Закон No 31/1946 Сб.
Закон о налоге с оборота
Действующий
Действует с 01.03.1946
Zobrazeno prvních 200 z celkem 443 ustanovení tohoto předpisu.
Zobrazit celý předpis →
Pro stažení celého znění použijte tlačítko Stáhnout výše.
31.
Закон
21 февраля 1946 года
по налогу с оборота.
Временное Национальное Собрание Чехословацкой Республики приняло следующий закон:
I. Предмет налогообложения.
Налогооблагаемые поставки, эффективность, собственное потребление и импорт.
(1) Дани подлежит:
1. внутренние поставки и услуги, осуществляемые предпринимателем в обмен на оплату в рамках его предприятия. Какие поставки и показатели считаются внутренними и что понимает внутреннее государство в соответствии с настоящим законом, правительство устанавливает регулирование. Если предприятие поставляется в целом, эта поставка считается все еще осуществляемой в рамках предприятия;
2. бесплатное изъятие предметов из собственного домашнего бизнеса или для других некоммерческих целей или для деловых работников (собственное потребление);
3. импорт всех товаров. Правительство может, посредством регулирования, предусмотреть, что импорт определенных товаров, в частности сырья, полуфабрикатов, машин или аппаратов, которые не производятся или производятся в достаточном количестве в стране, не облагаются налогом или облагаются пониженными налогами. Регулирование фиксированной ставки (пункт 19 (8)) может предусматривать, что импорт подлежит уплате по фиксированной ставке, которая также заменяет регулярный или пониженный налог с оборота на импорт, если иное не предусмотрено в Регламенте. Транзит не облагается налогом на условиях, установленных Регламентом.
(2) Не имеет значения, осуществляется ли поставка или исполнение добровольно или в целях выполнения обязательства, установленного законом, или в официальном порядке, если поставка или исполнение фактически осуществлены или считаются осуществленными законом, было ли физическое владение фактически передано или нет. Налогооблагаемая поставка также считается налогооблагаемой поставкой, если статья становится представителем или письмом (например, коносамент, коносамент или коносамент). Дани также подлежит аукционам.
(3) Поставка (исполнение) между комиссией и агентом и поставка (исполнение) между агентом и третьим лицом всегда облагается налогом отдельно в бизнесе агентства, даже если агент не приобрел ни владения, ни собственности на товар; То же самое относится, если у кого-то есть свое имя на иностранном счете доставки или исполнения. Сомневаюсь, что если это коэффициент агентства, то после поведения, которое кто-то приобретает от своего имени на счет или коэффициент управления, предполагается, если налогоплательщик не докажет обратное, что это не коэффициент управления. В тех случаях, когда сторона в случайной ассоциации закупает поставку или исполнение от своего имени от имени этой ассоциации, пропорция между ней и другими участниками случайной ассоциации не должна облагаться налогом поставки или исполнения. В случае поставок (выходов) взаимных (например, натурой), то в случаях, когда субъект отдается вместо оплаты, всегда есть две отдельно облагаемые налогом поставки (выполнения).
(4) Налоговое обязательство (пункт 1 статьи 1) распространяется также на поставки и услуги между Чехословацким государством (далее - государство) и национальными или национальными предприятиями, а также на поставки и услуги между этими предприятиями.
Предмет налогооблагаемых поставок.
(1) Дани подлежит сдаче в аренду и контрабанде:
1. подвижные вещи материала и энергии, включая воду, газ, электрический ток и т.д. Поставка герметичных товаров и других принадлежностей к недвижимости облагается налогом, независимо от того, проданы они или сданы в аренду или имплантированы, даже если это делается до того, как они были отделены от недвижимости. То, что относится ко всему, относится и к акциям в них.
2. права, являющиеся предметом законной торговли, в частности авторские права, права на охрану товарных знаков и образцов и другие исключительные права (лицензии, концессии, права на деятельность и т.д.). Дани также обязан просить или страдать, а не делать или отказываться. Однако на Дани не распространяются права, связанные с владением недвижимостью, право на строительство и другие права, которые исчисляются в соответствии с правовыми положениями о недвижимом имуществе;
3 набор предметов и прав, упомянутых в No 1 и 2, за исключением недвижимости и связанной с ней собственности, например, при продаже, аренде или контрабанде бизнеса в качестве единиц.
(2) Если получатель поставки обязан вернуть поставщику побочные продукты или отходы, полученные в результате обработки доставленного изделия, поставка ограничивается тем, что остается получателю поставки (например, жир в молоке, когда обезжиренное молоко возвращается, сахар в свекле, когда свекла возвращается). Повторное снабжение побочными продуктами или отходами не облагается налогом. То же самое применяется, если поставщик получает вместо побочных продуктов или отходов, возникающих в результате или в результате обработки поставляемого им изделия, побочные продукты или отходы того же типа, полученные получателем поставки путем обработки изделия, доставленного кем-либо другим.
Налогооблагаемое исполнение.
(1) Дани подлежит: выполнению всех видов осуществляемой в Чехии, например, ремесленной и промышленной обработки материалов (сырья, полуфабрикатов, товара), принадлежащих клиенту, всех видов транспорта, товаров и услуг, выполнению строительно-монтажных предприятий, исполнению представителей либеральных профессий (юристов, нотариусов, врачей, инженеров-строителей и др.), исполнению школ музыки, языка и других учреждений образования, исполнению гостиничного бизнеса, пенни и др., в том числе бизнес-аренде меблированных комнат, посредничеству информации, парикмахеров и др.
