Gesetz Nr. 47 / 2011 Coll.
Gesetz zur Änderung des Gesetzes Nr. 235/2004 Slg., über Mehrwertsteuer, geändert
Gültig
In Kraft seit 01.04.2011
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47.
DIE RECHT
vom 9. Februar 2011
zur Änderung des Gesetzes Nr. 235/2004 Slg., über Mehrwertsteuer, geändert
Das Parlament hat über dieses Gesetz der Tschechischen Republik entschieden:
Gesetz Nr. 235 / 2004 Slg., über Mehrwertsteuer, geändert durch Gesetz Nr. 635 / 2004 Slg., Gesetz Nr. 669 / 2004 Slg., Gesetz Nr. 124 / 2005 Slg., Gesetz Nr. 215 / 2005 Slg., Gesetz Nr. 109 / 2005 Slg., Gesetz Nr. 120 / 2010 Slg., Gesetz Nr. 377 / 2005 Slg.
1. In den Abschnitten 1, 3 (1) (c), 10h (2) (a), 31 (1) (i), 31 (2) (a), 32 (2) (a), 33 (2) (k), 34 (3) (k) und 35 (1) (h) werden die Worte "Europäische Gemeinschaften" durch die Worte "Europäische Union" ersetzt.
2. Fußnote 1 lautet:
"(1) Richtlinie 2006 / 112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem. Richtlinie 2006/79/EG des Rates vom 5. Oktober 2006 über die Befreiung von der Abgabe von Waren, die in kleinen Sendungen mit nichtkommerziellem Charakter aus Drittländern eingeführt werden. Richtlinie 2008/9/EG des Rates vom 12. Februar 2008 mit Durchführungsbestimmungen zur Erstattung der Mehrwertsteuer gemäß der Richtlinie 2006/ 112/EG für nicht im Mitgliedstaat der Erstattung, aber in einem anderen Mitgliedstaat ansässige Steuerpflichtige. 13. Richtlinie des Rates vom 17. November 1986 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern - Bestimmungen zur Erstattung der Mehrwertsteuer an nicht in der Gemeinschaft ansässige Steuerpflichtige. Richtlinie 2008/8/EG des Rates vom 12. Februar 2008 zur Änderung der Richtlinie 2006/ 112/EG des Rates hinsichtlich des Ortes der Erbringung von Dienstleistungen. Richtlinie 2008 / 117/EG des Rates vom 16. Dezember 2008 zur Änderung der Richtlinie 2006 / 112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem zur Bekämpfung der innergemeinschaftlichen Steuerhinterziehung. Richtlinie 2009/47/EG des Rates vom 5. Mai 2009 zur Änderung der Richtlinie 2006/ 112/EG hinsichtlich der ermäßigten Mehrwertsteuersätze. Richtlinie 2009/69/EG des Rates vom 5. Mai 2009 zur Änderung der Richtlinie 2006/ 112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem für die Steuerhinterziehung bei der Einfuhr. Richtlinie 2009 / 132/EG des Rates vom 19. Oktober 2009 zur Festlegung des Geltungsbereichs von Artikel 143 Buchstaben b und c der Richtlinie 2006 / 112/EG hinsichtlich der Befreiung bestimmter Warentypen von der Mehrwertsteuer bei der endgültigen Einfuhr. Richtlinie 2009 / 162 / EU des Rates vom 22. Dezember 2009 zur Änderung bestimmter Bestimmungen der Richtlinie 2006 / 112 / EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem. Richtlinie 2010 / 23 / EU des Rates vom 16. März 2010 zur Änderung der Richtlinie 2006 / 112 / EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem im Hinblick auf die optionale und vorübergehende Anwendung des Rückforderungsmechanismus in Bezug auf die Bereitstellung bestimmter hochrisikobehafteter Dienstleistungen. Richtlinie 2010/66/EU des Rates vom 14. Oktober 2010 zur Änderung der Richtlinie 2008/9/EG mit Durchführungsbestimmungen zur Erstattung der Mehrwertsteuer gemäß der Richtlinie 2006/ 112/EG an nicht im Mitgliedstaat der Erstattung, sondern in einem anderen Mitgliedstaat ansässige Steuerpflichtige."
