Prováděcí rozhodnutí Rady (EU) 2025/2529 ze dne 8. prosince 2025, kterým se mění rozhodnutí 2007/441/ES, kterým se Italské republice povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

(1)

Článek 168 směrnice 2006/112/ES stanoví nárok osoby povinné k dani na odpočet daně z přidané hodnoty (DPH) vyměřené na zboží a služby, jež jsou použity pro účely jejích zdaněných plnění. V čl. 26 odst. 1 písm. a) uvedené směrnice se stanoví, že pokud je obchodní majetek použit pro soukromé účely osoby povinné k dani nebo jejích zaměstnanců, popřípadě obecněji řečeno k jiným účelům než pro účely jejího podnikání, má být považován za službu za úplatu, která proto podléhá DPH.

(2)

Rozhodnutí Rady 2007/441/ES (2) povoluje Itálii omezit nárok na odpočet DPH podle článku 168 směrnice 2006/112/ES na 40 %, pokud jde o koupi určitých silničních motorových vozidel, včetně zakázek na montáž a podobných výdajů, výrobu, pořízení uvnitř Společenství, dovoz, leasing nebo pronájem, úpravy, opravy nebo údržbu a související výdaje, včetně maziv a paliva, za předpokladu, že příslušné vozidlo není používáno výlučně pro podnikatelské účely. V případě vozidel, na něž se vztahuje uvedené omezení na 40 %, Itálie vyžaduje, aby osoby povinné k dani nepovažovaly využívání pro soukromé účely vozidel, která jsou součástí obchodního majetku osoby povinné k dani, za poskytnutí služby za úplatu podle čl. 26 odst. 1 písm. a) směrnice 2006/112/ES (dále jen „zvláštní opatření“).

(3)

Platnost rozhodnutí 2007/441/ES má skončit dne 31. prosince 2025.

(4)

Dopisem, který Komise zaevidovala dne 31. března 2025, požádala Itálie o povolení nadále uplatňovat zvláštní opatření až do dne 31. prosince 2028 (dále jen „žádost“).

(5)

V souladu s článkem 6 rozhodnutí 2007/441/ES předložila Itálie spolu s žádostí zprávu obsahující přezkum procentního omezení uplatňovaného na nárok na odpočet DPH podle článku 1 uvedeného rozhodnutí. Na základě uvedených informací Itálie uvádí, že omezení ve výši 40 % je stále opodstatněné a přiměřené. Rovněž uvádí, že zvláštní opatření jsou opodstatněná vzhledem k pozitivnímu dopadu na administrativní zátěž daňových poplatníků a daňových orgánů, neboť zjednodušují výběr DPH a brání daňovým únikům prostřednictvím nesprávného vedení záznamů.

(6)

Komise dopisy ze dnů 29. a 30. července 2025 předala v souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES žádost Itálie ostatním členským státům. Dopisem ze dne 31. července 2025 oznámila Komise Itálii, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení její žádosti.

(7)

Uplatňování zvláštních opatření po 31. prosinci 2025 bude mít pouze zanedbatelný dopad na celkovou výši daňových příjmů Itálie vybíraných na stupni konečné spotřeby a nebude mít nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH.

(8)

Je proto vhodné prodloužit dobu platnosti povolení stanovenou v rozhodnutí 2007/441/ES. Prodloužení doby platnosti zvláštních opatření by mělo být časově omezeno, aby Komise mohla zhodnotit jejich účinnost a vhodnost procentního omezení uplatňovaného na nárok na odpočet DPH.

(9)

Itálii by proto mělo být povoleno dále uplatňovat zvláštní opatření až do dne 31. prosince 2028.

(10)

Zvláštní opatření jsou úměrná sledovaným cílům, totiž zjednodušit postup výběru DPH a zabránit určitým druhům daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem, neboť jsou omezená časově i svou působností. Zvláštní opatření navíc nevedou ke vzniku rizika, že by se podvodná činnost přesunula do jiných odvětví nebo jiných členských států.

(11)

Pokud by se Itálie domnívala, že je nutné prodloužit platnost zvláštního opatření i na období po roce 2028, měla by Komisi do 31. března 2028 podat žádost o prodloužení. K žádosti by měla být připojena zpráva o uplatňování zvláštního opatření, zahrnující přezkum uplatňovaného procentního omezení.

(12)

Rozhodnutí 2007/441/ES by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,

1)

Článek 6 se nahrazuje tímto:

2)

Článek 7 se nahrazuje tímto: