Zákon č. 366 / 2022 Zb.
Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 235 / 2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, zákon č. 586 / 1992 Z. z. o dani z príjmu v znení neskorších predpisov a niektoré ďalšie zákony
Platný
Zákon
Účinnosť od 01.01.2023
Obsah
Zobrazeno prvních 200 z celkem 413 ustanovení tohoto předpisu.
Zobrazit celý předpis →
Pro stažení celého znění použijte tlačítko Stáhnout výše.
366
Zákon
z 24. novembra 2022,
ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 235 / 2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, zákon č. 586 / 1992 Z. z. o dani z príjmu v znení neskorších predpisov a niektoré iné právne predpisy
Parlament rozhodol o tomto zákone Českej republiky:
Zmena a doplnenie zákona o dani z pridanej hodnoty
Zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20 / 2011, zákon č. 20
1. V odseku 6 ods. 1 sa výraz "1 000 CZK" nahrádza výrazom "2 000 000 CZK."
2. V odseku 8 ods. 2 písm. b) sa slová "v inom členskom štáte ako" nahrádzajú slovami "z."
3. V článku 94 ods. 2 sa za slová "6e" vkladajú slová "alebo článku 6fa."
4. V odseku 101g sa slová "aj keď platiteľ nebol povinný predložiť kontrolnú správu podľa odseku 101c, správca dane je o tom informovaný prostredníctvom kontrolnej správy" dopĺňajú na konci textu odseku 1.
5. V článku 101g ods. 3 sa slová "17 dní odo dňa doručenia výzvy uvedenej v odseku 2 do kolónky s údajmi alebo do kolónky s údajmi" a slová "oznámenie výzvy uvedenej v odseku 2" vkladajú za slovami "pokiaľ nie je doručená do kolónky s údajmi.""
6. V odseku 101h ods. 1 sa slová "na konci textu písmena b) sa neuplatňujú, pokiaľ platiteľ nie je povinný predložiť správu o kontrole podľa odseku 101c."
7. V odseku 101h sa za odsek 1 vkladá tento odsek 2:
"(2) Výška pokuty uvedenej v odseku 1 písm. b) až d) je polovičná, ak:
a) platiteľa fyzickou osobou;
b) v deň, keď vznikla povinnosť zaplatiť pokutu, v daňovom období kalendárneho štvrťroka platiteľa, alebo
(c) platiteľom spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorá má jedného spoločníka, pričom táto je fyzickou osobou; Na účely posúdenia súladu s týmito podmienkami je určujúcim dátumom:
1. Prvý deň kalendárneho štvrťroka, v ktorom vznikla povinnosť zaplatiť pokutu, alebo
2. Dátum založenia spoločnosti, ak k tomu dôjde po príslušnom dátume uvedenom v bode 1."
Odseky 2 až 6 sa stávajú odsekmi 3 až 7.
8. V odseku 101h ods. 6 sa slová "do 3" nahrádzajú slovami ", 3 a 4."
9. v odseku 101h ods. 7, sa slová "2 a 3" nahrádzajú slovami "3 a 4";
10. § 101j, vrátane názvu:
Neexistencia pokuty za nepredloženie kontrolnej správy
Povinnosť zaplatiť pokutu nevzniká, ak v danom kalendárnom roku platiteľ pri predkladaní kontrolnej správy najprv mešká v súlade s oddielom 101h ods. 1 písm. a) alebo prvýkrát neskoro v súlade s oddielom 101h ods. 1 písm. b)."
11. V § 106 ods. 2 písm. b) bode 1 a § 106b ods. 1 písm. a) bode 1 sa suma "1 000 000 Kč" nahrádza sumou "2 000 000 Kč."
12. V odseku 106b ods. 3 písm. b) sa suma "250,000 CZK" nahrádza sumou "500 000 CZK."
Prechodné ustanovenia
1. V prípade uplatniteľnej lehoty podľa § 6 ods. 1, § 106 ods. 2 písm. b) ods. 1, § 106b ods. 1 písm. a) ods. 1 a § 106b ods. 3 písm. b) zákona č. 235 / 2004 Z. z., s účinnosťou pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, splnenie podmienky podľa § 6 ods. 1, § 106 ods. 2 písm. b) ods. 1, § 106b ods. 1 písm. a) a § 106b písm. b) zákona č. 235 / 2004 Z. z., s účinnosťou pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, sa posúdi v súlade so zákonom č. 235 / 2004 Z. z.