(2) Если предприниматель поставляет ему вещество (материал) для изготовления изделия, вместо изделия, которое должно быть изготовлено из него, другой объект того же рода, что обычно производится из такого вещества, субъект налогообложения считается субъектом налогообложения вместо поставки, при условии, что оплата за изготовление изделия исчисляется как произведение, независимо от разницы между рыночными ценами полученного вещества и поставленного изделия.
Поставки, показатели, собственное потребление и освобожденный импорт.
(1) От налога с оборота освобождаются:
1. поставки на принудительных аукционах. Однако исключение не распространяется на поставки с фиксированной ставкой (§ 19 (8));
2 экспортные поставки на условиях, установленных Регламентом;
3 поставки драгоценных металлов и других денежных штемпельных смесей в условиях, установленных Регламентом;
4. предоставление кредита и перевод денежных требований, в частности банкнот и чеков, денежных вкладов всех видов, выпуск и передача ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, указанных в § 1 (2), переводы акций в социальном и социальном кооперативе, внутреннем и иностранном законном платежном средстве из металла и бумаги; однако ценные бумаги и комиссии по иностранным законным платежным средствам за исключением комиссий, связанных с продажей лотерейных билетов, облагаются налогом. Кредит не рассматривается как кредит, в котором поставщик или осуществляющий исполнение является получателем поставки или исполнения стоимости, связанной с исполнением поставки или исполнения;
5. предложение и собственное потребление чехословацких государственных финансовых монополий;
6. поставки действительных официальных цен. Поставки действительных неограниченных почтовых цен освобождаются только в том случае, если они осуществляются Чехословацкой Почтой или предпринимателями, которым Чехословацкая Почта предоставила разрешение на продажу почтовых цен;
7. поставка воды, выполнение чешуи и выполнение скотобойни (няня, кормление и убой крупного рогатого скота), при условии, что такие поставки и операции осуществляются государством или государственными органами на их собственных предприятиях, а также поставка газа и электроэнергии для общественного освещения. Освобождение также производится в течение налогового периода между электростанциями, линии электропередач которых связаны. Однако поставка электроэнергии сверх этого количества облагается налогом;
8. поставки и услуги по договорам страхования, подлежащие начислению в соответствии с Положением от 15 сентября 1915 г. No 280, и в Словакии в соответствии со статьей VIII/1883 (тарифная позиция 89, No IV и в правилах начисления), даже если соответствующий договор страхования освобождается в соответствии с конкретными положениями настоящего законодательства;
9. повторные поставки упаковки, когда продавец возвращает поставщику упаковку, в которую поставщик поставил товар;
10. импорт, в случаях и на условиях, изложенных в статьях 62-65, 87 и 105 Таможенного закона от 14 июля 1927 г. No 114 Сб.; однако регулирование фиксированной ставки (раздел 19 (8)) может предусматривать, что импорт также подлежит плате по фиксированной ставке в этих случаях. Кроме того, импорт освобождается в случаях и на условиях, изложенных в статье 69 Таможенного закона; освобождение не применяется в случаях, когда налог с фиксированной ставкой является фиксированной ставкой, если только в регулировании с фиксированной ставкой прямо не предусмотрено, что импорт освобождается от пошлины с фиксированной ставкой;
11. исполнение, за которое уплачиваются льготы тантиевого налога;
12. поставки фармацевтических препаратов, медицинских изделий (включая терапевтические устройства), медицинских изделий и инструментов, медицинских вод, предметов снабжения и услуг, которые отвечают за управление медицинскими ваннами, медицинскими и акушерскими услугами, если они оплачивают такие предметы снабжения или услуги держателями государственного социального страхования или заменяют внутренние помещения, освобожденные от соответствующих правовых положений, или если эти предметы снабжения и процедуры осуществляются для лиц, удостоверенных в бедности. При тех же условиях другие поставки и услуги освобождаются при условии, что они осуществляются медицинскими и сестринскими учреждениями (в том числе учреждениями государственных владельцев социального страхования и учреждениями замещающих внутренних объектов, исключаемых работодателями) и спа-предприятиями. Кроме того, поставки лекарственных средств, медицинских изделий (в том числе терапевтических средств), медицинских инструментов и инструментов и медицинских вод освобождаются от налога, если они осуществляются для учреждений здравоохранения и здравоохранения, государственных владельцев социального страхования или учреждений по замене внутренних объектов освобожденных работодателей. Наконец, все поставки и услуги, осуществляемые государственными учреждениями здравоохранения и здравоохранения в общих классах, а также поставки и услуги, осуществляемые спа-компаниями по цене, сниженной по социальным причинам, освобождаются от налога, если это снижение составляет не менее 50% от полной цены. Такие исключения не применяются, если налог является фиксированным;
13. собственное потребление натуральных веществ для заполнения натурой;
14. собственное потребление изделий с целью их благотворительного использования. Что подразумевается под благотворительным использованием, он устанавливает регламент;
15. обеспечение и деятельность следующих ассоциаций для их членов (сообществ, кооперативов и других ассоциаций):
а ассоциации фермеров, целью которых является совместное приобретение семян, удобрений, экономических механизмов и инструментов или других потребностей для функционирования полевого хозяйства, содействие животноводству общины крупного рогатого скота, бычье хозяйство, пастбищные общины и т.д.
