Dekrét ministerstva financií č. 64 / 2002 Z. z.
Zákon o finančnej kontrole vo verejnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o finančnej kontrole)
Platný
Uznesenie
Účinnosť od 01.03.2002
Verzie znenia:
01.03.2002
26.02.2002
Zobrazeno prvních 200 z celkem 290 ustanovení tohoto předpisu.
Zobrazit celý předpis →
Pro stažení celého znění použijte tlačítko Stáhnout výše.
64
VYHLÁSENIE
Ministerstvo financií
z 11. februára 2002,
vykonávací zákon č. 320 / 2001 Zb. o finančnej kontrole vo verejnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o finančnej kontrole)
Ministerstvo financií ustanovuje podľa § 33 zákona č. 320 / 2001 Z. z. o finančnej kontrole vo verejnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o finančnej kontrole) na vykonávanie oddielov 6 ods. 4 a 22 ods. 5 tohto zákona:
Predmet úpravy a vymedzenie určitých pojmov
Táto vyhláška stanovuje
a) podrobnosti o metódach a postupoch kontroly;
(b) štruktúru a rozsah správ o výsledkoch finančných kontrol, postupe a dátumoch ich predloženia.
Na účely tohto dekrétu:
1.
(b) správca rozpočtu, zamestnanec oddelenia organizácie zodpovedný za správu rozpočtu orgánu verejnej moci alebo iného zamestnanca zodpovedného za tento orgán, 2)
(c) hlavný účtovník organizačného oddelenia zodpovedného za vedenie účtov verejného orgánu alebo iného zamestnanca zodpovedného za tento orgán. 3)
Ďalšie podrobnosti o kontrolných metódach
Metódy kontroly sa používajú na finančnú kontrolu s cieľom zabezpečiť objektivitu a úplnosť informácií o tom, či kontrolované osoby, (4) organizačné služby, manažéri a ostatní zamestnanci verejnej správy (5) spĺňajú požiadavky, na ktoré sa inšpekcia zameriava.
(1) Metóda porovnávania sa použije na určenie, či skutočný chov zodpovedá podielu dokumentov. Metóda poskytuje informácie potrebné na finančné riadenie auditovaných osôb, organizačných orgánov, manažérov a ostatných zamestnancov verejného orgánu, ako aj informácie o zisteniach odchýlok od požadovaného štatútu alebo možných rizikách takýchto odchýlok.
(2) Skutočná situácia sa porovnáva s údajmi uvedenými v
a) záznamy,
b) účtovné, finančné a štatistické výkazy;
c) správy a správy;
d) údaje uložené v informačných systémoch;
(e) schválené projekty.
(1) V metóde monitorovania sa určí, či sú podmienky a postupy pre hospodársky, efektívny a efektívny výkon skúmanej činnosti, pre poskytovanie programu alebo pre výkon výkonných, riadiacich a kontrolných funkcií stanovené v súlade s zámermi a cieľmi verejného orgánu a či auditované osoby, organizačné oddelenia, manažéri a ostatní zamestnanci verejného orgánu spĺňajú tieto podmienky a postupy.
(2) Skutočná situácia je stanovená
a) pozorovaním procesov;
b) meracie hodnoty.
(3) Informácie o pokroku, načasovaní a výsledkoch monitorovania sa zaznamenávajú do príslušného písomného záznamu, údajov a v prípade potreby do vizuálneho alebo zvukového záznamu.
(1) Metóda preskúmania a overovania sa používa na určenie toho, či sa stanovené ciele dosiahli pri príprave a vykonávaní skúmaných operácií (6) až po ich konečnom zúčtovaní a účtovníctve (7).
(2) Zistenia prešetrovania sú:
(a) porovnanie so stanovenými cieľmi;
b) overuje s podmienkami a postupmi stanovenými v právnych predpisoch a opatreniach prijatých v rámci obmedzení uvedených ustanovení.
(1) Metóda výpočtov kontroly je overiť informácie uvedené v záznamoch, účtovných, finančných a štatistických výkazoch, správach a správach alebo údajoch uložených v informačných systémoch alebo v schválených projektoch.
