Vollständiger Text des Gesetzes Nr. 89 / 2008 Coll.
Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 593/1992 Slg. über Bestimmungen zur Bestimmung der Einkommensteuerbasis, die sich aus folgenden Änderungen ergeben
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Vollständiger Text
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12.03.2008
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89
PRÄSIDENT DER REGIERUNG
Gesetz Nr. 593/1992 Slg., Gesetz Nr. 323/1993 Slg.
DIE RECHT
über Bestimmungen zur Bestimmung der Einkommensteuergrundlage
Der tschechische Nationalrat hat dieses Gesetz beschlossen:
Dieses Gesetz regelt zur Bestimmung der Einkommensteuergrundlage die Art und Weise, in der die Bestimmungen geschaffen werden, sowie die Höhe der Bestimmungen und Anpassungen, die Ausgaben (Kosten) sind, die zur Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens (1) für Einkommensteuerpflichtige anfallen.
(1) Die in Artikel 1 genannten Reserven sind Bankreserven, Versicherungsreserven, Rückstellungen für die Reparatur von Sachanlagen, Kultivierungs- und sonstigen Rückstellungen, soweit dies in diesem Gesetz vorgesehen ist.
(2) Die in Artikel 1 genannten Gewichtungen sind die in diesem Gesetz festgelegten, die auf dem Bilanzwert der nach dem 31. Dezember 1994 zu zahlenden ausstehenden Forderungen erstellt und nach der besonderen Gesetzgebungsvorschrift (1a) oder nach Artikel 3 Absatz 3 in einem nachweisbaren Register eingetragen sind. Für die Zwecke dieses Gesetzes ist der Bilanzwert des Anspruchs der Nennwert oder die Kosten des Anspruchs, der in den Bilanzkonten des Zahlers eingetragen ist, ohne Auswirkungen einer Änderung des beizulegenden Zeitwerts (Bewertungsdifferenz) 1a) oder gemäß § 3 Absatz 3 in einem nachweisbaren Konto gehalten wird. Sofern durch dieses Gesetz nicht ausdrücklich anders angegeben, können die Berichtigungen nur für Forderungen vorgenommen werden, die zum Zeitpunkt ihrer Einrichtung im Einkommen anerkannt wurden und somit ein Einkommen erzeugt wurde, das nicht von der Einkommensteuer befreit oder nicht in der Einkommensteuergrundlage enthalten oder in einer separaten Einkommensteuergrundlage oder der Steuergrundlage für einen bestimmten Steuersatz enthalten war. Sofern nichts anderes durch dieses Gesetz ausdrücklich vorgesehen ist, werden die Berichtigungen nicht auf Forderungen aus Wertpapieren und anderen Anlageinstrumenten (1b), Krediten, Krediten, Garantien, Vorschüssen, Eigenkapitalansprüchen, Vergütungen von Unternehmensverlusten, vertraglichen Geldbußen und Zinsen für Zahlungsverzug, Zahlungsverzug, regelmäßige Strafzahlungen und andere Sanktionen gegen Verpflichtungen, entgeltlich erworbene Forderungen und auf eine Reihe von Forderungen vorgenommen.
(3) Im Falle des Erwerbs eines Anspruchs durch den Transfer kann der Transfernehmer die Anpassungen des Bilanzwerts des Anspruchs vornehmen, wenn er seinen Kaufpreis bezahlt hat.
(4) Wenn der Gläubiger die §§ 5 und 8 nicht erfüllt, kann er keine Anpassung an die Forderungen vornehmen, wenn er gleichzeitig Verbindlichkeiten gegenüber dem Schuldner hat und keine gegenseitige Gutschrift von Forderungen und Verbindlichkeiten macht.
(5) Für den Fall, dass ein Anspruch durch den Rechtsakt eines Schuldners in Frage gestellt wird, gelten die Bestimmungen von Absatz 4 nicht für den Gläubiger auf den Wert der Forderungen, der den Wert der Verbindlichkeiten des Schuldners übersteigt, der in Frage gestellt wird, sofern der Gläubiger dem Verfahren nach Absatz 8a Absatz 2 folgt und die Gutschrift zum Zeitpunkt der endgültigen Beendigung des Verfahrens erfolgt.
(1) Vorbehalte und Berichtigungen werden in der Art und Weise und zu den in diesem Gesetz festgelegten Zwecken vorgenommen und gelten für eine Steuerfrist, sofern in anderen Bestimmungen nichts anderes bestimmt ist. Die Steuerfrist für die Zwecke dieses Gesetzes gilt als die im Einkommensteuergesetz (1c) festgelegte Steuerperiode, wenn sie mindestens 12 Kalendermonate dauert oder weniger als 12 Monate beträgt, aber mit dem maßgeblichen Datum der Fusion oder Übertragung von Vermögenswerten an einen Aktionär oder eine Teilung eines Unternehmens oder einer Genossenschaft beginnt. Die Steuerfrist für die Zwecke dieses Gesetzes ist ein Kalenderjahr für natürliche Personen.
(2) Der Steuerzahler ist verpflichtet, im Zusammenhang mit der Einreichung der Steuererklärung die Rechtfertigung für die Schaffung von Vorschriften und Anpassungen zu prüfen und ihre tatsächliche Situation mit dem Betrag zu vergleichen, den der Steuerzahler nach diesem Gesetz in der nach den Sondergesetzen 1d festgelegten Einkommensteuerbasis anwenden kann.
(3) Die Bildung von Anpassungsmitteln und -bestimmungen, die als Ausgaben (Kosten) für das Erreichen, die Sicherung und die Aufrechterhaltung des Einkommens (1d) verwendet werden, muss immer nach den Sondervorschriften 1a) berücksichtigt oder in den Steuersätzen (20) eingetragen werden. Die Schaffung von Gewichtungen kann auch als Kosten (Kosten) für die Erlangung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens von 1d durch einen Steuerzahler verwendet werden, dem eine besondere Rechtsvorschrift zur Verfügung gestellt wird) für die Rechnungslegung und Erstellung von Rechnungsabschlüssen der Internationalen Rechnungslegungsstandards nach dem europäischen Gemeinschaftsrecht, sofern sie gleichzeitig eine nachweisbare Aufzeichnung von Forderungen hält, aber nicht mehr als der in diesem nachweisbaren Register festgelegte Betrag, nur in Bezug auf In diesem Fall wird unter einer nachweisbaren Aufzeichnung der Ansprüche ein Inventar von Einzelansprüchen und Anpassungen verstanden, die nach diesem Gesetz in einer Weise und in dem für die Erstellung von Gewichtungen nach Sondervorschriften1a) festgelegten Umfang ohne den Einfluss der durch das Europäische Gemeinschaftsrecht geregelten Internationalen Rechnungslegungsstandards vorgenommen werden. Die Schaffung von Reserven kann als Kosten für die Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung von Einkommen (1d) unter Einhaltung der Bedingungen dieses Gesetzes von einem Steuerzahler verwendet werden, dem ein besonderes Gesetz zur Rechnungslegung und Erstellung der Rechnungsführung der Internationalen Rechnungslegungsstandards gemäß dem europäischen Gemeinschaftsrecht zur Verfügung gestellt wird, vorausgesetzt, dass es auch eine nachweisbare Aufzeichnung solcher Reserven bis zu einem Höchstbetrag von dem durch diesen Nachweis festgesetzten Betrag hält. In diesem Fall wird unter einer nachweisbaren Aufzeichnung der Reserven ein Inventar der einzelnen Bestimmungen gemäß dem Zweck verstanden, zu dem sie nach diesem Gesetz konstituiert sind, soweit und in einer für die Erstellung der Reserven durch besondere Rechtsvorschriften1a) bestimmten Weise ohne den Einfluss von International Accounting Standards erstellt werden.
(1) Die Ausgaben (Kosten), für die Reserven und Anpassungen geschaffen wurden, müssen vorrangig von diesen Reserven und Zertifikaten bezahlt werden. die Reserven werden während desselben Zeitraums abgesagt, in dem die Gründe, aus denen sie entstanden sind, nicht mehr bestehen. Reserven und Gewichtungen werden am Tag abgeschafft, an dem das Unternehmen oder andere Selbständige oder die Leasing eines Unternehmens oder eines Teils eines Unternehmens, das eine separate organisatorische Komponente nach einem gesonderten Gesetz bildet (21) (nachfolgend "Vermietung eines Unternehmens"), am Tag der Unterbrechung des Unternehmens oder anderer selbständiger Tätigkeit oder Leasing eines Unternehmens abgebrochen wird, sofern diese Tätigkeit oder Leasing eines Unternehmens nicht bis zum Zeitpunkt der Rückgabesteuer beginnt. Reserven und Gewichtungen werden auch am effektiven Tag des Mietvertrages im Falle des Leasings des Unternehmens (21), am Tag vor dem Tag der Kündigung des Dauerbetriebs in der Tschechischen Republik (22), am Tag vor dem Tag der Liquidation oder am Tag vor dem Tag der Anwendung der Konkursentscheidung abgeschafft. Die Bestimmungen werden nicht aufgehoben, wenn die Mittel in Höhe der gemäß § 9 und 10 getätigten Rücklagen gemäß § 10a und bei Unternehmensumrechnungen (21) in einem speziellen Bankkonto hinterlegt werden. Die Berichtigungsermächtigungen werden für Forderungen, die bei der Umstellung des Unternehmens erworben wurden, nicht aufgehoben (21). Bei der Umwandlung des Unternehmens (21) kann das erwerbende Unternehmen weiterhin Reserven und Anpassungen erstellen, die von dem zu teilenden Unternehmen unter Bedingungen, die für das zu teilende Unternehmen gelten würden, gestartet werden, sofern die Umwandlung nicht stattfinden würde und nur in dem Maße, in dem sie sich auf einen Teil des auf dieses erwerbende Unternehmen übertragenen gewerblichen Eigentums (21) beziehen.
(2) Reserven dürfen nicht für Ausgaben (Kosten) für den Erwerb von materiellem und immateriellem Vermögen (3) erstellt werden.
(3) Die Anpassungspositionen werden verwendet, um Verluste zu decken, die sich aus der Abschreibung der Forderungen ergeben, für die sie entstehen, oder um die Differenz zwischen dem Nominalwert des Anspruchs und seinem zum Zeitpunkt der Zuweisung des Progressiven vereinbarten Kaufpreis zu decken. Die Berichtigungen werden während desselben Zeitraums aufgehoben, wenn die Gründe, aus denen sie entstanden sind, nicht mehr bestehen.
(4) Der am Ende des Berichtszeitraums festgestellte Restbetrag der Rückstellungen und Anpassungen wird auf den folgenden Zeitraum übertragen.
(5) Der Gesamtbetrag der Berichtigungsermächtigungen für Banken, einschließlich Bankreserven, darf den Gesamtbetrag der Forderungen, die sie erwirtschaftet, nicht überschreiten.
Bankreserven und Anpassungen
(1) Als Aufwendungen (Kosten) für das Erreichen, die Sicherung und die Aufrechterhaltung des Einkommens (1) können die Banken (4) im Steuerzeitraum entstehen
a) Gewichtungen auf ausstehende Kreditansprüche;
b) Vorschriften für Bankgarantien, die von Banken gewährt werden.
(2) Gesamtproduktionsmenge für die Steuerperiode
a) die in Absatz 1 Buchstabe a genannten Anpassungsermächtigungen 2 % der Basis nicht überschreiten dürfen, d. h. der durchschnittliche Bilanzwert der aus dem Haupt- und Zinssatz resultierenden ausstehenden Kreditforderungen, die nicht durch die bereits durch den Teil des durchschnittlichen Bilanzwerts der ausstehenden Kreditforderungen, die durch akzeptierte Bankgarantien gesichert sind, entstandenen Anpassungen und Rückstellungen verringert werden;
b) die in Absatz 1 Buchstabe b genannten Bestimmungen nicht mehr als 2 % des durchschnittlichen Werts der Bankgarantien, die für von Banken gewährte Darlehen gewährt werden, überschreiten.