3. In Absatz 2 Buchstabe a wird "9" durch "10" ersetzt.
4. Absatz 4 (1), einschließlich Fußnote 72, lautet wie folgt:
"(1) Im Sinne dieses Gesetzes:
a) den in bar oder in Zahlungsmitteln gezahlten Betrag, der das Geld oder den Wert der Nichtzahlung ersetzt;
b) den Einheitspreis pro Maßeinheit der Warenmenge oder den Preis der Dienstleistung oder des Eigentums;
c) die vom Zahler erhobenen Abgaben für steuerpflichtige Transaktionen gemäß den Absätzen 13 bis 20 oder die im Zusammenhang mit diesen Transaktionen erhaltenen Vergütungen;
d) eine Steuerschuld hat, wenn die Ausgangssteuer den Abzug für die Steuerperiode übersteigt;
e) die Steuerschuld, in der der Abzug die Steuer für die Steuerperiode übersteigt;
f) der Steuerverwalter des zuständigen Steueramts; bei der Einfuhr von Waren ist der Steuerverwalter die zuständige Zollstelle, außer wenn die Steuer auf die Einfuhr der Waren vom Zahler gemäß § 23 Abs. 3 bis 5 anfällt;
g) eine Steuerpflichtige in einem anderen Mitgliedstaat, der eine Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer für Mehrwertsteuerzwecke im Handel zwischen Mitgliedstaaten zugewiesen wurde;
(h) eine ausländische Person, die keinen Sitz, Sitz oder Wohnsitz in der Europäischen Gemeinschaft hat;
i) der Wohnort ist die Adresse des Wohnorts oder des Aufenthaltsortes der natürlichen Person oder, falls zutreffend, der Ort, an dem er überwiegend wohnt;
(j) den Sitz des Unternehmens, die Anschrift des Steuerpflichtigen, der als Geschäftssitz im Handelsregister oder in einem anderen ähnlichen Register oder gegebenenfalls seinen Wohnsitz eingetragen ist;
c) eine Einrichtung, die ständige Personal- und Materialausrüstung besitzt, durch die der Steuerpflichtige seine wirtschaftlichen Tätigkeiten ausübt;
— Beihilfen für den Preis der aus dem Staatshaushalt, den Haushalten der Gebietskörperschaften, den staatlichen Mitteln, den im Rahmen eines Sonderrechts gewährten Zuschüssen, dem Haushalt eines ausländischen Staates, den Zuschüssen der Europäischen Union oder ähnlichen Programmen, sofern der Empfänger der Subvention dazu verpflichtet ist, einen Preisnachlass zu gewähren und der Betrag des Rabatts mit dem Einheitspreis verbunden ist; Insbesondere werden Subventionen für das Ergebnis des Managements und des Erwerbs von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten nicht als Subvention zum Preis betrachtet,
(m) Waren, die einem Verbrauchsteuergesetz unterliegen, Waren, die einem der im Verbrauchsteuergesetz (24) festgelegten Verbrauchsteuersätze unterliegen, oder feste Brennstoffsteuern oder -steuern auf Erdgas und bestimmte andere Gase im Sinne des Solid Fuel Tax Act (72), ausgenommen Gas, das über ein Übertragungs- oder Vertriebssystem im Gebiet der Europäischen Gemeinschaft oder ein an ein solches System angeschlossenes Netz geliefert wird.
72) Teil 44 des Gesetzes 261 / 2007 Slg. zur Stabilisierung der öffentlichen Haushalte in der geänderten Fassung.
5. In Ziffer 4 Absatz 3 Buchstabe c werden die Worte "und auf denen diese Person zur Aufladung oder Registrierung erforderlich ist" gestrichen.
6. Absatz 4 Absatz 3 Buchstabe d:
„(d) ein kommerzielles Vermögen, das
1. Sachvermögen nach dem Einkommensteuergesetz 7c),
2. Abgeschriebene immaterielle Vermögenswerte nach dem Einkommensteuergesetz 7c; oder
3. Grundstücke, die ein dauerhafter materieller Vermögenswert nach den Rechtsvorschriften für Rechnung7d sind, '.
7. Artikel 4 Absatz 3 wird nach Buchstabe d einschließlich Fußnote 73 folgender Buchstabe e eingefügt:
„e) das langfristige Eigentum, das durch seine eigenen Tätigkeiten geschaffen wurde, die langfristigen Vermögenswerte, die der Zahler im Zuge seiner wirtschaftlichen Tätigkeiten erzeugt, gebaut oder anderweitig geschaffen hat; eine technische Bewertung73) gilt als separates langfristiges Vermögen, das durch seine eigene Tätigkeit geschaffen wurde;
73) Artikel 32a Absatz 6 und 33 des Gesetzes Nr. 586/1992 Slg., geändert.
Die Buchstaben e bis g werden als Buchstaben f bis h umnumeriert.
8. In Artikel 4 Absatz 4 werden die Worte "Czech koruna " durch die Worte" tschechische Währung ersetzt.
9. In Artikel 5 Absatz 2 werden die Worte "aus denen ein Sondersteuersatz unter einer Sondergesetzgebung angewandt wird" ersetzt durch die Worte, aus denen ein Sondersteuersatz unter einer Sondergesetzgebung Anwendung findet").
Anmerkung 7:
"7) § 36 Abs. 2 (t) des Gesetzes Nr. 586/1992 Slg., geändert."
10. In Artikel 5 Absatz 4 werden die Worte "für die Zwecke dieses Gesetzes" gestrichen.
11. In Artikel 5b Absatz 2 werden die Worte "ihrer Austritt aus der Gruppe" durch die Worte "das Verschwinden ihrer Mitgliedschaft in der Gruppe" ersetzt.
12. In Artikel 6 Absatz 2 werden die Worte "immaterielles Eigentum (c) und Abschreibungen immaterielles Eigentum (c) oder Grundstücke, die ein dauerhaftes materielles Vermögen (d) sind, für das die steuerpflichtige Person Konten oder Aufzeichnungen aufnimmt, durch die Worte "Hauptstadt" ersetzt.
13.
