Gesetz Nr. 93/2009 Coll.

Gesetz über Rechnungsprüfer und zur Änderung bestimmter Gesetze (Audioprüfungen)

Gültig Recht In Kraft seit 14.04.2009
Textfassungen: 10.01.2030 01.01.2026 01.01.2024 01.08.2023 29.05.2022 Alle Fassungen (23)
Inhalt
ČÁST PRVNÍ HLAVA I § 1 § 2 § 2a § 2b HLAVA II § 3 § 4 § 5 § 6 § 7 § 7b § 7c § 8 § 8a § 8b § 8c § 9 § 10 § 10a § 10b § 11 § 12 § 12a § 12b § 12c § 12d § 13 § 13a § 14 § 14a § 14b § 14c § 14d § 14e § 14f § 14g § 14h § 14i § 15 § 15a § 15b § 16 § 17 § 17a § 17b § 18 § 19 § 20 § 20a § 20ab § 20b § 20ba § 20c § 21 § 22 § 23 § 24 § 24a § 24b § 24c § 24d § 24e § 24f § 24g § 24h § 24i HLAVA III § 25 § 25a § 25aa § 25b § 26 § 27 § 27a HLAVA IV § 28 § 29 HLAVA V § 31 § 32 § 33 § 34 § 35 § 36 § 36a § 36b HLAVA VI § 37 § 37a § 38 § 38a § 39 § 39a § 39b § 39c § 40 § 40a § 40b § 40c § 40d § 40e § 40f HLAVA VII § 41 § 42 HLAVA VIII § 43 § 43a § 43b § 43ba § 43c § 43d § 44 § 44a § 44aa § 44b HLAVA IX § 44c § 45 HLAVA X § 47 § 47a § 48 § 49 HLAVA XI § 49a § 49b § 49c § 49d § 49e § 49f § 49g HLAVA XII § 49h § 49i § 49j HLAVA XIII § 49k § 49l § 49m § 49n HLAVA XIV § 50 § 50a § 51 § 52 § 53 § 54 § 55 § 56 § 57 § 58 ČÁST DRUHÁ § 59 ČÁST TŘETÍ § 60 ČÁST ČTVRTÁ § 61 ČÁST PÁTÁ § 62 ČÁST ŠESTÁ § 63
ANHANG
Recht
vom 26. März 2009
über Auditoren und zur Änderung bestimmter Gesetze (Gesetz über Auditoren)
Das Parlament hat über dieses Gesetz der Tschechischen Republik entschieden:

ČÁST PRVNÍ

Über Auditoren

HLAVA I

Vorläufige Bestimmungen
§ 1
Gegenstand
Dieses Gesetz enthält die einschlägigen Verordnungen der Europäischen Union1 nach der unmittelbar anwendbaren Verordnung der Europäischen Union24) und regelt die Durchführung von Prüfungstätigkeiten, die Zuständigkeit des Rechnungshofs der Tschechischen Republik ("Kammer"), die Zuständigkeit des Aufsichtsrats der öffentlichen Prüfung ("Rat") sowie die damit verbundenen Rechte und Pflichten natürlicher und juristischer Personen.
§ 2
Definition der Begriffe
Im Sinne dieses Gesetzes:
a) eine obligatorische Prüfung der Prüfung des Abschlusses oder des konsolidierten Abschlusses, ob sie den Gegenstand des Abschlusses im Einklang mit dem Recht und dem einschlägigen Rechnungslegungsrahmen, auf dessen Grundlage der Abschluss oder der konsolidierte Abschluss erstellt wird, einen wahren und fairen Überblick über den Gegenstand des Abschlusses gibt, sofern eine solche Überprüfung andere Rechtsvorschriften oder unmittelbar anwendbares EU-Recht erfordert;
b) durch Überprüfung des Jahresberichts oder des konsolidierten Jahresberichts die Überprüfung, dass die im Jahresbericht oder im konsolidierten Jahresbericht enthaltenen Daten, die die Tatsachen beschreiben, die auch Gegenstand der Präsentation im Abschluss- oder Konzernabschluss sind, in allen wesentlichen Punkten im Einklang mit den einschlägigen Abschluss- oder Konzernabschlüssen sind; die Überprüfung des Jahres- oder Konzernjahresberichts umfasst nicht die Überprüfung des Abschlusses oder Konzernabschlusses sowie die Prüfungsberichte über ihre Überprüfungen und die Abschlussberichte;
c) Audittätigkeiten, die von einer Abschlussprüfung, einer Managementüberprüfung nach anderen Rechtsvorschriften durchgeführt werden6), wenn eine solche Überprüfung durch einen Abschlussprüfer, die Überprüfung von Rechnungslegungsunterlagen, die Überprüfung anderer Wirtschaftsinformationen durch den Abschlussprüfer, die Überprüfung des Nachhaltigkeitsberichts oder die Durchführung anderer Tätigkeiten durch den Abschlussprüfer durchgeführt wird, sofern dies durch ein anderes Recht der Europäischen Union oder eine unmittelbar geltende Verordnung, andere Rechnungsprüfungen, andere Rechnungslegungsunterlagen oder Teile davon durch den Abschlussprüfer oder den Abschlussprüfer oder andere Überprüfungen nach den Abschlussprüfern festgelegt wird;
d) durch einen Abschlussprüfer, eine natürliche Person, die von der Kammer mit einer Entscheidung über eine Zulassung zur Durchführung einer Prüfungstätigkeit (nachfolgend als Prüfungsbewilligung bezeichnet) ausgestellt wurde;
e) eine Prüfungsgesellschaft ist eine juristische Person, die von der Kammer eine Prüfungsbewilligung erteilt wurde;
