfolgt. Wird die Mehrwertsteuer nicht in den Einfuhrpreis aufgenommen, so wird sie für die Zwecke dieser Bestimmung erhöht. Wenn der Betrag, der für jeden Kalendermonat der Auslieferung des Fahrzeugs als Arbeitnehmereinkommen zu betrachten ist, weniger als 1.000 CZK beträgt, gilt das Einkommen des Arbeitnehmers als 1000 CZK. Stellt der Arbeitgeber den Arbeitnehmern im Laufe eines Kalendermonats mit mehreren aufeinanderfolgenden Kraftfahrzeugen für den Dienst- und Privatgebrauch kostenlos einen Betrag von 1% des maximalen Eingangspreises des Kraftfahrzeugs als Arbeitnehmereinkommen vor. Stellt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer kostenlos mehr als ein Kraftfahrzeug gleichzeitig während eines Kalendermonats zur Verfügung, so gilt als Einkommen des Arbeitnehmers ein Betrag von 1% des Gesamteintrittspreises aller für berufliche und private Zwecke verwendeten Kraftfahrzeuge. Für die Zwecke dieser Bestimmung ist der Eingangspreis der in den Absätzen 1 bis 9 von Absatz 29 genannten.
(7) Sie werden nicht als Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten angesehen, und der Gegenstand der Steuer, ausgenommen Einkommen, die nicht gemäß Absatz 3 (4) steuerpflichtig sind, sind nicht:
a) Erstattung der Reisekosten, die im Zusammenhang mit der Ausübung der abhängigen Tätigkeit bis zu dem in der Sonderregelung festgelegten Betrag, sowie dem Wert der vom Arbeitgeber auf Geschäftsreisen zur Verfügung gestellten Mahlzeiten gewährt werden;
b) den Wert von persönlichen Schutzausrüstungen, Wasch-, Reinigungs- und Desinfektionseinrichtungen, die in dem durch die Sonderregelung festgelegten Umfang vorgesehen sind (5a), einschließlich der Kosten für die Aufrechterhaltung von persönlichen Schutzausrüstungen und Arbeitsgeräten, sowie den Wert der vorgesehenen Uniformen, einschließlich Wartungszulagen, und den Wert der vom Arbeitgeber bestimmten Arbeitskleidung einschließlich der Wartungszulagen;
c) die vom Arbeitgeber eingegangenen Beträge, um ihnen in seinem Namen oder den Beträgen, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zahlt, die für den Arbeitgeber angefallenen Beträge zu erteilen, als ob der Arbeitgeber unmittelbar angefallen ist;
d) Ausgleich für den Verschleiß von eigenen Werkzeugen, Ausrüstungen und Gegenständen, die für die Erfüllung der Arbeit der Arbeitnehmer im Rahmen des Arbeitsgesetzbuches erforderlich sind.
(8) Bezahlt der Arbeitgeber die in Absatz 7 Buchstabe b bis d genannten Ausgaben (Kosten) auf einen Pauschalbetrag, so gelten diese Ausgaben als bis zum Pauschalbetrag, der in den Sonderregelungen oder der im Tarifvertrag oder in den internen Regelungen des Arbeitgebers festgelegten Pauschalbetrag festgelegt ist, sofern der Pauschalbetrag vom Arbeitgeber auf der Grundlage der tatsächlichen Ausgabenberechnungen festgelegt wurde. Das gleiche Verfahren wird vom Arbeitgeber bei der Bestimmung der Pauschale in Fällen verfolgt, in denen sich die Bedingungen, unter denen die Pauschale festgesetzt wurde, geändert haben. Sind sie mit eigenen Werkzeugen, Ausrüstungen und Gegenständen, die für die Leistung der Arbeit des Arbeitnehmers erforderlich sind, die ansonsten amortisiert werden würden, so werden sie nur insoweit anerkannt, als der Arbeitgeber in späteren Abschreibungsjahren eine Abschreibung vergleichbarer materieller Vermögenswerte auf einem Niveauspielfeld vornehmen würde.