Erfüllungsort bei der Lieferung von Gas, Strom, Wärme oder Kälte
(1) Der Lieferort für die Gasversorgung durch ein Übertragungs- oder Verteilersystem im Gebiet der Europäischen Gemeinschaft oder ein mit einem solchen System verbundenes Netz, die Stromversorgung oder die Wärme- oder Kälteversorgung (nachstehend als "Gasversorgung, Strom, Wärme oder Kälte über Systeme oder Netze" bezeichnet) ist der Ort, an dem der Händler seinen Sitz, seinen Geschäftssitz oder einen Betrieb hat, der diese Güter versorgt oder keinen solchen Sitz hat.
(2) Der in Absatz 1 genannte Unternehmer ist ein Steuerpflichtiger, der Gas, Strom, Wärme oder Kälte hauptsächlich zum Zwecke des Weiterverkaufs kauft und dessen Eigenverbrauch vernachlässigbar ist.
(3) Die Füllstelle für die Lieferung von Gas, Strom, Wärme oder Kälte durch Systeme oder Netzwerke an eine andere Person als die in Absatz 1 genannte Person ist der Ort, an dem die Person, der die Ware zugeführt wird, die Ware verbraucht. Verwendet die Person, der die Ware geliefert wird, nicht alle gelieferten Waren, so gilt der Lieferort für solche ungenutzten Waren als der Ort, an dem die Person ihren Sitz, seinen Geschäftssitz oder die Niederlassung hat, an dem die Ware geliefert wird, oder wenn sie keinen solchen Sitz oder eine Niederlassung hat, der Ort, an dem er seinen Wohnsitz hat."
14.
Serviceplatz im Bereich Kultur, Kunst, Sport, Wissenschaft, Bildung und Unterhaltung
(1) Der Ort der Leistung bei der Erbringung von Dienstleistungen in den Bereichen Kultur, Kunst, Sport, Wissenschaft, Bildung und Unterhaltung ist der Ort der kulturellen, künstlerischen, Sport, Wissenschaft, Bildung, Unterhaltung oder ähnliche Veranstaltungen in Bezug auf:
a) einen Dienst, der eine Genehmigung für die Eingabe einer solchen Maßnahme umfasst, einschließlich einer Dienstleistung, die direkt mit dieser Genehmigung verbunden ist, oder
b) eine Dienstleistung, die sich auf eine solche Veranstaltung bezieht, einschließlich eines direkt verwandten Dienstes, sowie die Erbringung eines Dienstes für einen Veranstalter einer solchen Veranstaltung, einer nicht steuerpflichtigen Person."
15. Artikel 10h Absatz 1 Buchstabe h
„h) die Bereitstellung des Zugangs zum Übertragungs- oder Verteilungssystem für Gas, das sich im Gebiet der Europäischen Gemeinschaft befindet, oder eines mit diesem System verbundenen Netzes, zum Stromnetz oder zu Wärme- oder Kältenetzen sowie die Bereitstellung von Gas, Wärme oder Kälte oder die Bereitstellung von Strom über diese Systeme oder Netze, einschließlich der Erbringung direkter Dienstleistungen,“;
16. in Ziffer 13 Absatz 4 Buchstabe b, einschließlich Fußnote 74:
b) die Einrichtung eines Staates, der für die Verwendung von 74 Vermögenswerten, die durch ihre eigene Tätigkeit geschaffen wurden, in Betracht kommt, wenn der Zahler diese Vermögenswerte für die Zwecke verwendet, für die er Anspruch auf Abzug gemäß Absatz 72 (6) hat;
74) Artikel 6 Absatz 8 und Artikel 7 Absatz 11 des Gesetzes Nr. 500 / 2002 Slg., Durchführung bestimmter Bestimmungen des Gesetzes Nr. 563 / 1991 Slg., in der geänderten Fassung, für Unternehmen, die im dualen Rechnungswesen tätig sind.
17. Artikel 13 Absatz 4 Buchstabe h wird wie Buchstabe g umnumeriert.
18. In Artikel 13 Absatz 5 werden die Worte "oder die Lieferung von nicht vergüteten Vermögenswerten, die durch ihre eigenen Tätigkeiten geschaffen wurden, sofern die steuerpflichtigen Transaktionen, die zur Schaffung solcher Vermögenswerte verwendet wurden, dem Abzug unterliegen" gestrichen.
19. In Artikel 13 Absatz 7 Buchstabe i werden die Worte "durch das Übertragungs- oder Verteilungssystem oder die Stromversorgung gemäß Artikel 7a" durch die Worte "Strom, Wärme oder Kälte durch Systeme oder Netze" ersetzt.
20. Artikel 14 Absatz 3 Buchstabe b wird gestrichen.
Die Buchstaben c bis f werden umnummeriert (b) bis e).
21. In Paragraph 14 (4) (a) werden die Worte "mit Ausnahme von Anlagevermögen" nach den Worten "Handelsvermögen" eingefügt.
22. in § 16 Abs. 1, § 18 Abs. 1, § 31 (4), § 32 (4), § 33 Abs. 3 werden die Worte "über ein Übertragungs- oder Verteilersystem oder Stromversorgung" durch die Worte "Strom, Wärme oder Kälte durch Systeme oder Netzwerke" ersetzt.