2. Zdaniteľná osoba sa nestáva platcom 1. januára 2023 podľa článku 6 zákona č. 235 / 2004 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, a nie je povinná podať žiadosť o registráciu podľa § 94 ods. 1 zákona č. 235 / 2004 Z. z., v znení neskorších predpisov, ak jej obrat podľa § 4a zákona č. 235 / 2004 Z. z. v znení neskorších predpisov prekročil 1 000 000 CZK, ale neprekročil 2 000 000 CZK.
a) počas 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov bezprostredne predchádzajúcich decembru 2022 alebo
b) v období pred decembrom 2022, v ktorom bola zdaniteľnou osobou, keď sa stala zdaniteľnou osobou po 1. decembri 2021.
3. Osoba uvedená v bode 2, ktorá podala žiadosť o zápis do registra podľa § 94 ods. 1 zákona č. 235 / 2004 Z. z. v znení zmien a doplnení, sa stáva platiteľom podľa § 6 zákona č. 235 / 2004 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, len ak sa úmysel stať sa takýmto platiteľom potvrdí oznámením správcovi dane do 15. decembra 2022 alebo do 5 pracovných dní odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto ustanovenia, podľa toho, čo nastane neskôr.
4. Zdaniteľná osoba sa nestane platcom 1. februára 2023 podľa článku 6 zákona č. 235 / 2004 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, a nie je povinná podať žiadosť o registráciu podľa § 94 ods. 1 zákona č. 235 / 2004 Z. z., v znení neskorších predpisov, ak jej obrat podľa § 4a zákona č. 235 / 2004 Z. z., v znení neskorších predpisov, prekročil 1 000 000 CZK, ale nepresiahol 2 000 000 CZK.
a) počas 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov bezprostredne predchádzajúcich mesiacu januára 2023 alebo
(b) za obdobie pred januárom 2023, v ktorom bola zdaniteľnou osobou, keď sa stala zdaniteľnou osobou po 1. januári 2022.
5. Osoba uvedená v bode 4, ktorá podala žiadosť o registráciu podľa § 94 ods. 1 zákona č. 235 / 2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, sa stáva platiteľom podľa § 6 zákona č. 235 / 2004 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, len ak sa úmysel stať sa takýmto platiteľom potvrdí oznámením daňovému správcovi do 16. januára 2023.
6. Ak bola výzva podľa § 101g ods. 2 zákona č. 235 / 2004 Z. z. v znení zmien a doplnení vydaná pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, lehota na zmenu a doplnenie alebo doplnenie alebo potvrdenie informácií uvedených v správe o kontrole podľa § 101g ods. 3 zákona č. 235 / 2004 Z. z., ktorá je platná pred dátumom nadobudnutia účinnosti zákona, sa uplatňuje na začiatku, priebehu a trvaní.
7. Povinnosť zaplatiť pokutu podľa článku 101h ods. 1 zákona č. 235 / 2004 Z. z., s účinnosťou pred dátumom nadobudnutia účinnosti zákona, ktorá vznikla pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto zákona a o ktorej sa definitívne nerozhodlo pred týmto dátumom platobným príkazom, stráca účinnosť odo dňa nadobudnutia účinnosti zákona, pokiaľ by nebol účinný podľa článku 101h ods. 1 alebo 2 alebo článku 101j zákona č. 235 / 2004 Z. z., odo dňa nadobudnutia účinnosti zákona.
8. Platca, ktorý je usadený v Českej republike a nie je skupinou, môže do 5 dní odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto ustanovenia požiadať o zrušenie registrácie, ak jeho obrat podľa § 4a zákona č. 235 / 2004 Zb. v znení neskorších predpisov prekročil 1 000 000 CZK, ale neprekročil 2 000 000 CZK.
a) počas 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov bezprostredne predchádzajúcich dátumu nadobudnutia účinnosti tohto ustanovenia alebo
(b) za obdobie predchádzajúce kalendárnemu mesiacu nadobudnutia účinnosti tohto ustanovenia, v ktorom bol zdaniteľnou osobou, ak sa stal zdaniteľnou osobou po prvom dni dvanásteho kalendárneho mesiaca bezprostredne pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto ustanovenia.