f) durch einen Abschlussprüfer, einen Abschlussprüfer oder eine Prüfungsgesellschaft;
g) einen Drittstaatsprüfer außer einer natürlichen Person, die befugt ist, die Abschlussprüfungen in einem Drittstaat durchzuführen und die nicht befugt sind, die Abschlussprüfungen in einem Mitgliedstaat durchzuführen;
h) von einem Wirtschaftsprüfer aus einem Drittland, einer natürlichen Person, die befugt ist, die Abschlussprüfungen in einem Drittland durchzuführen, und die nicht ermächtigt ist, die Abschlussprüfungen in einem Mitgliedstaat durchzuführen;
— einen Abschlussprüfer aus einem anderen Mitgliedstaat, außer einer natürlichen Person, die befugt ist, die Abschlussprüfungen in einem anderen Mitgliedstaat durchzuführen;
(j) von einem Wirtschaftsprüfer aus einem anderen Mitgliedstaat, einer natürlichen Person, die zur Durchführung von Abschlussprüfungen in einem anderen Mitgliedstaat zugelassen ist;
(k) durch einen Gruppenprüfer, einen oder mehrere Prüfer, die eine Abschlussprüfung des konsolidierten Abschlusses oder eine Prüfung eines konsolidierten Nachhaltigkeitsberichts durchführen;
(l) das Netz einer umfangreicheren Beziehungsstruktur oder Personen, denen der Wirtschaftsprüfer gehört und die auf die Zusammenarbeit und den Austausch von Einnahmen oder Kosten abzielt oder einen gemeinsamen Eigentümer, dieselbe Kontrollperson oder gemeinsames Management, das gemeinsame Konzept und Verfahren für das interne Qualitätsmanagementsystem, die gemeinsame kommerzielle Strategie oder die Verwendung einer gemeinsamen Marke oder teilt einen erheblichen Anteil an beruflicher Kapazität;
(m) die verbundene Person der Prüfungsgesellschaft der Person, die
1. die gleiche Kontrollperson bei der Prüfungsgesellschaft hat oder
2. unter dem Einfluss derselben Person mit einer Prüfungsgesellschaft nach dem Rechnungslegungsgesetz;
n) Hauptauditpartner
1. einen oder mehrere von der Prüfungsgesellschaft als für die Durchführung der Abschlussprüfung oder Prüfung des Nachhaltigkeitsberichts im Auftrag der Prüfungsgesellschaft zuständige Abschlussprüfer;
2. im Falle einer Gruppenprüfung oder Prüfung eines konsolidierten Nachhaltigkeitsberichts einen oder mehrere von einem Wirtschaftsprüfer benannte Abschlussprüfer, die für die Durchführung einer Abschlussprüfung oder Prüfung eines Nachhaltigkeitsberichts auf Gruppenebene verantwortlich sind, und einen oder mehrere auf der Ebene bedeutender Tochtergesellschaften als verantwortlich bezeichnete Abschlussprüfer; oder
3. einen oder mehrere Abschlussprüfer, die den Prüfungsbericht unterzeichnen;
— ein Drittland, das kein Mitgliedstaat ist;
p) einen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einen Staat, der ein Vertragsstaat des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraum ist,
(q) die konsolidierte Einheit ist ein Unternehmen, das ein Handelsunternehmen ist und ein Controlling ist, mit Ausnahme von Kontrollstellen, die einen gemeinsamen Einfluss ausüben;
a) den Herkunftsmitgliedstaat des Mitgliedstaats, in dem der Abschlussprüfer oder Abschlussprüfer aus einem anderen Mitgliedstaat nach dem Verfahren des Artikels 4 oder einem ähnlichen Verfahren, das von einem anderen Mitgliedstaat festgelegt ist, Berufsqualifikationen für die Durchführung von Abschlussprüfungen erhalten hat, oder den Staat, in dem die Prüfungsgesellschaft oder die Prüfungsgesellschaft aus einem anderen Mitgliedstaat nach dem Verfahren des Artikels 5 oder ähnliches Verfahren eines anderen Mitgliedstaats eine Prüfungsgenehmigung erhalten hat.
§ 2a
Überprüfung des Nachhaltigkeitsberichts
(1) Die Überprüfung des Nachhaltigkeitsberichts ist die Überprüfung der Konsistenz des Nachhaltigkeitsberichts
a) das Rechnungslegungsgesetz, einschließlich:
1. Einhaltung der Nachhaltigkeitsberichterstattungsstandards;
2. das Verfahren zur Bestimmung der nach den in Nummer 1 genannten Normen gemeldeten Informationen und
3. die Übereinstimmung der Kennzeichnung mit der unmittelbar anwendbaren Verordnung der Europäischen Union über das einheitliche elektronische Berichtsformat und
b) eine unmittelbar anwendbare Verordnung der Europäischen Union über den Rahmen für die Förderung nachhaltiger Investitionen.