(2) Zistenia získané pomocou výpočtov kontroly sa porovnávajú s údajmi
a) nahlásené v dokumentoch uvedených v odseku 1;
b) ustanovené v právnych predpisoch a opatreniach prijatých v rámci obmedzení uvedených ustanovení;
(c) stanovené technickými normami;
d) obsiahnuté v zmluvách.
(1) Metóda analýzy identifikuje a vyhodnocuje odchýlky jednotlivých operácií alebo súborov operácií od rámca normálnej hodnoty, ako je frekvencia, výdavky alebo časový rozsah, alebo zvýšené riziko nezrovnalostí pri riadení verejných finančných prostriedkov.
(2) Zistenia získané z analýzy sa porovnávajú s údajmi uvedenými v
a) záznamy,
b) účtovné, finančné a štatistické výkazy;
c) správy a správy;
d) údaje uložené v informačných systémoch;
(e) schválené projekty.
Každá metóda kontroly uvedená v oddieloch 4 až 8 alebo akákoľvek iná metóda kontroly alebo kombinácia viacerých týchto metód kontroly sa použije na finančnú kontrolu za predpokladu, že ich použitie je v súlade s právnymi predpismi. 1).
Zásady uplatňovania kontrolných postupov
Kontrolnými postupmi sú systematicky organizované činnosti, ktoré zhromažďujú, klasifikujú, hodnotia a dokumentujú informácie na účely ich použitia v súlade s článkom 3 na základe vybraných metód kontroly.
(9) Dočasná verejná administratívna kontrola (10) a riadiaca kontrola (11) poskytovaná zodpovednými riadiacimi pracovníkmi pri finančnom riadení činností verejného orgánu, uplatňujú sa schvaľovacie postupy, 12) prevádzkové postupy, 13) revízne postupy na overenie správnosti vybraných operácií (14) a postupy hodnotenia. 15) Kontrolné postupy zodpovedného vrcholového manažmentu zahŕňajú systematické vyhľadávanie rizík spojených s poskytovaním činností v rozsahu, v akom majú vymedzený rozsah pôsobnosti a prijímajú primerané a účinné opatrenia na ich odstránenie alebo zmiernenie.
Pri verejných administratívnych kontrolách vykonávaných zamestnancami poverenými vedúcim dozorného orgánu (16) sa na špecializovanú kontrolnú činnosť oddelenú od finančného riadenia tohto orgánu uplatňuje kombinácia postupov preskúmania a hodnotenia.
Pri vnútornom audite17 sa uplatňujú osobitné kombinácie postupov revízie a hodnotenia s dôrazom na použitie metódy kontroly analýzy (postup auditu).
Schvaľovacie postupy pre predbežnú kontrolu
(1) Postupy schvaľovania zodpovedných vedúcich pracovníkov verejných orgánov sa uplatňujú v procese plánovania a prípravy operácií určených na vykonávanie úloh, ktoré sú tomuto orgánu pridelené a ktorých výsledkom sú verejné výdavky alebo iné plnenie vyplývajúce zo záväzku alebo nároku verejného orgánu.
(2) Schvaľovacie postupy uvedené v odseku 1 predstavujú kontrolnú činnosť pred právnym aktom orgánu verejnej moci, ktorá vedie podnik alebo nárok tomuto orgánu, ako aj kontrolnú činnosť pred vykonaním verejných výdavkov alebo iných transakcií na základe uskutočneného podniku alebo pohľadávky.
(3) Monitorovacia činnosť pred prijatím záväzku alebo výkonom pohľadávky zo strany verejného orgánu zahŕňa preskúmanie:
a) pripravené operácie vrátane úplnosti podporných dokumentov a ich schválenia pod vedením povoľujúceho úradníka operácie;
(b) dokumenty zaslané povoľujúcim úradníkom operácie a jej schválenie správcom rozpočtu.