(9) Neben den in Abschnitt 4 genannten Einkommen werden auch Steuerbefreiungen gewährt:
(a) die vom Arbeitgeber für Ausbildungspersonal im Zusammenhang mit seinem Betrieb ausgegebenen Beträge; die Befreiung gilt nicht für Beträge, die den Arbeitnehmern als Ausgleich für Einkommensvorsorge gezahlt werden;
b) den Wert der Mahlzeiten, die vom Arbeitgeber als nicht-monetäre Leistungen an Arbeitnehmer zum Verbrauch am Arbeitsplatz oder im Rahmen von durch andere Einrichtungen bereitgestellten wettbewerbsfähigen Mahlzeiten gewährt werden;
c) den Wert von alkoholfreien Getränken, die vom Arbeitgeber als nicht-monetäre Leistungen an Arbeitnehmer zum Verbrauch am Arbeitsplatz erbracht werden;
d) Nichtgelder, die der Arbeitgeber den Arbeitnehmern des Fonds für kulturelle und soziale Bedürfnisse, 6a) aus dem Sozialfonds, aus Gewinnen (Einkommen) nach Steuern oder aus Ausgaben (Kosten), die nicht Ausgaben (Kosten) sind, um Einkommen zu erzielen, zu sichern und zu erhalten, in Form der Möglichkeit, Freizeit-, medizinische und Bildungseinrichtungen, Vorschuleinrichtungen, Rennbibliotheken, Fitness- und Sporteinrichtungen zu nutzen und Ist jedoch eine Freizeitausstattung, einschließlich Touren, vorgesehen, so ist der Mitarbeiter vom Wert der nicht monetären Leistungen insgesamt bis zu 20.000 CZK pro Kalenderjahr freizusetzen. Die Leistung des Arbeitgebers wird auch vom Bediensteten für die Familienangehörigen des Bediensteten bewertet;
e) die Beträge, die der Arbeitgeber im Rahmen der Sonderregelungen (21) für die Sozialversicherung, für den Beitrag zur staatlichen Beschäftigungspolitik, für die Krankenversicherung und für das Personal, das von der Versicherungspflicht des gleichen Typs erfaßt wird, die Beiträge zu dieser Auslandsversicherung,
f) einen Vorteil, der von einem Arbeitgeber gewährt wird, der mit dem öffentlichen Personenverkehr seinen Arbeitnehmern und ihren Familienangehörigen in Form von kostenlosen oder ermäßigten Eintrittskarten beschäftigt ist;
(g) Einkommen von Mitgliedern von Wohngenossenschaften aus der persönlichen Leistung von Selbsthilfe-Kooperativen Wohnbau nicht in bar bezahlt, sondern ihren Mitgliedsanteilen gutgeschrieben;
(h) Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten, die auf dem Gebiet der Tschechischen Republik aufgrund der in Artikel 2 Absatz 3 genannten Gebühren von Arbeitgebern mit Sitz oder Wohnsitz im Ausland durchgeführt werden, sofern der Zeitraum, der sich auf die Leistung solcher Tätigkeiten bezieht, 183 Tage nicht in einem Zeitraum von 12 Monaten hintereinander überschreitet; die Befreiung gilt nicht für Einnahmen aus den Tätigkeiten von Künstlern, Athleten, Künstlern und Co-Performern, die in der Öffentlichkeit tätig sind, und für Einnahmen aus Tätigkeiten, die in einem ständigen Betrieb durchgeführt werden (2)
c) den Wert der nicht durch diese Verordnung abgedeckten Geldspenden aus dem Fonds der kulturellen und sozialen Bedürfnisse im Rahmen der einschlägigen Verordnung, 6a) für Arbeitgeber, die nicht von dieser Verordnung abgedeckt sind, den Wert der Nicht-Katastrophenspenden, der unter ähnlichen Bedingungen aus den sozialen Mitteln oder aus dem Gewinn (Einkommen) nach Steuern oder aus Kosten (Auslagen) bereitgestellt wird, die keine Aufwendungen (Auslagen) sind, um Einkommen zu erreichen, zu sichern und aufrechtzuerhalten;
(i) Barleistung für Ausrüstungen und Provisionen, die den Mitgliedern der Streitkräfte zur Verfügung gestellt werden und den Mitgliedern der Sicherheitskorps nach Sondervorschriften, (3) Sonderleistungen, die den Mitgliedern der Sicherheitskorps nach Sondervorschriften6b) und die Zahlung von Sachschäden nach Sondervorschriften, 6c)
(j) Entschädigung für den Verlust des Diensteinkommens (Salz) für Mitglieder der Streitkräfte und Sicherheitskräfte nach Sondervorschriften, 6c)
(k) den Wert der Übergangsunterkunft, nicht für arbeitsbezogene Unterkunft, vorausgesetzt als nicht-monetäre Leistungen des Arbeitgebers an Arbeitnehmer im Zusammenhang mit der Leistung der Arbeit, es sei denn, die Gemeinde der Übergangsunterkunft ist identisch mit der Gemeinde, in der der Arbeitnehmer wohnt;