(2) Sofern nichts anderes bestimmt ist, gelten die Bestimmungen dieses Gesetzes über die Überprüfung des Nachhaltigkeitsberichts entsprechend für die Überprüfung des konsolidierten Nachhaltigkeitsberichts.
§ 2b
Allgemeine Bestimmungen
(1) Die Aufsichtsbehörde ist der Aufsichtsrat, der Vorstand bei der Ausübung seiner Kontrollbefugnisse, der Kontrollkommission oder einer anderen Stelle mit ähnlichen Kontrollbefugnissen, je nach Rechtsform der betreffenden juristischen Person.
(2) Die geschäftsführende Stelle in diesem Gesetz ist die gesetzgebende Stelle eines Gewerbeunternehmens, im Falle einer Aktiengesellschaft oder eines europäischen Unternehmens mit einer monastischen internen Struktur eines Unternehmens, des Vorstands bei der Ausübung seiner Verwaltungsaufgaben oder eines anderen Organs, das Managementfunktionen ausübt, je nach Rechtsform der betreffenden Rechtsperson.
(3) Legt dieses Gesetz die Rechte und Pflichten eines Unternehmens fest, das keine Rechtspersönlichkeit besitzt, so werden diese Rechte und Pflichten vom Vertreter wahrgenommen.

HLAVA II

§ 3
Durchführung der Prüfungstätigkeiten
(1) Nur Auditoren sind berechtigt, nach diesem Gesetz Prüfungstätigkeiten durchzuführen.
(2) Die Prüfungsgesellschaft führt nur Prüfungstätigkeiten in ihrem eigenen Namen und auf eigene Rechnung durch.
(3) Der Abschlussprüfer führt seine Prüfungstätigkeiten in seinem eigenen Namen und auf seinem eigenen Konto oder für einen anderen Abschlussprüfer im Rahmen eines Grundbeschäftigungsverhältnisses oder als Mitglied eines Abschlussprüfers durch.
(4) Ein Abschlussprüfer, der eine Prüfungstätigkeit in seinem eigenen Namen und auf seinem eigenen Konto durchführt, darf keine Prüfungstätigkeit für einen anderen Abschlussprüfer im Rahmen eines grundlegenden Beschäftigungsverhältnisses oder als Mitglied eines Abschlussprüfers durchführen. Ein Abschlussprüfer, der Audittätigkeiten für einen anderen Abschlussprüfer im Rahmen eines Grundbeschäftigungsverhältnisses oder als Mitglied einer Abschlussprüfungsgesellschaft durchführt, führt im Rahmen eines Grundbeschäftigungsverhältnisses oder als Mitglied einer einzigen Abschlussprüfungsgesellschaft keine Prüfungstätigkeiten für mehr als einen Abschlussprüfer durch.
§ 4
Erteilung einer Prüfbehörde an eine natürliche Person
(1) Auf Antrag der Kammer erteilt sie einer natürlichen Person, die
(a) eine Hochschulausbildung im Rahmen eines akkreditierten Bachelor- oder Masterstudiengangs (9) erwerben, wenn diese Ausbildung in der Tschechischen Republik als gleichwertig mit dem eines akkreditierten Bachelor- oder Masterstudiengangs im Rahmen eines internationalen Vertrags anerkannt wird, den die Tschechische Republik gebunden hat, oder wenn diese Ausbildung nach anderen Rechtsvorschriften anerkannt worden ist) oder eine von dem betreffenden Mitgliedstaat anerkannte Studie als Teil ihres Hochschulsystems und des Abschlusses abgeschlossen hat;
b) sie ist vollständig zuständig;
c) es ist fair und fair,
d) mindestens 3 Jahre Berufserfahrung nach Absatz 29 oder Berufserfahrung in einer ähnlichen Position in einem anderen Mitgliedstaat, mindestens 35 Stunden pro Woche oder für einen gleichwertigen Zeitraum von 3 Jahren abgeschlossen haben, wenn die Erfahrung innerhalb einer Woche kürzer war;
e) keine Tätigkeit ausübt, die der Einschränkung gemäß Absatz 23 unterliegt;
f) eine Prüfung bestanden haben;
g) hat bei den Behörden der Finanzverwaltung der Tschechischen Republik und den Behörden der Zollverwaltung der Tschechischen Republik keine Annullierungen registriert, mit Ausnahme der Annullierungen, für die es erlaubt ist, seine Zahlung oder die Verteilung seiner Zahlung auf Raten zu warten, hat er keine Annullierungen auf Versicherungen und regelmäßige Strafzahlungen über die soziale Sicherheit und Beitrag zur staatlichen Beschäftigungspolitik mit Ausnahme von Annullierungen registriert, für die Rückzahlungen gewährt wurden;
h) versprach dem Auditor.
(2) Im Sinne dieses Gesetzes ist eine natürliche Person, die
a) von einer absichtlich begangenen Straftat verurteilt worden ist oder
b) eine strafrechtliche Straftat verurteilt worden ist, die im Zusammenhang mit der Durchführung von Prüfungstätigkeiten fahrlässig begangen wurde;
wenn sie nicht betrachtet wird, als ob sie nicht verurteilt wurde). Eine natürliche Person, die keinen beruflichen Ruf hat, wird auch nicht als fit betrachtet.