9. Platca podľa § 6b alebo § 6e zákona č. 235 / 2004 Zb. v znení neskorších predpisov môže požiadať o zrušenie registrácie do 5 dní odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto ustanovenia, ak jeho obrat podľa § 4a zákona č. 235 / 2004 Z.z. v znení neskorších predpisov prekročil 250 000 CZK, ale nepresiahol 500 000 CZK.
a) počas troch po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov bezprostredne predchádzajúcich dátumu nadobudnutia účinnosti tohto ustanovenia alebo
b) za obdobie predchádzajúce dátumu nadobudnutia účinnosti tohto ustanovenia, v ktorom bol zdaniteľnou osobou, ak sa stal zdaniteľnou osobou po prvom dni tretieho kalendárneho mesiaca bezprostredne pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto ustanovenia.
10. Platiteľ, ktorý predložil žiadosť o zrušenie podľa bodu 8 alebo 9, prestane byť platiteľom v deň nasledujúci po dni oznámenia rozhodnutia o zrušení registrácie, ale nie pred dňom nadobudnutia účinnosti tohto zákona.
Zmena a doplnenie zákona o dani z príjmu
Zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5 / 2004, zákon č. 5, zákon č. 5, č. 5, zákon č. 5, zákon č. 5, zákon č. 2004, zákon č. 5, zákon č. 4, zákon č.
1. V odseku 2a ods. 1 písm. b) úvodnej časti ustanovenia sa slová "nemá žiadny príjem zo samostatnej činnosti presahujúcej 1 000 000 CZK, pokiaľ nie je" nahrádzajú slovami "neprevyšuje sa príslušný príjem pre vybranú zónu paušálnej schémy" a body 1 až 3 sa vypúšťajú.
2. v odseku 2a ods. 1 písm. d) sa za slovo "daňové oznámenie o vstupe do paušálnej schémy" vkladajú slová "v ktorej sa zvolí paušálna zóna."
3. V odseku 2a ods. 2 na konci textu v písmene b) sa slová "a nevykonávala činnosť, z ktorej plynú príjmy zo samostatnej činnosti."
4. V článku 2a ods. 2 sa vypúšťa písmeno c).
Písmeno d) sa prečísluje na písmeno c).
5. V odseku 2a ods. 2 písm. c) sa vypúšťa bod 1.
Body 2 až 5 sa stávajú bodmi 1 až 4.
6. V odseku 2a ods. 2 písm. c) bode 4 sa slová "2 až 4" nahrádzajú slovami "1 až 3" a slová "15 000 Kč" sa nahrádzajú slovami "50 000 Kč."
7. V odseku 2a sa za odsek 2 vkladajú tieto odseky 3 až 6:
"(3) Zdaniteľná osoba, ktorá prestala byť daňovníkom v paušálnej schéme z dôvodu, že prerušila činnosť, od ktorej sa odvodzuje príjem zo samostatnej činnosti, a opätovne začne túto činnosť v tom istom zdaňovacom období, je daňovníkom v tej istej zóne paušálnej schémy, ako pred prerušením tejto činnosti od prvého dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom túto činnosť opätovne vykonáva.
(4) Vybraná zóna paušálnej schémy sa mení od prvého dňa daňového obdobia na:
a) novovybraná zóna paušálnej schémy, kde daňovník v paušálnej schéme:
1. v zdaňovacom období bezprostredne predchádzajúcom uvedenému zdaňovaciemu obdobiu nepresiahli príslušné príjmy pre novovybrané paušálne pásmo a
2. oznámiť daňovému správcovi zmenu vybranej paušálnej schémy, alebo
(b) pásmo paušálnej schémy určujúce výšku paušálnej dane za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce uvedenému zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom daňovník v paušálnej schéme:
1. v zdaňovacom období bezprostredne predchádzajúcom uvedenému zdaňovaciemu obdobiu príslušný príjem nepresiahol príjem zóny;
2. oznámiť daňovému správcovi inú sumu paušálnej dane za vyššiu sumu z dôvodu, že prekročila uplatniteľné príjmy za vybrané pásmo v období, ktoré bezprostredne predchádza tomuto zdaňovaciemu obdobiu, a
3. paušálne pásmo sa nezmenilo v súlade s písmenom a).