23. Artikel 21 Absatz 6 Buchstabe d:
„(d) am Tag, an dem er in eine für die Verwendung74 in Betracht kommende Bedingung in der in Absatz 13 (4) Buchstabe b) festgelegten Leistung gestellt wird“
24. In Artikel 21 Absatz 6 Buchstabe e wird "Absatz 3 Buchstabe f" durch "Absatz 3 Buchstabe e" ersetzt.
25. in Absatz 21 (8) wird "(h)" durch "(g)" ersetzt;
26. In Absatz 23 wird nach Absatz 4 folgender Absatz 5 eingefügt:
"(5) Wurden die in Artikel 71g vorgesehenen Bedingungen für die Befreiung verletzt, so ist der Zahler verpflichtet, die Steuererklärung für die Steuerperiode zu besteuern, in der die Waren zum freien Verkehr freigegeben wurden."
Absatz 5 wird zu Absatz 6.
27. In Artikel 24 Absatz 1 werden nach dem Wort "Dienstleistungen" die Worte "mit Lieferort innerhalb des Landes" eingefügt, und die Worte "mit Lieferort" werden nach dem Wort "Dienstleistungen" oder im Zahlungsfall am letzten Tag des Monats, in dem die Zahlung erfolgt ist, am vorigen Tag eingefügt."
28. Artikel 24 Absätze 2 und 3
"(2) Die steuerpflichtige Leistung gilt als am Tag der Lieferung der in Absatz 1 genannten Dienstleistung erbracht. In den in den Artikeln 21 Absatz 5 Buchstabe b und 21 Absätze 6 bis 10 genannten Fällen gelten steuerpflichtige Transaktionen als zu dem in diesen Bestimmungen genannten Zeitpunkt getätigt.
(3) Ist die in Absatz 1 genannte Dienstleistung, für die der Zahler oder die Steuerpflichtige gemäß Artikel 108 Absatz 1 Buchstabe b eine Frist von mehr als 12 Kalendermonaten gewähren und zahlen kann, so gilt die Transaktion als spätestens am letzten Tag jedes Kalenderjahres vorgenommen.
29. In Artikel 24 Absatz 4 werden "und 2" durch "bis 3" ersetzt und "durch das Übertragungs- oder Verteilungssystem oder die Stromversorgung" durch "Strom, Wärme oder Kälte durch Systeme oder Netze" ersetzt.
30. Artikel 24a Absatz 1 wird der letzte Satz gestrichen.
31. Artikel 24a Absätze 2 bis 4:
"(2) Die Leistung gilt als am Tag der Lieferung der Dienstleistung gemäß Absatz 1 erbracht. In den in den Artikeln 21 Absatz 5 Buchstabe b und 21 Absätze 6 bis 10 genannten Fällen gelten steuerpflichtige Transaktionen als zu dem in diesen Bestimmungen genannten Zeitpunkt getätigt.
(3) Ist die in Absatz 1 genannte Dienstleistung, für die der Zahler verpflichtet ist, einen zusammenfassenden Bericht gemäß Absatz 102 Absatz 1 Buchstabe d für einen Zeitraum von mehr als 12 Kalendermonaten vorzulegen und während dieser Zeit keine Zahlung eingegangen ist, gilt die Leistung als spätestens am letzten Tag eines jeden Kalenderjahres erbracht.
(4) Die Bestimmungen der Absätze 1 bis 3 gelten sinngemäß für die Lieferung von Gütern mit Installation oder Installation, die Lieferung von Gas, Strom, Wärme oder Kälte durch Systeme oder Netze mit einem Versorgungsort außerhalb des Landes.
32. In Artikel 28 Absatz 1 werden die Worte "Steuerberichtigungsdokument, Steuergutschrift, Steuererklärung, Zahlungskalender oder ein nach Artikel 92a ausgestelltes Dokument" durch die Worte "Zahlungskalender, Steuerberichtigungsdokument, Steuerbeleg, Steuerbeleg gemäß Artikel 46 oder 92a" ersetzt.
(33) Fußnote 23, einschließlich der Fußnoten, wird gestrichen.
34. in Absatz 28 Absatz 2 Buchstabe l:
"(l) die Höhe der Steuer; Diese Steuer kann auf die nächste Krone gerundet werden, indem eine Summe von 0,50 kroner und höher zu der gesamten Krone nach oben und eine Summe von weniger als 0,50 kroner zu der ganzen Krone nach unten. '
35. in § 29 Abs. 1 Buchstaben d, e und f) durch "(c) bis e)" ersetzt werden;
36. Absatz 31 (3) wird gestrichen.
Die Absätze 4 und 5 werden in den Absätzen 3 und 4 umnummeriert.
37.Paragraph 32 (3) wird gestrichen.
Die Absätze 4 und 5 werden in den Absätzen 3 und 4 umnummeriert.
38. In Teil 1, Titel II, Position 6 lautet: "Die Steuergrundlage und die Berechnung der Steuer, die Korrektur der Steuergrundlage und die Korrektur des Steuerbetrags, die Korrektur des Steuerbelegs '.