3) Compliance
(a) gemäß Absatz 1 Buchstabe a) gibt der Antragsteller Nachweise über das Hochschuldiplom, das Diploma Supplement, das Anerkennungszertifikat für Hochschulbildung in der Tschechischen Republik oder eine beglaubigte Kopie davon oder ein anderes ähnliches Dokument vor, das die erfolgreiche Durchführung des Hochschulprogramms im Ausland bescheinigt;
b) gemäß Absatz 1 Buchstabe d) gibt der Antragsteller Nachweise durch einen Arbeitsvertrag oder eine Bescheinigung des Arbeitgebers vor;
c) gemäß Absatz 1 Buchstabe e) gibt der Antragsteller einen Nachweis über seine Ehre;
d) gemäß Absatz 1 Buchstabe g gibt der Antragsteller Nachweise über die einschlägigen Bescheinigungen vor, die zum Zeitpunkt der Anmeldung nicht mehr als 30 Tage alt sind.
(4) Um die Integrität des Antragstellers gemäß Absatz 1 Buchstabe a nachzuweisen, beantragt der Antragsteller: c) die Kammer einen Auszug aus dem Strafregister.
(5) Zur Unterstützung der in Absatz 1 genannten Integrität gelten die Buchstaben a und b. Der Antragsteller, der ein Staatsangehöriger eines anderen Staates als der Tschechischen Republik ist, stellt eine Aufzeichnung des Strafregisters oder eines gleichwertigen Dokuments vor, das von der zuständigen Justiz- oder Verwaltungsbehörde dieses Staates oder des letzten Wohnsitzstaats ausgestellt wurde; ist der letzte Wohnsitz des Antragstellers die Tschechische Republik, so wird das Verfahren nach Absatz 4 verfolgt. Ergibt dieser Staat keinen Auszug des Strafregisters oder eines gleichwertigen Dokuments, so übermittelt der Antragsteller eine Integritätserklärung. Ist der Antragsteller ein Staatsangehöriger eines anderen Mitgliedstaats der Europäischen Union oder hat er seine Anschrift in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union und hat keinen Auszug des Strafregisters oder eines gleichwertigen Dokuments, das von der zuständigen Justiz- oder Verwaltungsbehörde dieses Staates ausgestellt wurde, oder, falls zutreffend, dem Staat seines letzten Wohnsitzes, wenn ein anderer Mitgliedstaat oder die Schweizerische Eidgenossenschaft dies beantragt, gibt er einen Nachweis über die Integrität des Auszugs des Strafregisters mit einem Anhang, der Informationen in der Europäischen Union eingetragen ist. Diese Unterlagen sind zum Zeitpunkt des Antrags nicht mehr als 3 Monate alt.
(6) Innerhalb von 30 Tagen nach dem Tag, an dem alle in Absatz 1 Buchstaben a bis g genannten Anforderungen nachgewiesen werden, erlaubt die Kammer dem Antragsteller, das Prüfungsversprechen zu machen. Das Versprechen des Prüfers liegt in den Händen des Präsidenten oder Vizepräsidenten der Kammer. Das Versprechen lautet: "Ich verspreche zu meiner Ehre und meinem Gewissen, dass ich das Gesetz der Tschechischen Republik, die internen Vorschriften des Rechnungshofs der Tschechischen Republik und die Prüfungsnormen, die Ethik des Prüfungsberufs und die Geheimhaltungspflicht respektiere." Nach der Zusammensetzung des Versprechens der Kammer erlässt sie dem Antragsteller unverzüglich eine Prüfungsbewilligung und tritt diese gemäß Artikel 12 in das Register der Rechnungsprüfer ein (nachfolgend "Register").
(7) Die Überprüfung des Nachhaltigkeitsberichts oder des konsolidierten Nachhaltigkeitsberichts wird vom Abschlussprüfer genehmigt, der
a) die in Artikel 29 genannte Berufserfahrung abgeschlossen hat, an der er mindestens 8 Monate an der Überprüfung von Nachhaltigkeitsberichten oder anderen mit Nachhaltigkeit verbundenen Dienstleistungen teilgenommen hat, oder
b) um ausreichende theoretische und praktische Kenntnisse zu erhalten und die zur Überprüfung des Nachhaltigkeitsberichts erforderlichen Erfahrungen für mindestens 8 Monate zu sammeln
1. Teilnahme an der Überprüfung von Nachhaltigkeitsberichten oder
2. Andere nachhaltige Aktivitäten durchführen
und wem auf Antrag die Kammer eine Entscheidung zur Vervollständigung dieser Praxis erlassen hat.