(4) Kontrolná činnosť pred verejnými výdavkami alebo inými transakciami na splnenie povinností alebo nárokov verejného orgánu zahŕňa:
(a) vydávanie písomného príkazu na vykonanie verejných výdavkov alebo iného výkonu operácie povoľujúcim úradníkom a jeho zaslanie správcovi rozpočtu vrátane dôkazu o záväzku alebo nároku na verejný orgán a podporné dokumenty;
b) preskúmanie a schválenie vydaného písomného príkazu spolu s dokumentom a podpornými dokumentmi uvedenými v písmene a), ich vzťah k plneniu rozpočtu verejného orgánu pod vedením správcu rozpočtu a ich zaslanie hlavnému účtovníkovi;
(c) záverečné preskúmanie a schválenie vydaného písomného príkazu vrátane úplnosti príslušných podporných dokumentov pod vedením hlavného účtovníka.
(1) Povoľujúci úradník operácie sa pri vykonávaní predchádzajúcej kontroly riadenia zameriava na postup schvaľovania s cieľom overiť:
(a) nevyhnutnosť vykonávať plánovanú operáciu s cieľom vykonávať úlohy pridelené verejnému orgánu;
(b) pravdivosť a úplnosť podporných dokumentov na prípravu operácie;
(c) dodržiavanie hospodárskych kritérií, 18) účinnosť 19) a účinnosť, 20)
(d) súlad operácie s právnymi predpismi;
e) riziká, ktoré môžu vzniknúť počas operácie, a určenie akýchkoľvek opatrení na ich odstránenie alebo zmiernenie.
(2) Povoľujúci úradník operácie podpisom potvrdí legitímnosť, nevyhnutnosť a správnosť operácie (6).
(1) Po postupe predbežného riadenia stanovenom v rámci zodpovednosti rozpočtového správcu nasleduje postup schvaľovania stanovený v rámci zodpovednosti povoľujúceho úradníka operácie.
(2) Správca rozpočtu pri vykonávaní predbežnej kontroly riadenia pripravovanej operácie zameria schvaľovací postup na dodržiavanie:
a) pravidlá ustanovené v osobitných právnych predpisoch, 21)
(b) rozsah povolenia povoľujúceho úradníka operácie a porovnanie jeho podpisu so vzorom podpisu;
(c) rozpočtové riadky;
(d) schválený a prípadne upravený rozpočet, jeho rozdelenie a záväzné ukazovatele pre príslušnú rozpočtovú položku;
(e) súlad operácie so schválenými programami, projektmi alebo inými rozhodnutiami o správe verejných finančných prostriedkov.
(3) Predbežná kontrola riadenia poskytovaná pod vedením správcu rozpočtu je takisto predmetom posúdenia finančného vplyvu operácie na zdroje uplatniteľné v príslušnom rozpočtovom období a prípadne na potrebu zabezpečiť zdroje na nasledujúce rozpočtové obdobie.
(4) Správca rozpočtu potvrdí podpisom, že zabezpečil overenie a schválil pripravovanú operáciu.
(5) Ak správca rozpočtu zistí nedostatky v nadchádzajúcej operácii, pozastaví ju a písomne informuje o operácii povoľujúceho úradníka. Oznámenie obsahuje dôvody jeho pozastavenia alebo prípadne iné dokumenty správcu rozpočtu, ktoré schvaľujú jeho stanovisko.
(6) Operácia sa nemôže uskutočniť bez nápravy nedostatkov uvedených v odseku 5. Ak pre operáciu správca rozpočtu stanoví reštriktívne podmienky v súlade s právnymi predpismi alebo opatreniami prijatými verejnými orgánmi v medziach tohto nariadenia, písomne ich uvedie.
(1) Postup schvaľovania predbežnej kontroly riadenia pod vedením hlavného účtovníka sa riadi postupom schvaľovania pod vedením rozpočtového správcu.
(2) Hlavný účtovník dostane od správcu rozpočtu dôkaz o záväzku alebo nároku verejného orgánu na účely predbežnej kontroly riadenia verejných výdavkov alebo iného plnenia, overeného a schváleného na zodpovednosť rozpočtového správcu, ktorý sa má vykonať v operácii.
(3) Pri predbežnej kontrole vydaného písomného príkazu sa hlavný postup zúčtovania zameriava na preskúmanie:
a) úplnosť a formálne náležitosti podporných dokumentov predložených na účely splnenia požiadaviek stanovených v osobitných právnych predpisoch, 22)
(b) rozsah povolenia povoľujúceho úradníka operácie a správcu rozpočtu a porovnanie ich podpisov s podpismi.