(5) Primerané príjmy
a) prvým pásmom paušálnej schémy sú príjmy zo samostatnej činnosti do výšky:
1. 1 000 000 000 Kč bez ohľadu na individuálnu činnosť,
2. 1 500 000 Kč, ak aspoň 75% príjmu z individuálnej činnosti daňovníka pozostáva z príjmov, na ktoré možno použiť 80% príjmu alebo 60% príjmu, a
3. 2 000 000 CZK, ak aspoň 75% príjmu z jednotlivých činností daňovníka pozostáva z príjmov, na ktoré možno použiť 80% príjmu,
(b) druhým pásmom paušálnej schémy sú príjmy zo samostatnej činnosti do výšky:
1. 1 500 000 Kč bez ohľadu na individuálnu činnosť a
2. 2 000 000 000 CZK, ak aspoň 75% príjmu z individuálnej činnosti daňovníka pozostáva z príjmov, na ktoré možno použiť 80% príjmu alebo 60% príjmu, a
c) tretím pásmom paušálnej schémy je príjem z samostatnej činnosti do výšky 2 000 000 CZK bez ohľadu na individuálnu činnosť.
(6) Na účely odseku 5 sa príjmy zo samostatnej činnosti nepovažujú za:
a) príjem oslobodený od dane;
b) nezdaniteľný príjem a
c) príjmy, z ktorých sa daň vyberá odpočítaním pri osobitnej daňovej sadzbe."
Odseky 3 a 4 sa prečíslujú na odseky 7 a 8.
8. v § 2a ods. 8 písm. a) bode 1:
"1. presahuje príslušné príjmy pre vybranú paušálnu schému, pokiaľ sa jej daň nevyrovná paušálnej dani."
9. V článku 4a sa na konci písmena p) bodka nahrádza čiarkou a dopĺňa sa toto písmeno q):
"(q) nadobudnutie spoločného vlastníckeho podielu na nehnuteľnosti obcou alebo daňovníkom, ktorého je obec členom alebo sprostredkovateľom, za predpokladu, že:
1. na výstavbu tejto nehnuteľnosti bol zo štátneho rozpočtu v rokoch 1995 až 2007 získaný grant prostredníctvom programu na podporu výstavby nájomných bytov a technickej infraštruktúry alebo zo Štátneho fondu rozvoja bývania podľa vládneho nariadenia č. 481/2000 Z. z. o využívaní zdrojov Štátneho fondu rozvoja bývania vo forme grantu na pokrytie časti nákladov spojených s výstavbou bytov v znení zmien a doplnení a
2. prevod nehnuteľného majetku na inú osobu bol zakázaný na určité obdobie na základe podmienok grantu stanovených v bode 1 a je prvým prevodom po tomto období, pričom účelom takéhoto prevodu je majetok fyzickej osoby."
10. V článku 6 sa na konci odseku 9 bodka nahrádza čiarkou a dopĺňa sa toto písmeno w):
" (w) osobitná odmena za výkon funkcie člena oblastnej volebnej komisie a člena osobitnej oblastnej volebnej komisie."
11. v článku 7a ods. 1 písm. a):
" (a) príslušné príjmy pre vybrané pásmo paušálnej schémy;
1. nepresiahol, alebo
2. prekročila, ale nepresiahla, platné príjmy pre vyššiu paušálnu schému a oznámila daňovým orgánom inú sumu paušálnej dane ako je výška zodpovedajúca tejto paušálnej schéme."
12. V článku 7a ods. 1 sa za písmeno a) vkladá toto písmeno b):
"b) okrem príslušných príjmov má len:
1. príjem oslobodený od dane,
2. nezdaniteľný príjem,
3. príjmy, z ktorých sa daň vyberá prostredníctvom odpočtu s osobitnou sadzbou dane a
4. príjmy z kapitálových aktív, príjmy z prenájmu a z iných príjmov, pokiaľ sa príjmy uvedené v bodoch 1 až 3 netýkajú a celková výška týchto príjmov nepresahuje 50 000 CZK."
písmená b) a c) sa prečíslujú na písmená c) a d).