§ 5
Ausstellung einer Prüfbehörde eines Handelsunternehmens
(1) Auf Antrag der Kammer erlässt sie einer Handelsgesellschaft, die die folgenden Bedingungen erfüllt:
a) natürliche Personen, die für eine solche Person gesetzliche Prüfungen durchführen, sind Abschlussprüfer;
b) die Mehrheit der Stimmrechte sind Abschlussprüfer, Abschlussprüfer aus einem anderen Mitgliedstaat, Prüfungsgesellschaften oder Prüfungsgesellschaften aus einem anderen Mitgliedstaat;
c) die Mehrheit der Mitglieder der Verwaltungsbehörde sind Abschlussprüfer, Abschlussprüfer aus einem anderen Mitgliedstaat, Prüfungsgesellschaft oder Prüfungsperson aus einem anderen Mitgliedstaat; hat die Verwaltungsbehörde der betreffenden Person zwei Mitglieder, so erfüllt mindestens eine von ihnen die festgelegten Bedingungen;
d) die Mitglieder ihrer Verwaltungsbehörde und die Vertreter der Rechtspersonen, die Mitglieder der Verwaltungsbehörde sind, sind solide;
e) durch eine endgültige Entscheidung des Gerichts nicht insolviert wird;
f) keine Tätigkeit ausübt, die der Einschränkung gemäß Absatz 23 unterliegt;
(g) hat bei den Behörden der Finanzverwaltung der Tschechischen Republik und den Behörden der Zollverwaltung der Tschechischen Republik keine Annullierungen registriert, mit Ausnahme der Annullierungen, für die es gestattet ist, seine Zahlung oder die Verteilung seiner Zahlung auf Rückzahlungen zu warten, hat er keine Annullierungen auf Versicherungen und regelmäßige Strafzahlungen über die soziale Sicherheit und den Beitrag zur staatlichen Beschäftigungspolitik registriert, außer bei Rückzahlungen, Dies gilt nicht, wenn es eine Person gibt, die seine Tätigkeiten im Gebiet der Tschechischen Republik vor dem Antrag auf Zulassung einer Prüfung nicht ausgeführt hat;
(h) ist fair,
(i) sein wohltuender Besitzer ist rechtmäßig nach dem Gesetz, das die Registrierung von wohltuenden Eigentümern ("Beneficial Owner") regelt.
(2) Auf Ersuchen der Kammer erteilt sie einer juristischen Person vor ihrer Gründung eine Prüfungsbewilligung, wenn sie als öffentliches Gesellschaftsunternehmen, öffentliches Handelsunternehmen, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, europäisches Unternehmen oder als europäischer Wirtschaftsverband gegründet wird und die Einhaltung der in Absatz 1 Buchstaben a bis d und i genannten Bedingungen demonstriert. Diese Person wird am Tag ihrer Registrierung eine Genehmigung für die Prüfung erteilt. Ergibt diese Person innerhalb von 90 Tagen nach Eingang der Prüfgenehmigung keinen Registrierungsantrag oder wird der Antrag nicht innerhalb dieses Zeitraums erfüllt, so entscheidet die Kammer, dass die Bedingungen für die Erstellung der Prüfgenehmigung nicht erfüllt sind.
(3) Die Kammer registriert die Prüfungsgesellschaft und gibt ihr eine Registrierungsnummer zu
a) zum Zeitpunkt des Erwerbs der Rechtskraft der Prüfbehörde, wenn es sich um eine in Absatz 1 genannte juristische Person handelt;
b) b) innerhalb von 5 Tagen nach dem Tag, an dem das Registergericht die Handelskammer über die Veröffentlichung der Informationen über seine Registrierung unterrichtet, wenn es sich um eine in Absatz 2 genannte juristische Person handelt.
(4) Im Sinne dieses Gesetzes ist eine juristische Person, die
a) von einer absichtlich begangenen Straftat verurteilt worden ist oder
b) eine strafrechtliche Straftat verurteilt worden ist, die im Zusammenhang mit der Durchführung von Prüfungstätigkeiten fahrlässig begangen wurde;
wenn sie nicht betrachtet wird, als wäre sie nicht verurteilt 23). Eine juristische Person, die keinen beruflichen Ruf hat, wird auch nicht als fit betrachtet.
(5) Um die Integrität der in Absatz 1 Buchstabe h genannten juristischen Person nachzuweisen, erhält die Kammer einen Auszug aus dem Strafregister.
(6) Um die Integrität des in Absatz 1 Buchstabe h genannten Antragstellers nachzuweisen, legen die Antragsteller aus einem anderen als der Tschechischen Republik einen Auszug des Strafregisters oder ein gleichwertiges Dokument vor, das von der zuständigen Justiz- oder Verwaltungsbehörde dieses Staates ausgestellt wurde. Ergibt dieser Staat keinen Auszug des Strafregisters oder eines gleichwertigen Dokuments, so übermittelt der Antragsteller eine Integritätserklärung. Diese Unterlagen sind zum Zeitpunkt des Antrags nicht mehr als 3 Monate alt.
(7) Um die Integrität des Mitglieds der Verwaltungsstelle des Anmelders nachzuweisen, gilt der Vertreter der Rechtsperson, die Mitglied der Verwaltungsstelle des Anmelders ist, und der tatsächliche Eigentümer des Anmelders, die Abschnitte 4 (4) und (5) und 5 (5) und (6) entsprechend.
(8) Die Einhaltung der in Absatz 1 Buchstabe g genannten Bedingung wird vom Antragsteller durch entsprechende Bescheinigungen nachgewiesen, die zum Zeitpunkt der Anmeldung nicht mehr als 30 Tage alt sind.
(9) Auf Ersuchen der Kammer stellt die Prüfbehörde auch eine Prüfbehörde aus einem Drittland aus, wenn sie die Bedingungen für die Erteilung einer Prüfungsbewilligung gemäß Absatz 1 und die Bedingungen einer internationalen Vereinbarung erfüllt, die Teil der Rechtsordnung der Tschechischen Republik ist und beweist, dass sie berechtigt ist, in einem Staat, der Vertragspartei dieses internationalen Abkommens ist, eine Abschlussprüfung durchzuführen, die der Tschechischen Republik verpflichtet, Auditpersonen aus einem Drittland zu erteilen, dass
(10) Ein Abschlussprüfer aus einem Drittland, der eine Prüfungsbewilligung erteilt wurde, gilt als Prüfungsgesellschaft nach diesem Recht.