(b) объединения других предпринимателей, целью которых является совместное приобретение сырья, вспомогательных средств и оборудования для своих членов, где они используют их для переработки или для переработки или продают продукцию своих членов; и
(c) ассоциации фермеров или других предпринимателей, целью которых является кредитование совместных предприятий или осуществление деятельности, связанной с использованием таких предприятий, для оказания помощи членам в функционировании предприятия;
Если их общий оборот за последний предшествующий календарный год не превышает 200 000 чешских крон, и если, согласно уставам этих объединений, распределение чистой выручки не исключено и выручка фактически не распределена и если их деятельность по уставу также ограничена членами, которые могут быть только фермерами или другими предпринимателями. Регламент определяет, что понимается как общий оборот. Освобождение не является ошибкой, если, согласно уставу или фактически, есть члены таких объединений лиц, которые не являются профессией фермеров или других предпринимателей, если допуск таких лиц к членству преследует цель получения сотрудничества между лицами, способными обеспечить федеральную повестку дня (переписка, книговедение, контроль и т.д.), и если есть исключительные случаи. Исключением не является также дефект, при котором, в исключительных случаях, необходима доставка или исполнение для нечленов (например, из официального регламента или в случае товаров, которым угрожает значительное уничтожение). Освобождение применяется только к тем поставкам и мероприятиям, осуществляемым для членов, посредством которых ассоциации выполняют одну из целей, указанных в пунктах (a)-(c). Освобождение не распространяется на поставки и операции, осуществляемые ассоциациями фермеров или других предпринимателей для обработки товаров их членов и монетизации продуктов, полученных в результате такой обработки;
16 обеспечение и выполнение домашними работниками, осуществляемое ими самими или членами их семей, проживающими с ними в общем хозяйстве, в зависимости от обработки материалов, которые они получают от предпринимателей, которым они платят готовый продукт и остатки обработанных материалов и от которых они получают только согласованную заработную плату за свою работу;
17. импортирует непосредственно в государство и на те государственные предприятия, которые не относятся к предприятиям, объявленным управляемыми в соответствии с принципами коммерческого управления. Кроме того, импорт лекарственных средств, медицинских изделий (в том числе терапевтических), медицинских инструментов и инструментов и медицинских вод освобождается от налога, если они осуществляются непосредственно для учреждений общественного здравоохранения и сестринского дела, государственных владельцев социального страхования или учреждений замещающих внутренних объектов освобожденных работодателей. Дополнительные условия для таких исключений устанавливаются в Регламенте. Такие исключения не применяются, когда взимается налог с фиксированной ставкой, если он прямо не предусмотрен в регулировании с фиксированной ставкой. Освобождение не распространяется на импорт для национализированных или национальных предприятий.
18. выполнение, относящееся к переработке движимых товаров и осуществляемое в стране, зарекомендовавшей себя за рубежом. Условия такого освобождения устанавливаются в Регламенте;
19. Поставки, которые осуществляются в тех случаях, когда по закону освобождение от уплаты пошлин обусловлено объединением, слиянием или преобразованием юридического отдела определенных предприятий. В тех случаях, когда по запросу Правительство может по этим причинам предоставить полное или частичное освобождение от сборов, оно может также предоставить полное освобождение от налога с оборота или может соответственно уменьшить этот налог.
(2) Правительство может по предложению министра финансов, заслушав соответствующие центральные заинтересованные организации в Чешской и Моравско-Силезской странах и по согласованию с финансовым директором, который будет заслушивать центральные заинтересованные организации в Словакии, предоставить:
(a) в случае поставок, произведенных навалом в торговле, освобождение, сокращение или другое освобождение от налогов, если степень взаимной торговли является экономически необходимой или в общественных интересах, и если ее трансферная деятельность находится под угрозой;
(b) в случае поставок и сделок, связанных с импортируемыми изделиями, в случаях, когда должно быть принято во внимание освобождение от налога, уменьшение его после полного или частичного вычета налога, уплаченного при импорте (раздел 1 (1) (3)), в налог на первую внутреннюю поставку импортируемого изделия;
(c) в случае поставок и работ, относящихся к изделиям, произведенным внутри страны и поставленным во внутреннюю страну, в случаях, когда должно быть сделано освобождение или сокращение освобождения, когда товары внутреннего происхождения более обременены, чем импортированные изделия того же или аналогичного типа, или когда этого требует конкурентоспособность промышленности, обрабатывающей эти изделия, при экспорте;
(d) в случаях, когда снижение налогов или иное освобождение от налогов считается слишком обременительным в силу режима фиксированной ставки (§ 19 (8)) изделий из материалов, на поставку которых взимается налог;
e изъятия или сокращения поставок, осуществляемых кооперативными ассоциациями для ассоциированных кооперативов, и такими кооперативами для ассоциаций, в которых этого требуют экономические условия и ситуации.
(3) Министр финансов или уполномоченная им Канцелярия могут по специальному запросу соответствующего министра освободить поставки или услуги исключительно и непосредственно от благотворительности и образования. Регламент устанавливает, что следует понимать как поставки или выступления исключительно и непосредственно для благотворительных и образовательных целей, и определяет условия для такого освобождения. Если имеется заявитель, осуществляющий свою деятельность только на территории Словакии, должность министра финансов или уполномоченного им Ведомства или уполномоченного им Ведомства, которое может разрешить исключение по согласованию с заинтересованными делегатами.
II. Налоговые органы.
Кто платит налог?