13. V oddiele 7a ods. 2 úvodnej časti ustanovenia sa za slová "to" vkladajú slová "ukončený alebo"
14. v článku 7a ods. 2 písm. c):
"c) do konca lehoty na podanie daňového priznania za toto daňové obdobie
1. Začať činnosť, z ktorej vzniká príjem z samostatnej činnosti, alebo
2. Nezačínajú činnosť, na ktorej sa vytvárajú príjmy zo samostatnej činnosti, nesmú viesť k účtovnej závierke a súčtu položiek, ktoré by zvýšili rozdiel medzi príjmami a výdavkami, ak by boli zaznamenané v tomto zdaňovacom období, a príjmy zo samostatnej činnosti neprevyšujú príslušné príjmy pre vybranú paušálnu schému ani pre vyššiu paušálnu schému, ak by oznámila daňovému správcovi odlišnú úroveň paušálnej dane na svojej úrovni zodpovedajúcej tomuto paušálnemu obdobiu."
15. V článku 7a ods. 3 sa za slovo "koniec" vkladajú slová "alebo prerušenie."
16. V odseku 7a sa za odsek 3 vkladá tento odsek 4:
"(4) Na účely odsekov 1 a 2 sa príjem z samostatnej činnosti považuje aj za príjem z prevodu alebo lízingu majetku, ktorý sa počas posledného predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia nerovnal paušálnej dani daňovníka a na ktorý sa výdavky nepoužili v percentách príjmu, bol zahrnutý do obchodného majetku."
Odseky 4 až 6 sa prečíslujú na odseky 5 až 7.
17. v odseku 7a ods. 6:
"(6) Paušálna daň je výsledkom počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia, v ktorom bol daňovník v paušálnej schéme, a zálohovej platby za:
(a) zvolenú zónu paušálnej schémy alebo
(b) pásmo paušálnej schémy určujúce výšku paušálnej dane, ak daňovník oznámi daňovému správcovi ďalšiu paušálnu daň a jej príjmy počas tohto zdaňovacieho obdobia neprekročia príslušné príjmy pre toto pásmo paušálnej dane."
18. V článku 7a sa dopĺňa tento odsek 8:
"(8) Platiteľ s paušálnou sadzbou, ktorý má príjem z samostatnej činnosti, na ktorý sa výdavky môžu použiť v percentách príjmu z rôznych súm, vedie záznamy o príjmoch z samostatnej činnosti na účely preukázania výšky príjmov uplatniteľných na vybranú paušálnu schému."
19. Za odsek 17b sa vkladá tento oddiel 17c:
Daňový príkazca na neočakávané zisky
(1) Daňovým platcom z neočakávaných ziskov je daňovník dane z príjmu právnických osôb, ktorý má v daňovom období alebo v období podania daňových priznaní, ktoré aspoň čiastočne patria do obdobia uplatňovania dane z neočakávaných ziskov, príslušný príjem z dane z neočakávaných ziskov vo výške najmenej 50 000 000 CZK, ak:
a) nie je bankou a
1. je súčasťou skupiny podnikov s neočakávanými ziskami počas obdobia uplatňovania dane z neočakávaných ziskov; alebo
2. mali rozhodujúci príjem z dane z neočakávaných ziskov vo výške najmenej 2 000 000 000 CZK za prvý rozpočtový rok, ktorý sa skončil 1. januára 2021, alebo
(b) je banka a mala príslušný príjem z dane z neočakávaných ziskov vo výške najmenej 6 000 000 000 CZK za prvý finančný rok, ktorý sa skončil 1. januára 2021.
(2) Daňovým platiteľom z neočakávaných ziskov je tiež daňovník dane z príjmov právnických osôb, ktorý v období alebo v období, za ktoré sa podávajú daňové priznania, ktoré aspoň čiastočne patria do obdobia uplatňovania dane z neočakávaných ziskov, je príjem v súvislosti s daňou z neočakávaných ziskov z činností uvedených v odseku 6 písm. a) až d) najmenej 50 000 CZK za predpokladu, že príjem v súvislosti s daňou z neočakávaných ziskov z týchto činností za prvý finančný rok končiaci 1. januára 2021 bol aspoň 25% jeho ročného čistého obratu podľa účtovného zákona za daný rozpočtový rok.