Korrektionsgegenstände müssen immer den einzelnen Ansprüchen, Rücklagen zu individuellen Garantien zugeordnet werden. Die durchschnittlichen Bestände werden auf den monatlichen Salden am letzten Tag des Monats und dem Saldo am 1. Januar des betreffenden Steuerjahres berechnet.
(3) Ein Kreditanspruch ist für die Zwecke der Ausführung von Anpassungspositionen als Haupt- und Zinsanspruch zu verstehen, wenn er sich aus einem Kredit, der einer Bank gewährt wird, oder aus der Erfüllung einer Bankbürgschaft, einem im Gebiet eines Mitgliedstaats der Europäischen Union ansässigen oder ansässigen Unternehmen oder aus der Erfüllung einer Bankbürgschaft ergibt, und der Vertrag als Kreditvertrag oder als Bankbürgschaftsvertrag gemäß den Bestimmungen des Handelsgesetzes (21) ausgehandelt worden ist.
(4) Eine Bankbürgschaft ist eine Bankbürgschaft für die Zwecke der Rückstellungen, die einem Unternehmen mit Sitz oder Wohnsitz im Gebiet eines Mitgliedstaats der Europäischen Union gewährt wurde, wenn es für die Verhandlungen und die Bereitstellung des Rechts eines Mitgliedstaats verwendet wird, der Mitglied der Europäischen Union ist, außer wenn das Recht eines Staates, der nicht Mitglied der Europäischen Union ist, im Zusammenhang mit einer Bankbürgschaft angewendet wird, auch wenn die Anwendung dieses Rechts ermöglicht.
(5) Wird ein Darlehen oder eine Bankbürgschaft durch einen Dritten mit seinem Sitz außerhalb des Hoheitsgebiets eines Mitgliedstaats der Europäischen Union oder in einem Vertragsverhältnis mit dieser Person vereinbart oder gewährt, so wird das Recht eines Staates, der nicht Mitglied der Europäischen Union ist, ausgeübt, auch wenn die Anwendung dieses Rechts das Recht des betreffenden Mitgliedstaats der Europäischen Union erlaubt, ist es kein Kreditanspruch oder eine Bankbürgschaft im Sinne der Absätze 1 und 2.
(6) Hat die Bank (4) keine Anpassung nach Absatz 2 Buchstabe a an den Kreditanspruch gemäß Absatz 3 vorgenommen, so kann sie einen Anpassungsbetrag bis zu 100 % des ausstehenden Bilanzwerts des Anspruchs ohne Zubehör unter diesen Bedingungen schaffen
a) der Bilanzwert des Anspruchs ohne Zubehör zum Zeitpunkt seiner Entstehung nicht mehr als 30 000 CZK;
b) seit dem vereinbarten Fälligkeitstermin mindestens 12 Monate vergangen sind und
c) zu dem Zeitpunkt, zu dem die Anpassung vorgenommen wird (4), überschreitet der Gesamtwert der Forderungen, ausgenommen die aus Darlehen an den gleichen Darlehensnehmer entstehenden Einrichtungen, 30 000 CZK nicht.
Ein Anspruch, für den eine Anpassung nach dieser Bestimmung vorgenommen wurde, ist erforderlich, gesonderte Aufzeichnungen zu halten.
(7) Zeigt die Bank auf der Grundlage von Handelsdokumenten5) und Konto6) die Rechtfertigung für Anpassungen und Rückstellungen, die höher sind als die in Absatz 2 genannten, so kann der Steuerverwalter auf Ersuchen der Bank die Schaffung von Anpassungen und Rückstellungen auf einen solchen nachgewiesenen Betrag anerkennen. Die Entscheidung über den Antrag wird vom Steuerverwalter nach dem Sondergesetz über die Steuerverwaltung (16) getroffen.
(8) Die in Absatz 1 Buchstabe a genannte Berichtigung wird aufgehoben, wenn die Gründe für ihre Existenz nicht mehr vorliegen oder der Anspruch, für den sie festgestellt wurde, verstrichen ist. Die Anpassungsposition wird von der Bank zur Deckung der Verluste aus der Abschreibung oder Übertragung der Schulden verwendet. Die in Absatz 1 Buchstabe b genannte Bestimmung dient der Deckung von Verlusten im Zusammenhang mit der Durchführung der bereitgestellten Bankkreditgarantien.
(1) Als Aufwendungen (Kosten) für die Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens (1) können Spar- und Kreditgenossenschaften (6a) und andere Finanzinstitute während des Steuerzeitraums Gewichtungen für die aus Darlehen oder Darlehen (nachfolgend „Lohnen“ genannt) hervorgehenden Forderungen, einschließlich des damit verbundenen Zubehörs, an natürliche Personen, die im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats der Europäischen Union ansässig sind, im Rahmen eines Kreditvertrags (6b) oder Kreditvertrags (6g, festlegen. Reduzierungen können bei
a) Ansprüche zwischen verbundenen Personen im Sinne des Einkommensteuergesetzes 13g;
b) durch Veräußerung erworbene Ansprüche;
c) Ansprüche, die sich aus einer Vereinbarung ergeben, um eine bestehende Verpflichtung durch eine Verpflichtung des neuen 6c und des Abwicklungsabkommens 6d zu ersetzen.
In der Steuerperiode, in der die Liquidation oder der Konkurs erfolgt, und im Verlauf der Liquidation und während des Insolvenzverfahrens während der Dauer der Konkurserklärung dürfen keine Anpassungen vorgenommen werden.
(2) Im Sinne dieses Gesetzes sind andere Finanzinstitute juristische Personen, die alle folgenden Bedingungen erfüllen:
(a) Darlehen als Geschäft 6e) auf der Grundlage einer Handelsgenehmigung 6f) für diese Tätigkeit bereitstellen;
b) die Erträge, einschließlich Zinsen für Verzugszahlungen, der gemäß Absatz 1 gewährten Darlehen, mindestens eine Hälfte der Gesamteinnahmen im betreffenden Steuerjahr betragen;
c) ihr Kapital am letzten Tag der Steuerperiode beträgt mindestens 2 000 CZK.