39. in Absatz 36 (1):
"(1) Die Grundlage der Steuer ist alles, was vom Zahler für steuerpflichtige Transaktionen, einschließlich der Höhe der Verbrauchsteuer, die von der Person zu zahlen ist, für die die steuerpflichtige Transaktion erfolgt, oder von einem Dritten, ohne Steuern für solche steuerpflichtigen Transaktionen.
40. in Ziffer 36 (10) wird "(h)" durch "(g)" ersetzt;
(41) Fußnote 26b wird gestrichen.
42. In Ziffer 40 (2) werden die Worte "unter Ziffer 42" gestrichen.
43. Absatz 41, einschließlich des Titels, lautet:
Der Steuerbetrag und die Berechnung der Steuer auf Waren, die einer Aussetzung der Verbrauchsteuer unterliegen
(1) Die Steuer auf die Einfuhr von im zollrechtlich freien Verkehr unter Aussetzung der Verbrauchsteuer nach den besonderen Rechtsvorschriften (24) gestellten Waren wird gemäß Absatz 38 ohne Aufnahme von Verbrauchsteuer bestimmt.
(2) Für Waren, die, wenn sie von einem anderen Mitgliedstaat im Hoheitsgebiet des Landes erworben werden, unter eine bedingte Verbrauchsteuerbefreiung gestellt werden, wird der steuerpflichtige Betrag entsprechend Absatz 36 ohne Verbrauchssteuer entsprechend bestimmt.
(3) Der steuerpflichtige Betrag wird gemäß Artikel 36 für Waren bestimmt, die der Verbrauchsteuerregelung unterliegen und vom Zahler gemäß Absatz 13 ohne zollamtliche Freigabe geliefert werden.
(4) Der steuerpflichtige Betrag wird gemäß Artikel 36 für Waren bestimmt, die unter der Verbrauchsteuerregelung stehen und der Zahler seine Lieferung nach Absatz 13 durchführt, wenn die Waren zum zollrechtlich freien Verkehr freigegeben werden."
44. Absatz 42 bis 46, einschließlich der Überschriften,
Berichtigung der Steuergrundlage und Berichtigung des Steuerbetrags
(1) Der Zahler korrigiert die Steuergrundlage und die Steuersumme
a) bei Stornierung oder Rückzahlung aller oder eines Teils der steuerpflichtigen Lieferung;
b) im Falle einer Kürzung oder gegebenenfalls einer Erhöhung des steuerpflichtigen Betrags, der nach dem Zeitpunkt der steuerpflichtigen Transaktion erfolgt;
c) zur Erstattung des Verbrauchssteuers gemäß Artikel 40 Absatz 2;
d) es sei denn, die Lieferung von Waren oder die Übertragung von Immobilien gemäß Artikel 13 Absatz 3 Buchstabe d erfolgt;
e) bei Rückzahlung der Zahlung zu dem Zeitpunkt, zu dem der Zahler nach Eingang der Steuer haftbar geworden ist und wenn die steuerpflichtige Lieferung nicht erfolgt ist; oder
f) wenn die Vergütung, auf der der Zahler zu dem Zeitpunkt haftbar wurde, zu dem er eingegangen wurde, verwendet wurde, um eine weitere Zahlung zu zahlen.
(2) Bei einer Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerbetrags an den Zahler innerhalb von 15 Tagen nach der Feststellung der für die Durchführung einer solchen Berichtigung relevanten Tatsachen stellt er ein Berichtigungssteuerdokument aus, wenn er zur Abgabe eines Steuerbelegs verpflichtet wäre. Ist der Zahler nicht verpflichtet, ein Steuerdokument auszustellen, so hat er innerhalb desselben Zeitraums eine Berichtigung der Steuersätze vorzunehmen.
(3) Die Berichtigung der Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag sind eine gesonderte steuerpflichtige Transaktion, die als spätestens am letzten Tag der Steuerperiode, in der der Zahler tätig ist, durchgeführt wurde:
a) durch die Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag erhöht die Ausgangssteuer oder ihre Steuerschuld;
b) die Steuerbemessungsgrundlage und den Steuerbetrag zu korrigieren, die Ausgangssteuer oder ihre Steuerschuld und die Steuerpflichtige zu verringern, eine juristische Person, die nicht zum Zwecke der Geschäftstätigkeit gegründet oder eingerichtet ist, oder eine Steuerpflichtige, für die die ursprünglichen Transaktionen durchgeführt wurden oder eine Vergütung erbracht hat, für die die Steuerpflicht entstanden ist, ein Berichtigungssteuerdokument erhalten hat, oder
c) Reparatur der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerbetrags im Steuerregister, es sei denn, der Zahler war verpflichtet, ein Berichtigungsdokument gemäß Absatz 2 auszustellen.
(4) Für die Berichtigung der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerbetrags gilt der Steuersatz, der zu dem Zeitpunkt gilt, an dem die Steuer für die ursprünglichen steuerpflichtigen Vorgänge fällig ist. Für die Umwandlung von Devisen in die tschechische Währung wird der von der Tschechischen Nationalbank angemeldete und für die Person geltende Devisenmarktsatz zum Zeitpunkt der Steuerpflicht für die ursprüngliche steuerpflichtige Lieferung verwendet.