(3) Skupina spoločností s neočakávaným ziskom je skupinou spoločností podľa zákona upravujúceho medzinárodnú spoluprácu v oblasti správy daní bez zahrnutia bánk, ak celkový príjem z dane z neočakávaných ziskov daňových poplatníkov, ktorí sú súčasťou tejto skupiny, dosiahol najmenej 2 000 000 000 CZK za prvé vykazované obdobie, ktorý sa skončil 1. januára 2021. Ak je daňovník súčasťou tejto skupiny len počas časti tohto obdobia, jeho príslušný príjem z dane z neočakávaných ziskov sa zohľadní len v pomere k tejto časti. Ak je daňovník zahrnutý alebo by sa mal zahrnúť do konsolidovanej účtovnej závierky tejto skupiny na základe metódy pomernej konsolidácie, príslušný príjem z dane z neočakávaných ziskov sa určí na účely posúdenia výšky príslušných príjmov skupiny v rovnakom pomere.
(4) Príslušnými príjmami pre daň z neočakávaných ziskov sú domáce príjmy z príslušných činností pre daň z neočakávaných ziskov s výnimkou príjmov z činností uvedených v odseku 6 písm. e) a f) za predpokladu, že daňovník dodal elektrickú energiu alebo plyn inému daňovníkovi, ktorý je súčasťou tej istej skupiny podnikov podľa práva upravujúceho medzinárodnú spoluprácu v oblasti správy daní, na vlastnú spotrebu.
(5) Domáci príjem je príjem z dane z neočakávaných ziskov s výnimkou príjmov zo zdrojov v zahraničí, ktoré možno zdaňovať v zahraničí podľa medzinárodnej dohody, ak je daňovník rezidentom Českej republiky, a príjmy zo zdrojov v Českej republike okrem príjmov, ktoré podľa medzinárodnej dohody nemožno zdaňovať v Českej republike, ak je daňovník rezidentom dane.
(6) Príslušné činnosti týkajúce sa dane z neočakávaných ziskov sú činnosti uvedené v klasifikácii NACE pod kódmi
a) 05.10 - Ťažba a úprava uhlia;
b) 06 - ťažba ropy a plynu,
c) 19.1 - Výroba produktov koksárenských pecí,
d) 19.2 - Výroba rafinovaných ropných produktov,
e) 35.1 - Výroba, prenos a distribúcia elektrickej energie s výnimkou kombinovanej výroby elektrickej energie a tepla vo vzťahu k vyrobenej elektrickej energii a dodávkam využiteľného tepla menej ako 4,4;
f) 35.2 - Výroba plynu; distribúcia plynných palív prostredníctvom sietí;
g) 46.71.2 - Veľkoobchod s tekutými palivami a súvisiacimi výrobkami,
(h) 46.71.3 - Veľkoobchod s plynovými palivami a súvisiacimi výrobkami
i) 49.50.1 - preprava potrubím,
(j) 49.50.2 - preprava plynovodov a
k) 64 - Finančné sprostredkovanie okrem poistenia a dôchodkového financovania okrem činnosti uvedenej v klasifikácii NACE pod kódom 64.11 - Centrálne bankovníctvo, ak je to daňovník, ktorý je bankou.
(7) Príjmy z príslušných činností pre daň z neočakávaných ziskov sa určujú takto:
(a) ročný celkový čistý obrat podľa zákona, ktorým sa riadi účtovanie takýchto činností pre daňovníka, ktorý nie je bankou, alebo
b) ročný čistý úrokový príjem daňovníka, ktorý je bankou.
(8) V prípade rozdelenia daňovníka dane z príjmu právnických osôb, ktorý splnil podmienku výšky príslušného príjmu pre daň z neočakávaných ziskov za prvý finančný rok končiaci sa 1. januára 2021, sa táto podmienka považuje za splnenú aj pre jeho právnych nástupcov."