Bei den unter Buchstabe b genannten Verfahren handelt es sich um nach den spezifischen Rechtsvorschriften anerkannte Einkommen1a. Andere Finanzinstitute im Sinne dieser Bestimmung sind keine Banken (4).
(3) Anpassungen werden auf die Basis vorgenommen, was der durchschnittliche Bilanzwert ausstehender Kreditforderungen ohne Bewertungszubehör ist, der nicht durch die bereits generierten Anpassungen reduziert wird. Die Beträge sind in dieser Basis nicht einzubeziehen.
(a) Forderungen über 1.500 000 CZK für ein Einzeldarlehen;
b) Ansprüche zwischen verbundenen Personen im Sinne des Einkommensteuergesetzes 13g;
c) durch die Übertragung erworbene Ansprüche;
d) Forderungen, die sich aus einer Vereinbarung zur Ersetzung einer bestehenden Verpflichtung durch eine Verpflichtung des neuen 6c und eines Abwicklungsabkommens 6d ergeben;
e) Ansprüche, für die während der Steuerperiode die in Absatz 5 genannten Gewichtungen festgelegt wurden.
Die durchschnittliche Lage wird auf den monatlichen Salden am letzten Tag des Monats und dem Saldo am ersten Tag des betreffenden Steuerjahres berechnet.
(4) Der Gesamtbetrag der in Absatz 3 genannten Berichtigungsermächtigungen für den Steuerzeitraum darf nicht übersteigen:
a) 1,5% der in Absatz 3 genannten Basis für Spar- und Kreditgenossenschaften und für die anderen Finanzinstitute, deren Kapital am letzten Zeitpunkt der Steuerperiode mindestens 20 000 000 CZK beträgt,
b) 0,6 % der in Absatz 3 genannten Basis für andere Finanzinstitute, deren Kapital am letzten Tag der Steuerperiode mindestens 10 000 000 CZK beträgt,
c) 0,2 % der in Absatz 3 genannten Basis für andere Finanzinstitute, deren Kapitalbetrag zum letzten Zeitpunkt der Steuerperiode mindestens 2 000 000 CZK beträgt.
(5) Für ausstehende Forderungen, die sich aus Darlehen bis zu 100 % des ausstehenden Bilanzwerts des Anspruchs ohne Zubehör ergeben, gelten vorbehaltlich aller folgenden Bedingungen auch Anpassungen:
a) Der Bilanzwert des Anspruchs ohne Zubehör darf zum Zeitpunkt seiner Entstehung 30 000 CZK nicht überschreiten;
b) Seit der vereinbarten Rückzahlungsfrist sind mehr als 12 Monate vergangen.
Die Unternehmen sind verpflichtet, gesonderte Rechnungen von Ansprüchen zu behalten, für die die in diesem Absatz genannten Gewichtungen festgelegt wurden. Die Berichtigungsermächtigungen können als Ausgaben (Kosten) zur Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens 1d) für den Steuerzeitraum, in dem sie geschaffen wurden, verwendet werden, sofern der Anspruch, für den sie geschaffen wurden, in den Konten des Steuerzahlers gemäß dem Sondergesetzbuch 1a eingetragen wird, und am letzten Tag des betreffenden Steuerzeitraums der Gesamtwert der Forderungen ohne das in den Konten des Steuerzahlers eingetragene Zubehör nicht überschreitet.
(6) Vorbehaltlich dieser Bedingungen sind auch die Anpassungen an ausstehende Ansprüche unter Zubehör bis zu 100 % des ausstehenden Bilanzwerts des Anspruchs vorzunehmen.
a) das Zubehör an einen Anspruch gebunden ist, an den nach dieser Bestimmung Anpassungen vorgenommen werden können;
b) die Höhe des Zubehörs wurde während der betreffenden Steuerperiode oder in früheren Steuerperioden in Einnahmen aufgenommen, und das erzeugte Einkommen wurde nicht nach den besonderen Rechtsvorschriften 1d) von der Einkommensteuer befreite oder nicht in der Einkommensteuergrundlage enthaltene Einkommen anerkannt; und
c) der Gesamtwert der Forderungen aus Zubehör, die die beiden in Buchstaben a und b genannten Bedingungen für die Ansprüche des Steuerzahlers aus Darlehen an denselben Kreditnehmer erfüllen, darf 30.000 CZK nicht überschreiten.
Die Unternehmen sind verpflichtet, gesonderte Rechnungen von Ansprüchen zu behalten, für die die in diesem Absatz genannten Gewichtungen festgelegt wurden.
(7) Die vorgenommenen Anpassungen dienen der Deckung von Verlusten, die sich aus Abschreibungen oder Übertragungen von Ansprüchen gemäß Absatz 1 ergeben, mit Ausnahme der in Absatz 1 Buchstaben a bis c genannten. Die Verluste, die sich aus der Abschreibung oder Übertragung von Forderungen bis zu dem Betrag ergeben, der durch die Verwendung der nach dieser Bestimmung eingesetzten Anpassungsermächtigungen abgedeckt wird, sind Ausgaben (Kosten), die zur Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens 1d angefallen sind.
(8) Die in Absatz 4 genannten Berichtigungsermächtigungen werden von den anderen Finanzinstituten für die jeweilige Steuerperiode genehmigt, sofern sie in den folgenden zwei Steuerperioden das Grundkapital nicht auf einen Betrag reduzieren, der der geringeren Bildung der Anpassungspositionen entspricht oder der die Anpassung nicht gestattet. Die Kapitalermäßigung für die Zwecke dieser Bestimmung wird am letzten Tag der betreffenden Steuerperiode bewertet. Für den Steuerzeitraum, in dem das Kapital reduziert wird, wird der steuerpflichtige Betrag erhöht oder der Steuerverlust verringert oder die Steuerschuld durch die Differenz zwischen dem Betrag der geschaffenen Gewichtungen und dem Betrag des Kapitals, das der Kürzung entspricht, angepasst.