(5) Eine Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerbetrags kann nach 3 Jahren ab Ende der Steuerfrist, in der die Steuerpflicht für die ursprünglichen steuerpflichtigen Transaktionen entstanden ist, nicht vorgenommen werden.
(6) Bei der Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage und des Betrags der in Absatz 1 Buchstabe d genannten Steuer verringert der Zahler den Steuerbetrag um den gemäß Absatz 37 (1) berechneten Steuerbetrag auf der Grundlage der als Differenz zwischen der vom Zahler für die in Absatz 13 Absatz 3 Buchstabe d genannten Transaktionen fälligen Steuerbemessungsgrundlage ermittelten Steuerbemessungsgrundlage und dem vom Zahler bis zum Zeitpunkt der vorzeitigen Vertragsabwicklung fälligen Steuerbetrag. Die Reparatur kann innerhalb von 3 Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres durchgeführt werden, in dem die Waren oder unbewegliche Güter vom Mieter nicht erworben wurden.
(7) Beim Erwerb von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat, der Lieferung von Waren an einen anderen Mitgliedstaat, der Erbringung von Dienstleistungen durch einen Steuerpflichtigen in einem anderen Mitgliedstaat oder durch eine ausländische Person und bei der Einfuhr von Waren wird die Berichtigung des Steuerpflichtigen entsprechend den Absätzen 1 bis 6 vorgenommen.
(8) Bei der Einfuhr von Waren, bei denen die Zollbehörde die Steuer und den steuerpflichtigen Betrag oder den Satz falsch anwendet, unterrichtet der Zahler die Zollbehörde, die die Steuer ursprünglich erhoben hat.
Berichtigung des Steuerbetrags in anderen Fällen
(1) Für den Fall, dass der Bezahler oder die steuerpflichtige Person eine andere als die in diesem Gesetz vorgesehene Steuer erhoben hat und dadurch die Ausgangssteuer oder seine Steuerschuld erhöht hat, ist er berechtigt, für die Steuerperiode, in der die ursprünglichen Transaktionen durchgeführt wurden, eine Berichtigung der Zusatzsteuererklärung vorzunehmen oder die Zahlung angenommen wurde. Eine Korrektur kann nicht vor dem Zeitpunkt vorgenommen werden, an dem der Steuerzahler oder die für die Transaktion identifizierte Person das Berichtigungssteuerdokument oder die Berichtigung in den in Absatz 2 genannten Steuersätzen erhalten hat.
(2) Im Falle einer Korrektur des Steuerbetrags in anderen Fällen stellt der Bezahler oder die Steuerpflichtige ein Berichtigungssteuerdokument aus, wenn er zur Abgabe eines Steuerdokuments oder zur Abgabe eines Steuerdokuments verpflichtet war. Wurde der Zahler oder die zu Steuerzwecken identifizierte Person nicht verpflichtet, ein Steuerdokument auszustellen und kein Steuerdokument auszustellen, so hat er eine Berichtigung im Register zu Steuerzwecken vorzunehmen.
(3) Für die Berichtigung des Steuerbetrags gilt der zum Zeitpunkt der Steuerpflicht bei der ursprünglichen Transaktion geltende Steuersatz. Für die Umrechnung der Devisen in die tschechische Währung gilt der von der Tschechischen Nationalbank angemeldete Devisenmarktsatz für die Person, die die Umrechnung an dem Tag durchführt, an dem die Steuer für die ursprünglichen Transaktionen zu zahlen ist.
(4) Eine Berichtigung des Steuerbetrags kann nach 3 Jahren ab Ende der Steuerperiode, in der die Steuerpflicht für die ursprünglichen Transaktionen entstanden ist, nicht vorgenommen werden.
(5) Die nach Artikel 108 Absatz 1 Buchstabe k steuerpflichtige Person ist berechtigt, die Steuer nach den Absätzen 1 bis 4 bei der Behebung der Steuer entsprechend anzuwenden.
Berichtigung der Steuer auf Schuldner im Insolvenzverfahren
(1) Ein Zahler, der bei der Durchführung von steuerpflichtigen Transaktionen gegen einen anderen Zahler eine Verpflichtung zur Gewährung und Bezahlung einer Steuer entstanden ist und dessen Anspruch, der spätestens 6 Monate vor der Entscheidung des Gerichts über den Konkurs solcher Transaktionen entstanden ist, noch nicht abgelaufen ist ("Kreditgeber"), berechtigt ist, eine Berichtigung des Steuerbetrags am Ausgang des Anspruchs vorzunehmen, wenn
a) der Zahler, gegen den der Gläubiger einen solchen Anspruch (nachfolgend als Schuldner bezeichnet) hat, ist im Insolvenzverfahren und das Insolvenzgericht hat über die Methode zur Behandlung des Konkurss entschieden;
b) der Gläubiger hat diese Forderung spätestens innerhalb der vom Insolvenzgericht festgesetzten Frist beantragt, die Forderung wurde in Insolvenzverfahren begründet und berücksichtigt.
c) der Gläubiger und der Schuldner sind keine Personen, die
1. die in Artikel 5a Absatz 3 genannten kapitalbezogenen Personen mit mindestens 25 % des Kapitals oder 25 % der Stimmrechte dieser Personen,
2. in der Nähe von (26a) oder
3. Personen, die mit dem Zahler gemeinsam durch einen Gruppierungsvertrag (10) oder andere ähnliche Verträge umgehen,
d) der Gläubiger hat dem Schuldner gemäß § 46 Abs. 1 ein Steuerdokument vorgelegt.