(1) Налог подлежит уплате:
1. отечественный предприниматель (пункт 2) от облагаемых налогом внутренних поставок и исполнения им и от собственного потребления. Если отечественный предприниматель является резидентом или учрежден за границей, все облагаемые налогом поставки и результаты деятельности, осуществляемые им, считаются выполненными его национальным учреждением;
2. иностранный предприниматель (пункт 3):
(a) налогооблагаемые поставки и результаты, которые они заключают или выполняют при временном пребывании в стране;
(b) налогооблагаемые результаты деятельности вспомогательных сил в стране;
3. для иностранных предпринимателей (пункт 3):
а заключает, опосредует или удовлетворяет налогооблагаемую поставку товаров, являющихся внутренними;
b заключает от имени и по поручению иностранного предпринимателя налогооблагаемые поставки товаров за границу из таких поставок внутри страны;
4. производство по делу о несостоятельности управляющего в деле о несостоятельности;
5. непредоставленное имущество (в Словакии нераспределенное имущество) предпринимателя, в том числе из налогооблагаемых принадлежностей и исполнений, которые осуществлялись умершим, но за которые право государства на налогообложение (пункт 11) возникло только после его смерти, но до сдачи (в Словакии) имущества. Непредоставленная (нераспределенная) недвижимость также является налогооблагаемой организацией, которая относится к непогашенным требованиям или их частям, которые путем передачи (в Словакии, путем деления) имущества передаются наследникам предпринимателя (§ 11, пункт 5, второе предложение);
6. по налогооблагаемым поставкам с аукционов:
несудебный предприниматель, осуществляющий аукцион;
(b) судебный предприниматель, предлагающий аукцион;
7. в случае налогооблагаемых поставок прав (§ 2 (1), (2), (2), первое предложение), предприниматель, осуществляющий поставку. Однако при предоставлении прав иностранным предпринимателем получатель обязан уплатить налог;
8. В случае налогооблагаемого принятия обязательства разрешить или пострадать, сделать или отказаться (§ 2, пункт 1, пункт 2, второе предложение) предприниматель, который берет на себя обязательство. Но если иностранный бизнесмен берет на себя обязательства, он обязан уплатить налог, которому он обязуется;
9. об импорте - плательщик таможенного долга (§ 8 (2) Закона о таможне);
10. другие лица, посредством которых регулирование или декрет о фиксированной ставке (§ 19 (8)) налагает обязательство по фиксированной ставке.
(2) Предпринимателем считается отечественный предприниматель (§ 6 (1)):
1. который имеет свое местожительство или зарегистрированный офис в стране;
2. который имеет место жительства или зарегистрированный офис за рубежом, но имеет представительство в стране.
(3) Предприниматель (§ 6 (1)), который не проживает в стране проживания или зарегистрированного офиса или учреждения, считается иностранным предпринимателем.
Бизнесмен, предприниматель, раса.
(1) Предпринимателем по настоящему закону является любое лицо, осуществляющее самостоятельную постоянную или случайную доходную деятельность любого рода; В частности, лица, застрахованные в соответствии с Законом о пенсионном страховании, не считаются предпринимателями, в частности, в отношении деятельности, которая является основанием для этого страхового обязательства. Лица, указанные в § 5 (1), (3) и (10), также считаются предпринимателями. Тот факт, что ассоциация или другая ассоциация ограничивает производительность или предложение члену, не лишает его характера предпринимателя. Намерение получить прибыль не является условием.
(2) В отношении юридических лиц и объединений юридических или физических лиц всегда предполагается, что их деятельность является постоянной или случайной. Под юридическими лицами по-прежнему понимаются также национализированные или национальные предприятия и другие ведомства, имеющие статус юридических лиц.
(3) Осуществление государственной власти не является прибыльной деятельностью. Регламент определяет, что такое осуществление государственной власти.
(4) Раздел предприятия, являющийся технически (закрытой) единым целым, деятельность которого также является предметом отдельных предприятий и результатом которого является субъект рынка, рассматривается как предприятие.
освобожденных от налогов субъектов.
Освобождаются следующие положения:
1. государство в отношении почтовых, телекоммуникационных и транспортных предприятий в отношении обязательного оказания услуг;
2. Железные дороги (§ 1 Закона от 20 мая 1937 г. No 86 Сб., о железных дорогах) в части производительности, зависящей от транспорта на них, и парусные предприятия в части производительности на международных водных путях;
3. агенты при осуществлении производства, если сумма вознаграждения не превышает 80 000 чешских крон за последний предшествующий календарный год;
4. писатели, ученые и художники в сфере снабжения и перформанса, являющиеся прямым результатом писательской, научной или художественной деятельности, не превышают сумму вознаграждения за них за последний предшествующий календарный год в 80 000 шт. Кто считается писателем, ученым и художником, устанавливается постановлением;
5. национальные администраторы при осуществлении национальной администрации или иных активов, если сумма вознаграждения за них не превышает 80 000 чешских крон за последний предшествующий календарный год.
Гарантия.
(1) Полное название:
1. приобретатель предприятия или учреждения, приобретенного полностью или частично, полностью или нет, за налог, который его предшественники обязаны уплатить за налоговый период, в котором произошла передача предприятия или учреждения, и за непосредственно предшествующий налоговый период;
2. несут личную ответственность акционеры за налог, который компания обязана уплатить за период, в течение которого они были членами компании;
3. лица, ответственные за администрирование юридических лиц, за налог, который юридическое лицо обязано уплатить за период, в течение которого они отвечали за его администрирование. Однако ответственность не может быть исполнена по истечении пяти лет со дня освобождения лица, ответственного за администрирование юридического лица, от ответственности за период, охватываемый ответственностью;
4 участники случайных объединений за налог, который случайное объединение обязано уплатить за период, в течение которого они участвовали;
5 лицо, которому доверено управление внутренним учреждением отечественным предпринимателем, проживающим или имеющим свой головной офис за границей § 5, п. 2, No 2, за налог, который такой предприниматель обязан уплатить за период, в течение которого соответствующему лицу было поручено управление его внутренним учреждением;
6. иностранный предприниматель (§ 5 (3)) за налог, который в соответствии с § 5 (1), (3) обязан уплатить за того, кто заключил или посредничал или выполнил налогооблагаемые поставки товаров на внутренней территории, или кто заключил от своего имени и от своего имени поставки товаров за границу;
7 лицо, для которого иностранный предприниматель осуществил поставку или исполнение предыдущего поручения § 5 (3), за налог, который иностранный предприниматель обязан уплатить на поставку или исполнение за него;
8. по инициативе которого проводится внесудебный аукцион по налогу на поставку на таком аукционе, если он сам не является налоговым субъектом;
9.Тот, кому было поручено требование об облагаемом предложении или облагаемом налогом осуществлении налога, который он обязан уплатить за такое предложение или осуществление отечественным предпринимателем (§ 5 (2)), который осуществил указанное предложение или осуществление. Однако гарантия может применяться только до суммы налога, которая относится к стоимости требования, уплаченного лицу, которому было передано требование;
10. лицо, управляющее необъявленной недвижимостью (в Словакии - неразделенной недвижимостью), за налог, который необъявленная недвижимость обязана уплатить за период, в течение которого она управлялась или имела право управлять;
11. национальный налоговый администратор, который предприниматель предприятия обязан уплатить за период, в течение которого национальный администратор отвечал за национальное управление предприятием.