Versicherungen
Für die Bestimmung der Einkommenssteuerbasis in dem Zeitraum, für den die Steuererklärung vorgelegt wird, werden die technischen Vorschriften im Rahmen der Sonderregelungen (7) anerkannt, die die Ausgaben (Kosten) zur Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens darstellen, nämlich:
a) technische Bestimmungen für Nichtlebensversicherungen10, mit Ausnahme der Ausgleichsbestimmungen 10) und anderer technischer Bestimmungen 10;
b) technische Vorschriften für den Lebensversicherungsschutz 11 mit Ausnahme anderer technischer Bestimmungen 11).
Bestimmungen für die Reparatur von Sachanlagen
(1) Bestimmungen zur Korrektur des Sachvermögens (12), die Ausgaben (Kosten) für das Erreichen, die Sicherung und die Aufrechterhaltung des Einkommens (1) sind, deren Abschreibungszeitraum nach dem Einkommensteuergesetz fünf Jahre oder mehr beträgt, können von Steuerzahlern der Einkommensteuer geschaffen werden, die
a) ein Eigentumsrecht an materiellem Eigentum haben oder einen organisatorischen Teil des Staates sind, der für die Verwaltung des Staatseigentums (12a) zuständig ist oder eine staatliche Organisation ist, die für die Verwaltung des Staatseigentums (12a) zuständig ist, es sei denn, diese Reserve wird von dem unter Buchstabe b genannten Leasingnehmer geschaffen;
b) Die Mieter des Sachvermögens sind zur Miete eines Unternehmens verpflichtet und sind vertraglich verpflichtet, dieses Eigentum schriftlich zu reparieren;
c) sie werden nach den besonderen Rechtsvorschriften 12b) reorganisiert oder entkannt und das Eigentumsrecht an den materiellen Vermögenswerten, denen die Reserve gebildet wurde, nicht durch das Insolvenzverfahren oder die endgültige Beendigung des Insolvenzverfahrens beeinträchtigt.
(2) Eine technische Bewertung nach dem Sondergesetz 13 gilt nicht als Berichtigung nach diesem Gesetz.
(3) Die in Absatz 1 genannte Bestimmung wird nicht im Falle eines Sachvermögens geschaffen;
(a), die zur Entsorgung bestimmt ist,
b) bei Schäden oder sonstigen unvorhergesehenen oder zufälligen Ereignissen;
c) Reparaturen, die jedes Jahr regelmäßig wiederholt werden;
d) das Eigentumsrecht des Steuerzahlers, dessen Vermögenswerte nach den besonderen Rechtsvorschriften 12b dem Konkurs unterliegen.
(4) Der Betrag der Bestimmung für die Reparatur von Sachgütern wird auf der Grundlage der zu korrigierenden individuellen Sachwerte und der Art der Korrektur bestimmt. Der Betrag der Reserve in der Steuerperiode entspricht dem Anteil des Haushaltsplans der Korrekturkosten und der Anzahl der Steuerfristen, die vom Beginn der Reservenerstellung bis zum geschätzten Beginn der Korrektur verstrichen werden. Die Anzahl der für die Berechnung des Betrags der Reserve geltenden Steuerfristen umfasst den Steuerzeitraum bei Beginn der Reserve. Diese Anzahl von Steuerfristen beinhaltet nicht die erwartete Steuerperiode, wenn die Korrektur eingeleitet wird. Bei beweglichen Gütern kann die Bestimmung für die Korrektur einzelner Sachanlagen in Bezug auf das Volumen seiner Leistung in technischen Einheiten bestehen; in diesem Fall ist der Betrag der Reserve in der Steuerperiode gleich dem Produkt des Haushaltsanteils der Korrekturkosten je Einheit des erwarteten Produktionsvolumens und der Summe der tatsächlichen Abgaben für die Steuerperiode und für den vorangegangenen Zeitraum, es sei denn, es war die Steuerperiode.
(5) Wird die Berichtigung spätestens während des Steuerzeitraums nach dem Steuerzeitraum, in dem der Betrag der Reserve für den Beginn der Berichtigung erwartet wurde, nicht eingeleitet, so wird die Reserve im folgenden Steuerzeitraum aufgehoben. Die Rückstellung bzw. deren Restbetrag wird aufgehoben, auch wenn sie nicht in der Steuerzeit nach dem Steuerzeitraum, in dem die Berichtigung spätestens eingeleitet wurde, ausgeschöpft ist. Für die Zwecke dieses Gesetzes gilt der Zeitpunkt, an dem die Arbeit direkt zum Gegenstand der Korrektur durchgeführt werden soll, als Beginn der Korrektur; wenn eine Reparatur außerhalb der Räumlichkeiten des Zahlers durch eine andere Person durchgeführt wird, wird der Beginn der Reparatur von dieser Person übernommen. Diese Bestimmung gilt nicht für Steuerzahler, die nachweisen, dass die Fristen durch Einmischung durch eine öffentliche Behörde oder Selbstverwaltungsbehörden überschritten wurden.
(6) Stellt ein Steuerzahler eine Tatsache fest, die eine Änderung des Betrags der Reserve rechtfertigt, so muss er seine Höhe von der Steuerperiode, in der er sich bewusst wird, anpassen.
(7) Die Bestimmung der Korrekturen einzelner Sachanlagen darf nicht nur aus einer Steuerperiode bestehen.
(8) Die Höchstdauer für die Erstellung einer Reserve nach den vorstehenden Absätzen ist:
(a) in der zweiten Abschreibungsgruppe 3, der Steuerperiode
b) in der dritten Abschreibungsgruppe 6 Steuerfristen
c) in der 4. Abschreibungsgruppe 8 Steuerfristen
d) in den 5 und 6 Abschreibungsgruppen 10 Steuerfristen
im Einkommensteuergesetz (1c) festgelegt und in jeder Abschreibungsgruppe abgefragt, der Zeitraum, für den die Steuererklärung eingereicht wurde, aber die Steuerperiode wurde nicht berücksichtigt.
(9) Zu Beginn der Bestimmung kann der Einkommensteuerzahler weiterhin die Bestimmung für die Reparatur der in Absatz 1 Buchstabe b genannten bezahlbaren Sachanlagen schaffen und im Laufe der Erstellung der Reserve den Eigentümer dieses Vermögens wurde, wenn die Begründung und der Zweck des ursprünglichen Objekts der Schöpfung eingehalten werden.