(l) die nach den Sondervorschriften 6d gezahlte Vergütung gleich dem Unterschied zwischen Krankenversicherungsleistungen;
(m) Entschädigung für den nach dem Arbeitsgesetzbuch für den Zeitraum vor dem 1. Januar 1989 gewährten und nach dem 31. Dezember 1992 gezahlten Ruhegehalt;
(n) den Barvorteil, der sich aus der Bereitstellung von zinsfreien Krediten oder Krediten mit Zinsen ergibt, die weniger als den normalen Zinsbetrag des Arbeitgebers aus dem Fonds für kulturelle und soziale Bedürfnisse im Rahmen der besonderen Regel (6a) und der Arbeitgeber, die nicht von dieser Verordnung abgedeckt sind, aus dem Sozialfonds oder aus dem Gewinn (Einkommen) nach seiner Besteuerung, im Falle von rückzahlbaren Krediten, die Arbeitnehmern für Wohnzwecke bis zu CZK gewährt werden, oder eine schwierige,
— den monetären Beitrag zur Erneuerung der gewährten Beihilfen in Form einheitlicher Zollformalitäten;
(p) den Sonderzuschlag, der den Mitgliedern der Streitkräfte und des Sicherheitskorps in ausländischer Währung den UN-Friedenstruppen außerhalb des Hoheitsgebiets der Tschechischen Republik (6e) für die Dauer der Operation im Ausland gewährt wurde,
a) einen monetären Beitrag zur Erneuerung der gewährten einheitlichen Rechtsanforderungen eines Mitglieds der Feuerwehr;
(s) Abfindungszuschüsse nach dem Erlass Nr. 19/1991 Slg. über die Beschäftigung und die körperliche Sicherheit von Arbeitnehmern in der Bergbauindustrie, die langfristig nicht für Arbeit geeignet sind, an Arbeitnehmer gezahlt werden, die aus medizinischen Gründen für Berufsrisiken, Berufskrankheiten, Arbeitsunfälle oder Berufskrankheiten, die sich aus oder aus der Verschlechterung der Auswirkungen des Arbeitsumfelds ergeben, zurückgetreten oder freigesetzt wurden;
t) Einnahmen bis zu 500.000 CZK, die der Arbeitgeber als Sozialhilfe für Arbeitnehmer, die direkt mit der Überbrückung ihrer außergewöhnlich schwierigen Umstände aufgrund von Naturkatastrophen, Umwelt- oder Industrieunfällen in Gebieten verbunden sind, in denen ein Notfall erklärt wurde, 65), sofern diese Einnahmen aus dem Kultur- und Sozialbedarfsfonds (2b) oder aus dem Sozialfonds unter ähnlichen Bedingungen für Arbeitgeber, die nicht von der Verordnung über den Kultur- und Sozialbedarfsfonds abgedeckt sind, oder von den Kosten erhalten
(u) den Beitrag des Arbeitgebers zur Zusatzrentenversicherung mit staatlichem Beitrag zum Konto seines Bediensteten mit einem Rentenfonds, 9a), jedoch bis zu maximal 5 % der Bewertungsgrundlage des Bediensteten für Sozialversicherungsbeiträge und einen Beitrag zur nationalen Beschäftigungspolitik, 21)
— Sach- und Sachaufwendungen, die dem monetären Wert der im Rahmen der Sondergesetzgebung vorgesehenen Art entsprechen, an die Vertreter des Staates und bestimmte in der Tschechischen Republik gewählte Staats- und Richter sowie Mitglieder des Europäischen Parlaments,
(w) die Höhe der vom Arbeitgeber gezahlten Versicherungsprämien für seine Lebensversicherung oder für die Todes- oder Rentenversicherung, einschließlich im Falle einer früheren Leistung im Falle eines Anspruchs auf eine Altersrente oder eine Vollunfähigkeitsrente, oder im Falle eines Arbeitnehmers, der nach dem Rentenversicherungsgesetz oder im Falle des Todes vollständig behindert wird (nachfolgend "Privatlebensversicherung" genannt), Dies gilt in Fällen, in denen der versicherte Arbeitnehmer Anspruch auf Leistungen dieser Versicherungsverträge hat, und wenn der Versicherte der Tod des Versicherten ist, der nach § 817 des Zivilgesetzbuches benannte Versicherte außer dem Arbeitgeber, der die Versicherung bezahlt hat,
(x) die Beträge, die der Arbeitgeber zur Deckung der Ausgaben im Zusammenhang mit der Zahlung des Gehalts und den Abzügen aus dem Gehalt des Bediensteten, der Zahlung des Versicherungsbeitrags (Zusatzversicherung) an den Bediensteten sowie der Beträge, die der Arbeitgeber zur Deckung der Ausgaben im Zusammenhang mit der Bereitstellung von Nichtkassenleistungen an den Bediensteten anfällt.