(2) В отсутствие статей, которые служат для деятельности предприятия, предприниматель, но не один из членов его семьи, или лицо, существенно вовлеченное в предприятие, владелец таких статей несет ответственность за налог на поставку и исполнение, уплаченный предпринимателем за работу предприятия. Правительство определяет, кто является членом семьи предпринимателя и кто является лицом, существенно вовлеченным в предприятие с участником. Если молчаливый партнер помещает свой вклад в предприятие наличными, он несет ответственность соответственно сумме своего вклада.
(3) Ответственность распространяется на налог и его принадлежности (5% от увеличения налога в соответствии с § 20 (6), плату за просрочку платежа и возмещение расходов на напоминания и казни), которые налогоплательщик не заплатил, хотя он был отозван. Под налогом за период, указанный в пунктах 1 - 5, 10 и 11, применимый к сфере действия гарантии, понимается налог, на который государство имело право в соответствующее время (§ 11). Если личная ответственность затрагивает более одного человека, она гарантирует все вместе и порознь.
(4) Физико-правовые лица (в Словакии также составители и урбариаты), включая имущество (в Словакии не распределено), несут ответственность за неоплаченные штрафы и уголовные производства, налагаемые на их законных или уполномоченных представителей за налоговые преступления (§ 25), совершенные в ходе выполнения обязанностей этого представителя. Ответственность освобождается от физических лиц, которые не являются физическими лицами, в отношении их законных или официально установленных представителей и лиц, которые доказывают, что их агент, по выбору которого они приняли обязательную заботу, действовал без их разрешения.
(5) Утрата налоговой задолженности также перестает быть обязательством.
(6) Ответственность по налогу с оборота на импорт (раздел 1, пункт 1, No 3) регулируется положениями об ответственности по таможенному требованию.
III. Налоговая база. Налоговые ставки.
Налоговая база для налогооблагаемых поставок, производительности, собственного потребления и импорта.
(1) Налоговой базой является вознаграждение за налогооблагаемую поставку или за налогооблагаемую продукцию. Все, что покупатель тратит для получения поставки или исполнения, должно быть погашено. Следовательно, оплата должна также производиться за упаковку и упаковку, части цены приобретения, подлежащие уплате по налогам, сборам или сборам, если они не являются промежуточными статьями (пункт 3), и если цена покупки была остановлена, проценты, включенные в цену покупки. Оплата или ее часть также предоставляется предпринимателю для поставки или исполнения кем-либо, кроме приобретателя. Если вычет разрешен, налоговая база фактически уплачивается. Импорт облагается налогом на вознаграждение и, где это применимо, на общую цену импортируемых товаров; оплата или цена добавляются к таможенной пошлине, транспортные расходы к границе, а также налоги (за исключением налога с оборота) и сборы, взимаемые с импортируемых товаров. То, что понимается под общей ценой в соответствии с этим законом, устанавливает регулирование.
(2) Затраты на отправку и страхование услуг, которые поставщик или те, кто выполняет исполнение, могут быть исключены из налоговой базы, которые поставщик или те, кто выполняет исполнение, доказали, что заплатили третьим лицам за получателя поставки или исполнения, или которые оплачиваются получателем поставки или исполнения, и которые поставщик или те, кто выполняет исполнение, должны вычесть из платежа. Грузоотправители и владельцы складов могут исключить таможенные пошлины, налоги и сборы, которые они уплатили государству в ходе таможенной процедуры, из оплаты их исполнения при условии, что они взимаются отдельно с Комиссии. Стоимость упаковки может быть исключена только в том случае, если поставщик возвращает упаковку по уже согласованной цене и оплата уменьшается на цену упаковки. Наконец, может быть исключена часть налоговой базы, которая представляет собой премию в пользу государства, собранную с налогов на пиво, налогов на вино, обязательных и фруктовых соков, налогов на сигаретную бумагу или сбора на игристое вино.
(3) Суммы, полученные и выданные предпринимателем от имени и по поручению другого лица (временные ассигнования), не подлежат уплате.
(4) Если предприниматель осуществляет деятельность как внутри страны, так и за рубежом за однородное вознаграждение, налогом облагается только та часть вознаграждения, которую он доказывает как иностранную.