§ 6
Aussetzung der Prüfungstätigkeiten
(1) Die Kammer setzt den Abschlussprüfer von der Durchführung seiner Prüfungstätigkeiten aus, wenn er für eine vorsätzlich begangene Straftat strafrechtlich verfolgt wurde, bis zu dem Zeitpunkt, an dem er rechtlich berechtigt ist, eine Entscheidung zur Beendigung der strafrechtlichen Verfolgung zu treffen.
(2) Die Kammer kann den Abschlussprüfer von der Durchführung einer Prüfungstätigkeit aussetzen, bei der die strafrechtliche Verfolgung gegen ihn wegen einer strafrechtlichen Straftat, die im Zusammenhang mit der Durchführung einer Prüfungstätigkeit fahrlässig begangen wurde, oder wenn Verfahren eingeleitet worden sind, um seine Zuständigkeit einzuschränken. Aus diesen Gründen kann die Durchführung der Prüfungstätigkeit bis zu dem Zeitpunkt ausgesetzt werden, an dem die Entscheidung zur Beendigung der strafrechtlichen Verfolgung oder eines Verfahrens zur Beschränkung der Unfähigkeit endgültig wird.
(3) Die Kammer setzt die Prüfungsgesellschaft von der Durchführung ihrer Prüfungstätigkeiten aus, wenn ein strafrechtliches Verfahren wegen einer strafrechtlichen Straftat, die vorsätzlich begangen wurde, bis zu dem Zeitpunkt, zu dem die Entscheidung über die Beendigung des Strafverfahrens getroffen wird, gegen sie erhoben worden ist.
(4) Die Kammer kann die Durchführung einer Prüfungstätigkeit durch eine Prüfungsgesellschaft aussetzen, wenn sie für eine strafrechtliche Straftat verfolgt wurde, die im Zusammenhang mit der Durchführung einer Prüfungstätigkeit fahrlässig begangen wurde. Aus diesem Grund kann die Durchführung der Prüfungstätigkeit nicht mehr ausgesetzt werden, als der Zeitpunkt, an dem die Entscheidung zur Beendigung der Verfolgung endet.
(5) Während der Aussetzung der Prüfungstätigkeiten
a) der Abschlussprüfer ist nicht berechtigt, Prüfungstätigkeiten durchzuführen;
b) der Abschlussprüfer wird in den in § 32 Abs. 1 Buchstaben b bis d genannten Kammern von Amts wegen ausgesetzt;
c) der Abschlussprüfer darf nicht in die in § 32 Abs. 1 Buchstaben b bis d genannten Kammern gewählt werden;
d) die Verpflichtungen des Abschlussprüfers nach diesem Recht und das unmittelbar geltende Recht der Europäischen Union, die besondere Anforderungen an die gesetzliche Prüfung von öffentlichen Interessenten erfüllen, unberührt lassen.
(6) Der Prüfer unterrichtet die Kammer unverzüglich über die in den Absätzen 1 bis 4 genannten Sachverhalte. Der Notifizierung ist eine Kopie der einschlägigen Entscheidungen beizufügen.
§ 7
Verbot von Prüfungstätigkeiten
(1) Ein Abschlussprüfer darf keine Prüfungstätigkeiten ausführen, wenn
a) er wurde mit einer endgültigen Entscheidung befohlen, die Durchführung von Prüfungstätigkeiten in Verfahren nach Absatz 26 oder Titel XI zu untersagen;
b) er wurde durch ein anderes Gesetz verhängt, das die Durchführung einer Prüfungstätigkeit verbietet;
c) für mehr als 1 Jahr bei der Zahlung von Beiträgen an die Kammer verspätet sein und die Zulage nicht innerhalb eines einmonatigen Zeitraums vom ersten Tag nach dem Versäumnis der Kammer auf einer schriftlichen Einladung bezahlen; oder
d) in ihrem eigenen Recht beschränkt worden ist.
(2) Eine Prüfungsgesellschaft darf keine Prüfungstätigkeiten ausführen, wenn
a) es wurde mit einer endgültigen Entscheidung befohlen, die Durchführung einer Prüfungstätigkeit gemäß Artikel 26 oder Titel XI zu verbieten;
b) keine der in Artikel 5 Absatz 1 Buchstaben a, b oder c genannten Bedingungen mehr erfüllt und diese Situation nicht binnen 6 Monaten nach dem Zeitpunkt der Zuwiderhandlung dieser Bedingung ab dem Zeitpunkt des Ablaufs dieser Frist behebt;
c) sie wurde durch ein anderes Recht verhängt, das eine Prüfungstätigkeit verbietet, oder
d) ist zu spät bei der Zahlung von Beiträgen an die Kammer für mehr als 1 Jahr und wird den Beitrag bei der schriftlichen Einladung der Kammer nicht innerhalb eines Monats zahlen, beginnend am ersten Tag nach Ablauf der Ersatzfrist.