(4) Hlavný účtovník potvrdí svoj podpis na písomnom príkaze na preskúmanie predmetnej operácie a zašle príkaz na vykonanie.
(5) Ak zistí hlavné účtovné nedostatky v dokumentoch uvedených v odseku 3, pozastaví operáciu a písomne informuje povoľujúceho úradníka o operácii. Takéto oznámenie obsahuje dôvody pozastavenia alebo prípadne iné dokumenty hlavného účtovníka, ktoré schvaľujú jeho stanovisko.
(6) Verejné výdavky alebo iné plnenia sa nemôžu uskutočniť bez nápravy nedostatkov uvedených v odseku 5.
Prevádzkové, kontrolné a hodnotiace postupy prebiehajúcej a následnej kontroly riadenia
(1) Operačné postupy a postupy preskúmania sa používajú na vykonávanie priebežných a následných kontrol operácií riadenia, aby sa zabezpečilo, že vybrané operácie sú správne, a uplatňujú sa postupy hodnotenia.
(2) Operačné postupy zabezpečia, aby sa operácia vykonávala v súlade so zákonmi, inými právnymi predpismi a opatreniami orgánov verejnej moci prijatými v rámci obmedzení pravidiel, od zasielania podporných dokumentov až po vykonávanie hlavného účtovníka až po jeho konečné vyrovnanie. S cieľom minimalizovať potenciálne riziká sa činnosti pri vykonávaní operácií oddelia od činností uvedených v účtovných záznamoch.
(3) Prevádzkové postupy sa uplatňujú v rámci priebežnej kontroly riadenia príslušných transakcií:
(a) zabezpečenie voľného obehu vrátane overenia požiadaviek na ochranu majetku pred neoprávneným zasahovaním;
(b) spracovanie hotovosti a cien vrátane záznamov, zásob, riešení a vyrovnania rozdielov, požiadaviek na ochranu a bezpečnosť majetku pri manipulácii, prevode a skladovaní;
(c) overenie súladu dodávky a prijatia tovaru alebo služieb, ktoré boli poskytnuté a prijaté, alebo iných transakcií s dôkazom o záväzkoch alebo nárokoch zo strany verejného orgánu a záznamov obsiahnutých v príslušnom registri;
d) vybavovanie sťažností,
(e) plnenie povinností;
(f) správu pohľadávok vrátane vymáhania;
g) preskúmanie stavu, pohybu a využívania zásob vrátane ich registrácie, úplnosti a dôkazov o ich príslušných záznamoch v priebehu inventúry a s cieľom zabezpečiť ich ochranu v súlade so zákonmi, inými právnymi predpismi a opatreniami prijatými v rámci obmedzení uvedených pravidiel;
(h) preskúmanie stavu, používania, údržby, nakladania s majetkom a nakladania s ním vrátane jeho registrácie, úplnosti a dôkazov o jeho záznamoch, súpise, riešení a vyrovnaní rozdielov, zabezpečenie podmienok používania, skladovania a ochrany majetku v súlade so zákonmi a opatreniami prijatými v rámci obmedzení uvedených pravidiel;
i) spracovanie miezd a platov vrátane daňového programu, programu sociálneho a zdravotného poistenia a ich záznamov;
(j) zaznamenávanie príslušných transakcií na účtoch;
(k) vykonávanie opatrení prijatých na odstránenie zistených nedostatkov, najmä vykonávanie takýchto opatrení zameraných na včasné odhaľovanie a prevenciu vykonávania neefektívnych, neefektívnych a neefektívnych operácií alebo operácií, ktoré sú v rozpore s právnymi predpismi.
(4) Postupy revízie a hodnotenia dopĺňajú prevádzkové postupy zabezpečením:
(a) hodnotenie informácií obsiahnutých v príslušných záznamoch alebo údajoch uložených v informačných systémoch potrebných na prípravu pravidelných správ, správ a správ počas účtovného roka na základe požiadaviek stanovených v osobitných právnych predpisoch23) alebo pokynov riadiaceho orgánu;
b) porovnanie informácií uvedených v písmene a) s platným rozpočtom, ich rozpisom a záväznými ukazovateľmi, posúdenie výsledkov dosiahnutých v súvislosti s vykonávanými úlohami a prijatie akýchkoľvek opatrení na ďalšiu činnosť verejného orgánu.