20. V odseku 19b sa na konci odseku 1 bodka nahrádza čiarkou a dopĺňa sa toto písmeno g):
" (g) príjmy z nadobudnutia spoločného vlastníckeho podielu na nehnuteľnosti od obce alebo daňovníka, ktorého je obec členom alebo sprostredkovateľom, za predpokladu, že:
1. na výstavbu tejto nehnuteľnosti bol zo štátneho rozpočtu v rokoch 1995 až 2007 získaný grant prostredníctvom programu na podporu výstavby nájomných bytov a technickej infraštruktúry alebo zo Štátneho fondu rozvoja bývania podľa vládneho nariadenia č. 481/2000 Z. z. o využívaní zdrojov Štátneho fondu rozvoja bývania vo forme grantu na pokrytie časti nákladov spojených s výstavbou bytov v znení zmien a doplnení a
2. prevod nehnuteľného majetku na inú osobu bol zakázaný na určité obdobie na základe podmienok grantu stanovených v bode 1 a je prvým prevodom po tomto období, pričom účelom takéhoto prevodu je majetok družstva alebo fyzickej osoby, ktorá býva."
21. Za oddiel 20b vrátane nadpisov sa vkladajú tieto oddiely 20ba až 20be:
Základ dane z neočakávaných ziskov
(1) Základ dane z neočakávaných ziskov sa určí ako zdaňovacie obdobie alebo obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, ktoré aspoň čiastočne patrí do obdobia uplatňovania dane z neočakávaných ziskov.
(2) Základom neočakávanej dane zo ziskov je rozdiel medzi porovnávaným základom dane a priemerom upravených základov dane. Ak je tento rozdiel záporný, základ dane z neočakávaných ziskov je nulový.
(3) Obdobie uplatňovania dane z neočakávaných ziskov je kalendárne roky 2023 až 2025.
Komplexný základ dane
(1) Porovnávaný základ dane je základ dane pred uplatnením položiek znižujúcich základ dane a položiek odpočítateľných od základu dane alebo daňovej straty. Príjmy zo zdrojov v zahraničí, ktoré sa môžu zdaňovať v zahraničí podľa medzinárodnej dohody a súvisiacich výdavkov, sa nezahŕňajú do porovnateľného základu dane. Ak je referenčná hodnota záporná, považuje sa za nulu.
(2) Porovnateľný základ dane zdaniteľnej osoby, ktorá je spoločnosťou s ručením obmedzeným, tiež nie je zahrnutý do jej časti.
(3) Ak sa zdaňovacie obdobie alebo obdobie, na ktoré sa má uplatniť daňové priznanie, pre ktoré sa určuje základ dane z neočakávaných ziskov, vzťahuje len čiastočne na obdobie uplatňovania dane z neočakávaných ziskov, zdaniteľná suma dane sa nepovažuje za porovnávaciu časť zdaňovacieho obdobia alebo obdobia, na ktoré sa má uplatniť daňové priznanie, ktoré nespadá do lehoty na uplatnenie dane z neočakávaných ziskov.
(4) Ak je daňovníkom daň z neočakávaných ziskov, t. j. daňovníkom len preto, že je súčasťou skupiny podnikov s neočakávanými ziskami, len počas časti zdaňovacieho obdobia alebo obdobia, za ktoré sa má daňové priznanie podať, sa nepovažuje za porovnateľný základ dane pre časť zdaňovacieho obdobia alebo obdobia, za ktoré sa daňové priznanie nemá podať.
Základ zhody
(1) Základom dane je základ dane pred uplatnením položiek znižujúcich základ dane a položiek odpočítateľných od základu dane alebo daňovej straty za zdaňovacie obdobie alebo obdobie, za ktoré sa má daňové priznanie podať, ktoré sa začalo 1. januára 2018 a skončilo 31. decembra 2021. Zdaniteľný základ nezahŕňa príjmy zo zdrojov v zahraničí, ktoré možno zdaňovať v zahraničí podľa medzinárodnej dohody a súvisiacich výdavkov.
(2) Porovnávací základ dane zdaniteľnej osoby, ktorá je spoločnosťou s ručením obmedzeným, nie je zahrnutý do jej časti.
(3) Základ dane daňovníka, ktorý je daňovým rezidentom Českej republiky za obdobie alebo obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, v ktorom daňovník bol daňovým rezidentom, sa určí na základe základu dane podľa právnych predpisov štátu, ktorého bol daňovým rezidentom, podobným spôsobom ako daňovník, ktorý je daňovým rezidentom Českej republiky.