(3) Die Kammer verbietet die Durchführung von Prüfungstätigkeiten, wenn
a) der Abschlussprüfer nicht mehr die Integritätsanforderungen erfüllt;
b) der Abschlussprüfer hat die Anforderung nach Artikel 4 Absatz 1 Buchstabe e nicht mehr erfüllt;
c) die Prüfungsgesellschaft hat die Integritätsanforderungen nicht erfüllt;
d) die Prüfungsgesellschaft hat die Anforderung nach Artikel 5 Absatz 1 Buchstabe d oder Ziffer i nicht erfüllt und diese Bedingung nicht innerhalb von 6 Monaten nach Ablauf dieser Frist aufgegeben; oder
e) die Prüfungsgesellschaft hat die Anforderung nach Artikel 5 Absatz 1 Buchstabe f nicht erfüllt.
§ 7b
Andere Gründe für die Beendigung der Prüfgenehmigung
(1) Die Kammer entscheidet über die Beendigung der Zulassung zur Durchführung einer Prüfungstätigkeit, wenn der Prüfer dies schriftlich beantragt, spätestens 30 Tage nach dem Tag, an dem der Antrag von der Kammer eingegangen ist, es sei denn, der Antrag weist einen späteren Zeitpunkt auf. Entscheidet die Kammer nicht innerhalb dieser Frist, so wird die Genehmigung zur Durchführung der Prüfungstätigkeiten nach Ablauf der Frist vergeblich eingestellt.
(2) Der Abschlussprüfer ist nicht berechtigt, eine Prüfungstätigkeit durchzuführen, wenn er gestorben ist oder am Todestag oder am Tag seines Todes tot erklärt wurde.
(3) Eine Prüfungsgesellschaft darf nicht ermächtigt werden, eine Prüfungstätigkeit durchzuführen, wenn sie am Tag ihres Untergangs nicht mehr existiert.
(4) Das in Absatz 1 dieses Artikels genannte Entlastungsverfahren wird von der Kammer ausgesetzt, wenn Disziplinarverfahren, Qualitätskontrolle oder andere von der Kammer oder vom Rat geführte Verfahren nicht abgeschlossen sind, oder wenn der Prüfer nicht alle Verpflichtungen hinsichtlich Kammer und Rat erfüllt, bis diese Verfahren oder Kontrollen abgeschlossen sind oder diese Verpflichtungen erfüllt sind.
§ 7c
Gemeinsame Vorschriften für die Aussetzung oder das Verbot der Durchführung einer Prüfungstätigkeit oder die Beendigung einer Zulassung zur Durchführung einer Prüfungstätigkeit
(1) Gleichzeitig ist ein Prüfer, der die Durchführung einer Prüfungstätigkeit gemäß Artikel 7 untersagt ist, nicht berechtigt, eine Prüfungstätigkeit durchzuführen.
(2) Der Widerruf einer Zulassung zur Durchführung einer Prüfungstätigkeit berührt nicht die Verpflichtung zur Wahrung der Vertraulichkeit gemäß Artikel 15, die Verpflichtung zur Aufbewahrung von Unterlagen, Informationen und Aufzeichnungen gemäß Artikel 15 der Verordnung (EU) Nr. 537 / 2014 des Europäischen Parlaments und des Rates und die Akte des Abschlussprüfers gemäß Artikel 20a Absatz 2.
(3) Hat eine Person, die nicht zur Durchführung einer Prüfungstätigkeit zugelassen ist, innerhalb von weniger als 5 Jahren nach Ablauf der Genehmigung für die Prüfungstätigkeit eine Prüfungsbewilligung beantragt, so gelten Artikel 4 Absatz 1 Buchstaben d, f und h nicht.
(4) Der in Absatz 3 festgelegte Zeitraum darf nicht für diejenigen gelten, die aufgehört haben, eine Prüfungstätigkeit durchzuführen, solange sie im Rahmen des Qualitätssicherungssystems gemäß Artikel 24 Absatz 2 ein Qualitätscontroller sind.
(5) Diejenigen, die nach einem Verbot gemäß Artikel 7 Absatz 1 Buchstaben a und b oder Artikel 7 Absatz 2 Buchstaben a und c nicht zugelassen sind, können frühestens nach Ablauf der Frist, für die das Verbot der Durchführung einer Prüfungstätigkeit verhängt wurde, eine Prüfungsberechtigung erhalten.
(6) Informationen über die Aussetzung oder Beendigung einer Zulassung zur Durchführung einer Prüfungstätigkeit und deren Gründe werden unverzüglich in das Register der Kammer aufgenommen. Die Kammer unterrichtet den Rat und die zuständige Behörde des Mitgliedstaats, in dem der Wirtschaftsprüfer ermächtigt ist, die Abschlussprüfung durchzuführen.
§ 8
Prüfung der Prüfung
(1) Der Prüfungstest besteht aus Unterabschnitten. Die Prüfung ist durchzuführen, wenn alle Teilstücke erfolgreich durchgeführt werden. Die Prüfung erfolgt in der tschechischen Sprache und wird geschrieben.
(2) Der Inhalt der Teile der Prüfungsprüfung muss dem Zweck der Prüfungsprüfung entsprechen, der die für die Durchführung der Prüfungstätigkeit erforderliche Kenntnis des Antragstellers bestimmt.