(10) Funktionsleistungen sind:
a) die funktionellen Gehälter der Mitglieder der Regierung, der Mitglieder und der Senatoren des Parlaments der Tschechischen Republik und der Mitglieder des Europäischen Parlaments, die auf dem Gebiet der Tschechischen Republik gewählt wurden, sowie die Gehälter der Leiter der Zentralbehörden,
b) Vergütung für die Erfüllung der Aufgaben in den Institutionen der Kommunen, anderen lokalen Behörden, staatlichen Stellen, Zivil- und Interessenverbänden, Kammern und anderen Institutionen.
(11) Sie gelten nicht als funktionsfähiger Vorteil und unterliegen nicht einer Steuer auf die Erstattung von Ausgaben, die im Zusammenhang mit der Erfüllung einer Funktion, deren Anspruch nach den besonderen Regeln entsteht, erbracht werden, außer der Erstattung der Einkommensvergütung. Das Einkommen von Experten und Dolmetschern, Kollektivstreiter und Schiedsrichtern wird nicht als funktionelle Vorteile angesehen. 6f)
(12) Die Absätze 7, 8 und 9 gelten sinngemäß für Transaktionen, die im Zusammenhang mit der Erfüllung von Funktionen vorgesehen sind.
(13) Die Steuerbemessungsgrundlage (Sub-Basis) ist Einkommen aus abhängigen Erwerbs- oder Funktionsleistungen, mit Ausnahme der Absätze 4 und 5 weniger der vom Arbeitnehmer abgezogenen oder gezahlten Sozialversicherungsprämien, der Beitrag zur staatlichen Beschäftigungspolitik und der allgemeinen Krankenversicherungsprämie, die gemäß den Sonderregelungen (21) erforderlich ist; für Beschäftigte, die von einer gleichartigen Versicherungspflicht abgedeckt sind, Beiträge zu einer solchen Auslandsversicherung. Für die in Artikel 2 Absatz 2 genannten Steuerzahler ist die Steuer auf ihr Einkommen aus abhängigen Tätigkeiten in einem Staat, mit dem die Tschechische Republik keinen Doppelbesteuerungsvertrag geschlossen hat, weniger die Steuer auf dieses Einkommen im Ausland und vom Arbeitnehmer der im ersten Satz zu zahlenden Versicherungsbeiträge abgezogen oder gezahlt hat.
§ 7
Einnahmen aus Unternehmen und anderen Selbständigen
(1) Unternehmereinkommen ist
(a) Einkommen aus landwirtschaftlicher Produktion, Forstwirtschaft und Wasserwirtschaft, 7)
(b) Geschäftseinkommen, 8)
c) Einkommen aus anderen Unternehmen nach besonderen Regeln;
d) die Anteile der Aktionäre des öffentlichen Handelsunternehmens und der Gesellschafter des beschränkten Gesellschaftsunternehmens im Gewinn.