(5) Если вознаграждение в деле (например, в обмене) или в исполнении является соответствующим, налоговой базой является общая цена полученного дела или полученного исполнения. По собственному потреблению налоговой базой является общая цена статьи, взятой с предприятия. Общая цена также определяется для измерения налога с фиксированной ставкой (§ 19 (8)) в тех случаях, когда производитель поставляет изделия за более низкое вознаграждение, чем общая цена, в больших количествах такому предпринимателю, который покупает товары исключительно или преимущественно и далее поставляет их в неизменном состоянии; то, что понимается здесь как неизмененный статус, должно быть установлено в Регламенте. Если оплата или цена ввозимого изделия не была дана или доказана, или если она была показана, но если она представляется таможенному органу низкой, то решением об оценке налога является общая цена, определяемая сметой (§ 17 (8)).
(6) Если вознаграждение согласовано или цена указана в иностранной валюте или в коммерческих монетах, оно преобразуется в национальную валюту в порядке, установленном Регламентом.
Налоговые ставки.
(1) Налог составляет 3% от вознаграждения за облагаемые налогом поставки и результаты или цены, если нет вознаграждения (§ 9). Для поставки сельскохозяйственной продукции, отличной от цветов, для поставки продукции мельницы, пекарни, сыра и других молочных продуктов, сушеного цикория и свеклы, для поставки съедобных растительных жиров, искусственных съедобных жиров, мяса и мясных продуктов, кроме рыбы иностранного происхождения и дичи, налог составляет 1% от вознаграждения или цены. Более подробное положение о том, что понимается под этими пунктами, делается Правительством постановлением. Такие же налоговые ставки применяются и к собственному потреблению, и к импорту.
(2) Предприниматели, имеющие три или более продаж (пункт 3), а также предприниматели, имеющие одну или несколько продаж с едиными ценами (пункт 4), обязаны уплачивать премию в размере 3% от обычного налога с оборота по тем поставкам и услугам, которые были (получены) торговыми точками в отношении одноценовых продаж или продаж. Эта премия составляет 2% от налоговой базы (раздел 9); составляют единую единицу с 3% от обычного налога с оборота (то есть 5% налога с оборота).
(3) Продавец, упомянутый в пункте 2, означает любое учреждение, которое осуществляет (совершает) поставки или услуги исключительно или главным образом потребителям; потребителем является любое лицо, которое приобретает статью для целей, отличных от продажи или обработки статьи после бизнеса или, если это для осуществления, которое приобретает производительность для целей, отличных от его бизнеса. Производственное учреждение, т.е. предприятие, где производство в целом осуществляется в качестве основной деятельности, офисы продаж, представительства, выборочные офисы и другие учреждения, которые заключают сделки от имени производственного учреждения и которые затем поставляют и учитывают товары, не должны рассматриваться как офис продаж. Строительные площадки, заводы по обслуживанию автотранспортных средств (автосервис), станции по поставке газа на автотранспортные средства, а также пункты клиринга и сбора для электропредприятий, АЗС и отопительные установки, бензонасосы и бензонасосы также не рассматриваются в качестве продажи. Природа магазина не теряет учреждения, в котором производство или ремонт товара осуществляется в качестве вторичной деятельности.
(4) Продажа с едиными ценами, указанными в параграфе 2, означает любое учреждение, которое осуществляет (выполняет) исключительно или главным образом поставку потребителям изделий, которые не принадлежат вместе в соответствии с коммерческой практикой, исключительно или главным образом в одной или нескольких фиксированных ценовых шкалах; потребителем является любое лицо, которое приобретает изделие для целей, отличных от продажи или обработки после ведения бизнеса.
(5) Пункт 2 не применяется к:
1. предпринимателям, общий оборот которых за последний предшествующий календарный год не превысил 1 000 000 чешских крон. Регламент устанавливает то, что понимается как общий оборот;
2. к прибыльным и хозяйственным сообществам (кооперативам), без учета суммы общего оборота.
(6) Министр финансов по согласованию с министрами промышленности и внутренней торговли или министром сельского хозяйства или министром питания в Словакии по согласованию с министром промышленности и торговли или министром сельского хозяйства и земельной реформы или министром продовольствия и снабжения может, в случае особой озабоченности, предоставить освобождение или уменьшение премии, упомянутой в пункте 2.
(7) Регулирование фиксированной ставки (пункт 19 (8)) может предусматривать, что предприятия, упомянутые в пункте 2, должны уплачивать премию по налогу с оборота с фиксированной ставкой, которая заменяет только или в основном 3% от обычного налога с оборота до 20% от налога с фиксированной ставкой.
(8) Если импорт облагается налогом (пункт 1 (1) (3)), то вместо процентной ставки может взиматься соответствующая фиксированная ставка по частям, мере или весу. Соответствующая ставка устанавливается Правительством постановлением. Правительство может также ввести повышенную ставку на импорт определенных товаров, чтобы равняться налоговой нагрузке на импорт товаров, произведенных внутри страны. Кроме того, Правительство может посредством регулирования установить более высокую налоговую ставку на импорт или поставки товаров из государства-члена, чем та, которая указана в параграфе 1, если это государство возлагает бремя на импорт или поставки отечественных товаров по более высоким ставкам, чем ставки его собственного происхождения.
(9) Часть вознаграждения на упаковке и упаковке облагается той же ставкой налога, что и поставленная или импортированная статья.
(10) Если товары, поставки которых облагаются различными налоговыми ставками, поставляются в обмен на однородное вознаграждение, самой высокой ставкой является измерение налога на однородное вознаграждение. По согласованию с соответствующей центральной организацией, представляющей интерес для сектора, в котором использование единого вознаграждения за такие поставки является обычным, министр финансов в Словакии может определить отношение, к которому он должен разделить единое вознаграждение в соответствии с соответствующими налоговыми ставками.
IV. Происхождение налоговых обязательств.
Налоговое требование государства.
Трансфертный налог.
Создание налоговых обязательств. Налоговое требование государства.