(10) Der Zahler, der die Mehrwertsteuer zahlt, stützt die Reserve auf den Haushalt der Kosten der Bewertungskorrektur ohne Mehrwertsteuer.
(11) Bei der Umrechnung (21) gilt der Steuerzeitraum für die Einrichtung der in Absatz 1 genannten Reserve auch als der Zeitraum, für den die Rückgabe erfolgen soll.
Anpassungen der Forderungen an Schuldner im Insolvenzverfahren
(1) Berichtigungen der Forderungen an Schuldner im Insolvenzverfahren, die Ausgaben (Kosten) für das Erreichen, die Sicherung und die Aufrechterhaltung des Einkommens (1) sind, können von Steuerzahlern vorgenommen werden, die innerhalb der vom Beschluss des Gerichts über den Konkurs gesetzten Frist während des Zeitraums, für den die Steuererklärung eingereicht wird, Rechnungen bis zur Höhe des Bilanzwerts der vor Gericht gestellten Forderungen behalten. Ist eine Reorganisation zugelassen worden, reicht es nicht aus, dass die Forderung des Gläubigers in die Liste der Verpflichtungen gemäß den Sondervorschriften12b korrekt aufgenommen wird. Ansprüche, die nach Ablauf der in der Entscheidung des Gerichtshofs über den Konkurs und die Ansprüche aus Absatz 2 ausgeschlossen sind, unterliegen nicht der Form von Anpassungen, die Ausgaben (Kosten) zur Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens (1) nach dieser Bestimmung darstellen.
(2) Die Berichtigungsermächtigungen werden nach den Ergebnissen des Insolvenzverfahrens oder, wenn die Forderung durch den Insolvenzverwalter, den Gläubiger oder den Schuldner und den Sondergesetzgeber wirksam verweigert worden ist12b, das Recht auf Verweigerung dieser Personen des Anspruchs aufgehoben.
(3) Werden die Gründe für das Vorliegen einer nach dieser Bestimmung oder auf der Grundlage der Entscheidung des Steuerzahlers festgesetzten Beihilfe abgeschafft, so kann der Betrag der Beihilfe auf ein Niveau reduziert werden, das nach § 8a geschaffen werden könnte. Der Steuerzahler erstellt dann nach § 8a weiterhin eine Anpassungsposition.
Berichtigungen der ausstehenden Forderungen nach dem 31. Dezember 1994
(1) Nach dem 31. Dezember 1994 zu zahlende Berichtigungen für nicht verbriefte Forderungen, deren Bilanzwert zum Zeitpunkt der Bildung nicht mehr als 200 000 CZK beträgt und deren Bildung Ausgaben (Kosten) für die Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens (1) ist, können in dem Zeitraum, für den die Steuererklärung eingereicht wird, von den Steuerzahlern gebildet werden, die die Konten behalten, wenn sie diese Forderungen nicht mit den in § 5 und 5 Monate a vorgesehenen Berichtigungsergeben, und mehr als
(2) Höhere Gewichtungen als die in Absatz 1 genannten sind nur dann für Ansprüche geltend zu machen, wenn das Schiedsverfahren nach dem Sonderrecht 13f eingeleitet worden ist, oder ein Gerichtsverfahren oder ein Verwaltungsverfahren nach dem Sonderrecht 13h), wenn der Steuerzahler ordnungsgemäß beteiligt ist und rechtzeitig die für die Ausübung seines Rechts erforderlichen Maßnahmen trifft und vorausgesetzt, dass mehr als
(a) 12 Monate, bis zu 33% des ausstehenden Bilanzwerts der Schulden;
b) 18 Monate, bis zu 50% des ausstehenden Bilanzwerts der Schulden;
c) 24 Monate, bis 66% des ausstehenden Bilanzwerts der Schulden;
d) 30 Monate, bis zu 80% des ausstehenden Bilanzwerts der Schulden;
e) 36 Monate, bis zu 100 % des ausstehenden Bilanzwerts des Anspruchs.
(3) Berichtigungen der nach dem 31. Dezember 1994 zu zahlenden nicht geknüpften Forderungen, deren Bilanzwert zum Zeitpunkt der Bildung mehr als 200 000 CZK beträgt und nicht den Anpassungen nach § 5 und 5a unterliegen, können in dem Zeitraum, für den die Steuererklärung eingereicht wird, von den Steuerzahlern gebildet werden, die nur die Konten halten, wenn für solche Ansprüche das Schiedsverfahren im Rahmen des Sonderverfahrens 13f eingeleitet worden ist,
(a) 6 Monate, bis zu 20% des ausstehenden Bilanzwerts der Schulden;
b) 12 Monate, bis zu 33% des ausstehenden Bilanzwerts der Schulden;
c) 18 Monate, bis zu 50% des ausstehenden Bilanzwerts der Schulden;
d) 24 Monate, bis 66% des ausstehenden Bilanzwerts der Schulden;
e) 30 Monate, bis zu 80% des ausstehenden Bilanzwerts der Schulden;
(f) 36 Monate, bis zu 100 % des ausstehenden Bilanzwerts der Schulden.
(4) Die in den Absätzen 1 bis 3 genannten Gewichtungen dürfen nicht auf Forderungen angewendet werden, die bereits gegen das Ergebnis der Geschäftsführung und Ansprüche aus
a) Aktionäre, Aktionäre, Mitglieder der gezeichneten Eigenkapitalgenossenschaften;
b) zwischen verbundenen Personen, die im Einkommensteuergesetz 13g definiert sind.
(5) Die gemäß den Absätzen 1 bis 3 eingesetzten Berichtigungsermächtigungen werden aufgehoben, wenn die Gründe für ihre Existenz aufgehoben wurden oder wenn der Anspruch, für den die Anpassungsposition festgestellt wurde, verstrichen wurde oder die Gründe, aus denen die Abschreibung des Anspruchs als Kosten für die Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens gemäß den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes gilt, gelten.