(4) Porovnávací základ dane daňovníka je tiež porovnávacím základom dane jeho právneho predchodcu, pokiaľ sa v dôsledku transformácie jeho majetok previedol na daňovníka. Daňový základ daňovníka nie je súčasťou jeho porovnávacieho základu dane, pokiaľ sa jeho majetok v dôsledku transformácie previedol na jeho právneho nástupcu. Ak bol právnym predchodcom daňový nerezident a daňovník je daňovým rezidentom Českej republiky, porovnávací základ dane právneho predchodcu sa určí v súlade s odsekom 3. Ak prevod nadobudol účinnosť od 1. júla 2022, postup prvej a druhej vety sa neuplatňuje, ak predchodca zákona nemal v prvom rozpočtovom roku končiacom 1. januára 2021 príslušné príjmy z dane z neočakávaných ziskov vo výške najmenej 50 000 000 CZK.
(5) Ak sa základ referenčnej dane stanoví na iné obdobie ako základ referenčnej dane, základ referenčnej dane sa považuje za rovnakú sumu, ako keby bol základ referenčnej dane stanovený na rovnaké obdobie.
(6) Upravený porovnávací základ je porovnávací základ plus absolútna hodnota 20% tohto základu.
Priemerné upravené porovnávacie základy dane
(1) Priemer upraveného základu porovnania sa vypočíta ako aritmetický priemer. Ak je priemer upravených porovnávacích základov dane záporný, považuje sa za nulový.
(2) Priemer upravených porovnávacích základov daňovníkov, ktorí sú súčasťou tej istej skupiny spoločností s neočakávaným ziskom a ktorí majú rovnaké časové obdobie ako porovnateľný základ, sa môže zvýšiť o rovnakú sumu pre jedného daňovníka počas tohto obdobia a znížiť pre druhého daňovníka, ak:
a) toto zvýšenie vedie k tomu, že daň z neočakávaných ziskov prvého daňovníka je nižšia ako v prípade, ak priemer nebol presunutý;
b) toto zníženie nevedie k tomu, že daň z neočakávaných ziskov iných daňovníkov je vyššia, ako keby sa priemer neposunul; a
(c) sa oznamuje prevod priemerov upravených porovnávacích základov dane v rámci skupiny podnikov s neočakávanými ziskami, ak sa prevod priemerov uskutočňuje na základe predloženého daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania k neočakávaným ziskom.
(3) Postup stanovený v odseku 2 nesmie daňovník dodržiavať z neočakávaných ziskov, ktoré:
Obsah
Prihláste sa pre poznámky, obľúbené a upozornenia
Informácie o predpise
| Citácia | Zákon č. 366 / 2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 235 / 2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, zákon č. 586 / 1992 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a niektoré iné zákony |
|---|---|
| Typ predpisu | Zákon |
| Autor | - |
| Zbierka | Zbierka zákonov |
| Dátum vyhlásenia | 02.12.2022 |
|---|---|
| Účinnosť od | 01.01.2023 |
| Účinnosť do | - |
| Stav | Platný |
Právne oblasti:
Dane
Dávky sociálneho zabezpečenia
Financie
Právo sociálneho zabezpečenia
Činnosť v oblasti sociálneho zabezpečenia
Sociálne služby, sociálna pomoc
Riadenie sociálneho zabezpečenia
Administratívne trestné činy
Správne právo
Starobné poistenie, Starobný dôchodok
Choroby, nemocenské dávky
Minimálna dĺžka života, stav núdze
Snemovná tlač:
Tlač č. 254
Verejné zmluvy 3
Dodatek č. 1 ke Smlouvě o úhradě nákladů za vybudování a vedení aplikační komponenty Centrálního reg...
VŠEOBECNÁ ZDRAVOTNÍ POJIŠŤOVNA ČESKÉ REPUBLIKY
Vojenská zdravotní pojišťovna České republiky
13 099 131 Kč
13.11.2023
Upozornenia
Dodatek č. 1 ke Smlouvě o dílo
Fakultní mateřská škola se speciální péčí
MgA. Michal Novotný
1 324 430 Kč
16.06.2023
Smlouva o dílo - Prováděcí smlouva č. 17 - Vývoj aplikace ADIS - Legislativní změny – daň z neočekáv...
Generální finanční ředitelství
O2 IT Services s.r.o.
44 003 429 Kč
24.02.2023
Zdroj:
Hlídač štátu
(CC BY 3.0 CZ)
Znenie predpisu má informatívny charakter.
Komentáre 0