(1) Налоговое обязательство обычно возникает в результате поставки или исполнения. Однако право государства на налогообложение может быть осуществлено в принципе в момент платежа, даже если платеж произведен до поставки или исполнения. Исключения из этих положений содержатся в других пунктах. Оплата означает любую производительность, таким образом, не только оплату наличными, но и кредит, обмен, чек, получение долга, управление долгом и тому подобное.
(2) Возникает налоговое обязательство и может осуществляться право государства на налог:
(a) по собственному потреблению (§ 1 (1), (2)) в момент изъятия статьи из холдинга;
б о поставках с аукционов на момент оплаты;
(c) если налогоплательщику было разрешено облагать налогом цены, взимаемые в налоговом периоде, вместо полученного платежа (§ 17 (7)), в момент, когда счет был выпущен, но если платеж за доставку или исполнение был оплачен полностью или частично до момента платежа;
(d) в случае поставок и сделок, заключенных или осуществленных иностранными предпринимателями (§ 5 (3)) в момент закрытия или исполнения поставки;
(e) в случае поставок, которые были облегчены, выполнены или закрыты лицами, указанными в Статье 5 (1), (3), в момент поставки, выполненной или закрытой;
(f) об импорте (§ 1, п. 1, п. 3) в момент возникновения обязанности по уплате таможенного требования (§ 85 Закона о таможне).
(3) Если платеж в валюте или чеке имеет значение, налог подлежит уплате путем поставки или исполнения, и право государства на налог может быть осуществлено в то время, когда поставщик или лицо, которое выполнило упражнение, получает стоимость оплаченного счета или чека, даже если это до их погашения.
(4) Если отечественный предприниматель (§ 5 (2)) разрешает уплату платежа в рассрочку, а также оставляет за собой право собственности на дело до полной оплаты платежа, налог подлежит уплате путем передачи получателю, и право государства на налог на отдельные платежи может быть осуществлено в момент оплаты.
(5) Если отечественный предприниматель (§ 5 (2)) передает претензию на облагаемую налогом поставку или осуществляемую им налогооблагаемую деятельность, претензия к государству может быть предъявлена в момент передачи претензии на непогашенный налог или часть претензии. То же самое относится mutatis mutandis к передаче требований, вытекающих из национальной администрации предприятия, администрации банкротства, управления имуществом (в Словакии не распределено) или передачи (в Словакии путем деления) имущества наследникам.
(6) Положения пунктов 3, 4 и 5 не применяются к предпринимателю, уполномоченному облагать налогом взимаемые цены (пункт 17 (7)).
Трансфертный налог.
(1) Предприниматель не имеет права взимать налог с оборота полностью или частично отдельно или иным образом полностью или частично отдельно в дополнение к платежу.
(2) Из положений пункта 1: допускаются следующие исключения.
(a) Предприниматель может взимать налог с оборота, который он обязан уплатить по предложению или исполнению, отдельно или отдельно, в дополнение к вознаграждению, если вознаграждение регулируется ставками, которые были установлены законом, государственным регулированием, мерами высшего агентства цены или мерами агента по производству продуктов питания и снабжению, явно исключающими налог с оборота.
(b) Предприниматель имеет право отдельно взимать налог или налоговую разницу, если речь идет о случаях, упомянутых в пунктах 36, 12, 2 и 14.
(c) Предприниматель обязан взимать фиксированную ставку отдельно, если он обязан сделать это в соответствии с положениями о фиксированных ставках (§ 19 (8)).
(3) В случаях, указанных во втором предложении статьи 5 (1), (7) и (8), втором предложении статьи 5 (1) и (5) (1), лицо, обязанное уплатить налог, имеет право вычесть налог.
(4) Постановление или постановление о фиксированной ставке может предусматривать, что лица, обязанные уплатить фиксированную ставку, имеют право требовать компенсации за фиксированную ставку от лиц, осуществляющих поставки или операции, по которым плата за фиксированную ставку покрывает налог с оборота.
V. Недопустимость самоуправляемых излишков.
Налог с оборота не может быть предметом увеличения автономных объемов.
VI. Измерение и сбор налогов.
Дежурная обязанность.
(1) Местный предприниматель (§ 5 (2)) обязан заявить об учреждении предприятия, учреждения и постоянного учреждения, а также о передаче, прекращении, аннулировании или переселении предприятия, учреждения или постоянного учреждения администрации, на территории которой находится предприятие, учреждение или постоянное учреждение (в случае переселения, на территории которого находится предприятие, учреждение или постоянное учреждение и администрации).
(2) Если юрисдикция Управления по оценке налога регулируется местом жительства предпринимателя, последний объявляет об установлении места жительства налоговой администрации, на территории которой он проживает; об изменении места жительства такой предприниматель должен уведомить как налоговую администрацию, в которой он был последним резидентом, так и налоговую администрацию, в которой он является новым резидентом. В уведомлениях, указанных в пункте 1, предприниматель также указывает свое место жительства.
(3) Срок уведомления, указанный в пунктах 1 и 2, составляет 15 дней. Он начинается на следующий день после учреждения, кончины или переселения предприятия, учреждения или постоянного учреждения после создания или изменения места жительства.
(4) Иностранный предприниматель (§ 5 (3)) обязан сообщать о своей деятельности любой налоговой администрации, на территории которой он намерен действовать до ее начала; иностранный предприниматель, осуществляющий внутреннюю деятельность вспомогательными силами, обязан назначить в декларации агента, имеющего постоянное место жительства или зарегистрированный офис в стране. Также, для кого иностранный предприниматель осуществляет поставку или исполнение по предыдущему заказу, он обязан сообщить об этом в налоговую администрацию, в чьем районе иностранный предприниматель будет осуществлять эту деятельность, еще до ее начала.