(3) Die Prüfungsprüfung prüft die Kenntnisse in folgenden Bereichen:
a) allgemeine Buchführungstheorie und -prinzipien;
b) die Rechtsvorschriften und Normen für die Erstellung von Konten und konsolidierten Konten;
c) Rechtsvorschriften und Normen für die Meldung von Nachhaltigkeit;
d) internationale Rechnungslegungsstandards, internationale Rechnungslegungsstandards und damit zusammenhängende Interpretationen, Änderungen dieser vom International Accounting Standards Board ausgestellten oder angenommenen Normen und damit zusammenhängenden Interpretationen;
e) Finanzanalyse;
f) Nachhaltigkeitsanalyse;
(g) Managementbuchhaltung,
(h) Risikomanagement und interne Kontrolle;
(i) Prüfung und fachliches Wissen;
(j) Rechtsvorschriften und Berufsnormen im Zusammenhang mit Abschlussprüfungen und Abschlussprüfern;
c) Rechtsvorschriften und Berufsnormen zur Überprüfung des Nachhaltigkeitsberichts;
(l) Prüfungsnormen gemäß der Europäischen Union17 und Prüfungsnormen der Kammer; und
(m) berufliche Ethik und Unabhängigkeit.
(4) Der Prüfungstest konzentriert sich ferner auf das Wissen in den folgenden Bereichen, soweit es für die Durchführung von Prüfungstätigkeiten relevant ist:
a) Corporate Governance;
b) Informations- und Kommunikationssysteme;
c) Wirtschaft und allgemeine und finanzielle Wirtschaft;
d) geschäftsbezogene Due Diligence-Verfahren im Bereich der Nachhaltigkeit;
e) Mathematik und Statistik; und
f) Grundprinzipien des Finanzmanagements.
(5) Die Prüfung der Prüfung konzentriert sich in dem für die Durchführung der Prüfungstätigkeiten relevanten Umfang auch auf die Kenntnis der Rechtsordnung der Tschechischen Republik in den folgenden Rechtsbereichen:
a) Zivil- und Handelsrecht;
b) Finanzrecht;
c) Insolvenzrecht und
d) Arbeitsrecht und Sozialversicherungsrecht.
(6) Die Kammer legt mindestens eine Frist für jeden Teil der Prüfungsprüfung in jedem Kalendersemester fest. Die Prüfung ist spätestens 5 Jahre nach dem Datum des ersten Teils der Prüfung durchzuführen. Wurde ein Teil der Prüfung vor mehr als 5 Jahren nach erfolgreichem Abschluss des letzten Teils der Prüfung erfolgreich durchgeführt, so wird dieser nicht berücksichtigt.
(7) Hat ein Bewerber in einem oder mehreren der in den Absätzen 3 bis 5 genannten Felder oder Disziplinen eine nationale Abschlussprüfung an einer Universität oder eine vergleichbare Berufsqualifikationsprüfung in einem Mitgliedstaat erfolgreich bestanden, so ist der Umfang und der Inhalt dieser Prüfung mit den in den Absätzen 3 bis 5 genannten Bereichen oder Zweigen der Prüfungsprüfung in Einklang zu bringen und die Prüfung wurde erfolgreich bis spätestens 5 Jahre vor dem Tag, an dem der Antragsteller eine Prüfung beantragt hat, durchgeführt. Die Übereinstimmung von Umfang und Inhalt der Prüfung wird von der Kammer beschlossen. Der Beschluß der Kammer kann dem Rat angefochten werden.
(8) Die Kammer hält die im Antrag auf Prüfungsprüfung und deren Teile angegebenen personenbezogenen Daten bis zum Abschluss des Prüfgenehmigungsverfahrens auf.
§ 8a
Prüfverfahren
(1) Die Teilungsprüfung basiert auf dem Gesetz über die Anerkennung von Berufsqualifikation13) überprüft die Höhe der angemessenen Kenntnis der Rechtsordnung der Tschechischen Republik, soweit sie sich auf eine gesetzliche Prüfung und Überprüfung des Nachhaltigkeitsberichts beziehen.
(2) Der Splittest besteht aus Unterabschnitten. Die Spaltprüfung muss sich zusammensetzen, wenn alle Teile der Differenzprüfung erfolgreich durchgeführt werden. Der Split-Test findet in Tschechien statt und wird geschrieben.
(3) Bei der Bestimmung des Inhalts der einzelnen Teile der Differentialprüfung der Kammer werden die Empfehlungen des gemäß Absatz 38 Absatz 2 Buchstabe i erlassenen Rates berücksichtigt.
(4) Absatz 8 (6) bis (8) gilt sinngemäß für die Differenzprüfung.
Zobrazit všechna ustanovení (1507)

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Informationen zur Vorschrift

ZitierungGesetz Nr. 93/2009 Slg., über die Rechnungsprüfer und über die Änderung bestimmter Gesetze (Aktengesetz)
Art der VorschriftRecht
Autor-
SammlungGesetzessammlung
Verkündungsdatum14.04.2009
In Kraft seit14.04.2009
In Kraft bis-
Status Gültig
Rechtsgebiete: Banking, Geld Finanzen Finanzkontrolle Wirtschaft (Staat) Zivilrecht Zivilrecht substantiell Zivilrecht Handelsrecht Unternehmen, Unternehmen Gebühren Arbeitsbeziehungen Arbeitsrecht Bildung, Bildung, Bildung Verwaltungsbehörden Verwaltungsrecht Rechnungslegung Verfassungsrecht Menschenrechte Förderfähigkeit für die Ausübung bestimmter Berufe (Aktivitäten)
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.

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