(5) Podrobné pravidlá kontrolných postupov uvedených v odsekoch 1 až 4 obsahujú vnútorné pravidlá vydané verejným orgánom.
Postupy auditu
(1) Vedúci útvaru pre vnútorný audit stanovuje zásady uplatňovania postupov auditu v rozsahu jeho zodpovednosti za nezávislé a objektívne činnosti útvaru pre vnútorný audit. 24) Postupy zahŕňajú systematicky organizované akcie na analýzu, hodnotenie a porovnanie operácií vykonávaných v rámci vnútorného prevádzkového a finančného riadenia verejného orgánu.
a) požiadavky stanovené zákonmi, inými právnymi predpismi alebo opatreniami verejných orgánov prijatými v rámci obmedzení uvedených ustanovení;
(b) informácie v záznamoch, účtovných, finančných a štatistických výkazoch, správach a správach alebo údajoch uložených v informačných systémoch.
(2) Postupy auditu zahŕňajú aj preskúmanie a hodnotenie toho, či zodpovední riadiaci pracovníci vykonávajú kontroly riadenia a hľadajú riziká spojené s poskytovaním činností v rámci ich rozsahu pôsobnosti a či prijímajú primerané a účinné opatrenia na ich odstránenie alebo zmiernenie.
(1) Na základe ročného plánu vnútorného auditu vypracujú osoby zodpovedné za vykonávanie individuálneho auditu (ďalej len "vnútorní audítori") svoj program.
(2) Pri operačnej klasifikácii výkonnosti auditu (25) v prípadoch, keď existuje podozrenie na možný výskyt nepredvídateľných rizík, ktoré by mohli nepriaznivo ovplyvniť činnosti verejného orgánu, alebo ak sú takéto riziká okamžite identifikované, interní audítori uvedení v odseku 1 pokračujú mutatis mutandis.
(3) Pri vypracúvaní programu auditu sa interní audítori zameriavajú na:
(a) ciele činností verejného orgánu vrátane zabezpečenia ochrany verejných finančných prostriedkov (26) a systémov, ktorými sa tieto činnosti riadia a kontrolujú;
(b) kontrola účinnosti systému vnútorného riadenia a kontroly;
(c) posúdenie rizík spojených s skúmanou činnosťou, zdrojov, prostriedkov a postupov na ich odstránenie alebo zmiernenie a riadenie týchto rizík pri plnení úloh pridelených verejnému orgánu;
(d) zlepšenie systému riadenia rizík v činnosti verejného orgánu a príslušného kontrolného systému.
(4) Výsledky a odporúčania vyplývajúce z vykonaného auditu dokazujú interní audítori analýzami a hodnoteniami.
(5) Interní audítori vypracujú program auditu v audítorských postupoch na zhromažďovanie, analýzu, hodnotenie a zaznamenávanie informácií, ktoré sú predmetom tohto auditu.
(6) Vedúci útvaru vnútorného auditu schvaľuje program auditu pred jeho začiatkom a všetky zmeny programu auditu bezodkladne počas jeho vykonávania.
(7) Osobitná pozornosť sa venuje interným audítorom a postupom auditu pri vypracúvaní programu auditu s cieľom overiť a vyhodnotiť, či:
(a) neexistujú žiadne trestné činy alebo trestné činy súvisiace s výkonom verejnej správy pri auditovanej činnosti verejnej správy;
(b) vo vnútornom prevádzkovom a finančnom riadení verejného orgánu je zavedený primeraný systém prevencie správania uvedeného v písmene a) a systém zberu a hodnotenia informácií o ich výskyte;
c) v prípade výskytu rokovaní uvedených v písmene a) sa prijali vhodné a účinné opatrenia.