(2) Einnahmen aus anderen Selbständigen, soweit sie nicht in das in Abschnitt 6 genannte Einkommen fallen, sind:
a) Einnahmen aus der Nutzung oder Bereitstellung von gewerblichen oder anderen geistigen Eigentumsrechten, Urheberrechten, einschließlich der damit verbundenen Rechte des Urheberrechts, 9), einschließlich Einnahmen aus der Ausgabe, Wiedergabe und Verbreitung literarischer und anderer Werke,
b) Einkommen aus der Ausübung eines selbständigen Berufes, der weder geschäftlich noch geschäftlich nach besonderen Regeln ist;
c) Einkommen von Sachverständigen, Dolmetscher, Makler von Kollektivstreitigkeiten, Makler von Kollektiv- und Kollektivverträgen nach dem Urheberrecht, Schiedsrichter für Tätigkeit nach Sondergesetzen, 6f)
d) Einnahmen aus den Tätigkeiten des Liquidators, einschließlich der Einnahmen aus den Tätigkeiten des Interimsverwalters, des Sonderverwalters, des Vertreters des Verwalters und des Ausgleichsverwalters, die weder geschäftlich noch geschäftlich nach Sondervorschriften handeln. 19a)
(3) Grundlage der Steuer (Untergrund) sind die in den Absätzen 1 und 2 genannten Einnahmen mit der in Absatz 8 genannten Ausnahme. Diese Einnahmen werden durch die Ausgaben verringert, die zur Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung dieser Einnahmen entstanden sind, mit Ausnahme der Einnahmen gemäß Absatz 1 Buchstabe d. Absatz 23 bis 33 gilt für die Bestimmung der Steuerbasis (Untersteuerbasis). Die Einnahmen gemäß Artikel 22 Absatz 1 Buchstaben c, f und g Absätze 1 und 2 an die in Artikel 2 Absatz 3 genannten Steuerzahler sind eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung zu einem bestimmten Steuersatz (Artikel 36).
(4) Die Grundlage der Steuer (Teilsteuerbasis) des Anteilseigners eines öffentlichen Unternehmens ist Teil der gemäß § 23 bis 33 errichteten Steuerbasis des öffentlichen Unternehmens. Dieser Teil der Steuerbemessungsgrundlage wird in demselben Verhältnis wie der unter dem Sozialvertrag ausgewiesene Gewinn bestimmt, der ansonsten der Arbeit entspricht.9b) Zeigt ein öffentliches Unternehmen gemäß § 23 bis 33 Verluste, so wird ein Teil dieses Verlusts an den Aktionär sowie den steuerpflichtigen Betrag verteilt. Bei der Bestimmung des steuerpflichtigen Betrags des Anteilseigners eines öffentlichen Unternehmens werden die Bestimmungen des ersten Absatzes 18 (9) nicht berücksichtigt.
(5) Bei einem Steuerzahler, der ein Gesellschafter eines begrenzten Unternehmens ist, ist ein Teil des steuerpflichtigen Betrags ein Teil des steuerpflichtigen Betrags oder Verlusts eines in demselben Verhältnis wie der Gewinn oder Verlust eines beschränkten Unternehmens bestimmten beschränkten Unternehmens, das nach einem gesonderten Gesetz an dieses Tochterunternehmen verteilt wird. (c)
(6) Die in Absatz 1 Buchstabe d genannten Einnahmen werden durch Sozialversicherungsbeiträge, den Beitrag zur staatlichen Beschäftigungspolitik und die allgemeinen Krankenversicherungsprämien, die von einem Mitglied eines öffentlichen Handelsunternehmens oder einem Gesellschafter einer begrenzten Partnerschaft gezahlt werden, verringert, sofern diese Versicherung nicht als Kosten eines öffentlichen Handelsunternehmens oder einer eingeschränkten Partnerschaft gezahlt wird, sondern nur bis zu dem Betrag der im Satz berechneten Prämie, ohne sie von der maximalen Basis für diese Versicherung zu erhöhen.
(7) Sozialversicherungsbeiträge, Beiträge zur staatlichen Beschäftigungspolitik und allgemeine Krankenversicherungsprämien, die von einem öffentlichen Handelsunternehmen für assoziierte Unternehmen oder eine begrenzte Partnerschaft für assoziierte Unternehmen oder assoziierte Unternehmen gezahlt werden, sind von der Steuer befreit.
(8) Das Einkommen der Autoren für Beiträge zu Zeitungen, Zeitschriften, Radio oder Fernsehen aus Quellen in der Tschechischen Republik ist eine gesonderte Steuergrundlage für die Besteuerung mit einem Sondersteuersatz (§ 36), sofern das in Absatz 2 Buchstabe a genannte Einkommen nicht mehr als 3.000 CZK im Kalendermonat beträgt.