(2) Wurde die Forderung zum Zeitpunkt der Einleitung des Insolvenzverfahrens im Überprüfungsakt nicht als wertmäßig angesehen, so wird die Steuer gemäß Absatz 37 (2) berechnet. Werden die Steuerbemessungsgrundlage und der Betrag der in Absatz 42 genannten Steuer berichtigt, so wird der Betrag der nach dieser Bestimmung berichtigten Steuer um diese Korrekturen verringert oder erhöht.
(3) Der Betrag der Ausgangssteuer wird vom Gläubiger zunächst in der Steuerfrist berichtigt, in der die in Absatz 1 genannten Bedingungen erfüllt sind. Nach 3 Jahren nach Ablauf der Steuerfrist, in der die ursprüngliche steuerpflichtige Transaktion stattgefunden hat, darf keine Berichtigung vorgenommen werden, und falls der Schuldner nicht mehr als Zahler tätig ist.
(4) Der Gläubiger, der den in Absatz 1 genannten Steuerbetrag korrigiert hat, muss als Anhang zur Steuererklärung einreichen:
a) Kopien aller ausgestellten Steuerdokumente, für die er den Steuerbetrag in dieser Steuererklärung korrigiert hat; und
b) ein Auszug aus den Aufzeichnungen von Korrekturen für steuerliche Zwecke, die in dieser Steuererklärung vorgenommen werden.
(5) Stellt der Gläubiger eine Berichtigung auf den Betrag der in Absatz 1 genannten Steuer vor, so ist der Schuldner verpflichtet, seine Eingangssteuer auf die steuerpflichtige Transaktion, die durch den vom Gläubiger korrigierten Betrag der Steuer erhalten wurde, auf den Satz zu reduzieren, in dem er den Abzug auf die steuerpflichtige Transaktion angewandt hat. Diese Berichtigung der Eingangssteuer für die erhaltenen steuerpflichtigen Transaktionen erfolgt in der Steuerperiode, in der die in Absatz 1 genannten Bedingungen erfüllt sind.
(6) Wird der Anspruch, für den der Gläubiger den Betrag der in Absatz 1 genannten Steuer korrigiert hat, später vollständig oder teilweise erfüllt, so ist der Gläubiger verpflichtet, die Steuer auf die zu dem Zeitpunkt, zu dem die volle oder teilweise Befriedigung des Anspruchs aufgetreten ist, erhaltene Zahlung zu gewähren und zu zahlen und dem Schuldner das Steuerdokument zu liefern, das der Gläubiger nach Absatz 46 Absatz 2 innerhalb von 15 Tagen nach Eingang der Zahlung auszustellen hat. Ist der Anspruch erfüllt, so wird die Steuer gemäß Absatz 37 (2) berechnet. Der Schuldner ist berechtigt, die vom Gläubiger nach diesem Absatz gezahlte Steuer in der Steuerzeit anzuwenden, in der ihm das in Artikel 46 Absatz 2 genannte Dokument übermittelt wurde.
(7) Überträgt der Gläubiger einen Anspruch, für den er den Betrag der in Absatz 1 genannten Steuer korrigiert hat, so ist er verpflichtet, die Ausgangssteuer um einen Betrag zu erhöhen, der dem Betrag der vorgenommenen Korrektur entspricht, der gegebenenfalls durch die gemäß Absatz 6 gezahlte Steuer auf den Zeitpunkt, zu dem die Schuld übertragen wurde, reduziert wird. Der Gläubiger teilt dem Schuldner schriftlich mit, dass die Schulden übertragen wurden; die Notifizierung muss die Anzahl des gemäß Absatz 46 Absatz 1 ausgestellten Steuerbelegs angeben. Der Schuldner ist berechtigt, die vom Gläubiger nach diesem Absatz gezahlte Steuer in der Steuerzeit anzuwenden, in der die Mitteilung über die Übertragung des Anspruchs eingegangen ist.
(8) Nach Aufhebung der Registrierung ist der Gläubiger, der die Berichtigung gemäß Absatz 1 vorgenommen hat, verpflichtet, die Ausgangssteuer um einen Betrag zu erhöhen, der dem Betrag der Korrektur entspricht, der gegebenenfalls durch die gemäß Absatz 6 gezahlte Steuer in der Steuererklärung für die letzte Steuerperiode vor der Aufhebung der Registrierung verringert wird. Der Gläubiger ist verpflichtet, allen Schuldnern, denen er ein Steuerdokument gemäß § 46 Abs. 1 geliefert hat, eine schriftliche Kündigungsfrist zu erteilen; die Mitteilung muss die Anzahl des gemäß § 46 Abs. 1 ausgestellten Steuerbelegs angeben. Der Schuldner ist berechtigt, die von dem Gläubiger nach diesem Absatz gezahlte Steuer in der Steuerzeit, in der die Mitteilung über die Aufhebung der Registrierung des Gläubigers eingegangen ist, zu erheben.