(8) Vedúci útvaru vnútorného auditu zodpovedá za riadne vykonávanie auditu a včasné zasielanie jeho výsledkov, záverov a odporúčaní. 27) V prípade zistenia skutočností, ktoré naznačujú spáchanie trestného činu alebo trestného činu, vedúci útvaru vnútorného auditu bezodkladne písomne informuje vedúceho verejnej správy a zároveň zabezpečí poskytnutie príslušných dokumentov.
(9) O vykonanom audite sa vypracuje písomná správa. Ak dôjde k porušeniu zásady funkčnej nezávislosti pri príprave alebo vykonávaní auditu, v správe sa uvedie táto skutočnosť a jej vplyv na tento audit.
(10) Pred zaslaním správy uvedenej v odseku 9 riadiacemu orgánu verejnej správy vedúci útvaru vnútorného auditu zabezpečí, aby sa prediskutovali zistenia z vykonaného auditu a odporúčania navrhnuté s príslušným zodpovedným manažérom.
(11) Vedúci útvaru vnútorného auditu zriadi systém na overenie opatrení prijatých na riešenie zistených nedostatkov vrátane odporúčaní vnútorného auditu. Stanovujú sa v ňom aj zásady na zabezpečenie archivácie komplexných dokumentov z vykonaných auditov. Dokumenty sú archivované 10 rokov.
(1) Postupy auditu tiež skúmajú vybrané operácie. Pri výbere vzorky operácií sa zohľadňujú:
a) potrebu preskúmať operácie, pričom sa zohľadnia možné riziká vznikajúce najmä pri ich príprave, vyrovnaní, vyrovnaní alebo súpise verejných finančných prostriedkov;
(b) význam každej operácie alebo súboru súvisiacich operácií pre plnenie schválených cieľov a cieľov verejného orgánu.
(2) Osobitným cieľom preskúmania a hodnotenia pravdivosti vzorky operácií vybraných podľa odseku 1 je zistiť, či informácie obsiahnuté v záznamoch, účtovných, finančných a štatistických výkazoch, správach a správach alebo údajoch uchovávaných v informačných systémoch sú dostatočné na dosiahnutie objektívneho záveru o:
(a) súlad vybraných operácií s právnymi predpismi;
b) dodržiavanie kritérií hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti týchto operácií;
(c) využívanie verejných finančných prostriedkov v súlade s úlohami pridelenými orgánu verejnej moci;
d) zabezpečenie ochrany verejných finančných prostriedkov pred rizikami, nezrovnalosťami alebo inými nedostatkami, najmä v dôsledku porušenia právnych predpisov, neefektívneho, neefektívneho a neefektívneho zaobchádzania s takýmito finančnými prostriedkami alebo trestnej činnosti;
(e) výkon verejných zdrojov;
(f) presnosť, úplnosť a dôkazy získaných informácií a ich súlad s informáciami uvedenými v záznamoch, účtovných, finančných a štatistických výkazoch, správach a správach alebo údajoch uchovávaných v informačných systémoch;
(g) včasné a presné vykonávanie záznamov o operáciách vykonaných v zavedených registroch a automatizovaných informačných systémoch. 28)
(3) Vzorka sa vyberie zo všetkých operácií v rámci zvoleného časového intervalu, v ktorom sa operácia kontroluje.
Postupy kontroly verejnej administratívnej kontroly
(1) V prípade predbežných kontrol verejnej správy a priebežných kontrol verejnej správy vykonávaných príslušnými kontrolnými orgánmi zodpovednými za štátny rozpočet, národný fond, kapitoly štátneho rozpočtu a rozpočty miestnych orgánov prostredníctvom poverených vedúcich pracovníkov sa kontrolné postupy uvedené v odsekoch 14 až 18 uplatňujú mutatis mutandis.
(2) Poverenie riaditeľa zamestnancov uvedené v odseku 1 v prípade potreby poskytne dokumenty na rozhodovanie pri riadení operácií vykonaním predbežných verejných administratívnych kontrol alebo priebežných kontrol verejnej správy na mieste, ktoré vykoná kontrolovaná osoba v súlade s procesnými pravidlami stanovenými. 29)
(1) Verejná administratívna kontrola, ktorá je vo všeobecnosti predmetom preskúmania a hodnotenia primeranosti a účinnosti systému finančnej kontroly kontrolovaných osôb alebo preskúmania skutočností relevantných pre výkon verejných výdavkov vrátane verejnej finančnej podpory po ich použití kontrolovanými osobami, poskytujú kontrolné orgány prostredníctvom osôb uvedených v oddiele 12.