(9) Wenn der Steuerzahler die offensichtlich angefallenen Ausgaben nicht anwendet, um ein Einkommen zu erzielen, zu sichern und zu erhalten, kann er die Ausgaben anwenden, mit der Ausnahme gemäß Artikel 12, die folgende Beträge betreffen:
(a) 50% des Einkommens aus landwirtschaftlicher Produktion, Forstwirtschaft und Wasserwirtschaft, 7)
b) 30 % der in Absatz 2 Buchstabe a genannten Einnahmen mit Ausnahme der in Absatz 8 genannten Einnahmen;
c) 25 % des Geschäftseinkommens, sonstiges Geschäftseinkommen nach den besonderen Regeln und Einkommen nach Absatz 2 Buchstabe a) und c),
d) 25 % des Einkommens aus nichtkommerziellen oder geschäftlichen Tätigkeiten nach den besonderen Rechtsvorschriften66 gemäß Absatz 2 Buchstabe d).
(10) Beträgt der Steuerzahler die in Absatz 9 genannten Ausgaben, so umfassen die Ausgaben alle Ausgaben, die der Zahler im Zusammenhang mit der Erzielung von Einkommen aus Unternehmen und anderen Selbständigen, außer Sozialversicherungsbeiträgen und Beiträgen zur nationalen Beschäftigungspolitik und allgemeinen Krankenversicherungsprämien, 21), die der Steuerzahler zusätzlich zu dem nachgewiesenen Betrag, aber nur bis zu dem Betrag der Prämien, die zu dem Satz berechnet werden, ohne ihn von der maximalen Basis zu erhöhen. 21) Darüber hinaus kann sie, wie gezeigt, Versicherungsprämien von Selbständigen, die nicht krank versichert sind und für eine tägliche Erwerbsunfähigkeitsrente bei einem privaten Versicherungsunternehmen nur bis zur Höhe der Versicherungsprämien für die gesetzliche Krankenversicherung nach besonderen Bestimmungen versichert sind, anwenden. 21) Der Zahler, der die in Absatz 9 genannten Ausgaben anwendet, hält immer Aufzeichnungen über das Einkommen und die Konten von Forderungen aus geschäftlichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeiten.
(11) Ist das Vermögen oder das bewegliche Vermögen ein gemeinsames Eigentum an einem Ehegatten, der für Geschäftstätigkeit oder andere Selbständige (Ziffer 1 und 2) von einem oder beiden Ehegatten verwendet wird, so wird das Vermögen oder das bewegliche Vermögen von einem der Ehegatten in das Vermögen eingetragen. Wird das Vermögen oder das bewegliche Vermögen von einem der Ehegatten gehalten, wird aber auch von dem anderen der Ehegatten für Geschäfts- oder sonstige Selbständige (Ziffer 1 und 2), Ausgaben (Kosten) für solche unbewegliche Güter oder bewegliche Sachen verwendet, die auf einen Teil des unbeweglichen Vermögens oder bewegliches Vermögen, das für das Geschäft oder andere selbständige Tätigkeiten der beiden Ehegatten verwendet wird, aufgeteilt werden können. Die Einnahmen aus dem Verkauf von unbeweglichem Vermögen oder beweglichem Vermögen in der Nicht-Joint-Eigenschaft von Ehegatten werden von den Ehegatten besteuert, die ein solches Eigentum oder ein bewegliches Eigentum im gewerblichen Eigentum haben. Nach Abschluss der Geschäftstätigkeit oder anderer selbständiger Erwerbstätigkeit wird das Verfahren nach Abschnitt 10 Absatz 5 des Gesetzes verfolgt.
(12) Die in Artikel 7 Absatz 1 Buchstabe d genannten Einnahmen werden nicht als Einnahmen angesehen und unterliegen nicht einer Steuer auf die Erstattung der Reisekosten, die an Mitglieder öffentlicher Unternehmen und an Angehörige von Gesellschaften mit beschränkter Haftung bis zum in der Sonderregelung festgelegten Betrag gezahlt wird. 5)
(13) Wird das Geschäft oder eine andere selbständige Tätigkeit beendet (Unterbrechung) und der Steuerzahler, der die Konten hält, zahlt den Betrag der Prämien gemäß § 23 (3) (a) (5) und § 24 (2) (f) nach dem angegebenen Datum, so kann er eine zusätzliche Steuererklärung für die Steuerpflicht niedriger einreichen. Der Rechtsnachfolger des Steuerzahlers mit den in Artikel 7 genannten Einnahmen wird ebenfalls im Falle des Todes des Steuerzahlers tätig.