(5) Лица, указанные в § 5 (1), (3), также обязаны сообщать о своей деятельности в налоговую администрацию иностранного предпринимателя, на территории которого деятельность будет осуществляться до ее начала.
База расплаты. База измерения. Налоговый период.
(1) Настоящий закон признает:
(a) налоговую базу (§ 9), т.е. налоговую базу, которая относится к индивидуальному предложению, индивидуальному исполнению или индивидуальному случаю собственного потребления или импорта;
(b) основание для погашения (пункт 2), т.е. налоговая база на период погашения (пункты 20 (1) и (2));
(c) базис оценки (пункт 3), т.е. налоговая база за налоговый период (пункт 4).
(2) Основой платежа является свод налоговой базы (раздел 9) налогооблагаемого предложения, продукции и собственного потребления, на которые возникло налоговое право государства (раздел 11) в период погашения (разделы 20 (1) и (2)), после вычета удержанных ассигнований. Таким образом, основанием для выплаты является сумма вознаграждения, полученного предпринимателем в период погашения налогооблагаемых поставок и услуг (валовые продажи), плюс сумма общих цен в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 9, за вычетом удержанных статей. В случаях, предусмотренных разделами 5, 1, 7 и 8, выплачивается вознаграждение иностранному предпринимателю. Сокращение по-прежнему понимается здесь как вознаграждение (общие цены) за поставки, производительность и собственное потребление, освобожденное (разделы 4 и 7) или покрытое фиксированной ставкой (§ 19 (8)), суммы, вычитаемые из налоговой базы (§ 9 (2)), возмещенные платежи (§ 18) и суммы, вычитаемые из налоговой базы (§ 17) (7) для налогоплательщика, уполномоченного облагать налогом взимаемые цены. Если предприниматель имеет два или более предприятия, учреждения или учреждения, то к ним добавляются основы погашения всех предприятий, учреждений или учреждений. Однако, если это предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность на всей национальной территории, то отдельно будут добавлены платежные базы предприятий, заводов или учреждений, расположенных в Чешской и Моравско-Силезской странах (или только в одной из этих стран) и платежные базы предприятий, учреждений или учреждений, расположенных в Словакии.
(3) Основой оценки является сумма оснований погашения (пункт 2) за налоговый период (пункт 4).
(4) Налоговый период – календарный год. Если предприниматель, начавший или окончательно и полностью прекративший предпринимательскую деятельность в календарном году, принял платежи только в части календарного года, налоговый период составляет эту часть календарного года. В предложении и исполнении иностранных предпринимателей (§ 5 (3)) налоговый период составляет календарный месяц или более короткий период, если их внутренняя деятельность не длится весь календарный месяц.
(5) Импорт подлежит оценке и уплате налога с оборота в каждом отдельном случае в рамках таможенного требования.
Налоговый контроль.
(1) Налоговые органы имеют право входить в служебные помещения и служебные помещения в рабочее время и просматривать записи обязательного управления, форма и содержание которых могут определяться Правительством в соответствии с единым нормативным актом (§ 19 (8) или другим нормативным актом, а также его коммерческими письмами, книгами, записями или другими коммерческими документами, относящимися к предприятию. Предприниматель должен хранить все такие документы в течение шести лет и представлять их в налоговые органы или органы в любое время для проверки; этот период исчисляется с конца календарного года, в котором была сделана последняя запись в книгах и записях или в котором были изготовлены коммерческие документы или документы записей.
(2) Учреждением также считается только внутренний склад товаров, с которого осуществляются поставки на внутренней территории, независимо от того, принадлежит ли склад отечественным или иностранным лицам.
(3) Предприниматели или их представители также обязаны предоставить финансовым органам все разъяснения, необходимые для оценки налога и осуществления настоящего закона.
(4) Ревизионная служба Финансовой администрации также применяет к контролю налога с оборота в пределах применимых к нему положений.
(5) Предприниматели, которые ведут или обязаны вести бизнес-книги, обязаны в любом случае выдать своим клиентам надлежащий счет сверх оплаты в размере 2000 чешских крон. В счете должны быть указаны дата поставки или исполнения, название (компания) и адрес приобретателя, а также тип и цена товара. Счет должен быть занесен в торговые книги или записи, или должна быть сохранена копия счета.
Налоговые декларации.
(1) До 14 февраля каждого года налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию в компетентную налоговую администрацию за последний год, содержащую информацию, необходимую для установления основы оценки за налоговый период (разделы 15 (3) и (4)), с разбивкой по срокам уплаты (разделы 20 (1)). Формула приема выдается Министерством финансов. Налогоплательщик обязан заполнить все разделы исповеди, приложить необходимые документы и подписать исповедь одновременно, утверждая, что все данные он сделал по своему разумению и совести.
(2) Если в налоговом периоде производится постоянное и полное прекращение предпринимательской деятельности, действующий предприниматель обязан представить налоговую декларацию в течение 30 дней с момента постоянного и полного прекращения предпринимательской деятельности. В случае получения платежа позднее указанный предприниматель продолжает иметь статус налогоплательщика.
Войдите для заметок, избранного и уведомлений
Информация об акте
| Цитирование | Закон No 31 / 1946 Сб., о налоге с оборота |
|---|---|
| Тип акта | - |
| Автор | - |
| Сборник | Сборник законов |
| Дата опубликования | 28.02.1946 |
|---|---|
| Действует с | 01.03.1946 |
| Действует до | - |
| Статус | Действующий |
Текст нормативного акта носит информационный характер.
Комментарии 0