(2) Osoby uvedené v odseku 1 uplatňujú kontrolné postupy organizované vo fáze prípravy, plánovania, vykonávania kontroly a vykonávania ich výsledkov.
Kontrolný postup na prípravu verejných administratívnych kontrol zahŕňa zhromažďovanie a predbežné hodnotenie informácií týkajúcich sa:
(a) identifikáciu kontrolovanej osoby;
(b) systém vnútorného riadenia a kontroly kontrolovanej osoby;
(c) zdroje financovania kontrolovanej osoby;
d) právne predpisy upravujúce činnosť kontrolovanej osoby, jej zmluvné vzťahy, informácie obsiahnuté v záznamoch, účtovných, finančných a štatistických výkazoch, správach a správach alebo údajoch uložených v informačných systémoch a expertoch priamo súvisiacich s predmetom verejnej administratívnej kontroly, porovnanie týchto informácií s informáciami o riadení iných kontrolovaných osôb s porovnateľným predmetom a rozsahom činnosti;
e) výsledky analýzy a hodnotenia rizík spojených s činnosťami kontrolovanej osoby a návrh osobitných cieľov verejnej administratívnej kontroly;
(f) stanovenie rámcového harmonogramu a odhad počtu zamestnancov verejnej administratívnej kontroly vrátane prípadnej účasti pozvaných osôb.
Postup kontroly plánovania verejných administratívnych kontrol zahŕňa:
(a) spracovanie svojho programu na základe hodnotenia informácií získaných v prípravnej fáze;
(b) výber tém a návrh načasovania, personálu, materiálu a technickej bezpečnosti jeho výkonu;
c) výber kontrolných metód a ich začlenenie do postupov preskúmania a hodnotenia podľa predmetu;
(d) schválenie programu verejnej administratívnej kontroly na mieste vrátane vydania mandátu pre osoby určené na jeho vykonávanie.
Postupy kontroly pri výkone verejnej administratívnej kontroly na mieste zahŕňajú:
(a) organizačné opatrenia týkajúce sa jeho výkonnosti na mieste v spojení s kontrolovanou osobou;
(b) vykonávanie kontrolných postupov v rámci schváleného programu vrátane registrácie dokumentov;
c) zhromažďovanie a hodnotenie dôkazov o výnimkách pri výkone povinností kontrolovanej osoby;
d) spracovanie príslušnej dokumentácie, najmä výpisov a kópií dokumentov, na účely získania protokolu z vykonanej verejnej administratívnej kontroly;
(e) nadobudnutie protokolu z vykonanej verejnej administratívnej kontroly;
f) oboznámenie osoby s obsahom protokolu vrátane akéhokoľvek námietkového konania, 30)
(g) monitorovanie a prípadne preskúmanie opatrení na odstránenie zistených nedostatkov.
Postupy na spracovanie výsledkov vykonaných verejných administratívnych kontrol zahŕňajú operácie:
(a) predloženie informácií ministerstvu financií o závažných zisteniach, 31)
(b) zasielanie zistení o porušení podľa osobitných právnych predpisov32 príslušným orgánom, ktoré prijímajú nápravné opatrenia v rámci ich právomoci;
(c) vzájomná výmena informácií týkajúcich sa riadenia finančnej kontroly;
Prihláste sa pre poznámky, obľúbené a upozornenia
Informácie o predpise
| Citácia | Dekrét ministerstva financií č. 64 / 2002 Z. z., vykonávací zákon č. 320 / 2001 Z. z., o finančnej kontrole vo verejnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o finančnej kontrole) |
|---|---|
| Typ predpisu | Uznesenie |
| Autor | - |
| Zbierka | Zbierka zákonov |
| Dátum vyhlásenia | 26.02.2002 |
|---|---|
| Účinnosť od | 01.03.2002 |
| Účinnosť do | - |
| Stav | Platný |
Znenie predpisu má informatívny charakter.
Komentáre 0