(14) Wenn ein Steuerzahler mit Einkommen gemäß § 7 Abs. 1 a) oder b) das Wirtschaftsjahr als Rechnungsjahr anwendet, ist 20) die Teilbasis des Steuer- oder Steuerverlusts der Unterschied zwischen Einkommen und Ausgaben für das abgeschlossene Wirtschaftsjahr. Bei einer Änderung der Rechnungslegung in einem Kalenderjahr auf die Rechnungslegung in einem Wirtschaftsjahr ist die in Abschnitt 7 genannte Untergrenze des Steuer- oder Steuerverlusts der Unterschied zwischen Einnahmen und Ausgaben bis zum letzten Tag des Monats, zu dem der Steuerzahler die Rechnungslegung in einem Kalenderjahr beendet. Bei einer Änderung der Rechnungslegung für ein Kalenderjahr ist die in Artikel 7 Absatz 1 Buchstabe a oder b genannte Unter- oder Verlustbasis die Summe der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben im Wirtschaftsjahr und der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben von der Zeit, in der die Rechnungslegung im Wirtschaftsjahr bis zum Ende des Kalenderjahres endet. Für das Kalenderjahr, in dem das Wirtschaftsjahr endet oder der Wechsel vom Kalenderjahr zum Wirtschaftsjahr und umgekehrt, wird die Untergrenze in die Steuererklärung einbezogen. Wenn der Steuerzahler das in den Absätzen 9 und 10, § 7a, 12, 13 und 14 vorgesehene Verfahren anwendet oder gemäß Absatz 1 Buchstabe c oder d oder Absatz 2 Einnahmen hat, kann die Rechnungslegungsmethode in einem Kalenderjahr nicht auf das des Wirtschaftsjahres geändert werden. Verwendet ein Steuerzahler das Verfahren nach den Absätzen 9, 10, § 7a, § 12, § 13 oder § 14 oder hat Einnahmen gemäß Absatz 1 Buchstabe c, d oder Absatz 2, so ändert er die Rechnungslegungsmethode in diesem Zeitraum auf die Rechnungslegung in einem Kalenderjahr. Der Steuerzahler geht mit den in Artikel 7 Absatz 1 Buchstabe d genannten Einnahmen aus, wenn die öffentliche Handelsgesellschaft oder die begrenzte Partnerschaft das Wirtschaftsjahr als Rechnungsjahr anwendet.
(15) Einkünfte nach den Absätzen 1 und 2, die keine Konten halten und die in Absatz 9 genannten Ausgaben nicht anwenden, entsprechen Absatz 7b.
§ 7a
Steuersatz
(1) Ein Steuerpflichtiger, der neben einer durch einen Sondersteuersatz frei- und steuerpflichtigen Einkommen nach Artikel 7 Absatz 1 Buchstaben a bis c erhält, einschließlich Zinsen auf laufende Rechnungen, die nach den Bankbedingungen für die Ausübung der Tätigkeit eines Steuerzahlers bestimmt sind [§ 8 Absatz 1 Buchstabe g], wenn er sich an Geschäftstätigkeiten ohne Arbeitnehmer oder kooperierende Personen beschäftigt, für die der Steuerverwalter spätestens einen Monat nach dem Monat des Monats des Monats des Monats des Monats des Monats des Monats des Steuerpflichtigen begeben kann. Der Steuerzahler gibt in dem Antrag die in Artikel 7 Absatz 1 Buchstaben a bis c genannten Vorausschätzungserlöse und die prognostizierten Ausgaben für diese Einnahmen (nachstehend „die prognostizierten Ausgaben“ genannt) sowie andere für die Steuerermittlung relevante Elemente des Pauschalbetrags gemäß den Absätzen 2 bis 5 an.