(9) Berichtigungen des Steuerbetrags gemäß den Absätzen 1, 6, 7 oder 8 gelten als getrennte steuerpflichtige Transaktionen, die spätestens am letzten Tag des Steuerzeitraums durchgeführt werden, in dem das berichtigte Steuerdokument gemäß Absatz 46 oder die schriftliche Mitteilung an den Schuldner abgegeben wurde. Für die Korrektur des Steuerbetrags gilt der Steuersatz, der zu dem Zeitpunkt gilt, zu dem die ursprüngliche steuerpflichtige Transaktion erfolgt. Für die Umwandlung von Devisen in die tschechische Währung wird in diesem Fall der von der Tschechischen Nationalbank angemeldete Devisenmarktkurs verwendet, der für die Person gilt, die die Umwandlung an dem Tag durchführt, an dem die ursprüngliche Transaktion stattfindet.
(10) Wird ein Gläubiger mit einem Nachfolger getötet, so wird die Anpassung des Steuerbetrags auch von seinem Nachfolger im Titel zugelassen; die Absätze 1 bis 9 gelten entsprechend.
Berichtigungssteuerbeleg
(1) Das Berichtigungssteuerdokument zur Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerbetrags oder die Berichtigung des Steuerbetrags in anderen Fällen enthält:
a) Angaben, die dem ursprünglichen Steuerbeleg einschließlich der Registrierungsnummer entsprechen;
b) den Grund für die Korrektur;
c) die Differenz zwischen der korrigierten und der ursprünglichen steuerpflichtigen Basis;
d) die Differenz zwischen der berichtigten Steuer und der ursprünglichen Steuer,
e) den Unterschied zwischen der berichtigten und der ursprünglichen Vergütung.
(2) Geht es bei der Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage und der Korrektur des Steuerbetrags oder der Korrektur des Steuerbetrags in anderen Fällen um steuerpflichtigere Transaktionen, für die gesonderte Steuerbelege ausgestellt wurden, so können die für alle Korrekturen gemeinsamen Daten nur einmal in das Steuerberichtigungsdokument eingetragen werden. In Bezug auf die ursprünglichen Steuerbelege muss das berichtigte Steuerbeleg jedoch die Registrierungsnummern der ursprünglichen Steuerbelege, die Unterschiede zwischen der berichtigten und der ursprünglichen Steuerbemessungsgrundlage und den entsprechenden Beträgen tragen.
(3) Das Berichtigungssteuerdokument bei der Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerbetrags für vorbezahlte Telekommunikationsdienste gemäß Artikel 42 Absatz 1 Buchstabe f enthält:
a) die in Absatz 1 Buchstaben a und b genannten Angaben mit Ausnahme der Registrierungsnummer des ursprünglichen Steuerbelegs;
b) den Gegenstand der Transaktion, für die die Zahlung ursprünglich angenommen wurde;
c) den Gesamtbetrag der Vergütung, die zur Deckung anderer steuerpflichtiger oder nicht steuerpflichtiger Transaktionen und des entsprechenden Steuerbetrags verwendet wird.
(4) Die Daten des in Absatz 3 genannten Berichtigungssteuerbelegs sind für alle Korrekturen während der Steuerperiode um einen Betrag zu erfassen. Der Zahler ist verpflichtet, die Vorräte dieser Dokumente aufzuzeichnen und nicht zu senden.
Steuerbescheid bei der Berichtigung des Steuerbetrags für Schuldner im Insolvenzverfahren
(1) Das Steuerdokument enthält:
a) die Handelsfirma oder den Namen und den Nachnamen oder gegebenenfalls den Namen, den Nachnamen oder den Namen, das eingetragene Amt oder den Geschäftsort des Gläubigers;
b) die Steuernummer des Gläubigers;
c) die Handelsfirma oder den Namen und den Nachnamen oder gegebenenfalls den Namen, den Nachnamen oder den Namen, den Sitz oder den Sitz des Schuldners;
d) die Steuernummer des Schuldners;
e) die Aktennummer des Insolvenzverfahrens;
f) die Registrierungsnummer des Steuerbelegs;
g) die Registrierungsnummer des ursprünglich ausgestellten Steuerbelegs;
h) das Datum der Ausstellung des Steuerbelegs;
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Informationen zur Vorschrift
| Zitierung | Gesetz Nr. 47 / 2011 Slg., zur Änderung des Gesetzes Nr. 235 / 2004 Slg., über Mehrwertsteuer, geändert |
|---|---|
| Art der Vorschrift | - |
| Autor | - |
| Sammlung | Gesetzessammlung |
| Verkündungsdatum | 08.03.2011 |
|---|---|
| In Kraft seit | 01.04.2011 |
| In Kraft bis | - |
| Status | Gültig |
Der Wortlaut der Vorschrift hat informativen Charakter.
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