Berichtigungen der Forderungen im Rahmen der Bürgschaft für Zollschulden
(1) Berichtigungen nach §§ 8 und 8a dieses Gesetzes können von Steuerpflichtigen von Einkommensteuerpflichtigen vorgenommen werden, die Konten halten und nach dem Zollgesetz für eine Zollschuld haftbar sind, um Forderungen aus der Haftung für eine Zollschuld (d.h. Sicherheit der Zollschulden) nach dem Zollgesetz zu erheben.
(2) Die in Absatz 1 genannten Berichtigungen können nur auf den Wert des Anspruchs erhoben werden, der der Zahlung der Zollschuld entspricht.
(3) Der Garant kann die Berichtigungspositionen aufgrund eines Garantieanspruchs nicht vornehmen, der erfüllt wurde, wenn die Schulden des Schuldners zu dem von den Zollbehörden festgelegten Zeitpunkt nicht erfüllt wurden.
Erfüllt der Steuerzahler Artikel 5, 5a, 6, 8, 8a und 8b nicht für einen ausstehenden Anspruch, so kann er in der Steuerperiode bis zu 100 % seines ausstehenden Bilanzwerts ohne Zubehör nur ausfüllen, wenn:
a) kein Anspruch gemäß Absatz 8a Absatz 3;
b) der Bilanzwert des Anspruchs ohne Zubehör zum Zeitpunkt seiner Entstehung darf 30 000 CZK nicht überschreiten;
c) seit dem vereinbarten Fälligkeitstermin mindestens 12 Monate vergangen sind und
d) der Gesamtwert der Forderungen ohne Zubehör, der sich aus demselben Schuldner ergibt, für den er das Verfahren nach dieser Bestimmung anwendet, darf für den Steuerzeitraum nicht mehr als 30.000 CZK betragen.
Ein Anspruch, für den eine Berichtigung nach dieser Bestimmung vorgenommen wurde, ist Gegenstand eines gesonderten Registers.
Bereitstellung von Anbautätigkeiten
(1) Kultivierungstätigkeiten im Sinne dieses Gesetzes sind die Wiederherstellung des Waldes und alle pädagogischen Aktivitäten in Kulturen bis zu ihrem 40-jährigen, den Schutz des Waldes und Maßnahmen zur Wiederherstellung der Kulturen mit einer unangemessenen oder ersatzreichen hölzernen Zusammensetzung. Die Reserve darf nur über die im Anhang dieses Gesetzes aufgeführten Leistungen gezogen und gezeichnet werden.
(2) Die Bereitstellung von Kultivierungstätigkeiten, die die Ausgaben (Kosten) für das Erreichen, die Sicherung und die Aufrechterhaltung des Einkommens (1) sind, kann in dem Zeitraum, in dem die Steuererklärung erfolgt, von Steuerzahlern gebildet werden, die nach dem Sondergesetz (14) zur Durchführung der Erneuerung, Erhaltung und Bildung von Waldfrüchten erforderlich sind.
(3) Die Reserve für den Anbau wird nach dem in m3 geernteten Holzvolumen erstellt. Die Höhe dieser Reserve wird vom Steuerzahler selbst im Haushalt der Kosten des Wachstums bestimmt. Die Reserve wird im Laufe der Arbeit der wachsenden Tätigkeit erstellt und, wenn die Arbeit nicht in einem haushaltsmäßigen Volumen durchgeführt wird, die Reserve aufgehoben.
Sonstige Bestimmungen
(1) Zur Bestimmung der Einkommensteuergrundlage wird eine Reserve für die Entwässerung des Teichs anerkannt, was bedeutet, die durch Erosion des umliegenden Landes verursachten Ablagerungen vom Teichboden zu entfernen. Eine Reserve für die Entwässerung des Teichs kann bis zu 10 aufeinanderfolgende Steuerfristen vorgesehen sein; dabei gelten die Regelungen für die Gründung, die Bestimmung des Betrags und die Anwendung entsprechend für die Bestimmung der Korrekturen nach diesem Gesetz.
(2) Zur Bestimmung der Einkommensteuerbasis wird die Bereitstellung von Mitteln für die Sanierung von vom Bergbau betroffenen Grundstücken, die Reserve für die Beseitigung von Bergbauschäden 15) weiter anerkannt, und die Bestimmungen, für die das Sondergesetz feststellt, dass die Ausgaben (Kosten) zur Erreichung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens 1) erreicht werden sollen.
(1) Die Gelder in Höhe der Reserven gemäß den Artikeln 9 und 10 Absatz 1 oder die Reserven gemäß Artikel 10 Absatz 2 werden auch in einer im Gebiet der Tschechischen Republik ansässigen Bank oder im Falle von Reserven gemäß Artikel 10 Absatz 2 mit Zustimmung des betreffenden Bezirksbergbauamts, des zuständigen Regionalbüros oder der Verwaltung radioaktiver Abfalllagerstätten in einer im Gebiet eines anderen Mitgliedstaates der Europäischen Union ansässigen Bank hinterlegt. Für die Zwecke dieser Bestimmung werden die Einnahmen aus Mitteln, die mit einem Sondereinlagenkonto verbunden sind, und die Zinserträge auf aus Sondereinlagen erworbenen Staatsanleihen als Einnahmen aus dem Sondergarantiekonto berücksichtigt. Die Mittel eines besonderen verknüpften Kontos dürfen nur für die Zwecke verwendet werden, für die die Reserven erstellt wurden, mit der Ausnahme gemäß Absatz 4. Der Steuerzahler wird immer nur ein Sonderkonto für jeden Zweck der Erstellung der Reserve einrichten, die in tschechischen Kronen oder in Euro gehalten wird.