(2) Der Pauschalbetrag der Steuer wird auf der Grundlage des Betrags der erwarteten Einnahmen, der der Steuer unterliegt, zusätzlich zu der Steuerbefreiung und dem Einkommen, auf dem die Steuer mit dem spezifischen Steuersatz und dem Betrag der vorgesehenen Ausgaben erhoben wird, mindestens aber zu dem in Artikel 7 Absatz 9 genannten Steuersatz zu dem in Artikel 16 Absatz 1 genannten Steuersatz bestimmt. Die durch den Pauschalbetrag vor dem in § 35c genannten Steuervorteil festgesetzte Steuer beträgt mindestens CZK 600 für die Steuerperiode. Die erwarteten Einnahmen umfassen Einnahmen aus dem Verkauf von Vermögenswerten, die auf Gewerbeimmobilien übertragen wurden, Einnahmen aus der Streichung der nach dem Buchungsgesetz 22a) geschaffenen Reserve und die erwarteten Ausgaben umfassen den Restpreis der nach diesem Gesetz amortisierten Vermögenswerte und den Betrag der im Rahmen des Reservegesetzes für die betreffende Steuerperiode geschaffenen Reserve. Die Differenz zwischen den Prognoseeinnahmen und den prognostizierten Ausgaben wird durch die gemäß Absatz 24 beanspruchten Ausgaben, für die die Rechtsgrundlage für ihre Anwendung aufgehoben wurde, durch den erwarteten nicht steuerpflichtigen Teil der Steuerbasis gemäß Abschnitt 15 oder den in Abschnitt 35c vorgesehenen Steuervorteil angepasst. Der Steuerverwalter legt einen Pauschalbetrag nach Anhörung des Steuerzahlers bis zum 15. Mai der aktuellen Steuerperiode fest. Wird die Frist nicht eingehalten, kann eine Pauschalsteuer für diese Steuerperiode nicht festgesetzt werden.
(3) Erzielt der Steuerpflichtige während der Steuerperiode Einkünfte aus dem Verkauf eines Falles oder eines Rechts, das in dem gewerblichen Eigentum oder anderen Einkommen gemäß § 6 Abs. 1 Buchst. d), § 7 Abs. 2, § 8 bis 10 in aggregierter Höhe über CZK 6 000 für die Steuerperiode, zusätzlich zu Einkommensteuerbefreiung und Einkommen, von dem die Steuer zu einem bestimmten Steuersatz erhoben wird, außer der Pauschalsteuer, Bei Anwendung dieser Erklärung wird die Entscheidung über den Pauschalbetrag aufgehoben. Der Steuerverwalter kann einen Pauschalbetrag für mehrere Steuerperioden festlegen, jedoch nicht mehr als 3.
(4) Der Steuerverwalter kann die gemäß Absatz 1 festgesetzte Steuer für den Steuerzeitraum nach der Steuerfrist abheben, in der festgestellt wurde, dass sein Betrag nicht dem Einkommen aus der Tätigkeit entspricht, für die ein Pauschalbetrag festgesetzt wurde, oder den in Absatz 1 genannten Bedingungen für die Steuerermittlung geändert wurde.
(5) Der Steuerverwalter erstellt einen mündlichen Bericht über die Bestimmung des Pauschalbetrags. 9e) Das Protokoll enthält auch eine Entscheidung, die in der Anhörung festgelegt wird, die insbesondere den erwarteten Einnahmenbetrag, den prognostizierten Ausgabenbetrag, die Differenz zwischen den Vorausschätzungserträgen und den gemäß Absatz 2 bereinigten geschätzten Ausgaben, den Betrag der gemäß Absatz 15 angewandten Beträge, den Steuerbetrag und die Steuerperiode, auf die es sich bezieht, umfasst. Wenn der Steuerzahler der so ermittelten Steuer zustimmt, kann gegen die angemeldete Entscheidung kein Rechtsmittel eingelegt werden; im Falle einer Meinungsverschiedenheit wird die Steuer nicht durch einen Pauschalbetrag festgesetzt. Die so ermittelte Steuer wird nicht mehr durch Zahlung gemessen. Der Steuerzahler hält eine einfache Aufzeichnung über die erzielten Einnahmen, die Höhe der Forderungen und die für die Ausübung der Tätigkeit verwendeten materiellen Vermögenswerte.
(6) Die durch den Pauschalbetrag festgesetzte Steuer ist spätestens am 31. Mai der laufenden Steuerperiode zu entrichten.
§ 7b
Steuersätze
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Informationen zur Vorschrift

ZitierungVollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 80/2005 Slg., Gesetz Nr. 586/1992 Slg., über Einkommensteuer, wie aus folgenden Änderungen
Art der Vorschrift-
Autor-
SammlungGesetzessammlung
Verkündungsdatum23.02.2005
In Kraft seit-
In Kraft bis-
Status Gültig
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.

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