(2) Im Steuerzeitraum oder in dem Zeitraum, für den die Rückzahlung erfolgt, ist die anerkannte Aufstellung von Rücklagen gemäß Absatz 1 die Ausgaben (Kosten) zur Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung der Einnahmen, sofern
a) Geld, das dem Betrag der anerkannten Reservebildung entspricht, wird auf ein Sonderkonto übertragen, das bis spätestens zum Zeitpunkt der Einreichung der Steuererklärung gebunden ist; wenn sie nicht vollständig übertragen werden, werden die Ausgaben (Kosten) zur Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des Einkommens nur zu dem Teil der anerkannten Reservebildung, der spätestens am Steuererklärungstag auf das Sonderkonto übertragen wurde; und
b) die in einem Sonderkonto hinterlegten Mittel nicht zur Deckung der Ausgaben im Zusammenhang mit den Zwecken verwendet werden, für die die Reserven gemäß Artikel 9 und 10 Absatz 1 oder die Reserven gemäß Artikel 10 Absatz 2 geschaffen wurden, bis zu dem Betrag der vor dem 31. Dezember 2003 oder bis zum Ende des Zeitraums, für den die Rücksendung erfolgt und der im Jahr 2003 beginnt, es sei denn, diese Reserven wurden anschließend vollständig aufgehoben oder ausgeschöpft; wurden diese Reserven später nur teilweise aufgehoben oder gezogen; Diese Bedingung gilt nicht, wenn ein besonderes Gesetz ausdrücklich eine Verpflichtung vorsieht, Mittel auf ein besonderes gebundenes Konto zu übertragen, das den zuvor geschaffenen Bestimmungen oder ihren spezifischen Rechtsvorschriften des definierten Teils entspricht, der als Ausgaben (Kosten) verwendet wurde, um Einnahmen bis zum 31. Dezember 2003 zu erzielen, zu sichern und zu erhalten.
(3) Verwendet ein Zahler in einem Sonderkonto hinterlegte Mittel gegen die in Absatz 2 Buchstabe b genannte Bedingung, so ist er berechtigt, die anerkannte Einrichtung von Bestimmungen gemäß Absatz 1 als Kosten für die Erzielung, Sicherung und Aufrechterhaltung des in Absatz 2 genannten Einkommens frühestens in der Steuerperiode oder in der Zeit, für die die Steuererklärung erfolgt, anzuwenden, in der die Summe der in der in Absatz 1 genannten Sonderkonto hinterlegten Mittel und des Staates
(4) Die Gelder der in Absatz 1 genannten Reserven, die in einem besonderen Bindungskonto hinterlegt sind, können auch für den Erwerb von Staatsanleihen verwendet werden, die ausschließlich in der Tschechischen Krone lauten:
a) Bestimmungen für die Sanierung des von Bergbau- und Minenmanagementbestimmungen betroffenen Landes (15) nur auf der Grundlage des Abkommens der betreffenden Bezirksbergbaubehörde;
b) Bestimmungen zur Beseitigung und Sanierung von Deponien (25) nur vorbehaltlich der Zustimmung der zuständigen regionalen Behörde;
c) Bestimmungen zur Sicherstellung der Stilllegung einer Kernanlage oder eines Standorts der Kategorie III oder der Kategorie IV (26) nur vorbehaltlich der Zustimmung der Radioaktiven Abfalllagerverwaltung.
(5) Die in Absatz 4 genannten Staatsanleihen werden in einem gesonderten Konto bei der Tschechischen Nationalbank, dem Wertpapierzentrum oder dem Zentralverwahrer gehalten und der Steuerzahler hält gesonderte Aufzeichnungen davon. Die Erlöse aus dem Verkauf solcher Anleihen müssen immer unverzüglich auf das spezielle gebundene Konto übertragen werden, aus dem sie erworben wurden.
(6) Die in einem besonderen Bindungskonto hinterlegten Gelder und Staatsschulden, die in einem gesonderten Konto nach Absatz 5 gehalten werden, unterliegen nicht der Sicherheit, werden nicht im Eigentum des Steuerzahlers im Insolvenzverfahren (12b) enthalten, unterliegen der Vollstreckung (27) oder der Vollstreckung (27) nicht.
(1) Die am 31. Dezember 1992 festgestellten Salden von Rücklagen werden nach diesem Gesetz als Rücklagen behandelt und bis 1993 übertragen.
(2) Bestimmungen, die nach den geltenden Rechnungslegungsvorschriften vor dem 1. Januar 1993 festgelegt und auf 1993 übertragen wurden, sowie die Jahre nach 1993, werden zur Deckung der Ausgaben (s) verwendet, für die sie geschaffen wurden. Werden die Gründe, aus denen sie entstanden sind, weggelassen, so werden diese Reserven im betreffenden Steuerjahr abgeschafft.
Dieses Gesetz wird am 1. Januar 1993 wirksam.
Anhang
AUSGABEN DER ERGEBNISSE
Artikel 9 Absatz 1 dieses Gesetzes gilt als erfüllt von:
1. Wiederherstellung des Waldes durch Samensaat
(a) erste Saatgutsaat
b) wiederholte Saatsaat.
2. Restaurierung des Waldes durch Bepflanzung
(a) erster Saatgut
b) wiederholtes Saatgut.
3. Bodenvorbereitung zur Walderneuerung
(a) Bodenaufbereitung für die natürliche Walderneuerung
b) Bodenvorbereitung für die Erneuerung des Waldes durch Saatgutsaat
(c) Bodenvorbereitung zum Wiederaufbau des Waldes durch Bepflanzung.
4. Behandeln der Bäume junger Waldpflanzen.
5. Mechanischer und chemischer Schutz junger Waldgebiete gegen Tiere.
6. Zäune beim Zäunen junger Waldgebiete.
7. Schutz junger Waldpflanzen
(a) anti-riot
b) gegen Nagetiere
(c) gegen Pinienholz
(d) Schneiden von Unkräutern.
8. Schneiden, Schneiden und Leistung verbunden mit der Schaffung einer Splitterlinie.
9. Schutz des Waldes gegen Spiel mechanische, chemische, Wartung und Reparatur von Zäunen.
10. Schutz des Waldes gegen Insektenschädlinge.
11. Düngung von Waldfrüchten.
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Vollständiger Wortlaut des Gesetzes Nr. 89/2008 Slg., Gesetz Nr. 593/1992 Slg., über Reserven für die Bestimmung der Einkommensteuerbemessungsgrundlage, die sich aus folgenden Änderungen ergeben |
|---|---|
| Art der Vorschrift | Vollständiger Text |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 12.03.2008 |
|---|---|
| In Kraft seit | - |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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